涉稅相關法律法規(guī)課件

1、涉稅相關法律法規(guī)涉稅相關法律法規(guī)一、政策法規(guī)處職能政策法規(guī)處是市地稅局主管稅收政策和稅收法制工作的綜合職能部門。 主要職責是：貫徹實施省局制定的地稅系統(tǒng)依法行政、依法治稅工作方案；編制地方稅收立法計劃，參與起草有關地方性法規(guī)、規(guī)章草案和規(guī)范性文件；承辦重大稅收案件的審理和行政處罰工作；組織協(xié)調涉及多稅種、綜合性稅收政策的落實工作；承擔市地稅系統(tǒng)稅收規(guī)范性文件的合法性審核和備案審查工作；承擔有關稅收規(guī)范性文件的清理、評估、反饋和匯編工作；承辦稅務聽證、行政復議、行政訴訟、行政賠償工作；組織涉稅反補貼案件的應對工作。 一、政策法規(guī)處職能政策法規(guī)處是市地稅局主管稅收政策和稅收法制具體職責是：（一）貫

2、徹實施省局制定的依法行政、依法治稅總體規(guī)劃、制度和措施；組織、協(xié)調市地稅系統(tǒng)依法行政的考核工作。（二）編制地方稅收立法計劃；起草或組織起草地方稅收法規(guī)、規(guī)章草案和規(guī)范性文件。（三）組織協(xié)調涉及多稅種、綜合性稅收政策文件的起草和貫徹落實工作；牽頭組織綜合性稅收優(yōu)惠政策的到期清理；負責綜合性稅收優(yōu)惠政策貫徹落實情況的督促檢查；配合省局稅制改革，開展稅收政策的調查研究工作。（四）負責稅收規(guī)范性文件的合法性審核工作；承辦局外涉及多稅種、綜合性稅收政策文件的會辦工作；承擔市地稅系統(tǒng)稅收規(guī)范性文件備案管理工作。（五）定期組織實施對稅收規(guī)范性文件的評估、反饋、清理工作；匯編稅收法律法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件；承

3、擔稅收政策法規(guī)查詢管理信息系統(tǒng)的運維管理工作。具體職責是：（六）牽頭重大稅收案件的審理工作；承辦重大稅收案件審理委員會辦公室的日常工作；組織召開案審會，起草案審會議紀要并監(jiān)督執(zhí)行。指導、協(xié)調、監(jiān)督、檢查市地稅系統(tǒng)重大稅收案件審理工作。（七）承辦涉稅反傾銷、反補貼案件應對工作，指導、協(xié)調市地稅系統(tǒng)開展涉稅反傾銷、反補貼案件應對工作。（八）貫徹實施省局稅務行政許可和審批制度，負責市地稅系統(tǒng)行政許可和行政審批工作的監(jiān)督、檢查和考核。（九）指導市地稅系統(tǒng)稅務行政爭議調處辦公室的工作，負責重大稅務行政爭議的調處工作。（十）負責市地稅系統(tǒng)行政處罰的管理工作。貫徹實施省局稅務行政處罰有關制度，指導、監(jiān)督市地

4、稅系統(tǒng)稅務行政處罰工作，承辦稅務行政處罰的案卷評查、統(tǒng)計分析等工作。（六）牽頭重大稅收案件的審理工作；承辦重大稅收案件審理委員會（十一）辦理市局受理的行政復議、賠償案件以及市局應訴的行政訴訟案件；指導、協(xié)調、監(jiān)督、檢查市地稅系統(tǒng)行政復議、行政訴訟、行政賠償工作，承辦案件的統(tǒng)計、分析、報告、備案等基礎性工作；貫徹落實省局復議、應訴、賠償的工作制度；稅務行政復議、應訴人員專業(yè)資格的管理工作；負責市地稅系統(tǒng)執(zhí)法人員執(zhí)法資格的管理工作；收集、整理、反映稅務行政案件中的稅收政策、征管等方面的問題。（十二）負責指導、協(xié)調稅收證據采集、強制執(zhí)行、稅收保全等工作。（十三）負責與市政法委、市政府法制辦、市司法局

5、等有關單位的對口聯系工作。（十四）辦理上級領導交辦的其他事項。（十一）辦理市局受理的行政復議、賠償案件以及市局應訴的行政訴2010年上半年，省局機構改革，將政策法規(guī)處部分職能劃轉督察內審處：組織實施稅收法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查；承擔地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法檢查工作。具體職責是：組織實施地稅系統(tǒng)稅收法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，提出處理意見和解決辦法，強化執(zhí)法監(jiān)督，糾正各類稅收違法行為。組織實施稅務系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制工作，承擔稅收執(zhí)法過錯責任追究工作，情節(jié)嚴重的移交有關部門處理；承辦稅收執(zhí)法質量考核工作。2010年上半年，省局機構改革，將政策法規(guī)處部分職能劃轉

6、督察二、規(guī)范執(zhí)法資格認證2001年11月，為提高稅務人員的執(zhí)法水平，保證稅收執(zhí)法隊伍的基本素質，調動稅收執(zhí)法人員的工作積極性，促進稅務機關依法行政，全面推進依法治稅，國家稅務總局制定了稅務人員執(zhí)法資格與執(zhí)法能級認證暫行辦法（試行）（國稅發(fā)2001130號），主要規(guī)定如下：第二條 稅務人員從事稅收執(zhí)法活動，必須依照本辦法取得執(zhí)法資格。未取得執(zhí)法資格的稅務人員，不得從事稅收執(zhí)法活動。第八條執(zhí)法資格認證采取執(zhí)法資格考試的方式。二、規(guī)范執(zhí)法資格認證2001年11月，為提高稅務人員的執(zhí)法水2008年10月，為建立稅務人員執(zhí)法資格考試工作的規(guī)范化、常態(tài)化機制，促進提高稅務系統(tǒng)新錄用公務員初任培訓的質量和效

