歷年中級會計實務?？碱}2451

1、歷年中級會計實務?？碱}單選題1、在編制資產(chǎn)負債表時，需要根據(jù)有關明細賬戶的期末余額合并、計算填列的項目是 _。A貨幣資金B(yǎng)固定資產(chǎn)C盈余公積D應收賬款多選題2、已知 A 公司所得稅稅率為25%，2010 年的有關會計資料如下：全年銷售收入為 50000 萬元。“管理費用”中列支業(yè)務招待費 700 萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費 5000 萬元。“營業(yè)外支出”中列支稅收罰款 5000 萬元，公益性捐贈支出為 200 萬元?！巴顿Y收益”中的國債利息收入 100 萬元。本年度總利潤為 30000 萬元。下面四個選項中，關于“投資收益”的稅務處理正確的選項是() 。A取得的國債利息收入屬于免稅收入B取得的國

2、債利息收入屬于不征稅收入C接受捐贈的固定資產(chǎn)不繳所得稅D不征稅收入形成的支出不得在計算所得稅額時扣除單選題3、下列哪些費用屬于建筑安裝工程企業(yè)管理費(2007 ， 1)A環(huán)境保護費、文明施工費、安全施工費、夜間施工費B財產(chǎn)保險費、財務費、差旅交通費、管理人員費C養(yǎng)老保險費、住房公積金、臨時設施費、工程定額測算費D夜間施工費、已完工程及設備保險金、腳手架費簡答題4、考核各種特殊事項確認收入甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。 2011 年 1 月甲公司內審部門在對甲公司 2010 年會計處理進行檢查時，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項：(1)2010 年

3、1 月 1 日，甲公司董事會決定對直銷的專營店采取獎勵積分措施，以吸引顧客。該獎勵積分計劃內容為：在顧客購買商品時，免費贈送積分卡，顧客每購買 1 元商品獎勵 1 分，每 1 積分的公允價值為 0.01 元( 即每 1 積分可以免費購買 0.01 元的貨物 ) 。2010 年專營店銷售商品 3000 萬元 ( 不包括客戶使用獎勵積分兌換的商品 ) ，共授予獎勵積分 3000 萬分。甲公司估計有 20的積分顧客將放棄行權，不會使用。至 2010 年年末，顧客已使用積分 1600 萬分。甲公司在確認收入時， 進行了如下會計處理：確認主營業(yè)務收入 2970 萬元；確認遞延收益 30 萬元。甲公司開設

4、了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。 同時規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內免費送貨， 超出特定區(qū)域將根據(jù)距離遠近收取送貨費。 2010 年甲公司收取貨款 2340 萬元，已經(jīng)發(fā)出貨物 2106 萬元 ( 含增值稅 ) ；另外，收取送貨費 14 萬元，其中已經(jīng)完成送貨量 90%。2010 年支付給物流公司送貨費 25 萬元，其中：免費送貨部分發(fā)生的送貨費 18 萬元，超出免費區(qū)域的送貨費 7 萬元。甲公司對上述業(yè)務進行了如下的會計處理：確認主營業(yè)務收入 ( 銷售商品 )2000 萬元；確認其他業(yè)務收入 ( 送貨勞務 )14 萬元；確認其他業(yè)務成本7 萬元；確認銷

5、售費用18 萬元。甲公司于 2010 年 12 月 5 日將出租到期的一座倉庫出售給乙公司，收取價款860 萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，出售時賬面價值為780 萬元，其中成本 520 萬元，公允價值變動 260 萬元。此外，在將固定資產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積( 其他資本公積 ) 余額為100萬元。甲公司對出售投資性房地產(chǎn)會計處理如下：確認其他業(yè)務收入860 萬元；確認其他業(yè)務成本780 萬元。(4) 甲公司于 2010 年 12 月 8 日將一批日用品用于抵償丙公司的債務400 萬元。由于甲公司上馬一項工程， 占用了大量流動資金， 造成財務困難

