小額貸款公司會計核算與財務(wù)管理

1、小額貸款公司會計核算與財務(wù)管理 第一部分小額貸款公司會計核算第一部分 小額貸款公司會計核算會計核算一、 總體核算要求 二、 會計科目設(shè)置 三、 會計科目使用 第一部分 小額貸款公司會計核算一、總體核算要求 （一）小額貸款公司應(yīng)按照企業(yè)會計準則規(guī)定的一般原則進行會計核算。執(zhí)行國家統(tǒng)一的金融企業(yè)財務(wù)會計制度（試點管理辦法），在不違背企業(yè)會計準則規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。 （二）小額貸款公司應(yīng)按規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。明細科目的設(shè)置，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。 （三）小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當填列會計科目

2、的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當只填科目編號，不填列科目名稱。 第一部分 小額貸款公司會計核算 （四）公司以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本 （五）小額貸款公司應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。 （七）財務(wù)會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準備明細表、小額貸款余額變動表等。第一部分 小額貸款公司會計核算 （七）小額貸款公司向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封

3、面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管）簽名并蓋章。 二、會計科目設(shè)置序號科目編號會計科目名稱一、 資 產(chǎn) 類1庫存現(xiàn)金2銀行存款3其他貨幣資金4應(yīng)收利息5其他應(yīng)收款6壞賬準備7貼現(xiàn)資產(chǎn)8貸款9貸款損失準備10代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)11抵債資產(chǎn)12抵債資產(chǎn)跌價準備序號科目編號會計科目名稱一、 資 產(chǎn) 類13可供出售金融資產(chǎn)14可供出售金融資產(chǎn)減值準備15固定資產(chǎn)16累計折舊17固定資產(chǎn)減值準備18無形資產(chǎn)19累計攤銷20無形資產(chǎn)減值準備21長期待攤費用22遞延所得稅資產(chǎn)23待處理財產(chǎn)損溢第一部分

4、 小額貸款公司會計核算序號科目編號會計科目名稱二、 負 債 類24短期借款25存入保證金26應(yīng)付職工薪酬27應(yīng)交稅費28應(yīng)付利息29應(yīng)付股利30其他應(yīng)付款31代理業(yè)務(wù)負債32長期借款33遞延所得稅負債第一部分 小額貸款公司會計核算序號科目編號會計科目名稱三、 所 有 者 權(quán) 益 類34實收資本（股本）35資本公積36盈余公積37一般風險準備38本年利潤39利潤分配第一部分 小額貸款公司會計核算序號科目編號會計科目名稱四、 損 益 類41利息收入42手續(xù)費及傭金收入43其他業(yè)務(wù)收入44公允價值變動損益45投資收益46營業(yè)外收入47其他業(yè)務(wù)成本48營業(yè)稅金及附加49利息支出50手續(xù)費及傭金支出51

5、業(yè)務(wù)及管理費52資產(chǎn)減值損失53營業(yè)外支出54所得稅費用55以前年度損益調(diào)整第一部分 小額貸款公司會計核算第一部分 小額貸款公司會計核算1.存出保證金 本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。 本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。期初余額公司存出保證金公司減少或收回保證金期末余額：公司存出或交納的各種保證金余額存出保證金第一部分 小額貸款公司會計核算2.應(yīng)收利息 本科目核算發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。應(yīng)按借款人進行明細核算 應(yīng)收利息利息收入銀行存款按本金和合同利率計算利息（2）實際收到利息時按合同利率計算利息（1）尚未收回的利息第一部分 小額貸款公司會

6、計核算3.貸款 本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等?？砂促J款客戶、類別、期限分別“本金”、“已減值”等進行明細核算。 （1）公司發(fā)放貸款貸款（本金）銀行存款銀行存款合同本金（1）發(fā)放時應(yīng)收利息實付金額利息收入按合同本金和利率計算（2）資產(chǎn)負債表日歸還金額票面金額（3）收回時按合同利率計算第一部分 小額貸款公司會計核算3.貸款（2）貸款減值處理 資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。同時，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利

7、息調(diào)整）。 貸款損失準備資產(chǎn)減值損失（1）（2）貸款（本金）貸款（利息調(diào)整）貸款（已減值）第一部分 小額貸款公司會計核算 資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按貸款的余額和合同利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”。利息收入貸款損失準備（3）（4）貸款（已減值）資產(chǎn)減值損失銀行存款貸款損失準備 收回減值貸款時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目 第一部分 小額貸款公司會計核算 對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準備

