關(guān)于遺產(chǎn)稅的發(fā)展及規(guī)劃

1、談?wù)勥z產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅的發(fā)展遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及，出于籌措軍費(fèi)的需要，埃及法老胡夫開(kāi)征了遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅始征于1598年的荷蘭，其后英國(guó)、法國(guó)、意大利、德國(guó)、日本、美國(guó)、韓國(guó)、臺(tái)灣、香港等相繼開(kāi)征了遺產(chǎn)稅。在我國(guó)，國(guó)民黨政府曾于1940年7月1日開(kāi)征此稅。 中國(guó)早在1940年7月1日正式開(kāi)征過(guò)遺產(chǎn)稅。新中國(guó)成立后，1950年通過(guò)的全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t將遺產(chǎn)稅作為擬開(kāi)征的稅種之一，但限于當(dāng)時(shí)的條件未予開(kāi)征。1994年的新稅制改革將遺產(chǎn)稅列為國(guó)家可能開(kāi)征的稅種之一。1996年全國(guó)人大批準(zhǔn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要，綱要中提出“逐步開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅”。 一部

2、牽動(dòng)“富人”的法律第一條：凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)居住的中華人民共和國(guó)公民，死亡（含宣告死亡）時(shí)遺有財(cái)產(chǎn)者，應(yīng)就其在中華人民共和國(guó)境內(nèi)、境外的全部遺產(chǎn)，依照本條例的規(guī)定征收遺產(chǎn)稅。不在中華人民共和國(guó)境內(nèi)居住的中華人民共和國(guó)公民，以及外國(guó)公民、無(wú)國(guó)籍人，死亡（含宣告死亡）時(shí)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)遺有財(cái)產(chǎn)者，應(yīng)就其在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的遺產(chǎn)，依照本條例的規(guī)定征收遺產(chǎn)稅。 中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案） 您的所有資產(chǎn)均作為遺產(chǎn)稅征收對(duì)象房子、車(chē)子、銀行存款等但有一項(xiàng)除外：保險(xiǎn) 保險(xiǎn)金是不受任何稅收約束、也不受任何債權(quán)債務(wù)人追究的。9月8日青島晚報(bào)值得注意的是，我國(guó)遺產(chǎn)稅征收應(yīng)納稅額包括房產(chǎn)價(jià)值。

3、（2007年9月8日青年報(bào)）相關(guān)鏈接一 如果按照遺產(chǎn)稅納稅的話，王瀚需要先向政府支付七億六千七百多萬(wàn)后，方可得到遺產(chǎn)。繼承遺產(chǎn)將成為用現(xiàn)金“購(gòu)買(mǎi)”遺產(chǎn)。 媒體報(bào)道：病逝的上海均瑤集團(tuán)董事長(zhǎng)王均瑤的長(zhǎng)子，他的在上初中的兒子王瀚日前成為14億資產(chǎn)的繼承人 網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載臺(tái)灣首富、國(guó)泰人壽的蔡萬(wàn)霖： 臺(tái)灣首富、國(guó)泰人壽保險(xiǎn)公司的蔡萬(wàn)霖，家產(chǎn)1千億臺(tái)幣，按規(guī)定他死后要交728億臺(tái)幣的遺產(chǎn)稅，而且必須是現(xiàn)金，不允許抵押。但是，最后他只繳了1億臺(tái)幣，就是因?yàn)樵谒巴侗Ａ司揞~的人壽保險(xiǎn)！同樣富有的臺(tái)灣富商溫世仁，由于生前沒(méi)有很好地規(guī)劃自己的龐大的家產(chǎn)，最后，上繳遺產(chǎn)稅40億臺(tái)幣！ 柯受良： 柯受良生前從事高危險(xiǎn)

