目標(biāo)管理及財(cái)務(wù)知識(shí)分析概念

1、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理 聲明：負(fù)面影響與本人無(wú)關(guān)PAGE PAGE 65Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.國(guó)外財(cái)務(wù)管理發(fā)展過(guò)程：9世紀(jì)末，財(cái)務(wù)管理由企業(yè)主控制轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)管理20世紀(jì)初，財(cái)務(wù)管理的功能以籌集資金為主以后，財(cái)務(wù)管理由籌集資金轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)監(jiān)督，由財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前控制。財(cái)務(wù)管理理論由籌資管理理論發(fā)展成為以資產(chǎn)管理為中心的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理理論。我國(guó)財(cái)務(wù)管理發(fā)展過(guò)程：建國(guó)初期，企業(yè)資金由財(cái)政撥款，利潤(rùn)上繳。1978年開(kāi)始，企業(yè)開(kāi)始自負(fù)盈虧。1993年，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度建立。 施工企業(yè)是從事建筑安裝工

2、程施工的盈利性經(jīng)濟(jì)組織。施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：以施工生產(chǎn)活動(dòng)為中心的供應(yīng)、施工和工程點(diǎn)交三個(gè)主要施工經(jīng)營(yíng)過(guò)程。 籌資渠道貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。向投資者籌集法定資本金;向銀行借款;向社會(huì)發(fā)行企業(yè)債券;預(yù)收部分工程款.貨幣資金的運(yùn)動(dòng),購(gòu)買施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備等勞動(dòng)資料購(gòu)買原材料、各種結(jié)構(gòu)件等勞動(dòng)對(duì)象.價(jià)值形態(tài)轉(zhuǎn)移:工程完工后，按合同造價(jià)取得工程結(jié)算收入;工程結(jié)算收入包括工程價(jià)值和新創(chuàng)造的價(jià)值;新創(chuàng)造的價(jià)值包括：支付工資和企業(yè)積累. 利潤(rùn)分配:彌補(bǔ)生產(chǎn)耗費(fèi),上繳國(guó)家財(cái)政:利息支付:企業(yè)凈利潤(rùn)（投資者和企業(yè)之間再分配）。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象:在物資運(yùn)動(dòng)和金融商品運(yùn)動(dòng)中伴隨著產(chǎn)生資金運(yùn)動(dòng)。施工企業(yè)資

3、金運(yùn)動(dòng)規(guī)律1各種資金形態(tài)在空間上同時(shí)并存、在時(shí)間上相繼轉(zhuǎn)化:空間上，生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工資金、結(jié)算資金等并存，不斷轉(zhuǎn)化。時(shí)間上，各種資金在不同周期處于不同的資金形態(tài)，資金在不斷的相互轉(zhuǎn)化2資金收支在數(shù)量上和時(shí)間上保持平衡,從籌資到工期結(jié)算，完成一次資金循環(huán)。資金收支在每一時(shí)點(diǎn)上保持平衡，是資金循環(huán)過(guò)程周而復(fù)始的必要條件。施工企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)形成的財(cái)務(wù)關(guān)系 1 企業(yè)同投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系資本金的收繳和投資利潤(rùn)的分配關(guān)系企業(yè)需要投資者的資本金投資者需要利潤(rùn)分配 2企業(yè)同國(guó)家之間的財(cái)務(wù)關(guān)系上繳各種稅金3企業(yè)同銀行等金融機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系存款、借款、還貸、結(jié)算包括還本付息 4企業(yè)同其他企業(yè)單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)

4、系同發(fā)包建設(shè)單位：取得預(yù)售工程款，結(jié)算工程款同供應(yīng)單位：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的結(jié)算 5企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)供應(yīng)部門、施工單位、輔助生產(chǎn)單位、附屬工業(yè)企業(yè)之間的結(jié)算6企業(yè)同職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系:支付職工工資、津貼、獎(jiǎng)金等結(jié)算。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（理財(cái)目標(biāo)）：是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否有效、合理的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)是企業(yè)全部財(cái)務(wù)活動(dòng)需要實(shí)現(xiàn)的最終目標(biāo)。 凈利潤(rùn)最大化:凈利潤(rùn)全部收入（全部成本費(fèi)用稅金。 資本利潤(rùn)率稱凈資產(chǎn)收益率：凈利潤(rùn)資本凈資產(chǎn)。企業(yè)價(jià)值最大化：企業(yè)價(jià)值又稱企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值：企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間所能獲得凈利潤(rùn)的現(xiàn)值。優(yōu)點(diǎn)1）考慮了時(shí)間因素

5、2）克服了短期行為3）考慮了風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)之間的關(guān)系4）有利于財(cái)富的增加。財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)概念：財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)是指企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中在貫徹財(cái)務(wù)理總體目標(biāo)要求管下的目標(biāo)。 1籌資管理目標(biāo)：在滿足企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的前提下，不斷降低資金成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。資金成本：取得和使用資金所發(fā)生的資金籌集費(fèi)用和資金占用費(fèi)用。資金籌集費(fèi)用：股票、債券印刷費(fèi)、委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行股票、債券手續(xù)費(fèi)和注冊(cè)費(fèi)等。資金占用費(fèi)：資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。籌資風(fēng)險(xiǎn)：因籌資原因給企業(yè)造成盈利水平下降和債券不能及時(shí)償還的風(fēng)險(xiǎn)。2投資管理目標(biāo)企業(yè)資金的投放和使用，包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩方面。在工程施工和固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目中，以較少的資

6、金投入獲得較多的利潤(rùn)。要求： 盡可能多預(yù)收一部分：降低工程成本。分配管理目標(biāo)在利潤(rùn)分配時(shí)，正確處理企業(yè)相互利益主體之間的經(jīng)濟(jì)利益，合理確定利潤(rùn)留存比例及分配方式。根據(jù)現(xiàn)金存量和今后現(xiàn)金凈流量確定留存比例和選擇分配方式。 所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾與協(xié)調(diào)：建立經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相聯(lián)系的激勵(lì)機(jī)制，使經(jīng)營(yíng)者在取得企業(yè)價(jià)值最大化的同時(shí)，也能體現(xiàn)自身的。激勵(lì)方式1）非股份制企業(yè)：年終獎(jiǎng)勵(lì)方式2）股份制企業(yè)：股票選擇權(quán)：允許經(jīng)營(yíng)者以固定的價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的企業(yè)股票;績(jī)效股：根據(jù)企業(yè)的業(yè)績(jī)給予經(jīng)營(yíng)者一定數(shù)量的股票。所有者與債權(quán)人之間的矛盾與協(xié)調(diào)。矛盾1）高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目完成后，債權(quán)人只能獲得合同規(guī)定利率的利息，

7、投資者獲得全部超額利潤(rùn)，二者不對(duì)稱2）未經(jīng)債權(quán)人同意，發(fā)行新債，增加風(fēng)險(xiǎn)。破產(chǎn)后，舊債權(quán)人損失大。協(xié)調(diào)1）擔(dān)保借債2）合同規(guī)定舉債單位的最高負(fù)債率3）對(duì)債款的用途即期投資效益加以限制。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境1經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境:1）觀經(jīng)濟(jì)體制。整個(gè)國(guó)家的基本經(jīng)濟(jì)制度,分為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制. 2）微觀經(jīng)濟(jì)體制。即企業(yè)體制環(huán)境，涉及企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)與所有者之間的關(guān)系。2市場(chǎng)環(huán)境: 1）建筑市場(chǎng)環(huán)境:主要指建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度或景氣度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，施工企業(yè)的工程任務(wù)是通過(guò)建筑市場(chǎng)的工程投標(biāo)方式取得。影響投標(biāo)取勝的因素：1企業(yè)本身的施工技術(shù)2施工質(zhì)量3工程標(biāo)價(jià)4了解市場(chǎng)后進(jìn)行投標(biāo) 2）生產(chǎn)資料

