個(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其防范課件

1、個(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其防范一、納稅人有無少報(bào)收入的情況（一）工資薪金所得的具體計(jì)算口徑、從內(nèi)容上包括：個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇而取得的其他所得。 免征項(xiàng)目(政府特殊津貼、院士津貼、工傷保險(xiǎn)待遇、生育津貼、從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向個(gè)人支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助)； 暫免項(xiàng)目（某些地區(qū)，實(shí)行住房貨幣分配人員按當(dāng)?shù)卣畼?biāo)準(zhǔn)規(guī)定發(fā)放或繳納的住房補(bǔ)貼）、從范圍上包括：單位財(cái)會(huì)、勞資、工會(huì)、后勤和其他部門發(fā)放的與任職受雇有關(guān)一切收入。、從形式上包括：現(xiàn)金、實(shí)物（房產(chǎn)、汽車、電腦、金銀、玉器等）、有價(jià)證券（禮品卡、消費(fèi)券、提貸單等）、其

2、他形式的經(jīng)濟(jì)利益（免費(fèi)旅游等）。一、納稅人有無少報(bào)收入的情況（二）不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼收入項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼。按每人5元/月的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。3、托兒補(bǔ)助費(fèi)。按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（廣州：按照每人30元/月）。4、差旅費(fèi)津貼。按照出差人員實(shí)際發(fā)生差旅天數(shù)，到一般地區(qū)每人和經(jīng)濟(jì)特區(qū)均按每人100元/天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 5、誤餐補(bǔ)助。按照個(gè)人實(shí)際發(fā)生誤餐數(shù)計(jì)算，按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)【廣州：每人10元/餐（僅限午、晚餐）】。6、生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育

3、醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅20088號(hào)）7、自愿終身只生育一個(gè)子女或者沒有生育只收養(yǎng)一個(gè)子女的職工，退休時(shí)由所在單位按當(dāng)?shù)乜h（市、區(qū)）上年職工年平均工資額的百分之三十給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)。二、企業(yè)發(fā)放的季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、全年一次性獎(jiǎng)金等有無正確計(jì)繳個(gè)稅文件依據(jù)：國稅發(fā)20059號(hào)文、國家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，將其單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得，按以下辦法計(jì)算個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按

4、其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù)二、企業(yè)發(fā)放的季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、全年一次性獎(jiǎng)金等有無正確計(jì)繳個(gè)稅（2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)

5、適用稅率-速算扣除數(shù)。二、企業(yè)發(fā)放的季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、全年一次性獎(jiǎng)金等有無正確計(jì)繳個(gè)稅（3）個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（4）由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對于實(shí)行全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的企業(yè)單位，該辦法也只能采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）單位為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算問題(計(jì)算方法詳見國家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))三、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，

6、企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)是否按規(guī)定扣繳個(gè)稅國稅函2009694號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知2014年1月1日前：繳納時(shí)即時(shí)納稅：企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。9/26/20227三、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)是否按規(guī)定扣繳個(gè)稅財(cái)稅2013

7、103號(hào)關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知2014年1月1日起： 遞延納稅：在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，對按國家規(guī)定的單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；對個(gè)人繳費(fèi)部分不超過限額標(biāo)準(zhǔn)的，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和個(gè)人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)算代扣個(gè)人所得稅。在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。9/26/20228四、單位為員工購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)以及其它商業(yè)保險(xiǎn)是否按規(guī)定

8、代扣稅文件依據(jù): 財(cái)稅200594號(hào)文、國稅函2005318號(hào)文、粵地稅發(fā)199956號(hào)文、單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；2、對離退體職工取得的該筆所得，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計(jì)征 個(gè)人所得稅。3、因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。五、單位和個(gè)人是否有超比例或超基數(shù)繳付住房公積金，而在計(jì)稅時(shí)未作納稅調(diào)整文件依據(jù) :財(cái)稅200610號(hào)文 單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中

9、扣除。繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。六、單位因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式對用車人給予各種形式的補(bǔ)償是否按規(guī)定扣稅 文件依據(jù)：國稅函2006245號(hào)文 因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 公務(wù)用車補(bǔ)貼收入包括：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個(gè)人的車輛支付車輛租賃費(fèi)（“私車公用”），單位向用車人支付