8、”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。貸款（已減值）貸款損失準備（5） 已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 貸款損失準備資產(chǎn)減值損失貸款（已減值）銀行存款（6）1（6）2第一部分 小額貸款公司會計核算4.貸款損失準備 本科目核算公司貸款的減值準備，可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。 已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應(yīng)在原已

9、計提的貸款損失準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。貸款損失準備貸款資產(chǎn)減值損失（1）（2）（3）第一部分 小額貸款公司會計核算5.抵債資產(chǎn) 本科目核算公司依法取得并準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物非實物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資）抵債資產(chǎn)的成本?？砂吹謧Y產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。 （1）公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“貸款損失準備”、“壞賬準備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減

10、值損失”科目。貸款應(yīng)收賬款（1）抵債資產(chǎn)貸款損失準備壞賬準備應(yīng)交稅費資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出第一部分 小額貸款公司會計核算 （2）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。保管期間發(fā)生的直接費用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。庫存現(xiàn)金銀行存款其他業(yè)務(wù)成本庫存現(xiàn)金銀行存款其他業(yè)務(wù)收入第一部分 小額貸款公司會計核算 （3）處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”

11、科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。庫存現(xiàn)金銀行存款抵債資產(chǎn)營業(yè)外支出應(yīng)交稅費營業(yè)外收入第一部分 小額貸款公司會計核算（4）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。固定資產(chǎn)抵債資產(chǎn)第一部分 小額貸款公司會計核算6.抵債資產(chǎn)跌價準備 本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準備。可按抵債資產(chǎn)項目或類別進行明細核算。 （1）資產(chǎn)負債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （2）已計提減值準備的抵債資產(chǎn)價值以后又得以

12、恢復，應(yīng)在原已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （3）處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備，借記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。第一部分 小額貸款公司會計核算7.存入保證金 本科目核算小額貸款公司收到客戶存入的各種保證金，如擔保保證金等?？砂纯蛻暨M行明細核算。 （1）小額貸款公司收到客戶存入的保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金做相反的會計分錄。 （

13、2）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按計算確定的存入保證金利息費用，借記“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。存入保證金銀行存款利息支出銀行存款（1）存入（2）歸還(3)計算利息費用第一部分 小額貸款公司會計核算8.拆入資金 本科目核算小額貸款公司從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項，根據(jù)銀監(jiān)發(fā)200823號文的規(guī)定，小額貸款公司可通過向商業(yè)銀行借入批發(fā)資金進行融資，因此，該科目也可設(shè)置為“借入批發(fā)資金”?？砂床鹑胭Y金的金融機構(gòu)進行明細核算。 （1）小額貸款公司應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會計分錄。 （2）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按計算確定的拆入資金的利息費用，借記“利息

14、支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。拆入資金銀行存款利息支出應(yīng)付利息（1）拆入（2）歸還(3)計算利息費用第一部分 小額貸款公司會計核算9.一般風險準備 本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備。 （1）公司提取的一般風險準備，借記“利潤分配提取一般風險準備”科目，貸記本科目。 （2）用一般風險準備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配一般風險準備補虧”科目。 本科目期末貸方余額，反映公司的一般風險準備。 一般風險準備利潤分配(1)提取(2)彌補虧損第一部分 小額貸款公司會計核算10.利息收入 核算小額貸款公司確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)等實現(xiàn)的利

15、息收入等。 資產(chǎn)負債表日，小額貸款公司應(yīng)按合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目。 利息收入應(yīng)收利息第一部分 小額貸款公司會計核算11.利息支出 本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金等產(chǎn)生的利息支出?？砂蠢⒅С鲰椖窟M行明細核算。 資產(chǎn)負債表日，公司應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額，借記本科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額借記或貸記“長期借款利息調(diào)整”等科目。 實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。應(yīng)付利息利息支出長期貸款（利息調(diào)整）長期借款（利息調(diào)整）第一部分 小額貸款公司會計核

16、算12.業(yè)務(wù)及管理費 本科目核算小額貸款公司日常經(jīng)營及管理所發(fā)生的各項費用。包括小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在小額貸款公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由小額貸款公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、車船使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排污費、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、提取的未到期責任準備、提取的擔保賠償準備、保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、水電費、租賃費（不含融資租賃費）、訴

