如何利用Excel編制方法合并財務(wù)報表

1、利用Excel編制方法，如何合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表的編制是會計實務(wù)操作中難度較大、也最為復(fù)雜的一項工作，如何快速有效的編制合并財 務(wù)報表，會計人員做出了很大的努力。合并財務(wù)報表的編制經(jīng)歷了手工合并、利用Excel電子表格合并、利 用財務(wù)軟件進行合并。本文旨在向大家介紹如何利用Excel快速有效的編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動表。限于篇 幅要求，本文僅介紹合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表的編制。一、編制前的準(zhǔn)備工作1、編制合并工作底稿合并工作底稿的作用是為合并財務(wù)報表的編制提供基礎(chǔ)。在合并工作底稿中，對母公司和子公司的個 別財務(wù)報表各

2、工程的金額進行匯總和抵銷處理，最終計算得出合并財務(wù)報表各工程的合并金額。利用Excel建立合并工作底稿工作薄。(2)在合并工作底稿中，建立資產(chǎn)負債合并過程表、利潤表合并過程表。為了方便報表之間的勾稽關(guān)系，可以將所有者權(quán)益變動表的有關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)合到利潤表中，形成利潤及利 潤分配表。2、將母子公司個體報表過入合并工作底稿母公司可以根據(jù)管理的需要，設(shè)計統(tǒng)一格式的報表供母子公司填制。在編制合并財務(wù)報表時，將以Excel 文件形式存儲的母子公司個別財務(wù)報表通過建立鏈接的方式過入到合并工作底稿，計算得出匯總數(shù)。3、收集其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)(1)建立集團內(nèi)部往來統(tǒng)計表。所有納入合并范圍的企業(yè)均須填寫此表，并認真核對內(nèi)部

3、往來余額，對 于核對不符的，應(yīng)及時查明原因。所有內(nèi)部往來余額核對相符后，匯總形成集團內(nèi)部往來匯總表，作為內(nèi) 部往來抵消分錄的基礎(chǔ)。建立集團內(nèi)部交易統(tǒng)計表。納入合并范圍的所有企業(yè)在發(fā)生集團內(nèi)部交易時，均須填寫此表，并核 對一致。實務(wù)中，還需列明交易的存貨名稱、數(shù)量、是否形成固定資產(chǎn)、是否對外銷售等信息，作為編制 合并抵銷分錄的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。(3)對集團形成的投資、并購、重組等重大財務(wù)活動建立備查登記簿。二、編制調(diào)整分錄和抵消分錄1、編制調(diào)整分錄對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整在編制合并財務(wù)報表時，首先應(yīng)對各子公司進行分類，分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非 同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩類。

4、對屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個別財務(wù)報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期 間不一致的情況，那么不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，即不需要將該子公司的個別財務(wù)報表調(diào) 整為公允價值反映的財務(wù)報表，只需要抵銷內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表的影響即可。對屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況, 需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄 的該子公司的各項可識別資產(chǎn)、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對該 子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，以使子公司的個別財務(wù)報表反映為在

5、購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨 認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額。按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資在合并工作底稿中，將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法時，應(yīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么第2號一一 長期股權(quán)投資所規(guī)定的權(quán)益法進行調(diào)整。在確認應(yīng)享有子公司凈損益的份額時，對于屬于非同一控制下 企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以在備查簿中記錄的子公司各項可識別資產(chǎn)、負債及或有負債等在購 買日的公允價值為基礎(chǔ)，對該子公司的凈利潤進行調(diào)整后確認;對于屬于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期 股權(quán)投資，可以直接以該子公司的凈利潤進行確認，但是該子公司的會計政策或會計期間與母公司不一致 的，仍需要對凈利潤進

6、行調(diào)整。如果存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在采用權(quán)益法進行調(diào)整時還應(yīng)對該未實現(xiàn) 內(nèi)部交易損益進行調(diào)整。2、編制抵消分錄在合并工作底稿中編制抵銷分錄，進行抵銷處理是合并財務(wù)報表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容，其目的在于 將個別財務(wù)報表各工程的加總金額中重復(fù)的因素予以抵銷。利用Excel工具可以設(shè)計出合并財務(wù)報表的抵消模板，從而使得同一類型的抵銷分錄只需編制一筆，不 但極大地減輕了工作量，提高了抵銷分錄的準(zhǔn)確性，而且更加簡潔明了、通俗易懂。(1)母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵消。(2)母公司對子公司的投資收益與子公司當(dāng)年利潤分配相抵消。集團內(nèi)部往來、內(nèi)部交易抵消。由于集團內(nèi)部每年度發(fā)生交易事項情況不同，

7、導(dǎo)致每次統(tǒng)計的集團 內(nèi)部往來、內(nèi)部交易各期不一致，不便建立固定的抵消分錄，需單獨統(tǒng)計專門抵消。三、計算合并財務(wù)報表各工程的合并金額在Excel中建立合并財務(wù)報表模板，將調(diào)整分錄、抵銷分錄通過公式過入到合并工作底稿，計算出合并 金額。四、形成合并財務(wù)報表根據(jù)合并工作底稿中計算出的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用各工程的合并金額過入到規(guī)定格 式的合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表。五、利用Excel編制合并財務(wù)報表的優(yōu)點經(jīng)過多年實踐和運用，筆者認為，使用上述方法編制合并財務(wù)報表有如下優(yōu)點：1、思路清晰、易于操作。合并財務(wù)報表準(zhǔn)那么規(guī)定的編制步驟在Excel中得到很好的表達，有效做到了 理論與實踐的結(jié)合。本文所提到的編制方法運用到Excel的一些基本操作，易于上手。2、節(jié)省本錢、提高效率?；诒惧X效益原那么，對于一些中小企業(yè)集團而言，運用Excel所提供的運算 功能，可以保質(zhì)保量地完成合并財務(wù)報表的編制工作，同時節(jié)省不必要的本錢。與手工合并相比，可以提 供工作效率。3、可以自定義審核公式，交叉復(fù)核，提高編制準(zhǔn)確性。利用報表之間的關(guān)系及Excel所提供的運算功 能，建立表內(nèi)、表間之間的審核。也可以通過查找報表工程異常變動，驗證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。本文所介紹的編制方法是基于企業(yè)正常業(yè)務(wù)情形下的，但實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)比擬復(fù)雜，在具體運用上述方