8、市場(chǎng)環(huán)境:指建筑材料采購(gòu)環(huán)境。分為穩(wěn)定的采購(gòu)環(huán)境和波動(dòng)的采購(gòu)環(huán)境.在穩(wěn)定的采購(gòu)環(huán)境下，企業(yè)可以少庫(kù)存，以減少資金占用。在波動(dòng)的采購(gòu)環(huán)境下，要增加材.價(jià)格的漲跌對(duì)采購(gòu)成本影響很大。估計(jì)價(jià)格上漲，應(yīng)提前準(zhǔn)備多備貨，估計(jì)價(jià)格下跌，應(yīng)盡量少庫(kù)存，隨時(shí)進(jìn)貨。3金融環(huán)境:資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過(guò)某種形式融通資金的領(lǐng)域。1）金融市場(chǎng)的組成:金融市場(chǎng)主體、金融工具、交易2）金融工具:資金提供者將資金轉(zhuǎn)移給資金需求者的憑證和證明，如票據(jù)、證券等3）金融市場(chǎng):資金市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、黃金市場(chǎng),可分為貨幣市場(chǎng)（短期資金市場(chǎng)）和資本市場(chǎng)（長(zhǎng)期資金市場(chǎng)）4）市場(chǎng)利率漲跌的影響:規(guī)避籌資成本上升和風(fēng)險(xiǎn).4財(cái)稅環(huán)境:財(cái)政

9、、稅收政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響和制約。1）緊縮的財(cái)政政策:增加稅目、提高稅率、減少補(bǔ)貼支出，減少公共支出和國(guó)家投資支出2）擴(kuò)張的財(cái)政政策：減少稅目、降低稅率、增加補(bǔ)貼支出，增加公共支出和國(guó)家投資支出.5法律環(huán)境建立一個(gè)完整的法律體系來(lái)維護(hù)市場(chǎng)秩序。1）企業(yè)設(shè)立、合并、分立、解散破產(chǎn)通過(guò)公司法約束2）施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)經(jīng)濟(jì)合同法、建筑安裝工程招標(biāo)投標(biāo)法、建筑安裝工程承包合同條例、工程質(zhì)量監(jiān)督條例等約束.資金時(shí)間價(jià)值觀念 1含義資金在周轉(zhuǎn)使用中由于時(shí)間因素而形成的新增加值,其大小以利率表示。2客觀基礎(chǔ):商品經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展和借貸關(guān)系的普遍存在3施工企業(yè)的資金時(shí)間價(jià)值:施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的時(shí)間

10、越長(zhǎng)，資金的時(shí)間價(jià)值就越大.資金投入的時(shí)間越早，時(shí)間價(jià)值就越大.資金周轉(zhuǎn)一次的時(shí)間越短，資金的時(shí)間價(jià)值就越大. 名義利率即年利率，即以一個(gè)周期年為基本計(jì)息時(shí)間單位。如銀行一年期定期存款利率。實(shí)際利率資金在計(jì)息期計(jì)算利息時(shí)使用的利率?？梢砸栽聻橛?jì)息單位，以月利率或半年利率進(jìn)行計(jì)算。 復(fù)利終值資金在規(guī)定期限內(nèi)按一定利率計(jì)算的到期值。 復(fù)利現(xiàn)值未來(lái)某一特定資金的現(xiàn)在價(jià)值。 年金是指在一定時(shí)期內(nèi)，間隔相等時(shí)間支付或收入固定的金額。年金終值是指根據(jù)年金按照復(fù)利累計(jì)的總和。年金現(xiàn)值年金現(xiàn)值是指在今后一定時(shí)期內(nèi)，每年都有一定等額資金的現(xiàn)值。資金存儲(chǔ)值（償債資金）為了償還一筆規(guī)定在若干年后歸還的債務(wù)，或若干年

11、后需要的一筆投資，每年應(yīng)該存入的資金數(shù)。資金回收值一定期限內(nèi)，分期償還一筆利率固定債務(wù)，每年必須償還固定的金額。財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)：某一項(xiàng)目或事件在一定條件下和一定時(shí)間內(nèi)可能發(fā)生的收益或損失的變動(dòng)程度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，主要是資金風(fēng)險(xiǎn)資金籌集和使用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。資金的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值：冒風(fēng)險(xiǎn)籌集資金和使用資金而取得的額外收益。1）籌資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值冒風(fēng)險(xiǎn)籌集資金而取得的超過(guò)資金成本以外的收益或損失。主要是長(zhǎng)期資金的籌資風(fēng)險(xiǎn)，包括利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、無(wú)力償債風(fēng)險(xiǎn)、再籌資風(fēng)險(xiǎn)等。2）投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資（使用資金從事建筑安裝工程施工、購(gòu)建固定資產(chǎn)和購(gòu)買有價(jià)證券等）獲得的超過(guò)資金時(shí)間價(jià)值以外的收益

12、或損失。投資收益的組成：資金的時(shí)間價(jià)值，投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值1）資金的時(shí)間價(jià)值（無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資收益）2）投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償收益）資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)商品經(jīng)濟(jì)條件下必然存在資金風(fēng)險(xiǎn).資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的計(jì)算1）計(jì)算資金收益率或收益額的期望2）計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差.標(biāo)準(zhǔn)離差是指可能獲得資金收益率或收益額對(duì)期望資金收益率或期望收益值之間的偏離程度3）計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差率標(biāo)準(zhǔn)離差率是指標(biāo)準(zhǔn)離差與期望資金收益率或期望值的相對(duì)數(shù)4）計(jì)算資金風(fēng)險(xiǎn)收益率5）求資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值:資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值投資額資金風(fēng)險(xiǎn)收益率.資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的運(yùn)用企業(yè)籌資時(shí)，如果自身高風(fēng)險(xiǎn)，則必須低成本支付；如果自身低風(fēng)險(xiǎn)，可以高成本支. 籌集資金的含義企業(yè)根據(jù)其施工生

13、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資及調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的需要，通過(guò)籌資渠道和資金市場(chǎng)，并運(yùn)用籌資方式獲得所需資金的一種行為?；I集資金的目的1）籌集資本金，設(shè)立企業(yè)2）滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資的需要3）滿足資金結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。籌集資金的渠道籌集資金的渠道是指企業(yè)資金1）財(cái)政資金2）銀行信貸資金3）非銀行金融機(jī)構(gòu)信貸資金4）其他企業(yè)單位資金5）居民個(gè)人資金6）企業(yè)留存資金7）外商資金. 籌集資金的方式1）吸收直接投資2）發(fā)行股票3）銀行借款4）發(fā)行企業(yè)債券5）融資租賃6）商業(yè)信用籌集資金的分類.按所籌集資金的性質(zhì)分類:1） 自有資金包括：資本金、資本公積金、盈余公積金、未分配利潤(rùn).特點(diǎn)：1）所有權(quán)屬于所有者2）可長(zhǎng)期占用3）無(wú)

14、還本付息壓力4）通過(guò)財(cái)政資金、其他企業(yè)單位資金、居民個(gè)人資金、外商資金等渠道，采用直接投資、發(fā)行股票、留存收益等方式籌資。2）債務(wù)資金也稱負(fù)債資金或借入資金特征：1）債權(quán)債務(wù)關(guān)系2）還本付息3）債權(quán)人無(wú)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)4）主要通過(guò)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)、居民個(gè)人等渠道，采用銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、融資租賃、商業(yè)新穎等方式籌資。按籌資活動(dòng)是否通過(guò)金融機(jī)構(gòu)分類:1）直接籌資不經(jīng)過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)，直接以資金供應(yīng)者投入、借入或發(fā)行股票、債券等方式進(jìn)行籌資2） 間接籌資借助于銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌銀行借款、非銀行金融機(jī)構(gòu)借款、融資租賃等?；I集資金的原則1根據(jù)資金需要。合理確定籌資2研究資金投向，講求資金

15、使用3選擇資金渠道，力求降低資金4適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。資本金：企業(yè)在工商行政管理部門等級(jí)的注冊(cè)資本。法定資本金：國(guó)家規(guī)定開(kāi)辦企業(yè)必須籌集的最低資本金數(shù)額。資本金制度國(guó)家圍繞資本金的籌集、管理以及所有者的責(zé)、權(quán)、利等方面所作的法律 。建立資本金制度的意義1）有利于保障企業(yè)所有者的權(quán)益，正確反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況2）有利于企業(yè)建立自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展和自我約束的經(jīng)營(yíng)機(jī).資本金的投資主體國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金等。國(guó)家資本金：有權(quán)代表國(guó)家投資機(jī)構(gòu)以國(guó)有資本投入企業(yè)形成的資本金.法人資本金：其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金.個(gè)人資本金：社會(huì)個(gè)人

16、或企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金.外商資本金：國(guó)外投資者以及港澳臺(tái)等地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金.資本金的籌集方式:可以吸收貨幣資金，也可以吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式進(jìn)行投資，還可以發(fā)行股票籌集資金。資本金籌集方法1）一次籌集:應(yīng)從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足2）分次籌集:最后一次出資應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清。第一次籌集的資金不得低于注冊(cè)資本15，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。 無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)吸收的無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)），不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資本的20，特殊情況要超過(guò)20的，最高不得超過(guò)30。違約處理1）有限責(zé)任公司股東違約，公司有權(quán)追繳，追繳后仍不履行，可以