17、訟費、公證費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、車輛使用費、取暖費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、應(yīng)交稅金及附加、其他應(yīng)收款、預提費用等。第一部分 小額貸款公司會計核算 （1）小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記本科目（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。 （2）人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目 （3）計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目 （4）發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用，借記本科目，

18、貸記“銀行存款”等科目。 （5）按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理財政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則的通知 一、凡依據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國人民銀行關(guān)于小額貸款公司試點的指導意見設(shè)立的小額貸款公司，執(zhí)行金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（中華人民共和國財政部令第42號）。 二、小額貸款公司從事信貸業(yè)務(wù)，執(zhí)行金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）、銀行抵債資產(chǎn)管理辦法等相關(guān)金融財務(wù)管理制度。三、安徽省小額貸款公司試點管理辦法（試行）2008年10月10日四、關(guān)于進一步推進全省小額貸款公司規(guī)

19、范發(fā)展的意見皖政辦【2011】75號五、安徽省小額貸款公司財務(wù)管理暫行辦法 2011年8月1日施行 第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，以服務(wù)“三農(nóng)”和小企業(yè)為宗旨，重點面向農(nóng)村中小企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作組織、個體工商戶和個人創(chuàng)業(yè)者提供小額放貸業(yè)務(wù)。其資金運用必須符合以下規(guī)定： 1. 堅持“小額、分散”的原則發(fā)放貸款。貸款發(fā)放和回收主要通過轉(zhuǎn)賬或銀行卡等結(jié)算渠道，減少現(xiàn)金交易。 2.在符合國家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主約定。 安徽省政府安徽省小額貸款公司試點管理辦法要求，小額貸款公司以向農(nóng)戶、個體創(chuàng)業(yè)者、小企業(yè)等發(fā)放小額貸款為主要經(jīng)營范圍。發(fā)放貸

20、款要堅持“小額、分散”的原則，同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%。 小額貸款公司發(fā)放貸款的利率，上限不得超過司法部門規(guī)定的上限(同期貸款基準利率的4倍)，下限不得低于同期貸款基準利率的0.9倍，具體浮動幅度由借貸雙方按照市場原則自主確定。 第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理一、資金籌集 （一）公司籌集資金，應(yīng)當符合國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。 （二）公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者繳付的出資額超出法定資本金的差額，計入資本公積；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本金。皖政辦

21、【2011】75號安徽省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省政府金融辦關(guān)于進一步推進全省小額貸款公司規(guī)范發(fā)展意見的通知規(guī)定：注冊資金方面的要求：1、皖北地區(qū)、大別山地區(qū)縣內(nèi)注冊資金不低于人民幣5000萬元。2、各市區(qū)及皖北、大別山以外縣注冊資金不低于1億元人民幣。3、各地已開業(yè)未達標的小貸公司3年內(nèi)達標，否則取消其設(shè)立資格。發(fā)起人要求方面：1、自然人提供有效資產(chǎn)證明、收益性資產(chǎn)證明和納稅證明，會計師事務(wù)所證明函，銀行系統(tǒng)出具的個人信用報告，公安機關(guān)出具的無違法犯罪記錄，作為主發(fā)起人的自然人要說明投入資金的合法來源，其個人收益性資產(chǎn)合計超過其在小貸公司所投入資金2、企業(yè)法人提供近三年報表和擬投入小貸公司資本金的

22、來源說明，主發(fā)起企業(yè)凈資產(chǎn)不低于3000萬元，資產(chǎn)負債率不高于70%，連續(xù)3年盈利且年利潤不低于500萬元。3、主發(fā)起人持股比例原則上不超過35%，主發(fā)起人及與之有關(guān)聯(lián)關(guān)系的其他發(fā)起人持股比例合計不超過注冊資本的50%，公司其他發(fā)起人中游關(guān)聯(lián)關(guān)系的股東持有股份合計不超過注冊資本的30%。第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 （三）公司以借款等方式籌集資金，應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風險，簽訂書面合同 小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈資金以及來自不超過兩家銀行業(yè)金融機構(gòu)的融入資金。從銀行業(yè)金融機構(gòu)的融資余額，不得超過資本凈額的50% 嚴禁非法集資、吸收或變

