2022年考研重點之固定資產的管理和取得

1、第09講固定資產的治理和取得（知識點）固定資產.固定資產的治理.定資產的取得.固定資產的折舊.固定資產的后續(xù)支出.固定資產的處置.固定資產清查.使用權資產的賬務處理一、固定資產的治理支.固定資產的特征：固定資產是指同時具有以下特征的有形資產:為生產商品、提供勞務、出租或經營治理而持有;使用壽命一般超過一個會計年度。.固定資產的分類：方注類型經濟 用途生產經營用固定資產；非生產經營用固定資產綜合生產經營用固定資產；非生產經營用固定資產；租出固定資產；不需用固定資 產；未使用固定資產；過去已經估價單獨入賬的土地；租入固定資產除短期租 賃和低價值資產租賃租入的固定資產）.固定資產的治理：正確預測并確

2、定固定資產的需要量和規(guī)模；嚴格劃分資本性支出和收益性支出的界限；強化固定資產的一般治理；正確核算固定資產折舊和減值，及時精確計提固定資產折舊，需要計提固定資產減值的應精確合理 識別固定資產減值跡象并按規(guī)定計提減值，確保固定資產的及時更新改造。二、固定資產的取得L科目設置：復習重點（例題1 單項選擇題）以下各項中，制造業(yè)企業(yè)應作為固定資產核算的是OA.為建筑廠房購入的工程物資B.正在建設中的生產線C.行政治理部門使用的汽車D.生產完工打算X的產品（正確答案）C（答案解析）選項A,通過“工程物資科目核算；選項B,通過“在建工程科目核算；選項D,通過“庫 存商品科目核算。.外購固定資產：（例題）20

3、22年5月10日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注 明的價款為30 000元，增值稅稅額為3 900元，另支付包裝費并取得增值稅專用發(fā)票，注明包裝費700元, 稅率6% ,增值稅稅額42元，款項以銀行存款支付。甲公司為增值稅一般納稅人，應編制如下會計分錄：（1）計算固定資產本錢：固定資產買價30 000加：包裝費 70030 700（2）編制購入固定資產的會計分錄：復習重點借：固定資產30 700應交稅費一一應交增值稅進項稅額）3 942貸：銀行存款34 642（例題2 單項選擇題）戊RTL年4月2日，某企業(yè)購入無需安裝即可使用的設備一臺，價款40 000元

4、, 增值稅稅額5 200元，發(fā)生運費300元，增值稅稅額27元，均已取得增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行 存款支付。不考慮其他因素，該企業(yè)購入固定資產的入賬價值為元。40 30040 00045 50045 527（正確答案）A（答案解析）固定資產的入賬價值=40 000 + 300=40 300元。會計分錄：借：固定資產40 300應交稅費應交增值稅進項稅額5 200 + 275 227貸：銀行存款45 527一般納稅人購入需要安裝的固定資產:借：在建工程應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等借：在建工程安裝費）貸：銀行存款原材料應付職工薪酬等借：固定資產入賬價值貸：在建工程（例題）

5、2022年5月15日，甲公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的 價款為200 000元，增值稅稅額為26 000元，支付安裝費并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費40 000元， 稅率9%,增值稅稅額3 600元。甲公司為增值稅一般納稅人，應編制如下會計分錄：1）購入進行安裝時：借：在建工程200 000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）26 000貸：銀行存款226 000支付安裝費時：借：在建工程40 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3 600貸：銀行存款43 600（3）設備安裝完畢交付使用時：該設備的本錢= 200 000+40 000 = 240 000

6、（元）借：固定資產240 000復習重點貸：在建工程240 000（例題3 單項選擇題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年12月用銀行存款購入需要安裝的生產 設備一臺，價款10 000元，增值稅1 300元，安裝中領用生產用材料實際本錢為2 000元，領用自產產 品， 實際本錢為1 800元，售價為2 500元，安裝完畢到達預定可使用狀態(tài)。那么該項固定資產的入賬價值為 XL o16 26516 62514 50013 800（正確答案）D（答案解析）固定資產的入賬價值=10 000 + 2 000 + 1 800 = 13 800元。相關會計處理如下:10 000借：在建工程應交稅費應交增值

7、稅進項稅額130010 00011 300貸：銀行存款11 300 TOC o 1-5 h z 借：在建工程3 800貸：原材料2000庫存商品1800借：固定資產13 800貸：在建工程13800小規(guī)模納稅人購入固定資產:借：固定資產/在建工程（增值稅進項稅額計入本錢）貸：銀行存款等（例題）甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年5月10日用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，取得的 增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 000元，增值稅稅額為13 000元，支付安裝費20 000元，增值稅稅 額為1 800元。甲公司應編制如下會計分錄：1）購入進行安裝時：借：在建工程113 000貸：銀行存款11