17、請(qǐng)求法院追究違約責(zé)任2）合營(yíng)各方違約，視為合營(yíng)解散，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；繳納第一期，后續(xù)沒(méi)有，工商行政管理部門督促限期繳清，否則吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照. 回收和撤資1）投資者可依法轉(zhuǎn)讓，一般不得抽回投資2）中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，若合同中約定合作期滿時(shí)將全部固定資產(chǎn)歸中國(guó)合作者所有，可以在合同中約定外國(guó)合作者在合同期限內(nèi)先行收回投資。 企業(yè)組織形式現(xiàn)代企業(yè)的組織形式一般為有限責(zé)任公司，投資者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和虧損一般以注冊(cè)資本為限，承擔(dān)有限責(zé)任。股份有限公司資本金的籌資方式：1）發(fā)起方式2）募集方式。最低限額為人民幣1000萬(wàn)元。有外商投資股份的，最低限額為人民幣3000萬(wàn)元。 股票發(fā)行的價(jià)格1）每股收益2）同行業(yè)公司股票

18、平均市盈率3）公司在行業(yè)中所處的地位。上市要求1）是已向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股票2）股本總額不少于人民幣5000萬(wàn)元3）開(kāi)業(yè)3年以上，最近3年連續(xù)盈利4）持股1000元以上的股東不少于1000人；社會(huì)公眾股戰(zhàn)25以上5）最近3年無(wú)重大違法行為。 有限責(zé)任公司的定義由2個(gè)以上50個(gè)以下股東共同出資，每個(gè)股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。有限責(zé)任公司與股份有限公司的區(qū)別1）不是等額股份2）不發(fā)行股票3）以實(shí)繳資本登記注冊(cè)，不少于50萬(wàn)元4）不得隨意轉(zhuǎn)讓，須經(jīng)半數(shù)以上股東同意。獨(dú)資企業(yè)：?jiǎn)我凰兄破髽I(yè)。包括國(guó)有獨(dú)資公司、集體獨(dú)資公司、個(gè)人企業(yè)。股份有限公司資

19、本金的計(jì)算： 1）貨幣資金直接計(jì)入資本金2）溢價(jià)發(fā)行的股票，溢價(jià)部分計(jì)入資本公積金。有限責(zé)任公司資本金的計(jì)算：新增注冊(cè)資本時(shí)，新股東按比例出資的部分作為資本金，超額部分作為資本公積金。 獨(dú)資公司所有者投入的資金全部為資本金。資本金的增加和減少企業(yè)法人管理?xiàng)l例規(guī)定，企業(yè)法人實(shí)有資本比原注冊(cè)資本數(shù)額增加或減少20時(shí)，應(yīng)持資金證明或者驗(yàn)資證明，向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。股份有限公司資本金增減變動(dòng)應(yīng)具備的條件1發(fā)行新股增加資本金的條件2向股東配股增加資本金的條件3將公積金轉(zhuǎn)為資本金的條件。將公積金轉(zhuǎn)為資本金時(shí)，按股東原有股份比例派送新股或者增加每股面值。將法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本金時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金

20、不得少于注冊(cè)資本的25。資本公積金是實(shí)際收到投資者投入的資本額超過(guò)企業(yè)在工商局注冊(cè)登記的注冊(cè)資本金的部分，是企業(yè)的一種準(zhǔn)資本。它可供企業(yè)無(wú)償、無(wú)限期地運(yùn)用。主要包括接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、法定資產(chǎn)重估增值、資本溢價(jià)、資本折算差額等。 盈余公積金分為法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。法定盈余公積是按稅后利潤(rùn)扣除國(guó)家允許扣除因素之后的10%計(jì)算。任何一個(gè)企業(yè)必須提取，任意盈余公積可以根據(jù)企業(yè)需要決定是否提取和提取比率，如果提取一般應(yīng)該指定用途。公益金也是從稅后利潤(rùn)中按國(guó)家或企業(yè)規(guī)定的比例提取，用途是為職工興辦集體福利，如購(gòu)建職工住宅、俱樂(lè)部等。 資本金的減少因施工生產(chǎn)任務(wù)不足，資本金過(guò)剩，或由于連年發(fā)生虧

21、損，短期無(wú)法彌補(bǔ)等原因，需要減少資本金。資本金過(guò)剩時(shí)，收購(gòu)本公司的注意：1按面值注銷資本，沖銷盈余公積金和未分配利潤(rùn)2屬于溢價(jià)發(fā)行的，首先沖銷溢價(jià)凈收入3還有超過(guò)部分，沖銷盈余公4盈余公積金不足，沖銷未分。因虧損而減少資本金，消除股份或注銷每股部分面值1有限責(zé)任公司增加資本金,經(jīng)股東大會(huì)決議1）按約定的比例進(jìn)行增資2）超過(guò)增資額度，屬于資本溢價(jià)，計(jì)入資本公積金.2有限責(zé)任公司減少資本金1）編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清2）做出減少注冊(cè)資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人3）30日內(nèi)在報(bào)上至少公布3次4）償清各項(xiàng)債務(wù)或?yàn)閭鶆?wù)提供清償保證5）減少資本金后，注冊(cè)資本不得低于法定最低額。資本公積金施工企業(yè)所有者投

22、入的資金，一般都作為資本金。主要有：1）投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額，包括資本溢價(jià)和股票溢價(jià).資本溢價(jià)是指投資人交付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額。股票溢價(jià)是指股票高出票面價(jià)值溢價(jià)發(fā)行時(shí)溢價(jià)收入扣除發(fā)行費(fèi)用后的凈額2）接收捐贈(zèng)的資產(chǎn).捐贈(zèng)形成了企業(yè)權(quán)益的增加，作為準(zhǔn)資本金的資本公積金處理3）外幣資本折算差額.因匯率的不同而產(chǎn)生的資本折算。發(fā)行企業(yè)債券.是企業(yè)為籌資而發(fā)行的有價(jià)證券，債券持有人無(wú)權(quán)參與施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策，不能參加企業(yè)分紅。發(fā)行企業(yè)債券類型1 按有無(wú)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保分1）抵押債券:發(fā)行企業(yè)有特定的財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保品的債券.可分為不動(dòng)產(chǎn)抵押債券、動(dòng)產(chǎn)抵押債券、信托抵押債券（

23、以企業(yè)持有的有價(jià)證券為擔(dān)保而發(fā)行的債券）2）信用債券:其也沒(méi)有設(shè)定擔(dān)保品，僅憑信用發(fā)行的債券2按是否記名分分為記名債券和不記名債券3按償還方式分為定期償還債券和隨時(shí)償還4按籌資長(zhǎng)短分短期債券：1年或1年以內(nèi)的債券長(zhǎng)期債券：1年以上的債券5按能否轉(zhuǎn)換為公司股票分可轉(zhuǎn)換債券：發(fā)行契約允許持券人按預(yù)訂的條件、時(shí)間和轉(zhuǎn)換率將持有的債券轉(zhuǎn)換為公司普通股的債券不可轉(zhuǎn)換債券：不能轉(zhuǎn)換為公司普通股的債券。資本公積金的影響因素1）債券面值2）票面利率3）市場(chǎng)利率4）債券期限。銀行借款1）借款分類：短期借款：借入期在1年以下的各種借款，屬于流動(dòng)負(fù)債.長(zhǎng)期借款：借入期在1年以上的各種借款，屬于長(zhǎng)期負(fù)債2）基本建設(shè)投

24、資借款:施工企業(yè)借入用于新建、擴(kuò)建等建設(shè)項(xiàng)目的投資借款3）更新改造借款：施工企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了固定資產(chǎn)更新改造向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。方式：短期借款、長(zhǎng)期借款4）流動(dòng)資金借款1補(bǔ)充正常施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需流動(dòng)資金的不足2用以補(bǔ)充季節(jié)性儲(chǔ)備所需超定額流動(dòng)資金的不足。融資租賃1）定義:由租賃公司按承租企業(yè)要求融通資金購(gòu)買機(jī)械設(shè)備，在較長(zhǎng)的契約或合同期限內(nèi)提供承租單位使用的租賃業(yè)務(wù)。2）業(yè)務(wù)特征1兼有融資、融物兩種功能2.涉及三方當(dāng)事人，至少訂立兩個(gè)合同：出租方與承租方訂立租賃合同；出租方與供貨商訂立購(gòu)貨合同3承租方對(duì)設(shè)備和供貨商有選擇的權(quán)利4. 租賃期滿，承租方對(duì)設(shè)備的處置，按合同規(guī)