23、相吸收公眾存款、以借款名義進行內(nèi)外部融資等違法違規(guī)行為（皖政辦【2011】75）第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理二、資產(chǎn)運營 （一）公司應(yīng)當統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。 （二） 公司管理庫存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當滿足流動性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。 （三）公司應(yīng)當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度對合同進行財務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，及時清收應(yīng)收款項。（財務(wù)監(jiān)督） （四）公司應(yīng)當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實各類固定資產(chǎn)，落實使用和管理責任。（資產(chǎn)管理）第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理

24、 （五）小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當及時核實，查清責任，追償損失，并按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。（資產(chǎn)管理） （六）小額貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。（資產(chǎn)管理） （七）小額貸款公司對外捐贈應(yīng)當符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。 小額貸款公司在本縣(市)區(qū)域內(nèi)經(jīng)營，不得設(shè)立分支機構(gòu)，不得兼營其他業(yè)務(wù)，嚴禁吸收社會存款，不得進行任何形式的集資活動。 （皖政辦【2009】36號安徽省小額貸款公司監(jiān)管暫行規(guī)定）允許在市轄區(qū)內(nèi)設(shè)立的小貸公司在注冊市的市轄區(qū)內(nèi)發(fā)放小貸業(yè)務(wù)，但注冊地所

25、在區(qū)內(nèi)的貸款余額不得低于本公司全部貸款余額的80% （皖政辦【2011】75）第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理三、成本、費用 （一）公司應(yīng)強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。成本費用支出應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進行調(diào)整。（預算管理） （二）公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、應(yīng)計入損益的各種準備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定計入當期損益。 （三）公司成本核算，應(yīng)當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。 成本核算，應(yīng)當以季（月

26、）、年為計算期。同一計算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應(yīng)當一致。 （四）公司應(yīng)當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。 應(yīng)當強化費用支出約束，對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控。 小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預提。第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 （五）公司應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支。 （六）公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保

27、險費用，應(yīng)當據(jù)實列入成本（費用）。 （七）公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工會經(jīng)費按照職工工資總額的2%計提；職工教育經(jīng)費按照不超過職工工資總額的2.5%的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓。 （八）公司依法繳納的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源等費用應(yīng)據(jù)實列入成本。 （九）公司根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應(yīng)當簽訂合同，明確支出標準和執(zhí)行責任。除對個人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。 第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理四、收益及其分配（一）公司經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，

28、不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。（二）發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。（三）公司本年實現(xiàn)的凈利潤（減彌補虧損），應(yīng)當按照提取法定盈余公積金、提取一般（風險）準備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。 法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 小額貸款公司應(yīng)當按照金融企業(yè)呆賬提取管理辦法（財金200549號）及財政部關(guān)于呆賬準備提取有關(guān)問題的通知（財

29、金200590號）有關(guān)規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備金（一般準備金年末余額不低于年末貸款余額1%），用于彌補尚未識別的潛在損失。 以前年度未分配利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。 資本充足率、償付能力充足率、凈資本負債率未達到有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定標準的，不得向投資者分配利潤。 任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。 經(jīng)股東會決議，小額貸款公司可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊資本的25%。 第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理五、財務(wù)風險 （一）公司應(yīng)按

30、照公司法要求建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效性。 （二）公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風險控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類和拔備制度，準確進行資產(chǎn)分類，充分計提減值準備金，確保資產(chǎn)損失準備充足率保持在100%以上。 小額貸款公司呆賬核銷工作應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，對于符合呆賬認定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會或董事會批準后予以核銷。 （三）公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，并定期聘請具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的中介機構(gòu)開展外部審計。 （四）公司應(yīng)建立信息披

31、露制度，按期向有關(guān)部門提交財務(wù)報表和業(yè)務(wù)經(jīng)營情況報告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機構(gòu)和有關(guān)捐贈機構(gòu)披露上述信息，必要時應(yīng)向社會披露。第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 （五）小額貸款公司應(yīng)當根據(jù)有關(guān)制度的規(guī)定及內(nèi)部財務(wù)管理制度的要求，建立健全財務(wù)風險控制體系，明確財務(wù)風險管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施以及財務(wù)風險形成當事人應(yīng)承擔的責任，防范和化解財務(wù)風險。 （六）公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤，逃避稅收。第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 （七）小額貸款公司對外擔保應(yīng)當符合法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的程

