中國(guó)香港稅收協(xié)定

1、 內(nèi)地和香港港特別行政區(qū)區(qū)關(guān)于 對(duì)所得避免免雙重征稅和和防止偷漏稅稅的安排 內(nèi)內(nèi)地和香港特特別行政區(qū)，為為避免對(duì)所得得的雙重征稅稅和防止偷漏漏稅，達(dá)成協(xié)協(xié)議如下：第一條 人人的范圍 本安排適用用于一方或者者同時(shí)為雙方方居民的人。 第二條 稅稅種范圍 一一、本安排適適用于由一方方或其地方當(dāng)當(dāng)局對(duì)所得征征收的所有稅稅收，不論其其征收方式如如何。 二二、對(duì)全部所所得或某項(xiàng)所所得征收的稅稅收，包括對(duì)對(duì)來自轉(zhuǎn)讓動(dòng)動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的收益征收收的稅收以及及對(duì)資本增值值征收的稅收收，應(yīng)視為對(duì)對(duì)所得征收的的稅收。 三三、本安排適適用的現(xiàn)行稅稅種是：（一）在內(nèi)內(nèi)地：1.個(gè)人所所得稅；2.外商投投資企業(yè)和外外國(guó)企業(yè)所

2、得得稅。（二）在香香港：1.利得稅稅；2.薪俸稅稅；3.物業(yè)稅稅。不論是否按按個(gè)人入息課課稅征收。 四四、本安排也也適用于本安安排簽訂之日日后征收的屬屬于增加或者者代替現(xiàn)行稅稅種的相同或或者實(shí)質(zhì)相似似的稅收，以以及適用于將將來征收而又又屬于本條第第一款或第二二款所指的任任何其它稅收收。雙方主管管當(dāng)局應(yīng)將各各自稅法所作作出的實(shí)質(zhì)變變動(dòng)，在其變變動(dòng)后的適當(dāng)當(dāng)時(shí)間內(nèi)通知知對(duì)方。五、現(xiàn)有稅稅收連同本安安排簽訂后征征收的稅收，以以下分別稱為為“內(nèi)地稅收”或“香港特別行行政區(qū)稅收”。第三條 一一般定義 一一、在本安排排中，除上下下文另有解釋釋的以外：（一）“一一方”和“另一方”的用語(yǔ)，按按照上下文，是是指

3、內(nèi)地或者者香港特別行行政區(qū)；（二）“稅稅收”一語(yǔ)按照上上下文，是指指內(nèi)地稅收或或者香港特別別行政區(qū)稅收收；（三）“人人”一語(yǔ)包括個(gè)個(gè)人、公司、信信托、合伙和和其它團(tuán)體；（四）“公公司”一語(yǔ)是指法法人團(tuán)體或者者在稅收上視視同法人團(tuán)體體的實(shí)體；（五）“企企業(yè)”一語(yǔ)適用于于所有形式的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； （六六）“一方企業(yè)”和“另一方企業(yè)業(yè)”的用語(yǔ)，分分別指一方居居民經(jīng)營(yíng)的企企業(yè)和另一方方居民經(jīng)營(yíng)的的企業(yè)； （七七）“海運(yùn)、空運(yùn)運(yùn)和陸運(yùn)”一語(yǔ)是指一一方企業(yè)以船船舶、飛機(jī)或或陸運(yùn)車輛經(jīng)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸，不不包括僅在另另一方各地之之間以船舶、飛飛機(jī)或陸運(yùn)車車輛經(jīng)營(yíng)的運(yùn)運(yùn)輸；（八）“主主管當(dāng)局”一語(yǔ)，在內(nèi)內(nèi)地是指國(guó)家家

4、稅務(wù)總局或或其授權(quán)的代代表；在香港港特別行政區(qū)區(qū)是指稅務(wù)局局局長(zhǎng)或其獲獲授權(quán)的代表表，或任何獲獲授權(quán)執(zhí)行現(xiàn)現(xiàn)時(shí)可由稅務(wù)務(wù)局局長(zhǎng)執(zhí)行行的職能或類類似職能的人人士或機(jī)構(gòu)；（九）“經(jīng)經(jīng)營(yíng)”一語(yǔ)包括專專業(yè)性勞務(wù)活活動(dòng)和其它獨(dú)獨(dú)立性活動(dòng)。 二二、在本安排排中，“內(nèi)地稅收”或“香港特別行行政區(qū)稅收”不包括根據(jù)據(jù)任何一方關(guān)關(guān)于本安排憑憑借第二條而而適用的稅收收的法律所征征收的任何罰罰款或利息。三、一方在在實(shí)施本安排排時(shí)，對(duì)于未未經(jīng)本安排明明確定義的用用語(yǔ)，除上下下文另有解釋釋的以外，應(yīng)應(yīng)當(dāng)具有當(dāng)時(shí)時(shí)該一方適用用于本安排的的稅種的法律律所規(guī)定的含含義，稅法對(duì)對(duì)有關(guān)術(shù)語(yǔ)的的定義優(yōu)先于于其它法律對(duì)對(duì)同一術(shù)語(yǔ)的的定