7、果，國家稅務總局制發(fā)了國家稅務總局關于做好稅務人員執(zhí)法資格考試與稅務系統(tǒng)新錄用公務員初任培訓結合工作有關問題的通知（常地稅發(fā)200913號轉發(fā)國稅函2008822號），決定自2009年起，將執(zhí)法資格考試與初任培訓工作結合進行。市局成立了執(zhí)法資格考試領導小組，負責全市地稅系統(tǒng)執(zhí)法資格考試的組織協(xié)調工作，人事處、基層工作處、監(jiān)察室、政策法規(guī)處為小組成員單位?？偩终叻ㄒ?guī)司負責命題和考試結果確認。市局法規(guī)處參與相關考務工作。2008年10月，為建立稅務人員執(zhí)法資格考試工作的規(guī)范化、?？荚噷ο螅焊鲉挝划斈晷落浻玫墓珓諉T和具有行政職能的事業(yè)編制人員。需要參加執(zhí)法資格考試的其他人員。有關具體要求，依據國家

8、稅務總局關于印發(fā)2007年全國稅務人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試實施方案的通知（國稅發(fā)2007105號）和國家稅務總局辦公廳關于2007年全國稅務人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試實施方案的補充通知（國稅辦發(fā)200786號）執(zhí)行。文件有關規(guī)定：已取得注冊會計師、注冊稅務師或者律師資格的稅務人員可以申請免試發(fā)給執(zhí)法資格證書。全國稅務人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試不分執(zhí)法崗位和非執(zhí)法崗位?？荚噷ο螅焊鲉挝划斈晷落浻玫墓珓諉T和具有行政職能的事業(yè)編制人培訓大綱和教材：以稅務總局印發(fā)的國家稅務總局關于印發(fā)全國稅務系統(tǒng)公務員初任培訓主要科目教學指導大綱的通知（國稅發(fā)200837號）中的“行政執(zhí)法知識模塊”和“稅收政策知識模塊”為主要依據，

9、以稅務總局統(tǒng)一編印的全國稅務系統(tǒng)基礎知識培訓系列培訓教材（X類）為基本教材，其中法律基礎知識和稅收基礎知識教材為執(zhí)法資格考試指定教材。培訓大綱和教材：以稅務總局印發(fā)的國家稅務總局關于印發(fā)全國考試時間和方式：1、考試時間：執(zhí)法資格統(tǒng)一考試每年組織2次，分別安排在每年4月和11月的第四個星期五上午10：00-11：30。各單位初任培訓結束時間應與執(zhí)法資格考試時間基本同步，并根據各自實際情況，自主選擇參加考試的次數和時間。2、考試方式：考試采取各單位集中、統(tǒng)一考試的方式進行?？紙龅攸c為各單位承擔初任培訓任務的教育培訓機構。委托系統(tǒng)內其他省局培訓機構完成本單位初任培訓任務的單位，可在所委托的培訓機構進

10、行執(zhí)法資格考試。 考試時間和方式：考試命題：執(zhí)法資格考試為閉卷筆試，由稅務總局政策法規(guī)司依據指定大綱和教材逐步建立考試題庫，統(tǒng)一命題?？荚囋嚲碛啥悇湛偩纸y(tǒng)一印制。試卷分國家稅務局試卷和地方稅務局試卷，兩種試卷在相關稅種上有所區(qū)別。執(zhí)法資格認證和證書管理：考試采用百分制。凡考試成績達到60分及以上者，均可取得執(zhí)法資格。執(zhí)法資格考試合格可以作為初任培訓相應模塊培訓合格認定的依據。由政策法規(guī)司負責執(zhí)法資格認證工作，人事司負責證書發(fā)放。執(zhí)法資格證書由稅務總局統(tǒng)一式樣、統(tǒng)一印制發(fā)放。考試命題：執(zhí)法資格考試為閉卷筆試，由稅務總局政策法規(guī)司依據指迄今為止，2002、2007、2008、2009年、2010年

11、共組織了五次執(zhí)法資格考試。截至2011年7月31日，我局有1076名稅務人員通過考試取得執(zhí)法資格，有32名稅務人員可免試取得執(zhí)法資格，有18名稅務人員尚未取得執(zhí)法資格（含13名工人編制的稅務人員）。 迄今為止，2002、2007、2008、2009年、20102009年6月，省局接到納稅人反映一些地方存在沒有稅收執(zhí)法資格人員從事稅務行政執(zhí)法活動的情況，根據國務院全面推進依法行政實施綱要和國家稅務總局關于印發(fā)稅務人員執(zhí)法資格與執(zhí)法能級認證暫行辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2001130號）的有關規(guī)定，稅務人員從事稅收執(zhí)法活動，必須取得稅收執(zhí)法資格。迅速制發(fā)了江蘇省地方稅務局關于規(guī)范從事稅務執(zhí)法人員執(zhí)