25、定歸承租方留購(gòu)、續(xù)租或退回出租方3）設(shè)備租賃費(fèi)的計(jì)算1租賃費(fèi)的構(gòu)成,租賃設(shè)備的購(gòu)置成本利息相關(guān)費(fèi)用一定的利潤(rùn)2租賃利率也叫內(nèi)含利率，包括手續(xù)費(fèi)和一定利潤(rùn)在內(nèi)的利率根據(jù)資金成本等因素確定租賃3租賃利率的選擇.固定利率和浮動(dòng)利率，一般以固定利率為主4租賃費(fèi)的計(jì)算:按照設(shè)備成本（買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）、租賃利率、租賃期限、租賃費(fèi)支付次數(shù)等進(jìn)行計(jì)算4）融資租入固定資產(chǎn)的優(yōu)點(diǎn)1在企業(yè)資金短缺的情況下，可以引進(jìn)先進(jìn)機(jī)械設(shè)備，加速技術(shù)改造的步伐2金融和貿(mào)易相結(jié)合，可以加速技術(shù)設(shè)備的引進(jìn)3可以促進(jìn)企業(yè)重視經(jīng)濟(jì)效益。商業(yè)信用是企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)中因預(yù)收貨款或延期付款而形成的借貸關(guān)系2）預(yù)收工程款因建筑安裝工程建

26、設(shè)周期長(zhǎng)、造價(jià)高，施工企業(yè)難以墊支施工期間所需流動(dòng)資金的情況下，向發(fā)包建設(shè)單位預(yù)收的工程款。應(yīng)付賬款賒購(gòu)商品或延期支付勞務(wù)款時(shí)的應(yīng)付欠款。應(yīng)付票據(jù):買方根據(jù)購(gòu)銷合同，向賣方開(kāi)出或承兌的商業(yè)票據(jù)。期限一般為16個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)9個(gè)月。債務(wù)資金的優(yōu)化組合1債務(wù)資金的構(gòu)成,預(yù)收工程款，應(yīng)付賬款,應(yīng)付票據(jù),銀行借款,債券資金2對(duì)舉債單位債務(wù)資金的約束直接約束：債權(quán)人對(duì)債務(wù)資金的用途有明確的限制間接約束：舉債單位必須對(duì)債務(wù)提供擔(dān)保3優(yōu)化債務(wù)功能約束結(jié)構(gòu)是指舉債單位要在債務(wù)資金成本與債務(wù)約束之間尋求最佳組合，以求少約束、多功能而又低成本地利用債務(wù)資金4債務(wù)資金的償還期限.期限長(zhǎng)：有利于合理使用資金并加以償

27、還，但越長(zhǎng)，資金成本就越高期限短：降低資金成本，但還本付息風(fēng)險(xiǎn)大5優(yōu)化債務(wù)資金利率結(jié)構(gòu).合理搭配債務(wù)資金的利息支付結(jié)構(gòu)和利息習(xí)性結(jié)構(gòu)1）利息的支付結(jié)構(gòu)：由單利法和復(fù)利法組成2）利率的習(xí)性結(jié)構(gòu)：由固定利率和浮動(dòng)利率組成。資金成本是資金使用者向資金所有者和中介人支付的占用費(fèi)和籌資費(fèi)。資金籌集費(fèi)：向銀行借款支付的手續(xù)費(fèi)、股票債券印刷費(fèi)、委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行股票、債券的手續(xù)費(fèi)和注冊(cè)費(fèi)等。資金占用費(fèi)：包括資金時(shí)間價(jià)值和投資者要考慮的投資風(fēng)險(xiǎn)。資金成本率:施工企業(yè)使用資金所負(fù)擔(dān)的費(fèi)用同籌集資金凈額的比率。資金成本的性質(zhì):具有一般成本的基本屬性，資金成本是企業(yè)的耗費(fèi)，根據(jù)不同情況計(jì)入不同的費(fèi)用。資金成本的作

28、用1是企業(yè)選擇資金來(lái)源、擬定籌資方式的依據(jù)2是評(píng)價(jià)企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。留存收益：企業(yè)在支付股息后，留存一部分資金用于發(fā)展生產(chǎn)，追加投資，不進(jìn)行利潤(rùn)分配。籌資風(fēng)險(xiǎn)及其回避的概念:是指由于負(fù)債籌資而引起的債務(wù)到期不能償還的可能性。自有資金屬于長(zhǎng)期占用資金，無(wú)還本付息壓力；債務(wù)資金需要還本付息?；I資風(fēng)險(xiǎn)分為現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)和收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)兩類?，F(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn):又稱資金性籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上，現(xiàn)金流出量超出現(xiàn)金流入量而產(chǎn)生的到期不能償付債務(wù)本息的風(fēng)特征：1是一種個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)2是一種支付風(fēng)險(xiǎn)3因理財(cái)不當(dāng)引起回避：合理安排現(xiàn)金流量即可。收支性籌資風(fēng)險(xiǎn):是指企業(yè)在收不抵支情況下出現(xiàn)

29、的不能償還到期債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。特征：1是一種整體風(fēng)險(xiǎn)2不僅是一種支付風(fēng)險(xiǎn)，更意味著經(jīng)營(yíng)失敗3是一種終極風(fēng)險(xiǎn)4對(duì)再籌資不利。財(cái)務(wù)杠桿損益含義:利用負(fù)債籌資給企業(yè)帶來(lái)的額外經(jīng)濟(jì)效益或損失。它包括兩種形態(tài)：一是現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)不夠變的情況下由于息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)而對(duì)所有者權(quán)益的影響，二是在息稅前利潤(rùn)不變的情況下，改變不同的負(fù)債宇資本的比例而對(duì)所有者權(quán)益的影響?；I資風(fēng)險(xiǎn)的回避（一）現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)的回避1現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)在特定時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流出量超出現(xiàn)金流入量而產(chǎn)生的到期不能償付債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)2籌資安排債款期限應(yīng)與施工周期相匹配。（二）收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)的回避1根據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率是否高于債務(wù)資金利息率，調(diào)整負(fù)債比

30、重，從總體上減少收支性風(fēng)險(xiǎn)，從靜態(tài)上優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加自有資金比重，降低總體債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；從動(dòng)態(tài)上根據(jù)資金需要與負(fù)債的可能，自動(dòng)調(diào)節(jié)債務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)杠桿對(duì)企業(yè)籌資的自我約束2加強(qiáng)施工經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益3.在企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難時(shí)，及時(shí)實(shí)施債務(wù)重組。資金結(jié)構(gòu)的含義:資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。廣義的資金結(jié)構(gòu)是指全部資金的來(lái)源構(gòu)成。狹義的資金結(jié)構(gòu)是指自有資金與長(zhǎng)期債務(wù)資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。最佳資金結(jié)構(gòu)決策的含義:企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)，使綜合資金成本率最低、企業(yè)資本利潤(rùn)率最高、企業(yè)價(jià)值最大時(shí)的資金結(jié)構(gòu)。其標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)有：1）綜合資金成本率最低2）有利于提高企業(yè)資本利潤(rùn)率，促使企業(yè)價(jià)值最大

31、化3）資金結(jié)構(gòu)具有彈性，能夠及時(shí)加以調(diào)整，減少籌資風(fēng)險(xiǎn)。比較綜合資金成本率法1比較綜合資金成本率通過(guò)資金結(jié)構(gòu)的綜合資金成本率，并以此為標(biāo)準(zhǔn)，選擇其中綜合資金成本率最低的資金結(jié)構(gòu)2決策過(guò)程1）確定各個(gè)方案的資金結(jié)構(gòu)2）計(jì)算各個(gè)方案的綜合資金成本率3）選擇綜合資金成本率最低方案的結(jié)構(gòu)為最佳資金結(jié)構(gòu)。稅后資本利潤(rùn)率平衡點(diǎn)分析法1稅后資本利潤(rùn)率平衡點(diǎn)各種資金結(jié)構(gòu)下稅后資本利潤(rùn)相等的息稅前利潤(rùn)點(diǎn)分析：息稅前利潤(rùn)率為20 增加自有資金，稅后資本利潤(rùn)率為20.1增加銀行借款，稅后資本利潤(rùn)率為25.46說(shuō)明：增資后息稅前利潤(rùn)達(dá)到240萬(wàn)元時(shí)，采用負(fù)債籌資更為有利3. 平衡點(diǎn)計(jì)算說(shuō)明：1）息稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元是

32、一個(gè)平衡點(diǎn)，增加自由資金和銀行借款一樣2）息稅前利潤(rùn)預(yù)計(jì)大于100萬(wàn)元，增加銀行借款更有利3）息稅前利潤(rùn)預(yù)計(jì)小于100萬(wàn)元，增加自有資金更有利。資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整1債務(wù)資金比例過(guò)高或自有資金比例過(guò)低1）將長(zhǎng)期債務(wù)收兌或提前償還）2在股份有限公司將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為普通股股票3）在企業(yè)財(cái)務(wù)困難時(shí)，通過(guò)債務(wù)重組，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本金4）增加資本金2自有資金比例過(guò)高或債務(wù)資金比例過(guò)低1）減少資本金2）用企業(yè)留存收益償還債務(wù)3） 在企業(yè)盈利水平較高時(shí)，增加負(fù)債籌資規(guī)模。流動(dòng)資產(chǎn)的概念是指能夠在1年或超過(guò)1年的一個(gè)施工經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。特點(diǎn)1）周轉(zhuǎn)速度快、變現(xiàn)能力強(qiáng)2）屬于勞動(dòng)對(duì)象和勞動(dòng)產(chǎn)品，不屬于勞動(dòng)資料.

