12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 解國(guó)芳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表組成：4表+附注資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表+附注注意：所有者權(quán)益變動(dòng)表成為一張主表，現(xiàn)行利潤(rùn)分配表只是報(bào)表附注。第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表組成：4表+附注二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)、填列要求1按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間不同，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體不同，可分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)、填列要求1按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間不同，可分三、財(cái)務(wù)報(bào)表的填列要求1.列報(bào)基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ) 2.報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)應(yīng)保持一貫性和可比性3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則來(lái)判斷有關(guān)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)報(bào)

2、表中是單獨(dú)列報(bào)還是合并列報(bào)。4.為真實(shí)反映，財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷(xiāo) 三、財(cái)務(wù)報(bào)表的填列要求1.列報(bào)基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ) 5.財(cái)務(wù)報(bào)表一般分為表首和正表兩部分，表首應(yīng)披露下列各項(xiàng)：編報(bào)企業(yè)的名稱(chēng)、資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間、人民幣金額單位、財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。6.報(bào)告期間至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。5.財(cái)務(wù)報(bào)表一般分為表首和正表兩部分，表首應(yīng)披露下列各項(xiàng)：編第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表（一）特點(diǎn)反映企業(yè)某一特定日期（如期末、合并日等）財(cái)務(wù)

3、狀況 余額填列，靜態(tài)報(bào)表，賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)依據(jù)：會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” （二）列示原則按照流動(dòng)和非流動(dòng)分別列示，金融企業(yè)如按流動(dòng)性列示能提供更可靠相關(guān)信息,可以按流動(dòng)性順序列示第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表（一）特點(diǎn)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1根據(jù)總賬科目余額填列。2根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。 應(yīng)付賬款項(xiàng)目=“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸余之和+“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額之和 應(yīng)收賬款項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借余之和+“預(yù)收賬款” 所屬明細(xì)借余之和-“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額3根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列?！伴L(zhǎng)期借款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額-“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到

4、期的金額二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1根據(jù)總賬科目余額填列。4根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。固定資產(chǎn)項(xiàng)目=“固定資產(chǎn)”期末余額-“累計(jì)折舊”-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 長(zhǎng)期應(yīng)收款=長(zhǎng)期應(yīng)收款(扣一年內(nèi)到期)-未確認(rèn)融資收益長(zhǎng)期應(yīng)付款=長(zhǎng)期應(yīng)付款（扣一年內(nèi)到期）-未確認(rèn)融資費(fèi)用5綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。存貨項(xiàng)目=“原材料”+“庫(kù)存商品”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購(gòu)”+“在途物資”+“發(fā)出商品”+-“材料成本差異”-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金4根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。科目名稱(chēng)余額（元）總賬科目明細(xì)科目借方貸方應(yīng)收賬

5、款甲1 500 000乙 400 000預(yù)收賬款丙 500 000丁2 000 000壞賬準(zhǔn)備200 000科目名稱(chēng)余額（元）總賬科目明細(xì)科目借方貸方應(yīng)收賬款甲1 50科目名稱(chēng)余額（元）總賬科目明細(xì)科目借方貸方應(yīng)付賬款甲1 000 000乙1 400 000預(yù)付賬款丙2 000 000丁2 190 000科目名稱(chēng)余額（元）總賬科目明細(xì)科目借方貸方應(yīng)付賬款甲1 00“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=150+50-20=180萬(wàn) “預(yù)收賬款”項(xiàng)目=40+2000=240萬(wàn)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=140+219=319萬(wàn)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=100+200=300萬(wàn)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=150+50-20=180萬(wàn)科目名稱(chēng)科目余

6、額借方貸方材料采購(gòu)原材料庫(kù)存商品委托加工物資生產(chǎn)成本周轉(zhuǎn)材料發(fā)出商品材料成本差異存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300 000214 000560 000432 600329 00026 000321 00052 000 4 560科目名稱(chēng)科目余額借方貸方材料采購(gòu)300 000存貨的應(yīng)列示的金額=30萬(wàn)+21.4萬(wàn)+56萬(wàn)+43.26萬(wàn)+32.9萬(wàn) +2.6 萬(wàn)+32.1萬(wàn)-5.2萬(wàn) -0.456萬(wàn)=2 126 040（元）存貨的應(yīng)列示的金額 第三節(jié)利潤(rùn)表 一、特點(diǎn) 反映某一特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果 發(fā)生額填列，動(dòng)態(tài)報(bào)表 單步式結(jié)構(gòu)和多步式結(jié)構(gòu)二、利潤(rùn)表的作用為投資決策和信貸決策提供依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供