5、義。 第四條 居居 民一、在本安安排中，“一方居民”一語(yǔ)，有以以下定義：（一）在內(nèi)內(nèi)地，是指按按照內(nèi)地法律律，由于住所所、居所、總總機(jī)構(gòu)所在地地、實(shí)際管理理機(jī)構(gòu)所在地地，或者其它它類似的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，在內(nèi)地負(fù)負(fù)有納稅義務(wù)務(wù)的人。但是是，該用語(yǔ)不不包括僅由于于來源于內(nèi)地地的所得，在在內(nèi)地負(fù)有納納稅義務(wù)的人人；（二）在香香港特別行政政區(qū)，指：1.通常居居于香港特別別行政區(qū)的個(gè)個(gè)人；2.在某課課稅年度內(nèi)在在香港特別行行政區(qū)逗留超超過180天天或在連續(xù)兩兩個(gè)課稅年度度（其中一個(gè)個(gè)是有關(guān)的課課稅年度）內(nèi)內(nèi)在香港特別別行政區(qū)逗留留超過3000天的個(gè)人；3.在香港港特別行政區(qū)區(qū)成立為法團(tuán)團(tuán)的公司，或或在香港特別別

6、行政區(qū)以外外地區(qū)成立為為法團(tuán)而通常常是在香港特特別行政區(qū)進(jìn)進(jìn)行管理或控控制的公司；4.根據(jù)香香港特別行政政區(qū)的法律組組成的其它人人，或在香港港特別行政區(qū)區(qū)以外組成而而通常是在香香港特別行政政區(qū)進(jìn)行管理理或控制的其其它人。 二二、由于第一一款的規(guī)定，同同時(shí)為雙方居居民的個(gè)人，其其身份應(yīng)按以以下規(guī)則確定定： （一一）應(yīng)認(rèn)為是是其有永久性性住所所在一一方的居民；如果在雙方方同時(shí)有永久久性住所，應(yīng)應(yīng)認(rèn)為是與其其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系更密切切（重要利益益中心）所在在一方的居民民； （二二）如果其重重要利益中心心所在一方無(wú)無(wú)法確定，或或者在任何一一方都沒有永永久性住所，應(yīng)應(yīng)認(rèn)為是其有有習(xí)慣性居處處所在一方的的居

7、民； （三三）如果其在在雙方都有，或或者都沒有習(xí)習(xí)慣性居處，雙雙方主管當(dāng)局局應(yīng)通過協(xié)商商解決。 三三、由于第一一款的規(guī)定，除除個(gè)人以外，同同時(shí)為雙方居居民的人，應(yīng)應(yīng)認(rèn)為是其實(shí)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)構(gòu)所在一方的的居民。 第五條 常常設(shè)機(jī)構(gòu) 一一、在本安排排中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)是指企企業(yè)進(jìn)行全部部或部分營(yíng)業(yè)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)業(yè)場(chǎng)所。 二二、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)特別包包括： （一一）管理場(chǎng)所所； （二二）分支機(jī)構(gòu)構(gòu)； （三三）辦事處； （四四）工廠； （五五）作業(yè)場(chǎng)所所； （六六）礦場(chǎng)、油油井或氣井、采采石場(chǎng)或者其其它開采自然然資源的場(chǎng)所所。 三三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)還包括括：（一）建筑筑工地，建筑筑、裝配或安安裝工程，

8、或或者與其有關(guān)關(guān)的監(jiān)督管理理活動(dòng)，但僅僅以該工地、工工程或活動(dòng)連連續(xù)六個(gè)月以以上的為限；（二）一方方企業(yè)直接或或者通過雇員員或者雇用的的其它人員，在在另一方為同同一個(gè)項(xiàng)目或或者相關(guān)聯(lián)的的項(xiàng)目提供的的勞務(wù)，包括括咨詢勞務(wù)，僅僅以在任何十十二個(gè)月中連連續(xù)或累計(jì)超超過六個(gè)月的的為限。 四四、雖有本條條上述規(guī)定，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)應(yīng)認(rèn)為不包括： （一一）專為儲(chǔ)存存、陳列或者者交付本企業(yè)業(yè)貨物或者商商品的目的而而使用的設(shè)施施； （二二）專為儲(chǔ)存存、陳列或者者交付的目的的而保存本企企業(yè)貨物或者者商品的庫(kù)存存； （三三）專為另一一企業(yè)加工的的目的而保存存本企業(yè)貨物物或者商品的的庫(kù)存； （四四）專為本企企業(yè)采購(gòu)

