基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-課件：第十一章-財(cái)務(wù)報(bào)告

1、 第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注1 第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述1第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注其他財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)附表 2第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表2一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其作用 財(cái)務(wù)報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供真實(shí)、公允的信息 用于落實(shí)和考核企

2、業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況 有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出相應(yīng)經(jīng)濟(jì)決策 定義 作用3一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其作用 財(cái)務(wù)報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供的反映某二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其分類動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表 靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按反映內(nèi)容分類按編報(bào)時(shí)間分類 月報(bào)季報(bào)年報(bào) 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的數(shù)字內(nèi)容分類內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表按服務(wù)對(duì)象分類4二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其分類動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按反映內(nèi)容三、財(cái)務(wù)報(bào)告的基本要求（一）質(zhì)量要求遵從真實(shí)性和完整性兩個(gè)原則。（二）時(shí)間要求依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬。（三）形式要求 企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。（四）編制原則5三

3、、財(cái)務(wù)報(bào)告的基本要求（一）質(zhì)量要求遵從真實(shí)性和完整性兩個(gè)原第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 6第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，是指反映企一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本（略）（略） 由表首和正表兩個(gè)部分組成表首正表7一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式1賬戶式 在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。

4、資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)8一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式1賬戶式 在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù) 債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益 實(shí)收資本（略）一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式報(bào)告式9資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1根據(jù)總賬余額直接填列2根據(jù)總賬余額計(jì)算填列 3根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列4根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析

5、計(jì)算填列 5根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列（一）資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”和“期末數(shù)” “年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀?shù)”取得方法：10二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1根據(jù)總賬余額直接填列（一）資產(chǎn)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 表9-1 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表編制單位：萬象股份有限公司 201年12月31日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金800 000短期借款2 800 000交易性金融資產(chǎn)515 000交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)185 000應(yīng)付票據(jù)200 000應(yīng)收賬款1 37

6、0 000應(yīng)付賬款833 000預(yù)付賬款343 000預(yù)收款項(xiàng)270 000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬1 735 000應(yīng)收股利78 000應(yīng)交稅費(fèi)3 000 000其他應(yīng)收款322 000應(yīng)付股利1 150 000存貨2 750 000其他應(yīng)付款450 000其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)6 363 000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)10 438 000【例9-1】11二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 表9-1 續(xù)表9-1 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期借款3 200 000持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期股權(quán)

7、投資11 350 000遞延所得稅負(fù)責(zé)投資性房地產(chǎn)其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)32 000 000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3 200 000在建工程負(fù)債合計(jì)13 638 000工程物資所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)清理實(shí)收資本（或股本）14 000 000無形資產(chǎn)4 080 000資本公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200 000減：庫存股遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積3 455 000其他非流動(dòng)資產(chǎn)未分配利潤(rùn)22 900 000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)47 630 000所有者權(quán)益合計(jì)40 355 000資產(chǎn)總計(jì)53 993 000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)53 993 00012續(xù)表9-1 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資 產(chǎn)期末余額第三節(jié) 利潤(rùn)表 利潤(rùn)表又稱

8、收益表、損益表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況和費(fèi)用耗費(fèi)情況 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增值情況 作用13第三節(jié) 利潤(rùn)表 利潤(rùn)表又稱收益表、損益表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表一、利潤(rùn)表的格式 利潤(rùn)表 會(huì)企02表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 （略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額表首正表14一、利潤(rùn)表的格式 利潤(rùn)單步式

9、利潤(rùn)表 利潤(rùn)表 會(huì)企02表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、收入 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益收入合計(jì)二、費(fèi)用 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(rùn)15單步式利潤(rùn)表 利潤(rùn)表 多步式利潤(rùn)表（我國(guó)采用） 利潤(rùn)表 會(huì)企02表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 （略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額16多步式利潤(rùn)表（我國(guó)采用） 二、利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表中的“本

10、期金額”與“上期金額” “上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)。17二、利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表中的“本期金額”與“上期金額二、利潤(rùn)表的編制方法 表9-6 利潤(rùn)表 會(huì)企02表編制單位：東方有限責(zé)任公司 212年11月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入6 450 0005 375 000 減：營(yíng)業(yè)成本 3 650 0002 025 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加200 000375 000 銷售費(fèi)用300 0

11、00325 000 管理費(fèi)用 480 000385 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用147 500215 000 資產(chǎn)減值損失380 000325 000 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益00 投資收益680 000300 000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1 972 5002 025 000【例9-2】18二、利潤(rùn)表的編制方法 表9-6 二、利潤(rùn)表的編制方法項(xiàng) 目本期金額上期金額二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1 972 5002 025 000 加：營(yíng)業(yè)外收入 75 0001 125 000 減：營(yíng)業(yè)外支出47 50036 250三、利潤(rùn)總額2 000 0002 101 250 減：所得稅費(fèi)用500 000525 312.5四、凈利潤(rùn)1500 0001

12、 575 937.5五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額續(xù)表9-6 19二、利潤(rùn)表的編制方法項(xiàng) 目本期金額上期金額二、第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力 有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量 有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素 是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。 作用20第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量21一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

13、21二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1.庫存現(xiàn)金2.銀行存款 3.其他貨幣資金 4.現(xiàn)金等價(jià)物22二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1.庫存現(xiàn)金2.銀行存款 三、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11342500 （略）二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金2216500 （略）三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量40400000 取得借款所收到的現(xiàn)金 （略）四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響550五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 56 -590 865表首正表23 三、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年

14、度 單位：元 三、現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11 342 500收到的稅費(fèi)返還30收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金80現(xiàn)金流入小計(jì)91 342 500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10392 266支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12300 000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13204 399支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1870 000現(xiàn)金流出小計(jì)20966 665經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21375 83524 現(xiàn)金流量表 三、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年度 單位：元二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:收回投資所收到的現(xiàn)金2216

15、500取得投資收益所收到的現(xiàn)金2330 000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25300 300收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金280現(xiàn)金流入小計(jì)29346 800購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30451 000投資所支付的現(xiàn)金310支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金350現(xiàn)金流出小計(jì)36451 000項(xiàng)目行次金額續(xù)表25 三、現(xiàn)金流量表的格式 三、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng)目行次金額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37-104 200三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收投資所收到的現(xiàn)金380取得借款所收到的現(xiàn)金40400 00

16、0收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金430現(xiàn)金流入小計(jì)44400 000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金451 250 000分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金4612 500支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金520現(xiàn)金流出小計(jì)531 262 500籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54-862 500四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響550五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56-590 865續(xù)表26三、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。 通過該表，可以了解企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益（股東權(quán)益）的各項(xiàng)目實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等的增加、減少及余額情況，分析其變動(dòng)原因及預(yù)測(cè)未來的變動(dòng)趨勢(shì)。27第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 附注應(yīng)當(dāng)披露