33、流動(dòng)資產(chǎn)的分類按流動(dòng)性強(qiáng)弱，流動(dòng)資產(chǎn)可分為速動(dòng)資產(chǎn)和非速動(dòng)資產(chǎn)1速動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、變現(xiàn)能力強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金短期投資、應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款,預(yù)付賬款2非速動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)性較弱、變現(xiàn)能力較差、除了速動(dòng)資產(chǎn)以外的存貨、待攤費(fèi)用和待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失等。存貨包括：庫(kù)存材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、未完工程、在制品、庫(kù)存產(chǎn)成品等。待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失是因盤虧、毀損、報(bào)廢等已經(jīng)損失了的流動(dòng)資產(chǎn)，因原因未查明，無(wú)法變現(xiàn)。營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)占用資金減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益非流動(dòng)資。營(yíng)運(yùn)資金對(duì)償債能力的影響1）營(yíng)運(yùn)資金

34、越多，短期償債能力越強(qiáng)，反之，越弱2）增加營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模，可降低企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)3）減少營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模，償債。庫(kù)存現(xiàn)金的日常管理1遵守規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍。庫(kù)存現(xiàn)金只能用于支付個(gè)人款項(xiàng)及不夠支票結(jié)算起點(diǎn)的開(kāi)支2遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額。由開(kāi)戶銀行根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、每天庫(kù)存現(xiàn)金收付金額的多少、企業(yè)距離的遠(yuǎn)近確定：一般不超過(guò)35天零星開(kāi)支的正常需要量為限額遠(yuǎn)離開(kāi)戶銀行的施工企業(yè)，庫(kù)存現(xiàn)金的限額最高不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。3嚴(yán)格庫(kù)存現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金預(yù)算管理現(xiàn)金預(yù)算一般按年分季或分月編制，采用現(xiàn)金收支預(yù)算法。現(xiàn)金收支預(yù)算法是將預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的一切現(xiàn)金收支項(xiàng)目分類列入現(xiàn)金預(yù)算表內(nèi)，以確定收

35、支差異，采取適當(dāng)財(cái)務(wù)對(duì)策的方法。現(xiàn)金收入包包括期初初現(xiàn)金余余額和本本期現(xiàn)金金:本期現(xiàn)現(xiàn)金收入入包括：1工程結(jié)結(jié)算收入入2產(chǎn)品銷銷售收入入3其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入4收回應(yīng)應(yīng)收款55利息、股股利收入入:預(yù)算算期內(nèi)可可動(dòng)用的的現(xiàn)金合合計(jì)期期初現(xiàn)金金余額本期現(xiàn)現(xiàn)金收入入額二）現(xiàn)現(xiàn)金支出出:本期期現(xiàn)金支支出額和和期末現(xiàn)現(xiàn)金必要要余額本本期現(xiàn)金金支出包包括：1材料采采購(gòu)支出出2職工工工資、福福利費(fèi)支支出其他他生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用支出出4稅費(fèi)支支出5歸還應(yīng)應(yīng)付款66利息、股股利支出出7購(gòu)建建固定資資產(chǎn)、臨臨時(shí)設(shè)施施和無(wú)形形資產(chǎn)。支出期期末現(xiàn)金金必要余余額是指指在正常常施工經(jīng)經(jīng)營(yíng)條件件下，企企業(yè)在預(yù)預(yù)算期期期末必須須持有的的

36、現(xiàn)金。預(yù)預(yù)算期動(dòng)動(dòng)用現(xiàn)金金合計(jì)本期現(xiàn)現(xiàn)金支出出期末末現(xiàn)金必必要余額額?，F(xiàn)金金融通:現(xiàn)金融融通部分分包括現(xiàn)現(xiàn)金多余余的處置置和現(xiàn)金金短缺的的融資。應(yīng)應(yīng)設(shè)置的的項(xiàng)目：1銀行短短期借款款2銀行長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款3.歸歸還短期期借款44歸還長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款5投資有有價(jià)證券券6.出出售有價(jià)價(jià)證券77發(fā)行企企業(yè)債券券8收回回企業(yè)債債券處置置辦法或或融資方方式：11臨時(shí)性性現(xiàn)金多多余，可可考慮先先歸還短短期借款款，然后后購(gòu)買有有價(jià)證券券2經(jīng)常性性、長(zhǎng)時(shí)時(shí)期現(xiàn)金金多余，歸歸還長(zhǎng)期期借款或或進(jìn)行長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資3臨時(shí)性性現(xiàn)金短短缺，可可出售短短期有價(jià)價(jià)證券或或向銀行行舉借短短期借款款4經(jīng)常性性、長(zhǎng)時(shí)時(shí)期現(xiàn)金金短缺，向向銀行舉

37、舉借長(zhǎng)期期借款或或發(fā)行企企業(yè)債券券。最佳現(xiàn)現(xiàn)金持有有量的確確定:最最佳現(xiàn)金金持有量量，可采采用存貨貨經(jīng)濟(jì)批批量的模模式確定定。在預(yù)預(yù)算期現(xiàn)現(xiàn)金需要要總量既既定的條條件下，影影響最佳佳現(xiàn)金持持有量的的因素是是現(xiàn)金的的機(jī)會(huì)成成本和有有價(jià)證券券與現(xiàn)金金之間的的轉(zhuǎn)換成成本1機(jī)機(jī)會(huì)成本本:因持持有一定定數(shù)量現(xiàn)現(xiàn)金而喪喪失的再再投資收收益。持持有現(xiàn)金金的機(jī)會(huì)會(huì)成本持有現(xiàn)現(xiàn)金而喪喪失證券券投資收收益銀行活活期存款款利息持持有現(xiàn)金金除了要要付出機(jī)機(jī)會(huì)成本本外，還還會(huì)發(fā)生生管理費(fèi)費(fèi)用2轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換成本本:將現(xiàn)現(xiàn)金轉(zhuǎn)換換為有價(jià)價(jià)證券，或或?qū)⒂袃r(jià)價(jià)證券轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)現(xiàn)金，所所付出的的交易費(fèi)費(fèi)，即為為轉(zhuǎn)換成成本。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換成本本包

38、括：委托買買賣傭金金、委托托手續(xù)費(fèi)費(fèi)、印花花稅、證證券過(guò)戶戶費(fèi)等33現(xiàn)金缺缺失成本本:現(xiàn)金金持有量量不足而而又無(wú)法法及時(shí)通通過(guò)有價(jià)價(jià)證券變變現(xiàn)加以以補(bǔ)充而而給企業(yè)業(yè)造成的的成本。由由于難以以計(jì)算，一一般不考考慮4最最佳現(xiàn)金金持有量量計(jì)算舉舉例計(jì)算算的前提提條件：1）企企業(yè)所需需的現(xiàn)金金均可通通過(guò)有價(jià)價(jià)證券變變現(xiàn)獲得得2）預(yù)算算期內(nèi)現(xiàn)現(xiàn)金需要要總量可可以預(yù)測(cè)測(cè)3）現(xiàn)金金的支出出比較穩(wěn)穩(wěn)定，波波動(dòng)小，可可通過(guò)變變現(xiàn)有價(jià)價(jià)證券補(bǔ)補(bǔ)足4）有有價(jià)證券券的收益益率以及及每次變變現(xiàn)的固固定交易易費(fèi)用可可以獲悉悉.應(yīng)收收賬款是是企業(yè)提提供商業(yè)業(yè)信用，采采取延期期付款、賒賒銷等結(jié)結(jié)算、銷銷售方式式而應(yīng)向向發(fā)包建