32、序，并由股東會或董事會決定，為股東或?qū)嶋H投資人擔保，由股東會決議。 （八）公司應(yīng)當定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。 小額貸款公司應(yīng)按五級分類原則，并按以下比例按季計提貸款損失準備：對于關(guān)注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中：次級和可疑貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 （九）公司對計提減值準備的資產(chǎn)，應(yīng)當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當收回或者使用；對

33、已經(jīng)損失的，應(yīng)當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應(yīng)當實行賬銷案存管理。 （十）經(jīng)有關(guān)部門批準可從事?lián)I(yè)務(wù)的小額貸款公司，對外提供擔保應(yīng)當符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。第三部分 五級分類標準和案例一、貸款五級分類法的主要優(yōu)點 五級分類法能更準確、及時、真實地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量。以前的期限管理，是以貸款是否逾期和逾期時間長短作為判斷貸款質(zhì)量的標準，這樣分類的結(jié)果對信貸資產(chǎn)質(zhì)量的識別滯后，反映也不真實。例如，有些未到期的貸款，尤其是中長期貸款，雖未到期但借款人已喪失還款能力，而按期限管理分類的標準屬于正常貸款，這樣就掩

34、蓋了貸款的真實情況。五級分類法則避免了這種情況，它以借款人的償還能力為核心，充分考慮到了影響還款能力的各種因素及影響大小，如企業(yè)現(xiàn)金流量、信用支持、財務(wù)因素等，因此風險反映更客觀真實，這也是它與期限管理法的根本區(qū)別。 五級分類法有完備的風險預警機制。傳統(tǒng)的期限管理法只是事后才能發(fā)現(xiàn)問題，市場預測難盡人意。而五級分類法屬于一種動態(tài)第三部分 五級分類標準和案例 風險管理，無論貸款是否逾期都實時監(jiān)控管理，帶有事前定性性質(zhì)，有利于信貸管理人員及時發(fā)現(xiàn)問題和預測風險，抓住各種風險隱患和可能出現(xiàn)的苗頭，發(fā)出預警信號，主動采取有效措施，控制風險的發(fā)生。五級貸款分類法的適用范圍更廣。五級貸款分類法不僅包括表內(nèi)

35、項目，還包括表外項目，如信用證、擔保、貸款承諾等。而期限管理法僅僅只對表內(nèi)單一的貸款項目進行分類，不能反映金融資產(chǎn)全貌。五級貸款分類更科學。期限管理法對逾期貸款標準的規(guī)定過于嚴格，逾期一天就算不良貸款，并不考慮借款人的還款能力。而五級分類法考慮的核心是貸款歸還的可能性和可靠性，主要考察的是借款人的還款能力。所以按國際慣例和五級分類標準，一般都有天的寬限期。按傳統(tǒng)期限管理法，逾期兩年以上或雖未滿兩年，但經(jīng)營停止、項目下馬才劃分為呆滯，按五級分類法，此類貸款至少有一部分損失貸款。 第三部分 五級分類標準和案例五級分類法會計核算更規(guī)范。五級分類法規(guī)定，貸款逾期天，其拖欠的利息停止計入收入。而期限管理

36、法規(guī)定逾期兩年的貸款才能掛賬停息，導致銀行收益高估，虛增利潤，多交稅收。 五級分類法能更真實反映貸款現(xiàn)值，為商業(yè)銀行計提呆賬準備金提供可靠依據(jù)。五級分類根據(jù)貸款損失這一漸進過程，按不同期限預計貸款損失概率，以損失概率計提準備金。而期限管理法則是按單一比例計提，呆賬準備金的變動與不良貸款的增減沒有直接聯(lián)系。 第三部分 五級分類標準和案例二、貸款五級分類法實施過程中的制約因素 信貸管理人員素質(zhì)尚待提高。五級分類管理法需要從事貸款分類的操作人員或檢查人員在貸款分類的過程中進行大量的高水平的分析和判斷，要求信貸管理人員在日常監(jiān)控中進行連續(xù)的分析和判斷，同時也要求檢查人員具有較豐富的知識和判斷能力。這就