6、， 無法支付丙公司已到期的貨款。 經(jīng)甲、丙公司協(xié)商后達成如下協(xié)議： 甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價 300 萬元 ( 不含稅 ) 抵償所欠丙公司貨款。 甲公司于當日交付了貨物， 雙方辦理了債務解除手續(xù)。 甲公司該批日用品的成本為 220 萬元。甲公司對該債務重組會計處理如下：未確認銷售收入和銷售成本；將庫存商品賬面價值220 萬元與償還債務金額400萬元之間的差額確認為營業(yè)外收入 180 萬元。甲公司于 2010 年 12 月 15 日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車， 該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營。 換入貨車的公允價值為 15 萬元 ( 甲公司未取得增值稅專用發(fā)票 ) ，甲公司換出日用品開出的增值

7、稅專用發(fā)票注明的價款為 12 萬元，增值稅稅額為 2.04 萬元，另外甲公司補付丁公司貨幣資金 0.96 萬元。該批貨物的成本為 10 萬元。甲公司進行了如下的會計處理：認定該項業(yè)務屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；未確認銷售收入和銷售成本；確認了營業(yè)外收入 2 萬元；確認固定資產(chǎn)入賬價值 15 萬元。甲公司于 2010 年 12 月 16 日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議， 戊批發(fā)商購入甲公司一批日用品，協(xié)議價格為 500 萬元 ( 不含增值稅 ) ，給出的現(xiàn)金折扣條件為 (2/10 ，n/15) ；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣， 甲公司可以將收款期延長 1 年，但銷售價格將變更為530 萬元。甲公司于當日發(fā)出貨物，成本

8、為 420 萬元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時支付貨款。 甲公司對該筆業(yè)務進行了如下會計處理：確認主營業(yè)務收入530 萬元；確認主營業(yè)務成本420 萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐筆分析、判斷 (1) (6) 筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確 ( 分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號 ) ；如不正確，請說明正確的會計處理( 答案中金額單位用萬元表示) 。多選題5、固定資產(chǎn)的計價標準有() 。A原始價值B實際發(fā)生的支出C重置完全成本D累計折舊總額單選題6、下列指標中，可能受投資資金來源結構( 權益資金和債務資金的比例) 影響的是() 。A原始投資B固定資產(chǎn)投資C流動資

9、金投資D項目總投資單選題7、甲公司當期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。該辦公樓的賬面原價為1000萬元，期末按公允價值計量， 其持有期間公允價值累計凈增加額為300 萬元，出售所得價款為1400 萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對該項出售交易應確認的收入為 () 萬元。A400B1100C1400D1700多選題8、以下第 9 小題至第 10 小題為互不相干的多項選擇題。下列各項交易事項中，會影響發(fā)生當期損益的有() 。A接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈B資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的利得C開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出D在建工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧損失E以公

10、允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動單選題9、如果某公司的總折舊固定資產(chǎn)為 200 萬元，凈折舊固定資產(chǎn)為 100 萬元，年折舊支出為 10 萬元，則其固定資產(chǎn)剩余壽命是 () 年。A1B5C10D20多選題10、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法單選題11、(4)A 公司 209年 3 月 30 日改良后的設備原值為 () 。A594.93 萬元B520 萬元C594 萬元D500 萬元多選題12、下列表達式正確的是 () 。A建設投資固定資產(chǎn)投資+流動資產(chǎn)投資B固定資產(chǎn)原值 +建設期資本化利息固定資產(chǎn)

11、投資C其他資產(chǎn)投資生產(chǎn)準備投資+開辦費投資D項目總投資建設投資+流動資金投資 +建設期資本化利息單選題13、下列屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調整事項”的是() 。A資產(chǎn)負債表日發(fā)生的銷貨并退回的事項B在資產(chǎn)負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的估計金額D發(fā)行債券單選題14、甲公司于 2009 年 4 月 20 日將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為行政管理部門使用， 該房地產(chǎn) 2008 年末的公允價值 3000 萬元，轉換日的公允價值3060 萬元，預計尚可使用年限 20 年，采用平均年限法計提折舊，凈殘值為 60 萬元，則該項資產(chǎn) 2009

12、 年度應計提的折舊額是 () 萬元。A98B100C110.25D112.5單選題15、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的100%，提取法定盈余公積。甲公司 2009 年度所得稅匯算清繳于2010 年 4 月 30 日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司2009 年度財務報告于2010 年 3月 31 日經(jīng)董事會批準對外報出。2010 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1 月