12、法資格有關問題的通知（常地稅發(fā)200990號轉發(fā)蘇地稅函2009149號），再次重申以下要求： 2009年6月，省局接到納稅人反映一些地方存在沒有稅收執(zhí)法資1、沒有稅收執(zhí)法資格的稅務人員一律不得從事稅務行政執(zhí)法活動。沒有取得稅收執(zhí)法資格的人員只能從事稅收執(zhí)法輔助性活動。2、沒有稅收執(zhí)法資格的稅務人員一律不得在對外出具的稅收執(zhí)法法律文書上簽字或簽章。市局按照省局的文件規(guī)定，要求各單位迅速對沒有稅收執(zhí)法資格人員從事上述稅務行政執(zhí)法活動的情況進行清理，采取對沒有執(zhí)法資格的人員撤銷省級大集中系統(tǒng)中的執(zhí)法權限等措施進行整改。市局將嚴格按照上級規(guī)定，進一步規(guī)范我局從事稅務執(zhí)法人員的執(zhí)法資格認證，保證稅務具

13、體行政行為合法有效，預防稅務行政爭議的發(fā)生。 1、沒有稅收執(zhí)法資格的稅務人員一律不得從事稅務行政執(zhí)法活動。三、稅務行政許可為了規(guī)范行政許可的設定和實施，保護公民、法人和其他組織的合法權益，維護公共利益和社會秩序，保障和監(jiān)督行政機關有效實施行政管理，中華人民共和國第十屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議于年月日通過了中華人民共和國行政許可法，該法自年月日起施行。2004年6月15日總局制定了國家稅務總局關于實施稅務行政許可若干問題的通知主要規(guī)定如下：三、稅務行政許可為了規(guī)范行政許可的設定和實施，保護公民、法人第一條 稅務行政許可的范圍經國務院確認，稅務行政許可包括：指定企業(yè)印制發(fā)票；對發(fā)票使用

14、和管理的審批（包括申請使用經營地發(fā)票、拆本使用發(fā)票、使用計算機開票、批準攜帶、運輸空白發(fā)票、印制有本單位名稱的發(fā)票）；對發(fā)票領購資格的審核（2007年10月9日已取消）；對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批；建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批（2007年10月9日已取消）；印花稅票代售許可。 第一條 稅務行政許可的范圍第二條 稅務行政許可的實施機關（一）稅務行政許可由具有行政許可權的稅務機關在法定權限內實施，各級稅務機關下屬的事業(yè)單位一律不得實施行政許可。稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所以及省以下稅務局的稽查局。稅務機關是否具有行政許可權，由設定稅務行政許可的文

15、件確定。（二）沒有法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，稅務機關不得委托其他機關實施行政許可。（三）各級稅務機關應當指定一個內設機構或者設置固定窗口，統(tǒng)一負責受理行政許可申請、送達行政許可決定。第二條 稅務行政許可的實施機關四、稅務行政處罰管理2008年7月，為加強稅務行政處罰工作，規(guī)范稅務行政處罰自由裁量權的行使，保護行政相對人的合法權益，促進地稅機關依法行政，省局制定了江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法（蘇地稅發(fā)200864號），市局結合工作實際，相繼細化、制定了常州市地方稅務局稅務行政處罰實施辦法（常地稅發(fā)2008100號），以及補充意見（常地稅發(fā)2008140號），2010年8月15日，省局政策法

16、規(guī)處對2008年7月2日制定的江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法進行了修訂，并于2010年8月20日發(fā)布公告，同時發(fā)布了江蘇省地方稅務局稅務行政處罰自由裁量基準及行政處罰適用文書，該辦法自2010年10月1日起施行。主要規(guī)定如下：四、稅務行政處罰管理2008年7月，為加強稅務行政處罰工作，第九條 行政相對人一年內首次實施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰，或者違法行為輕微，沒有造成危害后果的稅收違法行為，地稅機關應當責令其限期改正。在規(guī)定期限內改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應予行政處罰。行政相對人一年內實施上述同類稅收違法行為兩次以上的，應當依法予以行政處罰。前款所指“一年”是指

17、本次稅收違法行為發(fā)生之日前12個月，“同類稅收違法行為”是指應當適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。除法律法規(guī)有特殊規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過15日。第九條 行政相對人一年內首次實施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以第十條 行政相對人實施的數個稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結果的關系，應當選擇對法律責任較重的違法行為實施處罰。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。行政相對人實施的一個稅收違法行為可以適用數個處罰條款的，應當選擇適用處罰較重的條款實施處罰，不得給予兩次以上的罰款處罰。（重罰吸收輕罰、一事不再罰原則）第十條 行政相對人實施的數個稅收違法行為之間存在手段與目的第十一條 對法定

18、罰款幅度以金額計的稅收違法行為，處罰對象為公民（含個體工商戶）的，處罰金額不得低于50元；處罰對象為法人和其它組織的，處罰金額不得低于200元。第十二條 法律法規(guī)規(guī)定的罰款處罰以倍數計的，罰款的倍數應當為10%的整數倍。罰款處罰以金額計的，罰款金額應當為50元的整數倍。第十一條 對法定罰款幅度以金額計的稅收違法行為，處罰對象為第十三條 稅務行政相對人有以下情形之一的，不予行政處罰：（一）稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；（四）稅收違法行為在五年內未被發(fā)現的；（五）其他依法應當不

19、予行政處罰的情形。第十三條 稅務行政相對人有以下情形之一的，不予行政處罰：第十五條 行政相對人有以下情形之一的，應當從重處罰：（一）一個納稅年度內實施同類稅收違法行為三次以上的；（二）逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務機關檢查情節(jié)嚴重的；（三）拒絕提供資料或阻撓他人反映真實情況的；（四）恐嚇、威脅、報復稅務人員、證人、舉報人的；（五）違法手段惡劣，嚴重干擾稅收管理秩序的；（六）其他依法應當從重處罰的情形。 第十五條 行政相對人有以下情形之一的，應當從重處罰：第十七條 實施稅務行政處罰，應當依法聽取行政相對人的陳述申辯意見。符合聽證條件(擬對個人罰款2000元（含2000元）以上，擬對單位罰款10