37、給當前信貸人員、內(nèi)審人員以及監(jiān)管人員提出了更高的要求。 各類貸款分類沒有具體標準。貸款風險分類指導原則雖然規(guī)定了貸款分類的目標、標準、基本要求以及組織實施與監(jiān)督管理的條款，但對各類別的貸款管理無明確具體的要求，這不利于基層信貸人員實際操作。為加強貸款管理，金融機構(gòu)應(yīng)制訂統(tǒng)一的分類的各項貸款管理、檢查、考核和催收的操作細則，提出明確要求。 具體分類：一、下列情況劃入正常類 （1）借款人有能力履行承諾，還款意愿良好，經(jīng)營、財務(wù)等各方面狀況正常，能正常還本付息，農(nóng)村合作金融機構(gòu)對借款人最終償還貸款有充分把握。 （2）借款人可能存在某些消極因素，但現(xiàn)金流量充足，不會對貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實質(zhì)性影響

38、。正常類參考特征： a.借款人生產(chǎn)經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標合理，現(xiàn)金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。 b.貸款未到期。 c.本筆貸款能按期支付利息 正常類案例一、客戶名稱：二、分類日期：二00六年五月二十一日三、客戶背景材料1、借款人概況，男，39歲，初中文化，家住鎮(zhèn)村組，家有口人，勞力三人，多年從事機械加工，主要生產(chǎn)空壓機配件有車床5臺，資產(chǎn)14萬元，年產(chǎn)值30多萬元，凈利潤8萬元。該戶2005年5月19日因周轉(zhuǎn)資金不足，貸款壹萬元。期限一年，06年5月19日到期。06年3月16日貸款叁萬元期限二年，08年3月16日到期，累計貸款肆萬元，無欠息。2、保證人情況保證人，男，46歲，村二組

39、人，家有3口人，奶牛養(yǎng)殖戶，現(xiàn)有奶牛2頭，年收入2萬元從事機械加工業(yè)年收入1萬多元。四、貸款償還可能性分析1、還款來源：一是機械加工業(yè)收入歸還貸款；二是出售生產(chǎn)壓縮機配件銷售收入歸還貸款，能按期歸還貸款。2、還款意愿：借款人能按季清息，無欠息。正常類案例3、貸款缺點：貸款用于購買機床、成本回收慢。4、該筆貸款優(yōu)點：該人從事機械加工多年，有較豐富的經(jīng)營理經(jīng)驗，資產(chǎn)負債率低，利潤大。該戶為人誠實，信用觀念強，按季清息積極。五、審定討論a信貸員：借款人生產(chǎn)經(jīng)營正常，收入來源充足，利潤良好，講信用，還款有保證。我認為將40000元定性為正常。b信貸員：該戶還款來源充足，且有良好，還款意愿應(yīng)定性為正常。

40、c信貸員：借款人一切情況良好，無理由懷疑按期不能還款清息，應(yīng)定性為正常。與會其他成員同意定性該戶貸款為正常。六、分類認定理及結(jié)果該戶為人誠實，講信用，經(jīng)營正常，收入來源好，還款有保證，還款意愿好，擔保人人品好，為人誠信樸實，代償能力較強，故認定該戶貸款為正常類貸款。二、有下列情況之一的一般劃入關(guān)注類 （1）借款人的銷售收入、經(jīng)營利潤下降或出現(xiàn)流動性不足的征兆，一些關(guān)鍵財務(wù)指標出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平； （2）借款人或有負債（如對外擔保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升； （3）借款人的固定資產(chǎn)貸款項目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項目工期延長、預算調(diào)增過大

41、）； （4）借款人經(jīng)營管理存在重大問題或未按約定用途使用貸款； （5）借款人或擔保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對貸款可能產(chǎn)生不利影響； （6）借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化； （7）借款人的管理層出現(xiàn)重大意見分歧或者法定代表人和主要經(jīng)營者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化； 二、有下列情況之一的一般劃入關(guān)注類 （8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款； （9）借款人在其他金融機構(gòu)貸款被劃為次級類； （10）宏觀經(jīng)濟、市場、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力； （11）