4、的特技活動(dòng)，很少有保險(xiǎn)公司愿意給他承保。就算有保險(xiǎn)公司愿意承保，保險(xiǎn)金也很高，所以他一直沒(méi)舍得買(mǎi)保險(xiǎn)。而且因?yàn)樾愿窈浪?，收入雖多也沒(méi)什么積蓄?，F(xiàn)在，柯受良的兩個(gè)孩子正在就學(xué)，他死后其家人經(jīng)濟(jì)極受影響。 張國(guó)榮： 一代巨星張國(guó)榮很善于理財(cái)，早在十多年前就買(mǎi)入保險(xiǎn)，先后涉及數(shù)張保單，其中一張保單的最高賠償額高達(dá)780萬(wàn)港元。他去世時(shí)，單單一家保險(xiǎn)公司就賠出4200萬(wàn)元。網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載羅文： 被稱為“香港樂(lè)壇教父”的羅文于2002年因患肝病逝世。從未成家立室的羅文，生前未立遺囑亦沒(méi)買(mǎi)保險(xiǎn)。據(jù)知走得無(wú)牽無(wú)掛的羅文，生前為治病耗盡現(xiàn)金，名下財(cái)產(chǎn)只剩下不動(dòng)產(chǎn)，繼承人還要為交納巨額遺產(chǎn)稅犯愁。臺(tái)灣“保險(xiǎn)教父”陳亦

5、純： 臺(tái)灣保險(xiǎn)業(yè)的“教父”陳亦純說(shuō)起他的見(jiàn)聞：“經(jīng)常有事業(yè)有成的大老板來(lái)找我，希望為自己投一份高額保險(xiǎn)，作為對(duì)家人的保障?？晌医?jīng)常遺憾地告訴他們，對(duì)不起，您已經(jīng)不能投這樣高額的保險(xiǎn)了。保險(xiǎn)并非人人可保，身體要好，年紀(jì)要早，此時(shí)利用保險(xiǎn)是維護(hù)財(cái)產(chǎn)的好方法。但當(dāng)你上了年紀(jì)，身體也不好了，保險(xiǎn)公司是不會(huì)成為慈善機(jī)構(gòu)來(lái)接受你的。海外有很多富人將保險(xiǎn)作為躲避遺產(chǎn)稅的辦法，聽(tīng)說(shuō)祖國(guó)大陸不久以后也會(huì)征遺產(chǎn)稅，所以買(mǎi)保險(xiǎn)要趁早?！?讓保險(xiǎn)公司幫您繳稅 投保以父母為被保險(xiǎn)人而子女為受益人的終身壽險(xiǎn)。這樣在父母萬(wàn)一身故后，子女可以得到保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)金，以這筆款項(xiàng)作為繳納遺產(chǎn)稅的資金來(lái)源。 如王先生夫婦身故時(shí)擁有相

6、當(dāng)數(shù)量的房產(chǎn)和一家運(yùn)作良好的公司，如果他們沒(méi)有事先的遺產(chǎn)計(jì)劃，這龐大的遺產(chǎn)在面對(duì)遺產(chǎn)稅時(shí)往往會(huì)變成繼承人沉重的包袱?？蓱c的是，他們?yōu)樽约和侗Ａ烁哳~的終身壽險(xiǎn)。這樣他們的繼承人就不必為應(yīng)付遺產(chǎn)稅而考慮出售房產(chǎn)或影響公司正常的財(cái)務(wù)運(yùn)作了。中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案） 第二條：本條例規(guī)定應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時(shí)遺留的全部財(cái)產(chǎn)和死亡前發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)。第五條：下列各項(xiàng)不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額： （四）被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金；遺產(chǎn)稅的孿生稅贈(zèng)與稅以贈(zèng)送的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，向贈(zèng)與人或受贈(zèng)人課征的稅。是世界上許多國(guó)家實(shí)行的一種財(cái)產(chǎn)稅。征收贈(zèng)與稅，目的是防止財(cái)產(chǎn)所有人生前利用贈(zèng)與的方式

