成本分析及控制培訓

1、成本分析及控制培訓第一頁，共20頁。目 錄01020304什么是施工成本？施工成本管理的任務和措施施工成本控制施工成本分析第二頁，共20頁。01什么是施工成本？第三頁，共20頁。什么是施工成本？施工成本是指在建設工程項目的施工過程中所發(fā)生的全部生產費用的總和，包括消耗的原材料、輔助材料、構配件等費用，周轉材料的攤消費或租賃費，施工機械的使用費或租賃費，支付給生產工人的工資、獎金、工資性質的津貼等，以及進行施工組織與管理所發(fā)生的全部費用支出。建設工程項目施工成本由直接成本和間接成本所組成。第四頁，共20頁。02施工成本管理的任務和措施第五頁，共20頁。施工成本管理的任務和措施施工成本管理的任務：

2、施工成本預測施工成本計劃施工成本控制施工成本核算施工成本分析施工成本考核第六頁，共20頁。施工成本管理的任務和措施施工成本管理的任務：施工成本預測：成本預測是根據成本信息和項目具體情況，運用專門方法對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢做出估計，是在施工以前對成本進行估算。通過預測，可以在滿足業(yè)主和企業(yè)要求前提下，選擇成本低、效益好的最佳方案。施工成本計劃：成本計劃是目標成本的一種形式，它是項目降低成本的指導性文件，是設立目標成本的依據。成本計劃的措施方案編制是施工成本預控的重要手段。因此應在工程開工前就應編制完成，以便將計劃成本目標分解落實，為各項成本的執(zhí)行提供明確目標、控制手段、管理措施。施工成

3、本控制：施工成本控制是指在施工過程中，對影響施工成本的各種因素加強管理并采取各種有效措施，將實際施工中各種消耗、支出控制在成本計劃范圍內，從而計算實際成本和計劃成本之間的差異并進行分析，進而采取多種措施消除施工中的浪費損失現(xiàn)象。施工成本控制可分為事先控制、事中控制（過程控制）、事后控制。在項目施工過程中，需按動態(tài)控制原理對實際施工成本的發(fā)生過程進行有效控制。第七頁，共20頁。施工成本管理的任務和措施施工成本管理的任務：施工成本核算：施工成本一般以單位工程為成本核算對象，也可按承包工程規(guī)模、工期、結構類型；施工成本核算包括二個基本環(huán)節(jié)：一是按規(guī)定的成本開支范圍對施工費用進行歸集和分配，計算出實際

4、發(fā)生的施工費用；二是根據成本核算對象，計算出項目的總成本和單位成本。成本核算基本包括：人材機費核算、周轉材費核算、分包工程成本核算、企業(yè)管理費核算等等。施工成本分析：施工成本分析是在成本核算的基礎上，對成本形成過程和影響成本超節(jié)的因素進行分析，以尋求進一步降低成本途徑。施工成本分慣穿于施工成本管理的全過程，其在成本形成過程中，利用成本核算資料、信息，與目標成本、預算成本以及實際成本等進行比較，了解成本變動；同時分析主要技術經濟指標對成本影響，提示成本變動的規(guī)律。第八頁，共20頁。施工成本管理的任務和措施施工成本管理的措施：組織措施：組織措施是項目管理上的統(tǒng)籌措施，實行項目經理責任制，落實組織機

5、構和人員的任務和職能分工、權利、責任。通過生產要素的優(yōu)化配置、合理安排、動態(tài)管理，有效控制實際成本。技術措施：技術措施包括進行技術經濟分析，確定最佳施工方案。如確定最合適的施工機械、設備使用方案。經濟措施：經濟措施是最易為人所接受和采用措施。如認真做好資金使用計劃，及時對變更簽證落實業(yè)主簽收等。合同措施：對各種合同結構模式進行分析、比較，在合同談判時，爭取選用合適于工程規(guī)模、性質和特點的合同模式。在合同執(zhí)行期間，合同管理要注視對方合同執(zhí)行情況，尋求索賠機會。第九頁，共20頁。03施工成本控制第十頁，共20頁。施工成本控制01施工成本控制的依據：1、工程承包合同：施工成本控制要以工程承包合同為依

6、據，圍繞降低成本為目標；2、施工成本計劃：施工成本計劃是根據項目的具體情況制定的成本控制方案，如預定的具體成本控制目標、實現(xiàn)控制目標的措施和規(guī)劃，成本計劃是成本控制的指導性文件；3、進度報告：進度報告提供了每時刻實際完成量，體現(xiàn)施工成本實際支付情況的重要信息；4、工程變更：工程變更是很難避免的，成本管理人員應判斷變更以及變更可能帶來的索賠額度。第十一頁，共20頁。施工成本控制02施工成本控制的步驟：（比較-分析-糾偏-檢查）在確定施工成本計劃之后，2.1 比較：按照某種確定的方式將施工成本計劃值與實際值逐項進行比較，以發(fā)現(xiàn)施工成本是否已超支；2.2 分析：在比較基礎上，對比較結果進行分析，以確