42、借款人處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)，但抵（質(zhì)）押率充足，抵質(zhì)押物遠遠大于實現(xiàn)貸款本息得價值和實現(xiàn)債權(quán)得費用，對最終收回貸款有充足的把握。 （12）借新還舊貸款，企業(yè)運轉(zhuǎn)正常且能按約還本復息的。 （13）借款人償還貸款能力較差，但擔保人戴維償還能力較強 （14）貸款的抵押物、質(zhì)押物價值下降，或農(nóng)村合作金融機構(gòu)對抵（質(zhì)）押物失去控制；保證的有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還； （15）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以內(nèi)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款30天（含）以內(nèi)。 關(guān)注類參考特征:a.宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、技術(shù)、產(chǎn)品、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理或財務(wù)狀況發(fā)生變化，對借款人正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還貸款的能力尚未出

43、現(xiàn)明顯問題。 b.借款人改制（如合并、分立、承包、租賃等）對銀行債務(wù)可能產(chǎn)生的不利影響。 c.借款人還款意愿差，不與銀行積極合作 d.借款人完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，但貸款擔保合法、有效、足值，銀行完全有能力通過追償擔保足額收回貸款本息。 e.擔保有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還。 f.貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。 g.本筆貸款欠息不超過90天（含）。 資料之一：關(guān)注類貸款，其他銀行還列舉如下特征： 借款還款意愿；貸款抵押物、質(zhì)押物價格下降，或銀行對抵（質(zhì)）押物失去控制；貸款保證人的財務(wù)狀況出現(xiàn)疑問；銀行未能對貸款實施有效的監(jiān)督或檔案丟失。 關(guān)注類案例:一、貸款基

44、本情況：（一）借款人：杜某，住址：某縣城關(guān)鎮(zhèn)，個體戶，擁有固定資產(chǎn)85萬元，從事水上經(jīng)營運輸。（二）借款期限、種類、金額及貸款方式。2005年12月27日2006年12月22日，短期流動資金，38萬元，抵押。（三）抵押物：船舶淮洋06號，評估價值66萬元，抵押率57.6%。（四）還款來源：首先，船舶運輸收入；其次，變賣抵押物收入。（五）貸款無逾期，不欠息。二、借款人及抵押物現(xiàn)狀：生產(chǎn)經(jīng)營基本正常，經(jīng)營收入一般，抵押合法、合規(guī)、充分。目前，國家對房地產(chǎn)業(yè)進行宏觀調(diào)控，抑制了原材料的需求，尤其是水泥、黃砂、鋼鐵等。因此也導致運輸業(yè)蕭條。三、根據(jù)上述情況如何分類？簡述分類理由及其結(jié)果。分類理由及結(jié)果

45、：雖然該借款人生產(chǎn)經(jīng)營正常，抵押合法、合規(guī)、充分，但受國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控影響，運輸收入可能下降甚至出現(xiàn)資金結(jié)算困難，以致可能影響到將來貸款本息不能按期歸還。因此，該筆貸款應(yīng)劃歸為關(guān)注類。三、有下列情況之一的一般劃入次級類 （1）借款人經(jīng)營虧損，支付困難并且難以獲得補充資金來源，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為負數(shù)； （2）借款人不能償還其他債權(quán)人債務(wù)； （3）借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產(chǎn)、經(jīng)營性固定資產(chǎn)來維持生產(chǎn)經(jīng)營，或者通過拍賣抵押品、履行保證責任等途徑籌集還款資金； （4）借款人采用隱瞞事實等不正當手段取得貸款的； （5）借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，對正常經(jīng)營構(gòu)成實質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時足額清償；

46、 （6）借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)且擔保為一般或者較差的； （7）為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款； （8）可還本付息的重組貸款； （9）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對還款構(gòu)成實質(zhì)性影響； （10）借款人在其他金融機構(gòu)貸款被劃為可疑類； （11）違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款； （12）本金或利息逾期91天至180天(含)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款31天至90天（含）。 次級類參考特征： a.借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。 b.借款人正常營業(yè)收入和所提供的擔保都無法保證銀行足額收回貸款本息。 c.因借款人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆貸款借款合同的還款條款

47、作出較大調(diào)整。 d.貸款逾期（含展期后）90天以上至180天（含）。 e.本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。 資料之二：次級貸款，其它銀行還舉例如下特征： 借款人凈現(xiàn)金流量為負值，支付出現(xiàn)困難，借款人不能償還其他金融機構(gòu)的債務(wù)，借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，妨礙債務(wù)的清償，預計貸款損失在30以下，貸款本金逾期91天至 180天次級類案例:（一）借款人：孫某，住址：某鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村，個體戶，經(jīng)營產(chǎn)品加工，保證人：張某，與借款人同鄉(xiāng)鎮(zhèn)同村。 （二）借款期限、種類、金額、貸款方式。2005年12月10日2006年9月10日，短期流動資金，10萬元，保證。（三）還款來源：經(jīng)營收入。（四）貸款無逾期，不欠息。