9、貨物物或者商品，或或者搜集信息息的目的所設(shè)設(shè)的固定營(yíng)業(yè)業(yè)場(chǎng)所； （五五）專為本企企業(yè)進(jìn)行其它它準(zhǔn)備性或輔輔助性活動(dòng)的的目的所設(shè)的的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)場(chǎng)所； （六六）專為本款款第（一）項(xiàng)項(xiàng)至第（五）項(xiàng)項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合合所設(shè)的固定定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，但但這種結(jié)合所所產(chǎn)生的該固固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所所的全部活動(dòng)動(dòng)應(yīng)屬于準(zhǔn)備備性質(zhì)或輔助助性質(zhì)。 五五、雖有本條條第一款和第第二款的規(guī)定定，當(dāng)一個(gè)人人（除適用第第六款規(guī)定的的獨(dú)立代理人人以外）在一一方代表另一一方的企業(yè)進(jìn)進(jìn)行活動(dòng)，有有權(quán)并經(jīng)常行行使這種權(quán)力力以該企業(yè)的的名義簽訂合合同，這個(gè)人人為該企業(yè)進(jìn)進(jìn)行的任何活活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為為該企業(yè)在該該一方設(shè)有常常設(shè)機(jī)構(gòu)。除除非這個(gè)人通通過固定營(yíng)業(yè)

10、業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的的活動(dòng)限于第第四款的規(guī)定定，按照該款款規(guī)定，不應(yīng)應(yīng)認(rèn)為該固定定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是是常設(shè)機(jī)構(gòu)。 六六、一方企業(yè)業(yè)僅通過按常常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)紀(jì)人、一般傭傭金代理人或或者任何其它它獨(dú)立代理人人在另一方進(jìn)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，不不應(yīng)認(rèn)為在該該另一方設(shè)有有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但但如果這個(gè)代代理人的活動(dòng)動(dòng)全部或幾乎乎全部代表該該企業(yè)，不應(yīng)應(yīng)認(rèn)為是本款款所指的獨(dú)立立代理人。七、一方居居民公司，控控制或被控制制于另一方居居民公司或者者在該另一方方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的的公司（不論論是否通過常常設(shè)機(jī)構(gòu)），此此項(xiàng)事實(shí)不能能據(jù)以使任何何一方公司構(gòu)構(gòu)成另一方公公司的常設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)。 第六條 不不動(dòng)產(chǎn)所得 一一、一方居民民從位于另一一方的不動(dòng)產(chǎn)

11、產(chǎn)取得的所得得（包括農(nóng)業(yè)業(yè)或林業(yè)所得得），可以在在該另一方征征稅。 二二、“不動(dòng)產(chǎn)”一語(yǔ)應(yīng)當(dāng)具具有財(cái)產(chǎn)所在在地的一方的的法律所規(guī)定定的含義。該該用語(yǔ)在任何何情況下應(yīng)包包括附屬于不不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林林業(yè)所使用的的牲畜和設(shè)備備，有關(guān)房地地產(chǎn)的一般法法律規(guī)定所適適用的權(quán)利，不不動(dòng)產(chǎn)的用益益權(quán)，以及由由于開采或有有權(quán)開采礦藏藏、資源和其其它自然資源源取得的不固固定或固定收收入的權(quán)利。船船舶和飛機(jī)不不應(yīng)視為不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)。 三三、本條第一一款的規(guī)定應(yīng)應(yīng)適用于從直直接使用、出出租或者任何何其它形式使使用不動(dòng)產(chǎn)取取得的所得。 四四、本條第一一款和第三款款的規(guī)定也適適用于企業(yè)的的不動(dòng)產(chǎn)所得得。 第七條 營(yíng)營(yíng)業(yè)

12、利潤(rùn) 一一、一方企業(yè)業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅僅在該一方征征稅，但該企企業(yè)通過設(shè)在在另一方的常常設(shè)機(jī)構(gòu)在該該另一方進(jìn)行行營(yíng)業(yè)的除外外。如果該企企業(yè)通過設(shè)在在該另一方的的常設(shè)機(jī)構(gòu)在在該另一方進(jìn)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，其其利潤(rùn)可以在在該另一方征征稅，但應(yīng)僅僅以屬于該常常設(shè)機(jī)構(gòu)的利利潤(rùn)為限。 二二、除適用本本條第三款的的規(guī)定以外，一一方企業(yè)通過過設(shè)在另一方方的常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)在該另一方方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，應(yīng)應(yīng)將該常設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)視同在相相同或類似情情況下從事相相同或類似活活動(dòng)的獨(dú)立分分設(shè)企業(yè)，并并視同該常設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)與其所所隸屬的企業(yè)業(yè)完全獨(dú)立地地進(jìn)行交易。在在上述情況下下，該常設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)可能得到到的利潤(rùn)，在在各方應(yīng)歸屬屬于該常設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)。 三三、在確定