8、3 0002）支付安裝費時：借：在建工程21 800貸：銀行存款21 80013）設備安裝完畢交付使用時：該設備的本錢= 113 000 + 21 800=134 800元）借：固定資產134 800貸：在建工程134 800一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產：復習重點（例題）2022年7月1日，甲公司向乙公司（為增值稅一般納稅人）一次購進了三臺不同型號且具有不同 生產能力的設備A、B、C,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000萬元，增值稅稅額為1 300萬元， 另支付包裝費75萬元，增值稅稅額4. 5萬元，全部以銀行存款轉賬支付。假設設備A、B、C的公允價值分 別為4 500萬元

9、、3 850萬元和1 650萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，應編制如下會計分錄：（1）確定應計入固定資產本錢的金額，包含購置價款、包裝費：應計入固定資產的本錢=10 000 + 75 = 10 075萬元）（2）確定設備A、B、C的價值分配比例：A設備應分配的固定資產價值比例=4 500/ （4 500+ 3 850 + 1 650） X100% = 45%B設備應分配的固定資產價值比例=3 850/ （4 500+ 3 850+1 650X100%=38. 5%C設備應分配的固定資產價值比例=1 650/ （4 500+ 3 850 + 1 650） X 100%= 16. 5%3）確定A、

10、B、C設備各自的本錢：A設備的本錢=10 075X45%=4 533.75 1萬元）B 設備的本錢=10 075X38. 5%=3 878. 875 （萬元）C 設備的本錢=10 075X16. 5%=1 662. 375 （萬元）（4）甲公司應編制如下會計分錄：借：固定資產一一A設備4 533. 75B設備3 878.875C設備1 662. 375應交稅費一一應交增值稅進項稅額）1 304.5貸：銀行存款113 79.5（例題4 推斷題）企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，應按各項固定資產公允 價值的比例對總本錢進行分配，分別確定各項固定資產的本錢。（正確答案）V.自行建筑固定

11、資產：復習重點自營工程購入工程物資：借：工程物資應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等領用工程物資：借：在建工程貸：工程物資領用原材料或自產產品，發(fā)生其他費用：借：在建工程貸：原材料庫存商品銀行存款應付職工薪酬等到達預定可使用狀態(tài)：（例軍手備虱那酊中跖攀僧人，2022年6月1日，自行建筑廠房一幢，購入為工程打算的各種物資 500 00取元,懿善轅堡衛(wèi)羸的增值稅稅額為65 000元，全部用于工程建設。領用本企業(yè)生產的水泥 一批，實際徽RW6G*元,、應計工程人員工資100 000元。支付的其他費用并取得增值稅專用發(fā)票，注 明安裝費30 000元，稅率9%,胃值稅稅額2 700元。工程完

12、工并到達預定可使用狀態(tài)，甲公司應編制如 下會 口到達向使用狀 分錄：態(tài)前發(fā)生的必要支出復習重點（1）購入工程物資時：借：工程物資500 000應交稅費一一應交增值稅進項稅額）65 000貸：銀行存款565 000（2）領用工程物資時：借：在建工程500 000貸：工程物資500 0003）工程領用本企業(yè)生產的水泥時：借：在建工程 400 000貸：庫存商品400 000（4）分配工程人員薪酬時：借：在建工程100 000貸：應付職工薪酬 100 000（5）支付工程發(fā)生的其他費用時：借：在建工程30 000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）2 700貸：銀行存款32 7006）工程完工轉入固定

13、資產的本錢= 500 000+400 000+100 000 + 30 000 = 1 030 000元）。借：固定資產1 030 000貸:在建工程1 030 000（例題5 單項選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，2022年9月1日，自行建筑廠房一幢，購入工 程物資1 000 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為130 000元，全部用于工程建設。領用本企業(yè) 生產的水泥一批，實際本錢為500 000元，售價600 000元。應計工程人員工資200 000元。其它支付安裝 費30 000元，增值稅稅額為2 700元。工程完工并到達預定可使用狀態(tài)。那么該廠房的入賬價值為O1 730 00

14、01 830 0001 732 7001 832 700（正確答案）A（答案解析）該廠房的入賬價值=1 000 000+500 000 + 200 000 + 30 000 = 1 730 000元。（例題6 多項選擇題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營建筑一幢廠房。以下各項中，應計入該 廠房本錢的有。A.領用工程物資的本錢B.領用本企業(yè)自產產品的本錢C.購置工程物資支付的增值稅D.確認工程人員的薪酬（正確答案）ABD（答案解析）選項C,增值稅一般納稅人購置工程物資支付的增值稅可以抵扣，不計入本錢。復習重點出包工程借：在建工程應交稅費一一應交增值稅進項稅額）貸：銀行存款等借：固定資產貸：在建工程（例題）甲公司為增值稅一般納稅人，2022年7月1日，將一幢廠房的建筑工程出包給丙公司（為增值稅一 般納稅人）承建，按合理估量的發(fā)包工程進度和合約規(guī)定向丙公司結算進度款并取得丙公司開具的增值稅專 用發(fā)票，注明工程款600 000元，稅率9%,增值稅稅額54 000元。2021年7月1日，工程完工后，收到 丙公司有關工程結算單據(jù)和增值稅專用發(fā)票，補付工程款并取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款 400 000元，稅率9%,增值稅稅額36 000元。工程完工并到達預定可使用狀態(tài)，甲公司應編制如