7、依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核提供重要依據(jù) 第三節(jié)利潤(rùn)表 一、特點(diǎn) 三、利潤(rùn)表填列利潤(rùn)表的“上年金額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)本期各損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。 三、利潤(rùn)表填列利潤(rùn)表的“上年金額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年【例】甲公司208年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元；（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元；（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)3

8、00萬(wàn)元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。要求：回答下列題目（1）甲公司208年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（ ）萬(wàn)元。A240 B.250 C340 D350（2）上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司208年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是（ ）萬(wàn)元。A-10 B.-40 C-70 D20答案：（1）D；（2）C【例】甲公司208年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為300萬(wàn)元。（2）分配和支付給管理人員工資100萬(wàn)元。（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)2

9、0萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專(zhuān)利權(quán)預(yù)期使用壽命不能確定。（4）銷(xiāo)售一批原材料100萬(wàn)已收，材料成本為60萬(wàn)。（5）以存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)。（6）期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元（7）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。（8）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元（1）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列，說(shuō)法正確的有（ ）。A.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為620萬(wàn)元 B.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目為145萬(wàn)元C.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目為145萬(wàn)元 D.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目為113.75萬(wàn)元E. “綜合收益總額”為213.75萬(wàn)元【

10、答案】ACD【解析】“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目=500+20+100=620（萬(wàn)元）,選項(xiàng)A正確； “營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目=（500-300）-100+20+（100-60）-（20+10）+20=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目=150-5=145（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目=145-（145-20）25%= 113.75萬(wàn),選項(xiàng)D正確；“綜合收益總額”項(xiàng)目=113.75+100（1-25%）=188.75（萬(wàn)元）選項(xiàng)E錯(cuò)誤。下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列，說(shuō)法正確的有（ ）。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第四節(jié) 一、幾個(gè)有關(guān)的幾個(gè)概念 1、現(xiàn)金流量表：是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)外提供的四大主要報(bào)表之一，是反映企業(yè)

11、一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、現(xiàn)金：是指企業(yè)擁有的庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、現(xiàn)金等價(jià)物。不同于會(huì)計(jì)科目“現(xiàn)金”。包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（僅指活期存款，定期存款屬于投資）、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。 3、現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期債券投資。一般只自購(gòu)買(mǎi)之日起，3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。一、幾個(gè)有關(guān)的幾個(gè)概念 二、現(xiàn)金流量的分類(lèi) 現(xiàn)金流量是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金的流入和流出的內(nèi)容和金額。現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量（0為凈流入量, 0 若0，則記入“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中去。 8、收回投資

12、所收到的現(xiàn)金 11、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =收到與投資活動(dòng)有關(guān)的違約金+已到期尚未領(lǐng)取的利息股利 可根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息填列。 12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)過(guò)程中支付的價(jià)款、不動(dòng)產(chǎn)增值稅、工程人員工資福利薪酬等 不包括專(zhuān)項(xiàng)借款中資本化的利息 可根據(jù)固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬等帳戶(hù)分析填列 11、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 13、投資支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股

13、權(quán)投資等而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 =購(gòu)買(mǎi)股權(quán)投資和債權(quán)投資所支付的現(xiàn)金（含相關(guān)稅費(fèi)）不含投資支付的已宣告尚未領(lǐng)取的股利、已到期尚未領(lǐng)取的利息14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的違約金、賠償金+處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金凈流出額（0）+投資時(shí)支付的已宣告尚未領(lǐng)取的股利、已到期尚未領(lǐng)取的利息 可根據(jù)其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外支出、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、銀行存款等帳戶(hù)分析填列。 13、投資支付的現(xiàn)金【例】下列不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( ) A長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 B為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專(zhuān)門(mén)借款利息C購(gòu)買(mǎi)

14、可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款 D因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款 【答案】B【例】下列不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( 15、吸收投資收到的現(xiàn)金-直接融資所收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。 企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中填列，而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 16、取得借款收到的現(xiàn)金-間接融資

15、所收到的現(xiàn)金 =取得的各項(xiàng)短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、 “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 15、吸收投資收到的現(xiàn)金-直接融資所收到的現(xiàn) 17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。若某項(xiàng)其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入金額較大，則應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。 18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =償還各種借款和債券的本金 可根據(jù)“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記