13、常常設(shè)機(jī)構(gòu)的利利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)允許扣除其其進(jìn)行營(yíng)業(yè)發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，包括行行政和一般管管理費(fèi)用，不不論其發(fā)生于于該常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)所在一方或或者其它任何何地方。但是是，常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)使用專利或或者其它權(quán)利利支付給企業(yè)業(yè)總機(jī)構(gòu)或該該企業(yè)其它辦辦事處的特許許權(quán)使用費(fèi)、報(bào)報(bào)酬或其它類類似款項(xiàng)，提提供具體服務(wù)務(wù)或管理的傭傭金，以及向向其借款所支支付的利息，銀銀行企業(yè)除外外，都不得作作任何扣除（屬屬于償還代墊墊實(shí)際發(fā)生的的費(fèi)用除外）。同同樣，在確定定常設(shè)機(jī)構(gòu)的的利潤(rùn)時(shí)，也也不考慮該常常設(shè)機(jī)構(gòu)從企企業(yè)總機(jī)構(gòu)或或該企業(yè)其它它辦事處取得得的因使用專專利和其它權(quán)權(quán)利的特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)、報(bào)報(bào)酬或其它類類似款項(xiàng)，因因提供具體服

14、服務(wù)或管理的的傭金，以及及因貸款給該該企業(yè)總機(jī)構(gòu)構(gòu)或該企業(yè)其其它辦事處所所取得的利息息，銀行企業(yè)業(yè)除外（屬于于償還代墊實(shí)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用除外）。 四四、如果一方方習(xí)慣于以企企業(yè)總利潤(rùn)按按一定比例分分配給所屬各各單位的方法法，或是按照照其法律規(guī)定定的其它方法法，來確定常常設(shè)機(jī)構(gòu)的利利潤(rùn)，則第二二款規(guī)定并不不妨礙該一方方按上述方法法確定其應(yīng)納納稅的利潤(rùn)。但但是，采用的的方法所得到到的結(jié)果，應(yīng)應(yīng)與本條所規(guī)規(guī)定的原則一一致。 五五、不應(yīng)僅由由于常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)為企業(yè)采購(gòu)購(gòu)貨物或商品品，將利潤(rùn)歸歸屬于該常設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)。 六六、在上述各各款中，除有有適當(dāng)?shù)暮统涑浞值睦碛尚栊枰儎?dòng)外，每每年應(yīng)采用相相同的方法確確定歸

15、屬于常常設(shè)機(jī)構(gòu)的利利潤(rùn)。 七七、利潤(rùn)中如如果包括本安安排其它各條條單獨(dú)規(guī)定的的所得項(xiàng)目時(shí)時(shí)，本條規(guī)定定不應(yīng)影響其其它各條的規(guī)規(guī)定。 第八條 海海運(yùn)、空運(yùn)和和陸運(yùn) 一、一方企企業(yè)在另一方方以船舶、飛飛機(jī)或陸運(yùn)車車輛經(jīng)營(yíng)海運(yùn)運(yùn)、空運(yùn)和陸陸運(yùn)運(yùn)輸所取取得的收入和和利潤(rùn)，該另另一方應(yīng)予免免稅（在內(nèi)地地包括營(yíng)業(yè)稅稅）。二、本條第第一款的規(guī)定定也適用于參參加合伙經(jīng)營(yíng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)營(yíng)或者參加國(guó)國(guó)際經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)構(gòu)取得的收入入和利潤(rùn)，但但僅限于在上上述經(jīng)營(yíng)中按按參股比例取取得的收入和和利潤(rùn)部分。 第九條 聯(lián)聯(lián)屬企業(yè) 一一、當(dāng)： （一一）一方企業(yè)業(yè)直接或者間間接參與另一一方企業(yè)的管管理、控制或或資本，或者者 （二二）同

16、一人直直接或者間接接參與一方企企業(yè)和另一方方企業(yè)的管理理、控制或資資本， 在在上述任何一一種情況下，兩兩個(gè)企業(yè)之間間的商業(yè)或財(cái)財(cái)務(wù)關(guān)系不同同于獨(dú)立企業(yè)業(yè)之間的關(guān)系系，因此，本本應(yīng)由其中一一個(gè)企業(yè)取得得，但由于這這些情況而沒沒有取得的利利潤(rùn)，可以計(jì)計(jì)入該企業(yè)的的利潤(rùn)，并據(jù)據(jù)以征稅。 二二、一方將另另一方已征稅稅的企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)包括在該一一方企業(yè)的利利潤(rùn)內(nèi)（該部部分利潤(rùn)是按按照兩個(gè)獨(dú)立立企業(yè)在相同同情況下本應(yīng)應(yīng)由該一方企企業(yè)所取得），并并加以征稅時(shí)時(shí)，該另一方方應(yīng)對(duì)這部分分利潤(rùn)所征收收的稅額作出出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整整。在確定上上述調(diào)整時(shí)，應(yīng)應(yīng)對(duì)本安排其其它規(guī)定予以以注意，如有有必要，雙方方主管當(dāng)局應(yīng)應(yīng)相互協(xié)商