7、以逃避死后應(yīng)納的遺產(chǎn)稅。通常多與遺產(chǎn)稅同時(shí)實(shí)行。讓保險(xiǎn)公司幫您過(guò)戶 以生存保險(xiǎn)金作為父母財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子女，可以免除贈(zèng)與稅。無(wú)論父母是否身故，都不會(huì)影響對(duì)贈(zèng)與稅的安排和計(jì)劃。 如歲的張三的父母有巨額財(cái)產(chǎn)，因此，他們?cè)趶埲闯赡甑臅r(shí)候，就為張三購(gòu)置財(cái)產(chǎn)。這樣當(dāng)然可以節(jié)約遺產(chǎn)稅，但由于有贈(zèng)與稅，兩代人之間的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題往往會(huì)遇到贈(zèng)與稅的問(wèn)題。如果子女能夠證明他能夠支付父母為其購(gòu)置的財(cái)產(chǎn)，就不用交納贈(zèng)與稅了。因此父母可以在子女未成年的時(shí)候，以父母為投保人、子女為被保險(xiǎn)人，同時(shí)子女為受益人的方式，投保生存險(xiǎn)。則滿期給付保險(xiǎn)金歸于子女，即為子女自有財(cái)產(chǎn)。個(gè)人所得稅 第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

8、 五、保險(xiǎn)賠款；中華人民共和國(guó)物權(quán)法 第一百零二條 因共有的不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)，在對(duì)外關(guān)系上，共有人享有連帶債權(quán)、承擔(dān)連帶債務(wù)。保險(xiǎn)節(jié)稅和保全財(cái)產(chǎn) 通過(guò)保險(xiǎn)公司獲得的理賠金、滿期給付金以及與保險(xiǎn)公司分享的紅利，國(guó)家對(duì)上述資金免收個(gè)人所得稅及利息稅，從而保全了財(cái)富。值得一提的是：在制定遺產(chǎn)計(jì)劃時(shí)，如果沒(méi)有人壽保險(xiǎn)的參與，想要保全事業(yè)和財(cái)產(chǎn)幾乎是不可能的。保險(xiǎn)優(yōu)勢(shì)保單不被凍結(jié)且不受債務(wù)人索債 當(dāng)企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，股票、債券、存款等都會(huì)被凍結(jié)，唯有人壽保單不被凍結(jié)、不被追查。另外債權(quán)人也無(wú)權(quán)要求受益人以保險(xiǎn)收益來(lái)償還債務(wù)。這也是人壽保險(xiǎn)投資與其它投資大不相同的地方。保險(xiǎn)：破產(chǎn)老板的救命符安然總裁

9、：肯尼思萊2000年2月購(gòu)買(mǎi)400萬(wàn)美元人壽保險(xiǎn),2007年起領(lǐng)90萬(wàn)美元/年安然公司：2002年破產(chǎn)破產(chǎn)清算：清算了公司的所有資產(chǎn)，但其保險(xiǎn)屬私人權(quán)益受法律保護(hù)，債權(quán)人無(wú)法以此為由起訴。 保險(xiǎn)確保了他2007年開(kāi)始依然可以享有富足的退休生活，每年均可領(lǐng)到90萬(wàn)元。肯尼思萊關(guān)于新版遺產(chǎn)稅草案第一、二條：征收范圍、追（回）溯期間。第五條第四款：被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得保險(xiǎn)金免征遺產(chǎn)稅第七條：遺產(chǎn)稅的免征額為二十萬(wàn)元。第十三、十四、十五、十六條：包括了屬地原則、時(shí)效原則、凍結(jié)原則、評(píng)估原則等等。第二十一條：限時(shí)繳納條款。中國(guó)遺產(chǎn)稅課征草案遺產(chǎn)凈額稅率累進(jìn)差額50萬(wàn) 10% 051萬(wàn)200萬(wàn) 20

10、% 5萬(wàn)201萬(wàn)500萬(wàn) 30%25萬(wàn)501萬(wàn)1000萬(wàn) 40% 75萬(wàn) 1001萬(wàn)以上 50% 175萬(wàn) 遺 產(chǎn) 稅 試 算例一：譚先生7歲擁有的財(cái)產(chǎn)扣除免稅額及扣除額后凈額為1500萬(wàn)譚先生若癌癥過(guò)世須繳多少遺產(chǎn)稅？ 遺產(chǎn)凈額 1500萬(wàn) 適用稅率 遺產(chǎn)稅 575萬(wàn) 譚先生稅后實(shí)際財(cái)產(chǎn) 1500-575= 925萬(wàn)遺產(chǎn)稅試算采用保險(xiǎn)避稅若譚先生用所繳稅金生前購(gòu)買(mǎi)信誠(chéng)終身壽險(xiǎn)51歲時(shí)購(gòu)買(mǎi)，躉交 573萬(wàn)可享受保額1000萬(wàn)譚先生身故時(shí)應(yīng)繳遺產(chǎn)稅為(1500-573) x 40% 75 = 296萬(wàn)譚先生稅后實(shí)際財(cái)產(chǎn)為1500 573 296 =631萬(wàn) +1000萬(wàn)免稅現(xiàn)金遺產(chǎn)稅試采用保險(xiǎn)后