20、000元（含10000元）以上)的行政相對人要求聽證的，地稅機關應當組織聽證。對行政相對人在陳述申辯及聽證程序中提出的事實、理由及有關證據，地稅機關應當認真審查判斷，必要時應當進行調查，情況屬實的應予以采納。不得因行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責任。第十八條 除適用簡易程序(擬對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，所實施的處罰程序。)外，行政處罰案件未經審理，不得提前告知行政相對人擬處罰的金額或幅度。未經地稅機關負責人批準，不得撤銷行政處罰案件。第十七條 實施稅務行政處罰，應當依法聽取行政相對人的陳述申第二十五條 實施稅務行政處罰，有下列情形之一的，依照有關規(guī)

21、定追究直接責任人員的責任：（一）稅務行政處罰決定被人民法院終審確認違法的；（二）稅務行政處罰決定被復議機關確認違法的；（三）稅務行政處罰決定被上級機關確認違法或不當的；（四）因稅務行政處罰權行使不當引起行政相對人投訴，在社會上造成不良影響的；（五）其他不當行使稅務行政處罰權造成嚴重后果的。 第二十五條 實施稅務行政處罰，有下列情形之一的，依照有關規(guī)稅收征管中除稽查環(huán)節(jié)外，各征管環(huán)節(jié)需要實施處罰的，都應進入稅務行政處罰程序，建議大家在今后的工作中盡快熟悉和掌握大集中系統(tǒng)中行政處罰模塊的操作應用，由于時間關系，今天不作詳細介紹，請大家上市局FTP法規(guī)處文件夾中下載操作手冊。案例1;案例2。稅收征管

22、中除稽查環(huán)節(jié)外，各征管環(huán)節(jié)需要實施處罰的，都應進入稅五、稅收保全稅收保全是指稅務機關對可能由于納稅人的行為，致使稅款的征收不能保證或難以保證的，強制性限制納稅人轉移、處分財產的具體行為。稅收保全措施的時間條件：是稅法規(guī)定的納稅期屆滿之前和稅務機關責令繳納稅款的期限之內。超過了時限的規(guī)定而沒有繳納稅款的，稅務機關可以采取稅收強制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施。五、稅收保全稅收保全是指稅務機關對可能由于納稅人的行為，致使稅收保全措施的行為條件：是納稅人有逃避納稅義務的行為。沒有逃避納稅義務行為的不能采取稅收保全措施。逃避納稅義務行為主要包括：轉移、隱匿商品、貨物或者其他財產等。稅收保全措施的擔保條件

23、：在上述兩個條件具備的情況下，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不提供納稅擔保的,稅務機關可以依照法定權限和程序,采取稅收保全措施。稅務機關采取稅收保全措施應經縣以上稅務局（分局）局長批準。稅收保全措施的行為條件：是納稅人有逃避納稅義務的行為。沒有逃稅收保全措施的實施的主體的范圍：從事生產、經營的納稅人。稅收保全措施實施的物的范圍：包括存款、商品、貨物或者其他財產。個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。稅收保全措施的實施的主體的范圍：從事生產、經營的納稅人。稅收保全措施的內容：（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的

24、存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。案例。稅收保全措施的內容：六、稅務行政強制執(zhí)行稅務行政強制執(zhí)行是指稅務機關對逾期不履行法定義務的行政相對人，依法強制其履行義務或實現與履行義務相同狀態(tài)的具體行政行為。稅務行政強制執(zhí)行措施的條件：（1）超過納稅期限：未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款；六、稅務行政強制執(zhí)行稅務行政強制執(zhí)行是指稅務機關對逾期不履行（2）告誡在先：稅務機關必須責令限期繳納稅款；（3）超過告誡期：經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的。稅務機關采取稅務行政強制執(zhí)行措施應經縣以上稅務局（分局）局長批準。稅務行政強制執(zhí)行措施實施的主體的范圍：從事生產、

25、經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人。（2）告誡在先：稅務機關必須責令限期繳納稅款；稅務行政強制執(zhí)行措施實施的物的范圍：包括存款、商品、貨物或者其他財產。個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。稅務行政強制執(zhí)行措施的內容：（1）書面通知納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人的開戶銀行或者其他金融機構，從其存款中扣繳稅款。（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人相當于應納稅稅務行政強制執(zhí)行措施實施的物的范圍：包括存款、商品、貨物或者款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取稅務行政強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納

26、稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。案例。款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。七、其他稅收保障措施（1）向人民法院申請強制執(zhí)行；（2）通知出境管理機關阻止出境；（3）稅收優(yōu)先權；（4）納稅擔保；（5）代位權；（6）撤消權。七、其他稅收保障措施（1）向人民法院申請強制執(zhí)行；八、行政執(zhí)法證據采集規(guī)范2009年12月，為規(guī)范稅務行政執(zhí)法證據采集工作，省局制定了江蘇省地方稅務局稅務行政執(zhí)法證據采集規(guī)范（蘇地稅發(fā)2009101號），該規(guī)范自2010年1月1日起施行，共四章五十八條，也是今年稽查崗業(yè)務競賽的重點內容：第二條 本規(guī)范所稱的證據，是指能用以證明稅務行政執(zhí)法情況的事實材料。八