17、。 第十條 股股 息 一、一方居居民公司支付付給另一方居居民的股息，可可以在該另一一方征稅。二、 然而，這些些股息也可以以在支付股息息的公司是其其居民的一方方，按照該一一方法律征稅稅。但是，如如果股息受益益所有人是另另一方的居民民，則所征稅稅款不應(yīng)超過過： （一）如果果受益所有人人是直接擁有有支付股息公公司至少255%股份的，為為股息總額的的5%； （二）在其其它情況下，為為股息總額的的10%。雙方主管當(dāng)當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確確定實(shí)施限制制稅率的方式式。本款不應(yīng)影影響對(duì)該公司司就支付股息息的利潤(rùn)所征征收的公司利利潤(rùn)稅。 三三、本條“股息”一語(yǔ)是指從從股份或者非非債權(quán)關(guān)系分分享利潤(rùn)的權(quán)權(quán)利取得的所所得，以

18、及按按照分配利潤(rùn)潤(rùn)的公司是其其居民的一方方的法律，視視同股份所得得同樣征稅的的其它公司權(quán)權(quán)利取得的所所得。 四四、如果股息息受益所有人人是一方居民民，在支付股股息的公司是是其居民的另另一方，通過過設(shè)在該另一一方的常設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)業(yè)，據(jù)以支付付股息的股份份與該常設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)聯(lián)系的，不適適用本條第一一款和第二款款的規(guī)定。在在這種情況下下，適用第七七條的規(guī)定。 五五、一方居民民公司從另一一方取得利潤(rùn)潤(rùn)或所得，該該另一方不得得對(duì)該公司支支付的股息或或未分配的利利潤(rùn)征收任何何稅收，即使使支付的股息息或未分配的的利潤(rùn)全部或或部分是發(fā)生生于該另一方方的利潤(rùn)或所所得。但是，支支付給該另一一方居民的股股息

19、或者據(jù)以以支付股息的的股份與設(shè)在在另一方的常常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)實(shí)際聯(lián)系的除除外。 第十一條 利 息 一一、發(fā)生于一一方而支付給給另一方居民民的利息，可可以在該另一一方征稅。 二二、然而，這這些利息也可可以在該利息息發(fā)生的一方方，按照該一一方的法律征征稅。但是，如如果利息受益益所有人是另另一方的居民民，則所征稅稅款不應(yīng)超過過利息總額的的7%。雙方方主管當(dāng)局應(yīng)應(yīng)協(xié)商確定實(shí)實(shí)施限制稅率率的方式。三、雖有本本條第二款的的規(guī)定，發(fā)生生于一方而為為另一方政府府或由雙方主主管當(dāng)局認(rèn)同同的機(jī)構(gòu)取得得的利息，應(yīng)應(yīng)在該一方免免稅。四、本條“利息”一語(yǔ)是指從從各種債權(quán)取取得的所得，不不論其有無(wú)抵抵押擔(dān)?；蛘哒呤欠裼袡?quán)分分

20、享債務(wù)人的的利潤(rùn)；特別別是從公債、債債券或者信用用債券取得的的所得，包括括其溢價(jià)和獎(jiǎng)獎(jiǎng)金。由于延延期支付的罰罰款，不應(yīng)視視為本條所規(guī)規(guī)定的利息。 五五、如果利息息受益所有人人是一方政府府、地方當(dāng)局局或一方居民民，在利息發(fā)發(fā)生的另一方方，通過設(shè)在在該另一方的的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，據(jù)據(jù)以支付該利利息的債權(quán)與與該常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系系的，不適用用本條第一款款、第二款和和第三款的規(guī)規(guī)定。在這種種情況下，適適用第七條的的規(guī)定。 六六、如果支付付利息的人為為一方政府、地地方當(dāng)局或一一方居民，應(yīng)應(yīng)認(rèn)為該利息息發(fā)生在該一一方。然而，當(dāng)當(dāng)支付利息的的人不論是否否為一方政府府、地方當(dāng)局局或一方居民民，在一方設(shè)設(shè)有

