安達信審計失敗案例分析

1、安達信審計失敗案例投資者等利益相關(guān)者有效利用會計信息的共同需要重大審計失敗的常見原因包括被審計單位內(nèi)部控制失效或高管人員逾越內(nèi)部控制 安達信對世界通信的審計失敗，主要歸于以下四個方面： 安達信缺乏形式上的獨立性2002 4 22 日提供的“征集投票權(quán)聲明Proxy 2001 1680 440 760 160 320 1989 年起，安達信一直擔(dān)任世界通信的審計師，直到安然丑聞發(fā)生后，世界通2002 5 14 日辭退安達信，改聘畢馬威。安達信在過去10 多年既為世界通信提2002 7 30 -奧克斯利法9 項咨詢服務(wù)所作出的禁止性規(guī)定以及對稅務(wù)咨詢所作出的限制安達信未能保持應(yīng)有的職業(yè)審慎和職業(yè)疑

2、心1999 2001 年審計工作1999 2001 年度審計計劃時，安達信對世界通信審計風(fēng)險的評估如表1 所示。根據(jù)美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則GAAS的規(guī)定，應(yīng)有的職業(yè)審慎要求注冊會計師保持合理的 2002 11 AICPA 99 號準(zhǔn)則財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮則要求注冊會計師保持疑心一切的心態(tài)GAAS 在這一方面的2002 年 6 月向安達信通報世界通GAAS 關(guān)于應(yīng)有的職業(yè)審慎和職業(yè)疑心的相關(guān)規(guī)定，負(fù)有重大過失責(zé)任。現(xiàn)世界通信的財務(wù)舞弊：計部從事經(jīng)營績效審計，這顯然有別于大多數(shù)公司的做法。世界通信的會計記錄存在著大量的高層調(diào)整Top-Side 料。持有世界通信大量股票并以此作為個人貸款的質(zhì)押200

3、0 2001 50 118 下降、倒閉不斷，壞賬劇增。資本支出籌措資金的巨大財務(wù)壓力、與競爭對手相比所顯出的異常盈利能力如 AT&T 從2001 年起因電信行業(yè)的逆轉(zhuǎn)開始發(fā)生大規(guī)模虧損，而世界通信仍然報告巨額盈利安達信編制審計計劃前沒有對世界通信的會計程序進行充分了解GAAS 要求注冊會計師在了解被審計單位經(jīng)營業(yè)務(wù)和相關(guān)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)?shù)鼐幹茖徲嬘媱?，?jù)以合理制定和實施能夠發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報漏報的錯誤與舞弊的GAAS GAAS 的要求，對世界通信的以下相世界通信會計和報告系統(tǒng)對結(jié)賬后調(diào)整分錄、準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回的規(guī)定和控制程序。手工會計分錄和合并試算平衡表的編制和控制程序。管理當(dāng)局對重

4、組準(zhǔn)備和其他準(zhǔn)備金以及線路成本的估計判斷及相關(guān)控制程序。世界通信的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及其在實際執(zhí)行中的效果。管理當(dāng)局對資產(chǎn)減值的計提和轉(zhuǎn)回的估計判斷和相關(guān)控制程序。世界通信會計政策在不同期間運用的一貫性，特別是線路成本在 2001 期間費用，而2001 2002 38.52 億美元線路成本予以資本化。安達信沒有獲取足以支持其審計意見的直接審計證據(jù)GAAS GAAS 的上述規(guī)定。2000 2001 年第三季16.35 轉(zhuǎn)回分錄均屬于“空白記賬憑證地12 億美元的轉(zhuǎn)回沖銷分錄拆成幾16.35 億美元的準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回年第三和第四季度世界通信轉(zhuǎn)回準(zhǔn)12.35 年通過轉(zhuǎn)回?zé)o線通信部門已提取的壞賬準(zhǔn)備虛增了4 26.6%， 均遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出5%至 10%負(fù)責(zé)人辛西亞都曾就世界通信總部要求無線電部門在2001 4 億美有。38.52 億美元的線路成本由經(jīng)營費用轉(zhuǎn)入“廠場、設(shè)備和財產(chǎn)Plant，Property and 的直接證據(jù)，以至于未能發(fā)現(xiàn)世界通信的財務(wù)舞弊。與準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)回一樣，這38.52 5 年