27、、行政執(zhí)法證據采集規(guī)范2009年12月，為規(guī)范稅務行政執(zhí)法第三條 稅務機關及其工作人員可以通過以下途徑和方式采集證據：（一）調取征管信息資料。（二）向納稅人及其他有關人員收集信息資料。（三）聽取當事人的陳述或舉行聽證。（四）調用其他機關或部門對稅務管理相對人進行調查所獲取的證據以及各類法律文書。（五）異地協(xié)查。（六）提請法定的鑒定部門或者專業(yè)機構對涉及票據的真?zhèn)?、筆跡的真假、財產毀損程度等進行鑒定、勘驗。 （七）實施稅務檢查。（八）其他法律、法規(guī)規(guī)定的方法。第三條 稅務機關及其工作人員可以通過以下途徑和方式采集證據第四條 作為證據的物品數量較大且采取抽樣取證對事實認定沒有實質影響的，可以采取抽

28、樣取證的方法。抽樣取證應當采取隨機的方式，抽取樣品的數量以能夠認定本品的品質特征為限。第五條 在調查取證過程中，發(fā)現證據可能滅失或以后難以取得時，經過縣級以上稅務機關負責人批準，可以先行登記保存，并應當在7日內及時作出處理決定。在此期間，證據持有人及其他人員不得損毀或者轉移證據。第四條 作為證據的物品數量較大且采取抽樣取證對事實認定沒有第六條 稅務機關及其工作人員采集證據時，對有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的，應當保守秘密。第七條 在采集證據過程中，要認真鑒別證據，防止偽證和假證，不得對當事人及證人引供、誘供和逼供。第六條 稅務機關及其工

29、作人員采集證據時，對有關的情況和資料第八條 稅務行政執(zhí)法過程中采集的證據主要有：書證，物證，視聽資料，證人證言，當事人陳述，鑒定結論，勘驗筆錄，現場筆錄等。第九條 書證主要包括各類證照、賬簿、記賬憑證、發(fā)票單據、票據函件、銀行對賬單、合同協(xié)議、申報書和申報表、完稅憑證、稅務機關執(zhí)法的各類文書、稅收優(yōu)惠的相關報告材料、相關單位的證明材料等。第八條 稅務行政執(zhí)法過程中采集的證據主要有：書證，物證，視第十二條 物證主要包括：賬簿、發(fā)票上的筆跡；抗稅中打砸搶的痕跡；變造發(fā)票證件的痕跡；焚毀賬簿、憑證、發(fā)票等所遺留的痕跡等；偷稅中的假賬簿、假票據、假發(fā)票；抗稅中打砸搶使用的木棍、磚塊及行兇的刀具等；逃避

30、追繳欠稅中轉移、隱匿物品、貨物、其他財產的運輸工具；用來偽造、變造證件和發(fā)票的機器設備；偽造、變造、非法制造發(fā)票、證件的監(jiān)制章、防偽工具、紙張等；虛開發(fā)票的實物原物以及打印機、計算機、復印機等。第十二條 物證主要包括：賬簿、發(fā)票上的筆跡；抗稅中打砸搶的第十五條 收集電子賬冊等電子數據資料時，可以將電子數據資料復制到移動存儲設備并當場封存。采用紙質形式固定、表現電子數據資料的，應制作相應筆錄，由當事人簽字確認其與原始記錄相符。必要時，其過程可進行錄像或者公證。第十六條 收集錄音、錄像等視聽資料時，應當符合下列要求：（一）收集有關資料的原始載體。收集原始載體確有困難的，可以收集復制件；（二）注明制

31、作方法、制作時間、制作人和證明對象等；（三）聲音資料應當附有該聲音內容的文字記錄。第十五條 收集電子賬冊等電子數據資料時，可以將電子數據資料第十七條 制作詢問筆錄，應當符合下列要求：（一）詢問人應當兩人以上，表明身份和詢問目的，并予以記錄。（二）查明被詢問人身份，包括當事人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址等個人基本情況及其在具體稅務行政執(zhí)法中的特定身份，并收集居民身份證、護照復印件等證明身份的文件。（三）告知被詢問人權利和義務以及可能承擔的法律責任。（四） 對被詢問人應當單獨進行詢問，不能引誘，也不能暗示。（五） 對詢問過程應當加以詳盡記錄，詢問完畢應當征求被詢問人是否有補充說明的意見。 （六）

32、詢問人應當將詢問筆錄交由被詢問人核對或向被詢問人宣讀，被詢問人確認無誤后，簽字確認。對重要數據和筆錄修改處，應當由被詢問人簽字確認。（七）詢問人應當在詢問筆錄上簽名并注明詢問日期和地點。第十七條 制作詢問筆錄，應當符合下列要求：第十八條 向證人收集證言時，應當收集居民身份證復印件等證明證人身份的文件。向證人調查收集證言時，可以在證人住所地或證人所在地進行，也可以通知證人到稅務機關專門用于調查取證的地點接受調查。向證人收集證言時，可以由證人自己書寫證言內容，也可以由證人委托他人代為書寫證言內容。證言內容應寫明證人姓名、年齡、性別、職業(yè)、住址等基本情況，并由證人簽名、蓋章或按手印確認。證人更改證言

33、的，調查人員應當注明更改原因，但不退還原件。第十九條 被調查人請求自行書寫陳述的，應當準許。必要時，稅務人員也可以要求被調查人自行書寫陳述。被調查人應當在陳述的末頁上簽名。稅務人員收到書面陳述后，應當在首頁右上方寫明收到日期，并簽名。第十八條 向證人收集證言時，應當收集居民身份證復印件等證明第二十條 鑒定結論，應當符合下列要求：（一）鑒定人必須是具有鑒定資格的單位和個人。鑒定人為單位的，該鑒定單位具體負責鑒定事項的人應當是有鑒定資格且與案件無利害關系的人。 （二）鑒定結論應當載明委托人和委托鑒定的事項、向鑒定部門提交的相關材料、鑒定的依據和使用的科學技術手段、鑒定部門和鑒定人鑒定資格的說明。通