39、建設(shè)單位位等客戶戶收取的的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)：在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能的基礎(chǔ)上，降低應(yīng)收賬款的成本，使提供商業(yè)信用、擴(kuò)大工程承包和產(chǎn)品銷售所增加的收益，大于其所占用的資金成本和發(fā)生的管理成本及壞賬損失。 應(yīng)收賬款的功能：在建筑市場(chǎng)疲軟的情況下，促使工程承包和產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)和增加。應(yīng)收賬款的成本：應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失。應(yīng)收賬款政策的制定1應(yīng)收賬款政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收帳政策三個(gè)部分2信用標(biāo)準(zhǔn):企業(yè)同意向發(fā)包建設(shè)單位等客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率做出判別標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，客戶難以接受，標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，壞賬損失較大。3.信用條件,企業(yè)要求客戶支付延期

40、付款、賒銷款項(xiàng)的條件，一般包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。4.收帳政策:當(dāng)客戶違反信用條件、拖欠賬款時(shí)所采取的收帳策略。應(yīng)收賬款的日常管理1做好客戶的信用調(diào)查,信用調(diào)查是以被調(diào)查客戶以及其他單位保存的有關(guān)資料為基礎(chǔ)，通過(guò)加工整理獲得被調(diào)查客戶信用的一種方法。調(diào)查的主要資料來(lái)源：客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信用評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)客戶評(píng)定的信用等級(jí)銀行信用部的材料財(cái)稅部門、工商管理部門、行業(yè)協(xié)會(huì)等有關(guān)信用資料2對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估采用信用評(píng)分法進(jìn)行評(píng)估1) 對(duì)一系列反映企業(yè)信用狀況的財(cái)務(wù)比率和信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定得分2)進(jìn)行加權(quán)平均，求得客戶的信用評(píng)分3應(yīng)收賬款的日常管理。包括應(yīng)收賬款帳齡分析、確定收帳程序和收

41、帳方法1) 應(yīng)收賬款帳齡分析應(yīng)收賬款帳齡結(jié)構(gòu)分析分析帳齡：在信用期內(nèi)，超過(guò)信用期1個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年等。2)分析拖欠原因工程項(xiàng)目竣工前拖欠：是否為投資缺口工程項(xiàng)目竣工后拖欠：是否為故意拖欠3)壞賬準(zhǔn)備:根據(jù)有關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況，提取壞賬準(zhǔn)備，并對(duì)發(fā)生的壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。施工企業(yè)的材料，是指主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、周轉(zhuǎn)材料等勞務(wù)對(duì)象和經(jīng)營(yíng)管理部門使用的低值易耗品。施工企業(yè)的材料控制1根據(jù)材料供應(yīng)計(jì)劃，控制材料采購(gòu)用2采用A、B、C分析法，對(duì)材料資金進(jìn)行控制:按照各項(xiàng)材料耗用金額占材料消耗總額的比重，將其劃分為A、B、C三類，甚至更多，其中A類最重要，B類次之，C類再次之

42、，依此類推。3掌握材料庫(kù)存動(dòng)態(tài)，防止發(fā)生超儲(chǔ)積壓1.材料庫(kù)存指標(biāo)三個(gè)指標(biāo)：最高儲(chǔ)備量、最低儲(chǔ)備量、采購(gòu)點(diǎn)儲(chǔ)備量1）最高儲(chǔ)備量供應(yīng)間隔期間儲(chǔ)存的材料數(shù)量，加上加工整理和保險(xiǎn)儲(chǔ)備。是庫(kù)存材料即將超儲(chǔ)的極限2）最低儲(chǔ)備量:供應(yīng)期間間隔期儲(chǔ)備的材料已經(jīng)用完，庫(kù)中僅存加工整理材料和保險(xiǎn)材料3）采購(gòu)點(diǎn)儲(chǔ)備量也叫定貨點(diǎn)儲(chǔ)備量是采購(gòu)材料的信號(hào)，當(dāng)庫(kù)存材料達(dá)到采購(gòu)點(diǎn)儲(chǔ)備時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織進(jìn)料，使庫(kù)存材料保持必要的儲(chǔ)備量4）采購(gòu)周期從辦理訂貨手續(xù)到材料入庫(kù)的全部時(shí)間4確定“經(jīng)濟(jì)批量”，使材料儲(chǔ)備保持合理水平.經(jīng)濟(jì)批量：既能減少占用資金和保管費(fèi)用，又能節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用1采購(gòu)費(fèi)用主要包括1）訂貨費(fèi)2）運(yùn)雜費(fèi)2保管費(fèi)用主要包括

43、： 1）儲(chǔ)存材料占用流動(dòng)資金所支付的利息2）儲(chǔ)存材料的倉(cāng)庫(kù)、場(chǎng)地及其起重運(yùn)輸?shù)仍O(shè)備的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、租賃費(fèi)等3）倉(cāng)庫(kù)工作人員的工資、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和材料加工整理費(fèi)4）材料的自然耗損3缺貨損失費(fèi)用主要包括：1）短缺材料、工具等儲(chǔ)備而發(fā)生的停工損失2）缺少材料儲(chǔ)備而引起不能按期竣工所支付的罰金3）因存貨不足，突擊采購(gòu)材料而多付的運(yùn)雜費(fèi)和采購(gòu)人員旅差費(fèi)等. 價(jià)款結(jié)算方式1）按月結(jié)算：月終按已完成部分分部分項(xiàng)工程結(jié)算價(jià)款2）分段結(jié)算：按工程形象進(jìn)度劃分的不同階段分段結(jié)算工程價(jià)款3）竣工后一次結(jié)算：?jiǎn)雾?xiàng)工程或建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后結(jié)算價(jià)款工程施工成本建筑安裝工程在施工過(guò)程中耗

44、費(fèi)的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用.1）直接費(fèi)用：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)2）間接費(fèi)用：企業(yè)所屬各單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用.工程成本預(yù)測(cè)主要有1工程成本預(yù)測(cè)1)工程預(yù)算成本2）工程預(yù)算成本:根據(jù)全國(guó)或地區(qū)統(tǒng)一制訂的預(yù)算定額并按統(tǒng)一規(guī)定編制工程預(yù)算方法計(jì)算的工程成本。工程成本計(jì)算程序：1） 根據(jù)分部分項(xiàng)工程材料消耗定額和地區(qū)材料預(yù)算定額，計(jì)算分項(xiàng)工程材料費(fèi)2）根據(jù)分部分項(xiàng)工程的勞動(dòng)定額和工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算分部分項(xiàng)的人工費(fèi)3）根據(jù)分部分項(xiàng)工程的機(jī)械臺(tái)班定額和機(jī)械臺(tái)班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算機(jī)械使用費(fèi)4）根據(jù)材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)的合計(jì)數(shù)和其他直接費(fèi)定額，計(jì)算其他直接費(fèi)5）

45、將分部分項(xiàng)工程的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)相加，計(jì)算出分部分項(xiàng)工程的直接費(fèi)用，制訂出分部分項(xiàng)工程的地區(qū)統(tǒng)一單位估價(jià)表6）根據(jù)工程量和統(tǒng)一估價(jià)表中相應(yīng)單價(jià)算出各項(xiàng)工程的直接費(fèi)用7）根據(jù)間接費(fèi)用和期間費(fèi)用定額，算出工程間接費(fèi)用和期間費(fèi)用8）工程預(yù)算成本直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用9）工程造價(jià)工程預(yù)算成本（1利潤(rùn)率稅費(fèi)率）營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅附加。工程成本降低額的預(yù)測(cè)1）根據(jù)計(jì)劃年度施工產(chǎn)值、固定費(fèi)用總額和變動(dòng)費(fèi)用在工程造價(jià)中的比重以及稅費(fèi)率、利潤(rùn)率加以測(cè)算2工程成本計(jì)劃按直接費(fèi)和間接費(fèi)進(jìn)行計(jì)算工程計(jì)劃成本。計(jì)劃成本施工預(yù)算成本節(jié)約額。各單位間接費(fèi)用有：1）臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)2）管理人員工資3）職工福利