21、常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)，支付該利利息的債務(wù)與與該常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)有聯(lián)系，并并由其負(fù)擔(dān)利利息，上述利利息應(yīng)認(rèn)為發(fā)發(fā)生于該常設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)所在的的一方。七、由于支支付利息的人人與受益所有有人之間或者者他們與其它它人之間的特特殊關(guān)系，以以致支付的利利息數(shù)額不論論何種原因超超出支付人與與受益所有人人在沒有上述述關(guān)系時(shí)所能能同意的數(shù)額額時(shí)，本條規(guī)規(guī)定應(yīng)僅適用用于后來提及及的數(shù)額。在在這種情況下下，對(duì)該支付付款項(xiàng)的超出出部分，仍應(yīng)應(yīng)按各方的法法律征稅，但但應(yīng)對(duì)本安排排其它規(guī)定予予以適當(dāng)注意意。 第十二條 特許權(quán)使用用費(fèi) 一、發(fā)生于于一方而支付付給另一方居居民的特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)，可可以在該另一一方征稅。二、然而，這這些特許權(quán)使使用費(fèi)

22、也可以以在其發(fā)生的的一方，按照照該一方的法法律征稅。但但是，如果特特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)受益所有人人是另一方居居民，則所征征稅款不應(yīng)超超過特許權(quán)使使用費(fèi)總額的的7%。雙方方主管當(dāng)局應(yīng)應(yīng)協(xié)商確定實(shí)實(shí)施該限制稅稅率的方式。 三三、本條“特許權(quán)使用用費(fèi)”一語(yǔ)是指使使用或有權(quán)使使用文學(xué)、藝藝術(shù)或科學(xué)著著作（包括電電影影片、無(wú)無(wú)線電或電視視廣播使用的的膠片、磁帶帶）的版權(quán)，專專利、商標(biāo)、設(shè)設(shè)計(jì)或模型、圖圖紙、秘密配配方或秘密程程序所支付的的作為報(bào)酬的的各種款項(xiàng)，或或者使用或有有權(quán)使用工業(yè)業(yè)、商業(yè)、科科學(xué)設(shè)備或有有關(guān)工業(yè)、商商業(yè)、科學(xué)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)的信息所所支付的作為為報(bào)酬的各種種款項(xiàng)。 四四、如果特許許權(quán)使用費(fèi)受受益所

23、有人是是一方政府、地地方當(dāng)局或一一方居民，在在特許權(quán)使用用費(fèi)發(fā)生的另另一方，通過過設(shè)在該另一一方的常設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)業(yè)，據(jù)以支付付該特許權(quán)使使用費(fèi)的權(quán)利利或財(cái)產(chǎn)與該該常設(shè)機(jī)構(gòu)有有實(shí)際聯(lián)系的的，不適用本本條第一款和和第二款的規(guī)規(guī)定。在這種種情況下，適適用第七條的的規(guī)定。 五五、如果支付付特許權(quán)使用用費(fèi)的人為一一方政府、地地方當(dāng)局或一一方居民，應(yīng)應(yīng)認(rèn)為該特許許權(quán)使用費(fèi)發(fā)發(fā)生在該一方方。然而，當(dāng)當(dāng)支付特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)的人人不論是否為為一方政府、地地方當(dāng)局或一一方居民，在在一方設(shè)有常常設(shè)機(jī)構(gòu)，支支付該特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)的義義務(wù)與該常設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系系，并由其負(fù)負(fù)擔(dān)這種特許許權(quán)使用費(fèi)，上上述特許權(quán)使使用費(fèi)應(yīng)認(rèn)為

24、為發(fā)生于該常常設(shè)機(jī)構(gòu)所在在的一方。六、由于支支付特許權(quán)使使用費(fèi)的人與與受益所有人人之間或他們們與其它人之之間的特殊關(guān)關(guān)系，以致支支付的特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)數(shù)額額不論何種原原因超出支付付人與受益所所有人在沒有有上述關(guān)系時(shí)時(shí)所能同意的的數(shù)額時(shí)，本本條規(guī)定應(yīng)僅僅適用于后來來提及的數(shù)額額。在這種情情況下，對(duì)該該支付款項(xiàng)的的超出部分，仍仍應(yīng)按各方的的法律征稅，但但應(yīng)對(duì)本安排排其它規(guī)定予予以適當(dāng)注意意。 第十三條 財(cái)產(chǎn)收益 一一、一方居民民轉(zhuǎn)讓第六條條所述位于另另一方的不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)取得的收收益，可以在在該另一方征征稅。 二二、轉(zhuǎn)讓一方方企業(yè)在另一一方的常設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)部分的動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓讓常設(shè)機(jī)構(gòu)（單單獨(dú)或者