34、過分析獲得的鑒定結論，應當說明分析過程。 （三）鑒定人應當在鑒定書上簽名或蓋章，并由鑒定人所在單位加蓋公章，證明鑒定人的身份。第二十條 鑒定結論，應當符合下列要求：第二十一條 稅務機關可以依職權或依當事人的申請，對物證或現場進行勘驗，并制作勘驗筆錄，載明勘驗時間、地點、勘驗人、在場人、勘驗經過、結果等，并輔以照片、圖表等，并由勘驗人、當事人和被邀請參加人簽名或者蓋章。對于繪制的現場圖應當記明繪制的時間、地點、方位、測繪人姓名、身份等內容。第二十二條 勘驗物證或者現場，應當通知當事人或者當事人的成年家屬到場。當事人或者其成年家屬拒不到場的，不影響勘驗的進行，但應當在勘驗筆錄中記明，并邀請當地基層

35、組織或者當事人所在單位派員參加。必要時可以聘請專家到現場協(xié)助勘驗工作，但案件的處理結果與該專家有利害關系的除外。第二十一條 稅務機關可以依職權或依當事人的申請，對物證或現第二十三條 制作現場筆錄，應當符合下列要求：（一）應當載明時間、地點和事件等內容，并由執(zhí)法人員和當事人簽名。 （二）當事人拒絕簽名或者不能簽名的，應當注明原因。有其他人在現場的，可由其他人簽名。第二十四條 納稅人拒絕稅務人員依法實施稅務檢查的，稅務人員除可以通過錄音、錄像、照相等方法取得當事人拒絕檢查的證據外，還可以通過制作現場筆錄，詳細記錄納稅人拒絕檢查的時間、地點、人物、情節(jié)，作為證明納稅人拒絕檢查的證據。第二十三條 制作

36、現場筆錄，應當符合下列要求：第四十二條 進行稅務檢查時，應當由兩名以上稅務人員進行，并應當向當事人出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。第四十三條 稅務機關有權通過以下方式實施稅務檢查收集取得證據：（一）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；（二）到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；（三）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；第四十二條 進行稅務檢查時，應當由兩名以上稅務人員進行，并（四

37、）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；（六）經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。在調查稅收違法案件時，經省轄市局局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。但查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。（四）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款第四十四條 認定納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假申報或不申報，逃避繳納稅款的，可以

38、采集下列證據：（一）納稅人偽造、變造的賬簿、記賬憑證原件或復印件；（二）納稅人報送的與事實不符期間的納稅申報報表、財務會計報表以及其他納稅資料；（三）反映納稅人真實經營狀況的賬簿、會計憑證、業(yè)務合同等相關資料；（四）出庫、入庫、送貨單據、存貨盤點表等存貨購進與出售憑據的原件或復印件；第四十四條 認定納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假申報或不申報（五）購貨與銷售記錄、賬外賬、筆記本、日銷單等原件或復印件；（六）進帳單、對賬單、現金或銀行結算憑據等資金往來方面證據的原件或復印件；（七）對納稅人隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證的，在制作詢問筆錄、取得證人證言的同時，有銷毀現場的，應針對具體情況制作執(zhí)法現場

39、筆錄，以照相、錄像等方式提取銷毀賬簿、記賬憑證的殘骸等圖像資料；（八）必要時，取得當事人陳述或相關人員的證人證言，制作詢問筆錄。對扣繳義務人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，比照以上方法取證。（五）購貨與銷售記錄、賬外賬、筆記本、日銷單等原件或復印件；第四十五條認定納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據但未造成少繳稅款的，可以采集下列證據：（一）納稅人、扣繳義務人所編造的納稅申報表、財務會計報表；代扣代繳報告表或其他資料。 （二）反映納稅人、扣繳義務人真實生產經營狀況、支付所得情況的證據材料，如營業(yè)賬簿（賬頁）、記賬憑證、票據、合同等。第四十五條認定納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據但未

40、造成少第四十六條認定納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕、阻撓稅務機關檢查的，可以采集下列證據：稅務檢查通知書，詢問通知書，調取賬簿資料等稅務文書及送達回證，當事人提供的虛假材料，當事人拒絕提供資料或者拒絕、阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相、復制有關情況和材料，或者轉移、隱匿、銷毀有關資料的詢問筆錄、影像資料或者證人證言、詢問筆錄等。 第四十六條認定納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕、阻撓稅務機關檢第四十七條認定當事人抗稅的，可以采集下列證據：（一）證明納稅人不繳納稅款的證據，如稅務處理決定書，核定通知書，責令繳納稅款的稅務文書及送達回證等。（二）當事人實施暴力、威脅行為影像資料，詢問筆錄，證人證言等；（

41、三）公安機關的調查報告或事實認定材料；（四）被實施暴力、威脅的稅務執(zhí)法人員的陳述；（五）稅務執(zhí)法人員人身受傷害或財產、物品受損壞的鑒定結論。第四十七條認定當事人抗稅的，可以采集下列證據：九、解讀刑法修正案(七)關于偷稅罪的最新規(guī)定中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議于2009年2月28日通過了中華人民共和國刑法修正案（七），其中對刑法第二百零一條偷稅罪作了很大的修正，其中的顯著變化應引起大家高度的關注。九、解讀刑法修正案(七)關于偷稅罪的最新規(guī)定中華人民共和國第規(guī)定全文：將刑法第二百零一條修改為：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并