46、費(fèi)4）折舊費(fèi)5）修理費(fèi)6）工具用具使用費(fèi)7）辦公費(fèi)8）差旅交通費(fèi)9）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)10）其他費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算（1）支出銀行借款利息（2）支出債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)等.工程成本計(jì)劃表。工程成本的控制是指企業(yè)在施工經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照既定的工程成本目標(biāo)，對(duì)構(gòu)成工程成本的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、考核和監(jiān)督，及時(shí)揭示偏差，并采取有效措施，糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使工程成本被限制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。工程成本控制及其基本程序1制訂工程成本標(biāo)準(zhǔn)工程成本標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支和資源消耗規(guī)定的數(shù)量限制，是工程成本控制和考核的依據(jù)2執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)3確定差異4消除差異5 考核獎(jiǎng)勵(lì)。責(zé)任成本的內(nèi)容：1）按勞動(dòng)定額、人工結(jié)算價(jià)格和工程

47、量計(jì)算的工程人工費(fèi)2）按材料消耗定額、材料結(jié)算價(jià)格和工程量計(jì)算的工程材料費(fèi)3）按機(jī)械臺(tái)班定額、機(jī)械臺(tái)班結(jié)算價(jià)格和工程量計(jì)算的工程機(jī)械使用費(fèi)4）按工程人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)定額計(jì)算的工程其他直接費(fèi)5）間接費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用中的可控部分責(zé)任成本中心是對(duì)成本負(fù)責(zé)控制和保證完成的責(zé)任單位?？己顺杀局行牡闹饕笜?biāo)是責(zé)任成本考核費(fèi)用中心的主要指標(biāo)是責(zé)任費(fèi)用限額。固定資產(chǎn)的概念:施工企業(yè)的固定資產(chǎn)是從事建筑安裝工程施工的重要物質(zhì)條件，包括施工企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房屋設(shè)備等。主要?jiǎng)趧?dòng)資料作為固定資產(chǎn)的兩個(gè)條件：1使用期限在1年以上2單位價(jià)值在規(guī)定限額以上另外，使用期限在2年以

48、上、單位價(jià)值在2000元以上，但不屬于勞動(dòng)資料范圍的一些非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房屋、設(shè)備等也列為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理的要點(diǎn)1管好固定資產(chǎn)，保證完整無(wú)缺2根據(jù)固定資產(chǎn)損耗和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)趨勢(shì)，選擇合適的折舊政策3不斷提高固定資產(chǎn)的利用效果，減少占用資金。固定資產(chǎn)需要量的查定:要查定固定資產(chǎn)的需要量，首先要清查1）查清固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量2）查清固定資產(chǎn)的質(zhì)量3）查清固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力。施工機(jī)械設(shè)備需要量的查定1施工企業(yè)必須配備一定數(shù)量的施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備如挖土機(jī)、推土機(jī)、裝載機(jī)、混凝土攪拌機(jī)、自卸汽車等2查定施工機(jī)械設(shè)備的需要量1）根據(jù)企業(yè)施工任務(wù)特點(diǎn)（工程結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、施工工藝、集中分散情況以及以往

49、年度歷史資料），確定萬(wàn)元工作量的主要實(shí)物工程量2）根據(jù)工程任務(wù)計(jì)算主要工種工程實(shí)物量1）計(jì)算土方工程量2）計(jì)算土方運(yùn)輸量3）計(jì)算施工設(shè)備需要量。生產(chǎn)設(shè)備需要量的查定1生產(chǎn)設(shè)備需要量計(jì)算2決定生產(chǎn)設(shè)備需要量的因素1）計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)是計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備需要量的主要依據(jù)。若生產(chǎn)品種不多，可按計(jì)劃規(guī)定的各種產(chǎn)品進(jìn)行計(jì)算； 若生產(chǎn)品種多，可按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或工藝相近等因素，將產(chǎn)品進(jìn)行適當(dāng)分類，將同類產(chǎn)品換算為代表性產(chǎn)品進(jìn)行計(jì)算2）生產(chǎn)設(shè)備全年有效工作時(shí)間。按照企業(yè)現(xiàn)行的工作制度計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備的全部有效工作時(shí)間。生產(chǎn)設(shè)備的有效工作時(shí)間，一般等于日歷時(shí)間減去修理生產(chǎn)設(shè)備所必需的停工時(shí)間3）生產(chǎn)設(shè)備單位時(shí)間的產(chǎn)量定額生產(chǎn)設(shè)備

50、單位時(shí)間的產(chǎn)量定額，通常用單位臺(tái)時(shí)實(shí)物生產(chǎn)量來(lái)表現(xiàn)。在計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備需要量時(shí)，可以各種產(chǎn)品加工所需定額總臺(tái)時(shí)除以生產(chǎn)設(shè)備全年有效臺(tái)時(shí)計(jì)算對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行合合理的分分類1按使用情情況分11）在用用固定資資產(chǎn)2）租出出固定資資產(chǎn)3）未使使用固定定資產(chǎn)44）不需需用固定定資產(chǎn)22按用途途分1）生生產(chǎn)用固固定資產(chǎn)產(chǎn)直接或或間接參參加施工工生產(chǎn)或或施工生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理過(guò)過(guò)程的固固定資產(chǎn)產(chǎn)2）非非生產(chǎn)用用固定資資產(chǎn)企業(yè)業(yè)施工生生產(chǎn)和施施工生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管管理以外外所需用用的固定定資產(chǎn)固定資產(chǎn)與與低值易易耗品的的區(qū)別11）有些些勞動(dòng)資資料在企企業(yè)中所所占比重重較大、使使用期限限較長(zhǎng)，應(yīng)應(yīng)劃為固固定資產(chǎn)產(chǎn)2）有有些

51、勞動(dòng)動(dòng)資料，雖雖然價(jià)值值已經(jīng)達(dá)達(dá)到固定定資產(chǎn)的的規(guī)模限限額，但但如果使使用期限限不穩(wěn)定定，而且且更換頻頻繁，可可以將其其作為低低值易耗耗品。固固定資產(chǎn)產(chǎn)的管理理：1實(shí)行固固定資產(chǎn)產(chǎn)歸口分分級(jí)管理理，建立立使用保保管責(zé)任任制2對(duì)固定定資產(chǎn)的的使用、保保管、調(diào)調(diào)撥、出出售、清清理進(jìn)行行經(jīng)常的的核算和和檢查33做好固固定資產(chǎn)產(chǎn)的清查查盤點(diǎn)工工作，保保證固定定資產(chǎn)的的完整無(wú)無(wú)缺。折舊：由由于固定定資產(chǎn)的的耗損而而逐漸轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移到工工程和產(chǎn)產(chǎn)品成本本中去的的價(jià)值。使用損耗：由于生產(chǎn)使用而發(fā)生的損耗。自然損耗：由于自然力的侵蝕而引起的損耗無(wú)形損耗1）更便宜的設(shè)備投入市場(chǎng)2）新的勞動(dòng)資料代替舊的勞動(dòng)資料3）新材

52、料、新工藝、新構(gòu)件代替舊材料、舊工藝、舊構(gòu)件。無(wú)形損耗的表現(xiàn)形式1）第一類無(wú)形損耗：機(jī)械設(shè)備價(jià)值貶值，但不影響其生產(chǎn)能力和使用壽命2）第二類無(wú)形損耗：使用年限縮短，提前報(bào)廢，使價(jià)值上損失。機(jī)械設(shè)備的折舊機(jī)械設(shè)備由于技術(shù)進(jìn)步而提前報(bào)廢的損失，應(yīng)通過(guò)實(shí)際使用期間折舊率的提高，從提取的折舊中回收。在確定機(jī)械設(shè)備折舊時(shí)，不僅要考慮固定資產(chǎn)物理性能上的耐用年限，而且要考慮到經(jīng)濟(jì)上的可用年限。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的方法1平均年限折舊法1） 概念:固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值，一般是依其使用年限平均計(jì)入各個(gè)期間的工程和產(chǎn)品成本中，每年的折舊額是由固定資產(chǎn)價(jià)值除以使用年限算得。2）平均年限折舊法（直線法）：將固定資產(chǎn)價(jià)值按

53、其使用年限平均計(jì)入各個(gè)期間工程和產(chǎn)品成本的方法。2.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)殘值預(yù)計(jì)清理費(fèi)。3）預(yù)計(jì)凈殘值率是預(yù)計(jì)凈殘值占固定資產(chǎn)價(jià)值的百分比。4）折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊率是折舊額與固定資產(chǎn)價(jià)值的百分比。固定資產(chǎn)折舊率通常是按年計(jì)算的。月折舊額固定資產(chǎn)價(jià)值月折舊率。5）折舊率計(jì)算方法（1）個(gè)別折舊率：就某項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算（2）分類折舊率：按固定資產(chǎn)類別分別計(jì)算的平均折舊率。2臺(tái)班折舊法1）適用范圍:對(duì)于某些流動(dòng)性較大、不是經(jīng)常使用的大型施工機(jī)械，需要采用與這些機(jī)械使用特點(diǎn)相適應(yīng)的“臺(tái)班折舊法”，將這些機(jī)械的折舊費(fèi)按照工作臺(tái)班直接計(jì)入有關(guān)工程成本2）折舊方法第一種：根據(jù)機(jī)械設(shè)備價(jià)值和預(yù)計(jì)折舊年限內(nèi)工作臺(tái)