11、譚先生通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)最后可以留下稅后遺產(chǎn)：節(jié)稅：575-296=279萬(wàn)財(cái)富增值：1631-925 = 706萬(wàn) ！1631萬(wàn)遺產(chǎn)稅試算在上例中，如采用30歲開(kāi)始規(guī)劃的方案，那么每年譚先生用所繳稅金生前購(gòu)買(mǎi)信誠(chéng)人壽保險(xiǎn)公司的分紅型壽險(xiǎn)繳費(fèi)20年，年繳28.9萬(wàn)元 總共繳費(fèi)578萬(wàn)元可享受保額1000萬(wàn)遺產(chǎn)稅試算譚先生身故應(yīng)繳遺產(chǎn)稅為(1500-578) x 40% 75 = 293萬(wàn)譚先生稅后實(shí)際財(cái)產(chǎn)為1500 578 293=649萬(wàn) +免稅1000萬(wàn)+分紅若近幾十年內(nèi)銀行利率平均為3%，則分紅約為850萬(wàn)元。遺產(chǎn)稅試算譚先生通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)最后可以留下稅后遺產(chǎn)：節(jié)稅：575-293=282萬(wàn)遺產(chǎn)

12、增值： 2499-925 = 1574萬(wàn)！2499萬(wàn)元遺產(chǎn)試算如案例一中：譚先生35歲，開(kāi)始規(guī)劃方案，那么每年譚先生用所繳稅金生前購(gòu)買(mǎi)信誠(chéng)人壽保險(xiǎn)公司的年金型保險(xiǎn)保額710萬(wàn)，繳費(fèi)20年， 年繳約60萬(wàn)元 總共繳費(fèi)約1200萬(wàn)元遺產(chǎn)試算若78歲因病身故，則凈資產(chǎn)為：1500萬(wàn)-1200萬(wàn)+900萬(wàn)（至78歲領(lǐng)取年金）=1200萬(wàn)應(yīng)繳遺產(chǎn)稅額：1200萬(wàn)X50%-175萬(wàn)=425萬(wàn)遺產(chǎn)所得：1200萬(wàn)-425萬(wàn)+710萬(wàn)（免稅保額）+1500萬(wàn)（紅利）=2985萬(wàn)元！與案例一方案相比：財(cái)富增值2060萬(wàn) ！真的上有政策,下有對(duì)策嗎？我現(xiàn)在就把錢(qián)移往國(guó)外！我現(xiàn)在就把錢(qián)轉(zhuǎn)給孩子！我現(xiàn)在就買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)！我現(xiàn)在就把現(xiàn)金全部放在家里！您敢與政府賭一把嗎？您聽(tīng)說(shuō)過(guò)：雙向免征條款嗎？您聽(tīng)說(shuō)過(guò)：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求法定繼承人出示合法收入證明嗎？您聽(tīng)說(shuō)過(guò)：繼承人若變賣(mài)不動(dòng)產(chǎn)繳稅只有75%的現(xiàn)金價(jià)值嗎？您聽(tīng)說(shuō)過(guò)：繼承人如果沒(méi)有在法定期限內(nèi)繳稅完畢，人身自由將受到限制的嗎？國(guó)家目前相關(guān)舉措目前20萬(wàn)以上現(xiàn)金存取必須當(dāng)天在央行登記備案央行目前已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行全國(guó)各家銀行內(nèi)部的聯(lián)網(wǎng)工作。 2004年出臺(tái)7條相關(guān)法律條例。2004年下半年政府開(kāi)始進(jìn)入