42、且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?！翱劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。“對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。規(guī)定全文：將刑法第二百零一條修改為：“納稅人采取欺騙、隱瞞手“有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外?！薄坝械谝豢钚袨?，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，一、

43、偷稅手段上的變化修正前的偷稅罪規(guī)定了偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報這四種手段。 修正后的偷稅罪只保留了虛假申報和不申報兩種手段，但同時都作了一些變化：在虛假申報前增加了“欺騙、隱瞞手段”的限制，強調了主觀上的惡意；在不申報前也有“欺騙、隱瞞手段”的限制，但摒棄了原來“經稅務機關通知申報而拒不申報”的提法，將偷稅罪的責任還原到納稅人自身。 一、偷稅手段上的變化此外，最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋中作為偷稅罪手段之一的“繳納稅款后，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取所繳納

44、的稅款”也因可納入虛假申報范圍而歸于失效。二、偷稅金額上的變化修正前的偷稅罪在金額上要求偷稅數額在一萬元以上。修正后的偷稅罪只規(guī)定了逃避繳納稅款數額較大。至于數額較大是否等于或者高于原來的一萬元數額標準，還需要以后的司法解釋作進一步的明確。此外，最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干三、并處罰金數額上的變化修正前的偷稅罪在并處罰金的問題上，規(guī)定了上下限標準，即偷稅額一倍以上五倍以下。 修正后的偷稅罪取消了上下限的限制，為司法實踐提供了更大的適用空間。四、偷稅罪豁免條款上的變化最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋對偷稅罪可以免予刑事處罰附加了三個條件：一是

45、偷稅金額5萬元以下，二是公安機關立案偵查以前已經足額補繳應納稅款和滯納金，三是符合刑法總則關于犯罪情節(jié)輕微的規(guī)定。在司法實踐中，涉嫌構成偷稅罪的納稅人往往一般很難同時滿足上述條件，不利于其主動配合稅務機關積極繳納稅款及滯納金。 三、并處罰金數額上的變化修正后的偷稅罪在此問題上作了有松有緊的變化。在松的方面取消了偷稅金額5萬元以下的規(guī)定，為偷稅金額大的納稅人消除了后顧之憂。在緊的方面提高了時間和條件限制，要求按稅務機關的追繳通知補繳應納稅款，滯納金和已被稅務機關給予的行政處罰；將構成偷稅罪累犯和五年內因逃避繳納稅款被稅務機關給予過二次以上行政處罰的情形排除在外。 修正后的偷稅罪在此問題上作了有松

46、有緊的變化。在松的方面取消了五、因偷稅被稅務機關給予二次以上行政處罰作用的變化修正前的偷稅罪規(guī)定：因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役。即納稅人只要有三次偷稅行為，被稅務機關處以兩次行政處罰，將按偷稅罪被處以刑事處罰。修正后的偷稅罪不再將一般性的偷稅行為作為入罪手段，這體現了過罰相當的原則，是非常必要的，但并不意味納稅人可以屢犯屢改。納稅人如果五年內因逃避繳納稅款被稅務機關給予過二次以上行政處罰又滿足偷稅罪條件的，即使在處理過程中配合稅務機關及時繳納了稅款及滯納金，仍然將被追究刑事責任。五、因偷稅被稅務機關給予二次以上行政處罰作用的變化2010年5月7日，為及時

47、、準確打擊經濟犯罪，根據中華人民共和國刑法、中華人民共和國刑事訴訟法等有關法律規(guī)定，最高人民檢察院、公安部制定了最高人民檢察院 公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)，對公安機關經濟犯罪偵查部門管轄的刑事案件立案追訴標準作出了規(guī)定：2010年5月7日，為及時、準確打擊經濟犯罪，根據中華人民第五十七條逃稅案(刑法第二百零一條)逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴:(一)納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在五萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;(二

48、)納稅人五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在五萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上的;(三)扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在五萬元以上的。納稅人在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究。 第五十七條逃稅案(刑法第二百零一條)逃避繳納稅款，涉十、稅務行政復議最新規(guī)定國家稅務總局第2次局務會議于2009年12月15日審議通過稅務行政復議規(guī)則，規(guī)則自2010年4月1日起施行。第四條 行政復議應當遵循合法、公正、公開、及時和便民的原則。十、稅務行政復議最新規(guī)定國家稅務總

49、局第2次局務會議于2009第十四條 行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不服提出的行政復議申請：（一）征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。（第三十三條規(guī)定：申請人按照前款規(guī)定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起

50、60日內提出行政復議申請。）第十四條 行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不（二）行政許可、行政審批行為。（三）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。（四）稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。（五）行政處罰行為：1.罰款；2.沒收財物和違法所得；3.停止出口退稅權。（二）行政許可、行政審批行為。（六）不依法履行下列職責的行為：1.頒發(fā)稅務登記；2.開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明；3.行政賠償；4.行政獎勵；5.其他不依法履行職責的行為。（六）不依法履行下列職責的行為：（七）資格認定行為。（八）不依法確認納稅擔保行為。（九）政府信息公開工作中的具體行政行為。（十）納稅信用等

51、級評定行為。（十一）通知出入境管理機關阻止出境行為。（十二）其他具體行政行為。（七）資格認定行為。第十六條對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議。第十七條對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議。省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會、人民政府對地方稅務局的行政復議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十六條對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國第十八條 對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁

52、決。國務院的裁決為最終裁決。第三十二條 申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者被申請人設置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應當扣除被耽誤時間。第十八條 對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局第三十五條本規(guī)則第三十二條第一款規(guī)定的行政復議申請期限的計算，依照下列規(guī)定辦理：（一）當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算。（二）載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算。（三）載明具體行政行為的法律文書郵寄送達的，自受送達人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執(zhí)上簽名

53、之日起計算。（四）具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算。（五）稅務機關作出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的，自該申請人收到稅務機關補充告知的通知之日起計算。第三十五條本規(guī)則第三十二條第一款規(guī)定的行政復議申請期限的計第四十五條行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在5日內審查，決定是否受理。對不符合本規(guī)則規(guī)定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。第四十七條 行政復議申請材料不齊全、表述不清楚的，行政復議機構可以自收到該行政復議申請之日起5日內書面通知申請人補正。補正通知應當載明需要補正的事項和合理的補正期限。無正當理由逾期不補正的，視為申

54、請人放棄行政復議申請。補正申請材料所用時間不計入行政復議審理期限。第四十五條行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在5日內審第六十二條行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。被申請人應當自收到申請書副本或者申請筆錄復印件之日起10日內提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。對國家稅務總局的具體行政行為不服申請行政復議的案件，由原承辦具體行政行為的相關機構向行政復議機構提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。第六十二條行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，第七十五

55、條 行政復議機構應當對被申請人的具體行政行為提出審查意見，經行政復議機關負責人批準，按照下列規(guī)定作出行政復議決定：（一）具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，決定維持。（二）被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行。第七十五條 行政復議機構應當對被申請人的具體行政行為提出審查（三）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為：1.主要事實不清、證據不足的；2.適用依據錯誤的；3.違反法定程序的；4.超越職權或者濫用職權的；5.具體行政行為明

56、顯不當的。（三）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該(四）被申請人不按照本規(guī)則第六十二條的規(guī)定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該具體行政行為。 (四）被申請人不按照本規(guī)則第六十二條的規(guī)定提出書面答復，提交第八十六條對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：（一）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。（二）行政賠償。（三）行政獎勵。（四）存在其他合理性問題的具體行政行為。第八十六

57、條對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人第八十七條申請人和被申請人達成和解的，應當向行政復議機構提交書面和解協(xié)議。和解內容不損害社會公共利益和他人合法權益的，行政復議機構應當準許。第八十八條經行政復議機構準許和解終止行政復議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復議。第八十七條申請人和被申請人達成和解的，應當向行政復議機構提第八十九條 調解應當符合下列要求：（一）尊重申請人和被申請人的意愿。（二）在查明案件事實的基礎上進行。（三）遵循客觀、公正和合理原則。（四）不得損害社會公共利益和他人合法權益。第八十九條 調解應當符合下列要求：十一、稅務行政訴訟第七屆全國人民代表大會第二次會議

58、于年月日通過中華人民共和國行政訴訟法，國家稅務總局制定了稅務行政應訴工作規(guī)程（試行）（國稅發(fā)1995009號）十一、稅務行政訴訟第七屆全國人民代表大會第二次會議于稅務行政訴訟的原則：（1）合法性原則；（2）被告負舉證責任原則；（3）訴訟期間具體行政行為不停止執(zhí)行的原則；（4）行政訴訟不適用調解原則；（5）司法變更有限原則。稅務行政訴訟的原則：不屬于稅務行政訴訟的受案范圍：（1）稅務抽象行政行為；（2）稅務機關內部具體行政行為；（3）終局行政裁決行為。不屬于稅務行政訴訟的受案范圍：十二、稅務行政賠償稅務行政賠償的構成要件：（1）侵權主體是行使國家稅收征管職權的組織和個人；（2）必須是侵權主體實施

59、的違法的職務行為；（3）損害結果確已發(fā)生；（4）違法行為與損害結果之間具有因果關系。十二、稅務行政賠償稅務行政賠償的構成要件：稅務機關不承擔賠償責任的情形：（1）稅務機關工作人員與行使行政管理職權無關的個人行為；（2）因公民、法人或者其他組織自己的行為致使損害發(fā)生的；（3）法律規(guī)定的其他情形。稅務機關不承擔賠償責任的情形：稅務行政賠償請求的時效：稅務行政賠償請求人應自稅務機關及其工作人員行使職權的行為被依法確定為違法之日起兩年內提出賠償請求。賠償請求人在賠償請求時效的最后6個月內,因不可抗力或者其他障礙不能行使請求權的,時效中止。從中止時效的原因消除之日起,賠償時效期間繼續(xù)計算。稅務行政賠償的

60、方式：（1）支付賠償金；（2）返還財產；（3）恢復原狀。稅務行政賠償請求的時效：稅務行政賠償請求人應自稅務機關及其工十三、對納稅人“無過錯推定”工作原則2010年4月15日，為在稅務行政執(zhí)法工作中進一步確立征納雙方法律主體地位平等的觀念，更好地體現和諧社會建設中依法治稅理念轉變所帶來的社會進步效應,切實維護納稅人合法權益,按照現代稅收法治精神和依法行政要求，借鑒各地稅務機關的有效經驗,市局制定了常州市地方稅務局關于在稅務行政執(zhí)法中推行對納稅人“無過錯推定”工作原則的實施意見（常地稅規(guī)發(fā)201011號）。十三、對納稅人“無過錯推定”工作原則2010年4月15日，為一、“無過錯推定”工作原則的內涵