10、車輛使用過程中的有關(guān)費(fèi)用等。 七、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品有否按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅 文件依據(jù) :財(cái)稅201150號(hào)文 （一）財(cái)稅201150號(hào)文第一條規(guī)定：企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列三種情形之一的，不征收個(gè)人所得稅： 企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等； 企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。 可以看出，上述三種不征收個(gè)稅的情形，其贈(zèng)送禮品是基于銷售或服務(wù)有關(guān)的，并非無償?shù)?，本質(zhì)上是有償贈(zèng)送。 七、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品

11、有否按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅（二）財(cái)稅201150號(hào)文第二條規(guī)定：企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列三種情形之一的，企業(yè)須代扣代繳個(gè)人所得稅： 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 同樣，我們可以看到，上述三種需要繳納個(gè)人所得稅的

12、情形，其贈(zèng)送為無償?shù)?，個(gè)人不需要付出對價(jià)。 八、納稅人有無擅自擴(kuò)大減免稅項(xiàng)目、法定減免項(xiàng)目（）稅法第四條規(guī)定的免稅項(xiàng)目，如省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免納個(gè)人所得稅；國債和國家發(fā)行的金融債券利息（）稅法第五條規(guī)定的減征項(xiàng)目，如殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征。八、納稅人有無擅自擴(kuò)大減免稅項(xiàng)目、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定免稅項(xiàng)目（）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；（）個(gè)人辦理代扣代繳稅款按規(guī)定提取的手續(xù)費(fèi)；（）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；（）

13、對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府或見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)核準(zhǔn)免予征稅；（）對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。 八、納稅人有無擅自擴(kuò)大減免稅項(xiàng)目、對特定人群的減免政策對下崗再就業(yè)人員、隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營實(shí)行優(yōu)惠政策等。、對扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展的減免政策個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者或個(gè)人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得所得，暫不征收個(gè)人所得稅。、對支持企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的優(yōu)惠政策政策科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，暫不征收個(gè)人所得稅。經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)

14、定和省地稅局確認(rèn)的高新技術(shù)企業(yè)和項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)或分配給員工的股份紅利，直接再投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，可免征個(gè)人所得稅。九、個(gè)人的公益性捐贈(zèng)有否按規(guī)定在稅前扣除1、個(gè)人將通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。2、部分經(jīng)過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場所以及福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，允許在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得時(shí)全額扣除。3、個(gè)人直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)者的捐贈(zèng)不能從應(yīng)稅所得額中扣除。4、個(gè)人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他

15、公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于納稅申報(bào)期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及以后納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。九、個(gè)人的公益性捐贈(zèng)有否按規(guī)定在稅前扣除 5、對公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)行“名單管理”，企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。6、有合法憑證才能扣除 ，對于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的非稅收入一般繳款書收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)

16、定進(jìn)行稅前扣除。 十、個(gè)人投資股票、基金、債券、彩票、字畫等有無按規(guī)定征免個(gè)稅、對個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。、個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票形式分配的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以所派發(fā)紅股的票面金額為應(yīng)納稅所得額，按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。、個(gè)人股東取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)部分所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，在轉(zhuǎn)增股本環(huán)節(jié)不用繳納個(gè)人所得稅。十、個(gè)人投資股票、基金、債券、彩票、字畫等有無按規(guī)定征免個(gè)稅、自2013年1月1日起 ,按財(cái)稅201285號(hào)文執(zhí)行,個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股

17、期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。前款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司；持股期限是指個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。、對個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅； 、對個(gè)人投資者申購和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)

18、人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。十、個(gè)人投資股票、基金、債券、彩票、字畫等有無按規(guī)定征免個(gè)稅、對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳的個(gè)人所得稅；對投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。、對個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過10，000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對一次中獎(jiǎng)收入超過10，000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。、對個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)收入，凡一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的、應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。十

19、、個(gè)人投資股票、基金、債券、彩票、字畫等有無按規(guī)定征免個(gè)稅、個(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得；、個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)(包括字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董等)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。 、納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。舉例1：某公司員工黃先生2011年12月3日取得工資收入（扣除“三費(fèi)一金”）7500元，12月15日又一次取得年終獎(jiǎng)金18000元，黃先生年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳多少個(gè)稅？ 黃先生當(dāng)月工資超過3500元，因此用年終獎(jiǎng)金18000元除以12個(gè)月，得出月均收入1500元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為