13、14 日，甲公司收到乙公司退回的 2009 年 10 月 4 日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。 當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格 ( 不含增值稅 ) 為 200 萬元，增值稅為 34 萬元，銷售成本為 180 萬元。假定甲公司銷售該批商品時， 銷售價格是公允的， 也符合收入確認條件。 至 2010 年 1 月 14 日，該批商品的應收賬款尚未收回。甲公司對該項應收賬款計提了8 萬元的壞賬準備，假定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。(2)2 月 20 日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失： 300 萬元。

14、(3)2 月 26 日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丙公司賬款100萬元 ( 含增值稅 ) 收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在 2009 年 12 月 31 日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務， 因而按應收丙公司賬款余額的600%計提了壞賬準備。(4)3月 5 日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009 年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用100 萬元，金額較大。至 2009 年 12 月 31 日，該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品全部對外銷售。(5)3 月 15 日，甲公司決定以2000 萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。(6)3月

15、 28 日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500 萬元，分配現(xiàn)金股利100 萬元。 甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積， 將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整 2009 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表相關項目。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。關于資產(chǎn)負債表日后事項的判斷，下列說法中正確的是() 。A(1) 、 (3) 、(4) 和(6) 屬于調整事項， (2) 和 (5) 屬于非調整事項B(1) 、 (3) 和(4) 屬于調整事項， (2) 、(5) 和 (6) 屬于非調整事項C(1) 、 (3) 和(5) 屬于調整

16、事項， (2) 、(4) 和 (6) 屬于非調整事項D(1) 、 (2) 和(4) 屬于調整事項， (3) 、(5) 和 (6) 屬于非調整事項單選題16、一、案例成員萬先生現(xiàn)年 45 歲，個體工商戶。萬太太現(xiàn)年 40 歲，家庭主婦。有一兒子 13 歲，在私立學校讀初一。萬先生和萬太太的父母均健在，其中，萬先生的父母于30年前離異，其生父已移民美國經(jīng)商，多年未聯(lián)系，其母于兩年后再婚，萬先生由母親和繼父撫養(yǎng)長大?，F(xiàn)萬先生按月支付其母及繼父生活費。二、收支狀況萬先生年收入 60 萬元，家庭年生活支出 12 萬元，其中萬先生夫婦與兒子各 4 萬元一年；旅游休閑 3 萬元 1 年，每人各 1 萬元。三

17、、資產(chǎn)負債狀況1萬先生名下有活期存款 25000 元，A 公司股票 200000 元，債券型基金 100000 元。 5 年前買入 500000 美元 10 年期保本型理財產(chǎn)品，年收益 3.5%(復利計息 ) 。萬先生有保額 400000 元的保單，現(xiàn)金價值 72000 元(10 年前購買終身壽險，萬先生為被保險人，萬太太為受益人，20 年繳費，年均衡保費10000 元，假設年自然保費為 2000 元) 。2萬太太名下有投資性房產(chǎn)市值1000000 元，該房為門面房，公證為萬太太個人財產(chǎn)，其他均為共有財產(chǎn)。6 個月前夫婦聯(lián)名購入成本為2000000 元的自住房產(chǎn)，銀行貸款七成，年利息6.65%

18、，期限 10 年，按月等額本息還款。四、保險狀況萬先生和萬太太均無社會保險，萬先生有保額400000 元的終身壽險保單。五、理財目標15 年后購買現(xiàn)值 600 萬元的別墅。2兒子私立學校每年費用現(xiàn)值為5 萬元， 5 年后出國留學讀4 年本科，每年費用現(xiàn)值 25 萬元。310 年后退休，退休后每年生活支出現(xiàn)值12 萬元，退休后前 20 年每年旅游休閑費用現(xiàn)值 5 萬元， 85 歲終老。45 年后開始贍養(yǎng)雙方父母，每人每年贍養(yǎng)費現(xiàn)值為2 萬元，持續(xù) 10 年。六、假設條件1假設收入不增長，年通貨膨脹率為3%，活期存款年利率為0%。2房價年增長率為5%，房屋年折舊率為2%。3學費年增長率為4%。4A