25、隨同同整個(gè)企業(yè)）取取得的收益，可可以在該另一一方征稅。 三三、一方企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓從事海海運(yùn)、空運(yùn)和和陸運(yùn)的船舶舶或飛機(jī)或陸陸運(yùn)車輛，或或者轉(zhuǎn)讓屬于于經(jīng)營(yíng)上述船船舶、飛機(jī)、陸陸運(yùn)車輛的動(dòng)動(dòng)產(chǎn)取得的收收益，應(yīng)僅在在該一方征稅稅。四、轉(zhuǎn)讓一一個(gè)公司股份份取得的收益益，而該公司司的財(cái)產(chǎn)主要要直接或者間間接由位于一一方的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)所組成，可可以在該一方方征稅。 五五、轉(zhuǎn)讓第四四款所述以外外的任何股份份取得的收益益，而該項(xiàng)股股份相當(dāng)于一一方居民公司司至少25%的股權(quán)，可可以在該一方方征稅。 六六、轉(zhuǎn)讓第一一款至第五款款所述財(cái)產(chǎn)以以外的其它財(cái)財(cái)產(chǎn)取得的收收益，應(yīng)僅在在轉(zhuǎn)讓者為其其居民的一方方征稅。 第十四條 受雇

26、所得 一一、除適用第第十五條、第第十七條、第第十八條、第第十九和第二二十條的規(guī)定定以外，一方方居民因受雇雇取得的薪金金、工資和其其它類似報(bào)酬酬，除在另一一方從事受雇雇的活動(dòng)以外外，應(yīng)僅在該該一方征稅。在在另一方從事事受雇的活動(dòng)動(dòng)取得的報(bào)酬酬，可以在該該另一方征稅稅。二、雖有本本條第一款的的規(guī)定，一方方居民因在另另一方從事受受雇的活動(dòng)取取得的報(bào)酬，同同時(shí)具有以下下三個(gè)條件的的，應(yīng)僅在該該一方征稅： （一一）收款人在在有關(guān)納稅年年度開始或終終了的任何十十二個(gè)月中在在另一方停留留連續(xù)或累計(jì)計(jì)不超過一百百八十三天； （二二）該項(xiàng)報(bào)酬酬由并非該另另一方居民的的雇主支付或或代表該雇主主支付； （三三）該項(xiàng)

27、報(bào)酬酬不是由雇主主設(shè)在另一方方的常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)所負(fù)擔(dān)。 三三、雖有本條條上述規(guī)定，在在一方企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)海運(yùn)、空空運(yùn)和陸運(yùn)的的船舶、飛機(jī)機(jī)或陸運(yùn)車輛輛上從事受雇雇的活動(dòng)取得得的報(bào)酬，應(yīng)應(yīng)僅在該一方方征稅。 第十五條 董事費(fèi) 一一方居民作為為另一方居民民公司的董事事會(huì)成員取得得的董事費(fèi)和和其它類似款款項(xiàng)，可以在在該另一方征征稅。 第十六條 藝術(shù)家和運(yùn)運(yùn)動(dòng)員 一一、雖有第七七條和第十四四條的規(guī)定，一一方居民，作作為表演家，如如戲劇、電影影、廣播或電電視藝術(shù)家、音音樂家或作為為運(yùn)動(dòng)員，在在另一方從事事其個(gè)人活動(dòng)動(dòng)取得的所得得，可以在該該另一方征稅稅。 二二、雖有第七七條和第十四四條的規(guī)定，表表演家或運(yùn)動(dòng)動(dòng)員

28、從事其個(gè)個(gè)人活動(dòng)取得得的所得，并并非歸屬表演演家或運(yùn)動(dòng)員員本人，而是是歸屬于其它它人，可以在在該表演家或或運(yùn)動(dòng)員從事事其活動(dòng)的一一方征稅。 第十七條 退休金 一一、除適用第第十八條第二二款的規(guī)定以以外，因以前前的雇傭關(guān)系系支付給一方方居民的退休休金和其它類類似報(bào)酬（不不論是分次支支付或一次支支付），應(yīng)僅僅在該一方征征稅。 二、雖雖有本條第一一款的規(guī)定，從從以下退休金金計(jì)劃支付的的退休金和其其它類似款項(xiàng)項(xiàng)（不論是分分次支付或一一次支付），即即：（一）一方方政府或地方方當(dāng)局作為社社會(huì)保障制度度一部分而推推行的公共計(jì)計(jì)劃；（二）可讓讓個(gè)別人士參參與以確保取取得退休福利利的安排，且且該等安排是是按照一

29、方法法律為稅務(wù)目目的而獲認(rèn)可可的， 應(yīng)僅僅在實(shí)施計(jì)劃劃的一方征稅稅。 第十八條 政府服務(wù) 一一、（一）一一方政府或地地方當(dāng)局對(duì)履履行政府職責(zé)責(zé)向其提供服服務(wù)的個(gè)人支支付退休金以以外的薪金、工工資和其它類類似報(bào)酬，應(yīng)應(yīng)僅在該一方方征稅。（二）但是是，如果該項(xiàng)項(xiàng)服務(wù)是在另另一方提供，而而且提供服務(wù)務(wù)的個(gè)人是該該另一方居民民，并且該居居民不是僅由由于提供該項(xiàng)項(xiàng)服務(wù)而成為為該另一方的的居民，該薪薪金、工資和和其它類似報(bào)報(bào)酬，應(yīng)僅在在該另一方征征稅。 二二、（一）一一方政府或地地方當(dāng)局支付付，或者從其其建立的或作作為雇主給付付的基金中支支付給向其提提供服務(wù)的個(gè)個(gè)人的退休金金（不論是分分次支付或一一次支付