54、班數(shù)，計(jì)算每一臺(tái)班折舊定額，然后根據(jù)工作臺(tái)班折舊定額和實(shí)際工作臺(tái)班計(jì)提折舊.月折舊額臺(tái)班折舊定額月工作臺(tái)班.缺點(diǎn)：預(yù)計(jì)折舊年限內(nèi)工作臺(tái)班難以符合實(shí)際。一般只宜對(duì)少數(shù)在特殊工程中使用的施工機(jī)械使用。第二種：在確定固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊額的前提下，按年度施工任務(wù)確定當(dāng)年機(jī)械設(shè)備的工作臺(tái)班的計(jì)劃數(shù)，算出該年度內(nèi)每一臺(tái)班應(yīng)提取的折舊定額，年中按折舊定額預(yù)提折舊，年末按年度實(shí)際折舊額加以調(diào)整。優(yōu)點(diǎn):年度內(nèi)機(jī)械設(shè)備利用臺(tái)班越多，每個(gè)臺(tái)班的折舊費(fèi)越少，有利于促使施工單位充分利用機(jī)械設(shè)備。3行駛里程折舊法.:對(duì)于汽車等運(yùn)輸設(shè)備，根據(jù)汽車價(jià)值、預(yù)計(jì)凈殘值率和預(yù)計(jì)折舊年限內(nèi)行駛里程來(lái)計(jì)算單位里程折舊額，然后根據(jù)

55、各月實(shí)際行駛里程和單位里程折舊額計(jì)提折舊.月折舊額單位里程折舊額月行駛里程4雙倍余額遞減折舊法1含義:根據(jù)固定資產(chǎn)凈值乘以折舊率來(lái)計(jì)算折舊額,隨著固定資產(chǎn)逐年減少，各年計(jì)提的折舊額也逐年遞減。 折舊額計(jì)提.采用雙倍余額遞減折舊法計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其固定資產(chǎn)到期兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。5年度總和折舊法1含義:也叫年限合計(jì)折舊法以固定資產(chǎn)折舊年限的各年可使用年限相加之和為分母，以各年可使用年限為分子，計(jì)算各年折舊額2.計(jì)算公式月折舊率年折舊率12月折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率。雙倍余額遞減折舊法和年數(shù)總和折舊法都屬于遞減折舊法采用的原因：固定資產(chǎn)在使

56、用過(guò)程中，效率或收益能力逐年下降，修理費(fèi)逐年上升。2. 固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，一般不得隨意變更。需要變更，在變更年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1. 減值原因：市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌、或技術(shù)陳舊、長(zhǎng)期閑置等，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面凈值，應(yīng)將可收回金額低于其賬面凈值的部分，按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備2.減值準(zhǔn)備1）按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值全額提取減值準(zhǔn)備2）等待清理或立即加以報(bào)廢清理3）已按其凈值全部提取減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊政策 企業(yè)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)趨勢(shì)，對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限所作的選擇。折舊政策及其種類:1快速折舊政策在較短年限內(nèi)平均提取完

57、畢，使固定資產(chǎn)的回收均勻分布在較短折舊年限內(nèi)2遞減折舊政策在折舊年限內(nèi)依時(shí)間的順序先多后少提取折舊，使固定資產(chǎn)投資的回收在前期較多，后期逐步遞減3慢速折舊政策在較長(zhǎng)年限內(nèi)平均提取折舊，使固定資產(chǎn)投資的回收均勻分布在較長(zhǎng)的折舊年限內(nèi)。折舊政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響1對(duì)籌資的影響2對(duì)投資的影響3對(duì)分配的影響。選擇折舊政策需要考慮的因素1固定資產(chǎn)投資的回收2財(cái)務(wù)、稅法規(guī)定各類固定資產(chǎn)折舊年限的彈性3企業(yè)現(xiàn)金流量狀況4企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的高低。無(wú)形資產(chǎn)：不具備實(shí)物形態(tài)，而以其某種特殊權(quán)利、技術(shù)、知識(shí)、素質(zhì)、信譽(yù)等價(jià)值形態(tài)存在于企業(yè)并對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)揮作用的非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)特征1無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有獨(dú)立實(shí)體，但又依賴實(shí)體

58、而存在2無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)格，具有高度的不確定性無(wú)形資產(chǎn)分類1按實(shí)效性分類有限期無(wú)形資產(chǎn)和無(wú)限期無(wú)形資產(chǎn)2按可否辨認(rèn)分類可辨的無(wú)形資產(chǎn)，如專利技術(shù)不可辨認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，如商譽(yù)。專利權(quán)的含義:國(guó)家專利機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)明人的申請(qǐng)，經(jīng)審查認(rèn)為其發(fā)明創(chuàng)造符合法律規(guī)定，授予發(fā)明人于一定期限內(nèi)制造或?qū)Ｙu其發(fā)明創(chuàng)造成果的一種特殊權(quán)利。一般是指對(duì)某一工種、工程或產(chǎn)品造型、配方、結(jié)構(gòu)、施工制造或程序。專利權(quán)特征:專利權(quán)可以轉(zhuǎn)讓所有權(quán)或使用權(quán)專利權(quán)作為技術(shù)成果，既有價(jià)值，又有使用價(jià)值 。專利權(quán)作用:有助于降低工程、產(chǎn)品成本有助于確立獨(dú)占性優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)讓出去可以獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)。專利成本:1）通過(guò)購(gòu)買取得的，成本就是在購(gòu)買時(shí)所支付的價(jià)款2）

59、自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的，成本就是依法取得時(shí)所發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等。專利費(fèi)攤銷:法律規(guī)定專利權(quán)有效期限為15年，攤銷專利權(quán)成本的期限應(yīng)比法定期限為短。非專利技術(shù)1. 含義:也叫專有技術(shù)，是指不為外界所知的技術(shù)2.非專利技術(shù)的四要素新穎性、有價(jià)值、實(shí)用性、保密性3.注意問(wèn)題在轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)討論授權(quán)條款時(shí)，必須明確技術(shù)使用的范圍、技術(shù)由誰(shuí)使用或在何處使用等問(wèn)題。許可協(xié)議中必須明確，許可雙方交換和相互交換改進(jìn)技術(shù)，實(shí)行對(duì)等原則。租賃權(quán)：承租方在給予出租方一定報(bào)酬的條件下，授予承租方在約定的期限內(nèi)，占有和使用租賃財(cái)產(chǎn)的權(quán)利。租賃期滿，融資租入固定資產(chǎn)所有權(quán)歸承租方。應(yīng)將其列入固定資產(chǎn)。土地使用權(quán):土

60、地使用費(fèi)由土地出讓金和土地開(kāi)發(fā)費(fèi)構(gòu)成企業(yè)取得土地使用權(quán)，也是一種租賃權(quán)，應(yīng)將其列入無(wú)形資產(chǎn)如果土地使用權(quán)沒(méi)有年限規(guī)定，就不必?cái)備N其價(jià)值，否則應(yīng)在剩余年限中進(jìn)行攤銷。商標(biāo)權(quán)1. 含義:用各種文字或圖案標(biāo)注在商品包裝上的標(biāo)記2.享有的權(quán)利商標(biāo)專用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)、續(xù)展權(quán)、使用許可權(quán)3.攤銷商標(biāo)是一種無(wú)形資產(chǎn)1）購(gòu)買所得，商標(biāo)的成本就是支付的價(jià)款2）自創(chuàng)，商標(biāo)的成本包括注冊(cè)和保護(hù)商標(biāo)權(quán)所發(fā)生的登記注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)、訴訟費(fèi)等3）商標(biāo)無(wú)法定的有效期限，一般在10年內(nèi)攤銷。商譽(yù)1.含義:企業(yè)能獲得高于正常投資收益率能力所形成的價(jià)值。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出色、工程質(zhì)量?jī)?yōu)異、技術(shù)先進(jìn)、生產(chǎn)效率高，或歷史悠久、信譽(yù)卓著，或