48、二、貸后檢查情況：近期檢查發(fā)現(xiàn)該借款人欄簽字，是保證人所為，借款實屬保證人所用，借款人不知道，保證人生產(chǎn)經(jīng)營正常。三、根據(jù)上述情況如何分類？理由及其結(jié)果。分類理由及結(jié)果：該筆貸款屬冒名貸款，屬違法貸款。根據(jù)特別規(guī)定，違反國家法律規(guī)定發(fā)放的貸款至少應(yīng)劃為次級，故認定為次級類。 四、有下列情況之一的一般劃入可疑類 （1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)固定資產(chǎn)貸款項目處于停、緩建狀態(tài)； （2）借款人實際已資不抵債； （3）借款人進入清算程序； （4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經(jīng)營活動造成重大影響； （5）借款人改制后，難以落實農(nóng)村合作金融機構(gòu)債務(wù)或雖落實債務(wù)，但不能正常還本付息；

49、（6）經(jīng)過多次談判借款人明顯沒有還款意愿； （7）已訴諸法律追收貸款； （8）貸款重組后仍然不能正常歸還本息； （9）借款人在其他金融機構(gòu)貸款被劃為損失類； （10）本金或利息逾期181天以上的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款91天以上。 可疑類參考特征： a.因借款人財務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)銀行對借款合同還款條款作出調(diào)整后，貸款仍然逾期或借款人仍然無力歸還貸款。 b.借款人連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔保，貸款也肯定會造成較大損失。 c.因資金短缺、經(jīng)營惡化、訴訟等原因，項目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。d.借款人的資產(chǎn)負債率超過100%，且當年繼續(xù)虧損。 e.銀行已訴訟，執(zhí)行

50、程序尚未終結(jié)，貸款不能足額清償且損失較大。 f.貸款逾期（含展期后）180天以上。 g.本筆貸款欠息180天以上。 資料之三：可疑類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有： 預計貸款損失率在3090之間；貸款本金逾期人（含展期后）180以上。 可疑類案例:一、貸款基本情況：（一）借款人：陳某，住址：某縣城關(guān)鎮(zhèn)，個體戶，從事水上經(jīng)營運輸。（二）借款期限、種類、金額及貸款方式。1999年12月25日2000年6月25日，短期流動資金，30萬元，抵押。（三）抵押物：船舶皖蚌機駁816號，評估價值30萬元，抵押率100%。（四）還款來源：首先，船舶運輸收入；其次，變賣抵押物收入。（五）貸款逾期2109天，欠息1977

51、40元。二、借款人及抵押物現(xiàn)狀：（一）借款人生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重問題，運輸收入急聚下降，年凈收益僅為2.5萬元，且資金結(jié)算困難。借款人負債總額達40萬元，其中，信用社借款本金30萬元。（二）抵押物合法、合規(guī)，但不充分，變現(xiàn)能力一般，變現(xiàn)價值20萬元。（三）借款人還款意愿較差。（四）2001年已經(jīng)起訴，經(jīng)法院判決債權(quán)人勝訴，案件尚未終結(jié)。三、根據(jù)上述情況如何分類？簡述分類理由及其結(jié)果。分類理由及結(jié)果：該借款人生產(chǎn)經(jīng)營雖未停止，但出現(xiàn)嚴重問題，年凈收益僅有2.5萬元，且負債較多，還款意愿較差.抵押合法、有效但不充分，預計可變現(xiàn)20萬元，2001年依法起訴，經(jīng)法院判決勝訴，案件尚在執(zhí)行中，根據(jù)分析，不能完全收回貸款本息已成事實，肯定會造成較大的損失，故認定為可疑類。 五、有下列情況之一的一般劃入損失類 （1）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，農(nóng)村信用社依法對借款人及其擔保人進行追償后，未能收回的貸款； （2）借款人已完全停止經(jīng)營活動且復工無望，或者產(chǎn)品無市場，嚴重資不抵債瀕臨倒閉，農(nóng)