19、 股票長期年收益率為10%，債券基金長期年收益率為5%。5目前美元兌人民幣匯率為1:6.8 ，預期 5 年后美元兌人民幣匯率為1:6.3 。6為萬先生退休前規(guī)劃設計的投資組合預期收益率為7.69%，退休后金融資產(chǎn)的組合投資年收益率4%。7當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅計稅余值按照房產(chǎn)的原值減除30%后的余值計算。8根據(jù)美國法律規(guī)定， 父母分給子女的免稅信托財產(chǎn)不能超過25 萬美元，超過萬美元的部分視同遺產(chǎn)征稅；美國公民贈與財產(chǎn)要繳納贈與稅，贈與的財產(chǎn)價值小于 11000 美元的不必繳納贈與稅。5 年后不貸款購買現(xiàn)值 600 萬元的別墅，屆時將金融資產(chǎn)贖回，并出售現(xiàn)在的投資性房產(chǎn) ( 假設不考慮稅 ) ，

20、資金缺口 (-) 或節(jié)余額 (+) 為_元。 ( 答案取最接近值。 )A-130 萬元B-160 萬元C+2 萬元D-83 萬元多選題17、會計法規(guī)定的公司，企業(yè)會計資料核算行為的特別禁令包括() 。A不得隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準B不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法C不得隨意調整利潤的計算、分配方法D不得虛列或隱瞞收入單選題18、() 時需專門設置固定資產(chǎn)項目。A系統(tǒng)初始化B固定資產(chǎn)卡片管理C固定資產(chǎn)月末處D固定資產(chǎn)審核單選題19、下列關于投資性房地產(chǎn)的說法，正確的是() 。A有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行

21、后續(xù)計量B采用公允價值模式計量的，應當對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷C投資性房地產(chǎn)的計量模式可以從成本模式轉為公允價值模式，也可以從公允價值模式轉為成本模式D自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的公允價值計價，公允價值與原賬面價值的差額，計入所有者權益多選題20、關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉換，下列說法正確的有() 。A已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉為公允價值模式B同一企業(yè)一般只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，通常應當采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采

22、用公允價值模式D成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更E已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，一般情況下不得從公允價值模式轉為成本模式-1- 答案： A 考點 會計計量屬性2- 答案： A,D 解析 國債利息收入屬于免稅收入。 因此，A 項所述正確，當選；B 項所述錯誤，不選。接受捐贈的固定資產(chǎn)應當以資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎計算所得稅。因此， C 項所述錯誤，不選。企業(yè)所得稅稅前扣除的原則之一就是不征稅收入形成支出不得扣除原則。因此， D項所述正確，當選。綜上可知，本題答案為 AD。3- 答案： B 說明 企業(yè)管理費，是相施工企業(yè)為組織施工生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用

23、，內容包括：管理人員的基本工資、 工資性補貼及按規(guī)定標準計提的職工福利費；差旅交通費；辦公費；固定資產(chǎn)折舊、修理費；工具用具使用費；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；勞動保險費；職工養(yǎng)老保險費及待業(yè)保險費；保險費；稅金；其他，包括技術轉讓費、 技術開發(fā)費、業(yè)務招待費、排污費、綠化費、廣告費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費等。4- 答案： (1) 項目中和都不正確。暫無解析5- 答案： A,B,C 解析 固定資產(chǎn)的計價標準有原始價值、實際發(fā)生的支出和重置完全成本。6- 答案： D 解析 本題考核項目總投資的概念。 項目總投資 = 原始投資 +建設期資本化利息，如果存在建設期，資金來源結構不同，則項目總

24、投資就不同。7- 答案： D 解析 根據(jù)企業(yè)會計準則投資性房地產(chǎn)準則及其相關指南的規(guī)定，按照公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)， 其出售時，按照出售所得價款確認為收入，同時將原公允價值累計凈增加額確認為收入。本題的計算為：1400+300=1700(萬元 ) 。8- 答案： A,E 解析 選項 B，資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的利得記入“資本公積其他資本公積”科目核算，不影響發(fā)生當期損益；選項 C，開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出記入“研發(fā)支出資本化支出”科目核算，不影響發(fā)生當期損益；選項 D，在建工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧損失記入“在建工程”科目核算，不影響發(fā)生當期損益。9- 答案： C 解析 結合固定資產(chǎn)使用率，銀行可以對剩余的固定資產(chǎn)壽命作出一個粗略的估計，進一步推測未來固定資產(chǎn)的重置時機。 固定資產(chǎn)“剩余壽命”比率可以用來衡量公司的全部