16、錄分析填列。 19、分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的現(xiàn)金股利或應(yīng)付利潤(rùn)+支付的借款利息和債券利息 可根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付股利、應(yīng)付利潤(rùn)等帳戶(hù)分析填列。 17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 20、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =對(duì)外捐贈(zèng)支出的現(xiàn)金+以現(xiàn)金支付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)+依法減資所支付的現(xiàn)金+籌資過(guò)程中支付的咨詢(xún)費(fèi)、公正費(fèi)、審計(jì)費(fèi)+支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的違約金、罰款 可根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出、長(zhǎng)期應(yīng)付款、實(shí)收資本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等帳戶(hù)分析填列。 20、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 七、如何填列現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分 1、步驟 凈利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈利潤(rùn)

17、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 凈利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈利潤(rùn) +投資活動(dòng)凈利潤(rùn) +籌資活動(dòng)凈利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+投資活動(dòng)損失（減：收益）+籌資活動(dòng)費(fèi)用（減：收益） 投資活動(dòng)收益-投資活動(dòng)損失籌資活動(dòng)收益-籌資活動(dòng)損失現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料5-9項(xiàng) 七、如何填列現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分投資活動(dòng)收益- 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收現(xiàn)收入+經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未收現(xiàn)收入）-（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)付現(xiàn)費(fèi) 用+經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未付現(xiàn)費(fèi)用）=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收現(xiàn)收入-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)付現(xiàn)費(fèi)用）+（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未收現(xiàn)收入-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未付現(xiàn)費(fèi)用） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量1=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)-（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未收現(xiàn)收入-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未付現(xiàn)費(fèi)用）=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn) + 經(jīng)

18、營(yíng)活動(dòng)未付現(xiàn)費(fèi)用 - 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未收現(xiàn)收入 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2=不計(jì)入利潤(rùn)但產(chǎn)生CF的流入-流出如：收到應(yīng)收款項(xiàng)；購(gòu)買(mǎi)存貨支出，支付應(yīng)付款項(xiàng) 產(chǎn)生現(xiàn)金流量不產(chǎn)生現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料1-4項(xiàng)，遞延所得稅調(diào)整 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈利潤(rùn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量不產(chǎn)生現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量【例】某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（ ）萬(wàn)。A400 B850 C450 D500【答案】D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=600-100+

19、50-75-25+40+10=500【例】某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)，與籌 1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”、“資本公積”等科目的記錄分析填列。 2、固定

20、資產(chǎn)折舊。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期累計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”等科目的發(fā)生額分析填列。 1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際計(jì)提的各項(xiàng)資3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”等科目的發(fā)生額分析填列。4、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期攤?cè)氤杀举M(fèi)用的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等科目的發(fā)生額分析填列。3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)5、處置

21、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“”號(hào)金額填列）。該項(xiàng)目反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的凈損失（或凈收益）。如為凈收益，以“”號(hào)金額填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“固定資產(chǎn)清理”等科目所屬的有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。 6、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”號(hào)金額填列）。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)虧（減盤(pán)盈）后或報(bào)廢清理后的凈損失或凈收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目所屬的有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額記錄分析填列；若為凈收益，則以“”號(hào)金額填列。 5、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資

22、產(chǎn)的損失（收益以“” 7、公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)金額填列）。本項(xiàng)目反應(yīng)企業(yè)當(dāng)期交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等公允價(jià)值變動(dòng)形成的計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”等科目的發(fā)生額記錄分析填列。若為收益，則以“”號(hào)金額填列。 8、財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號(hào)金額填列）。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。屬于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的部分，在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已扣除，但這部分發(fā)生的現(xiàn)金流出不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的范疇，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額記錄分析填列；若為收益，則以“”號(hào)金額填列。 7、公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)金額填列）。 9、投資損失（收益以“”號(hào)金額填列）。本項(xiàng)目反映企業(yè)對(duì)外投資所實(shí)際發(fā)生的投資損失減去收益后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字直接填列；如為投資收益，則以“”號(hào)金額填列。 10、遞延所得稅資產(chǎn)的減少（增加以“”號(hào)金額填列）。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)的凈變動(dòng)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。其期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，直接以正數(shù)填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，則以“”號(hào)填列。 11、遞延所得稅負(fù)債的增加（減少以“”號(hào)金額填