7、定偏差的嚴重性及偏差產生的原因。這是施工成本控制的工作核心，目的找出偏差原因所在，從而針對性采取措施，避免相同問題再次發(fā)生或減少損失；2.3 預測：按照完成情況估計完成項目所需的總費用；2.4 糾偏：糾偏是施工成本控制中最具實質性的一步，只有通過糾偏，才能最終達到有效控制施工成本的目的；當項目實際施工成本出現(xiàn)偏差，應根據工程情況，偏差分析，預測的結果，采取適當措施；2.5 檢查：檢查是對工程的進展進行跟蹤和檢查，及時了解工程進展狀況以及糾偏措施的執(zhí)行情況和效果，為日后積累經驗。第十二頁，共20頁。施工成本控制03施工成本控制的方法：施工階段是控制工程項目成本發(fā)生的主要階段，通過確定成本目標并按

8、計劃成本進行施工資源配置，對各種成本費用進行有效控制；具體方法如下：1、人工費的控制：實行“量價分離”的方法，將作業(yè)用工及零星用工按定額工日的一定比例綜合確定用工數(shù)量與單價，通過勞務合同進行控制；2、材料費的控制：實行“量價分離”的方法,按制材料用量和材料價格2.1、材料用量的控制：定額控制：a.對于有消耗定額的材料，以消耗定額為依據,實行限額發(fā)料制度b.在規(guī)定限額內分期分批領用，超過用量，必須查明原因，經審批手續(xù)方可領用。指標控制：對于沒有消耗定額的材料，則實行計劃管理和按指標控制辦法。計量控制：準確做好材料物資收發(fā)計量檢查和投料計量檢查包干控制：對部分小型、零星材料根據計量算出所需材料量后

9、折算成費用，實行包干控制。第十三頁，共20頁。施工成本控制03施工成本控制的方法：2.2、材料價格的控制：主要由材料采購部門控制；通過掌握市場信息，應用招標和詢價等方式控制材料、設備的采購價、3、施工機械使用費控制：合理選擇施工機械設備，合理使用施工機械設備對成本控制具有十分重要的意義。施工機械使用費主要由臺班數(shù)量和臺班單價決定。4、施工分包費控制：對分包費用的控制，主要是做好分包工程詢價、訂立平等互利合同、建立穩(wěn)定的分包關系網絡、加強施工驗收和分包結算等工作。第十四頁，共20頁。04施工成本分析第十五頁，共20頁。010203施工成本分析施工成本分析的依據：施工成本分析是根據會計核算、業(yè)務核

10、算、統(tǒng)計核算提供的資料，對施工成本的形成過程和影響成本升降的因素進行分析，以尋求降低成本的途徑；通過分析，加強項目成本的透明度和控制性。會計核算：會計是對一定單位的經濟業(yè)務進行計量、記錄、分析、檢查，做出預測，參與決策，實行監(jiān)督，意在實現(xiàn)最優(yōu)經濟效益的一種管理活動。業(yè)務核算：業(yè)務核算的目的在于迅速取得資料，在經濟活動中及時采取措施進行調整。統(tǒng)計核算：統(tǒng)計核算是利用會計核算資料和業(yè)務核算資料，把企業(yè)生產經營活動客觀現(xiàn)狀的大量數(shù)據，按統(tǒng)計方法加以系統(tǒng)整理，表明規(guī)律性。第十六頁，共20頁。施工成本分析施工成本分析的方法：比較法、因素分析法、差額計算法、比率法等1、比較法：比較法可理解為指標對比分析法

11、，通過技術經濟指標的對比，檢查目標的完成情況，分析產生差異的原因，但應用時必須應時必須注意各技術經濟指標的可比性。一般有： 將實際指標與目標指標對比本期實際指標與上期實際指標對比與本行業(yè)平均水平、先進水平對比2、因素分析法：首先假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個替換，分別比較計算結果，以確定各個因素變化對成本的影響程度。3、差額計算法：差額計算法是因素分析法的一個簡化形式，利用各因素的目標值與實際值的差額來計算對成本的影響程度。4、比率法：是指用兩個以上的指標比例進行分析的方法。01施工成本分析的基本方法：第十七頁，共20頁。施工成本分析施工成本分析的方法：02綜合

12、成本，是指涉及多種生產要素，并受多種因素影響的成本費用，如分部分項工程成本，月季度成本、年度成本等。1、分部分項工程成本分析分部分項工程成本分析是施工項目成本分析的基礎。分部分項工程成本分析的對象為已完成分部分項工程。分析的方法是：進行預算成本、目標成本、實際成本的“三算”對比，分別計算實際偏差與目標偏差產生的原因。分部分項工程成本分析的資料來源是：預算成本來自投標報價成本，目標成本來自施工預算，實際成本來自施工實際工程量，實耗人工，實耗材料。2、月季度成本分析月季度成本分析，是施工項目定期的、經常性的中間成本分析，以便按照成本目標指定的方向進行監(jiān)督和控制。綜合成本的分析方法：第十八頁，共20頁。施工成本分析施工成本分析的方法：02綜合成本，是指涉及多種生產要素，并受多種因素影響的成本費用，如分部分項工程成本，月季度成本、年度成本等。3、年度成本分析企業(yè)成本要求一年結算一次，不得將本年成本轉入下一