30、），應(yīng)應(yīng)僅在該一方方征稅。（二）但是是，如果該提提供服務(wù)的個(gè)個(gè)人是另一方方居民，且情情況符合本條條第一款第二二項(xiàng)所述，相相應(yīng)的退休金金（不論是分分次支付或一一次支付），應(yīng)應(yīng)僅在該另一一方征稅。 三三、第十四條條、第十五條條、第十六條條和第十七條條的規(guī)定，應(yīng)應(yīng)適用于向一一方政府或地地方當(dāng)局從事事的業(yè)務(wù)提供供服務(wù)取得的的報(bào)酬和退休休金。 第十九條 學(xué) 生 學(xué)學(xué)生是、或者者在緊接前往往一方之前曾曾是另一方居居民，僅由于于接受教育的的目的，停留留在該一方，對(duì)對(duì)其為了維持持生活、接受受教育的目的的收到的來源源于該一方以以外的款項(xiàng)，該該一方應(yīng)免予予征稅。 第二十條 其它所得 一一、一方居民民取得的各項(xiàng)項(xiàng)所

31、得，不論論在什么地方方發(fā)生的，凡凡本安排上述述各條未作規(guī)規(guī)定的，應(yīng)僅僅在該一方征征稅。 二二、第六條第第二款規(guī)定的的不動(dòng)產(chǎn)所得得以外的其它它所得，如果果所得收款人人為一方居民民，通過設(shè)在在另一方的常常設(shè)機(jī)構(gòu)在該該另一方進(jìn)行行營(yíng)業(yè)，據(jù)以以支付所得的的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)聯(lián)系的，不適適用本條第一一款的規(guī)定。在在這種情況下下，適用第七七條的規(guī)定。 三三、雖有本條條第一款和第第二款的規(guī)定定，一方居民民取得的源于于另一方的各各項(xiàng)收入如在在本安排以上上各條中未有有規(guī)定，亦可可在該另一方方按照該方的的法律征稅。 第二十一條條 消除雙重重征稅方法 一一、在內(nèi)地，消消除雙重征稅稅如下： 內(nèi)內(nèi)地居民

32、從香香港特別行政政區(qū)取得的所所得，按照本本安排規(guī)定在在香港特別行行政區(qū)繳納的的稅額，允許許在對(duì)該居民民征收的內(nèi)地地稅收中抵免免。但是，抵抵免額不應(yīng)超超過對(duì)該項(xiàng)所所得按照內(nèi)地地稅法和規(guī)章章計(jì)算的內(nèi)地地稅收數(shù)額。 二二、在香港特特別行政區(qū)，消消除雙重征稅稅如下：除香港特別別行政區(qū)稅法法給予香港特特別行政區(qū)以以外的任何地地區(qū)繳納的稅稅收扣除和抵抵免的法規(guī)另另有規(guī)定外，香香港特別行政政區(qū)居民從內(nèi)內(nèi)地取得的各各項(xiàng)所得，按按照本安排規(guī)規(guī)定在內(nèi)地繳繳納的稅額，允允許在對(duì)該居居民征收的香香港特別行政政區(qū)稅收中抵抵免。但是，抵抵免額不應(yīng)超超過對(duì)該項(xiàng)所所得按照香港港特別行政區(qū)區(qū)稅法和規(guī)章章計(jì)算的香港港特別行政區(qū)區(qū)

33、稅收數(shù)額。三、一方居居民公司支付付給另一方居居民公司的股股息，而該另另一方居民公公司直接或間間接控制支付付股息的公司司股份不少于于百分之十的的，該另一方方居民公司可可獲得的抵免免額，應(yīng)包括括該支付股息息公司就產(chǎn)生生有關(guān)股息的的利潤(rùn)（但不不得超過相應(yīng)應(yīng)于產(chǎn)生有關(guān)關(guān)股息的適當(dāng)當(dāng)部份）而需需要繳納的稅稅款。第二十二條條 無(wú)差別待待遇 一一、一方企業(yè)業(yè)在另一方常常設(shè)機(jī)構(gòu)的征征稅待遇，不不應(yīng)低于該另另一方給予其其本地進(jìn)行同同樣活動(dòng)的企企業(yè)的征稅待待遇。本規(guī)定定不應(yīng)理解為為一方由于民民事地位、家家庭負(fù)擔(dān)而給給予該一方居居民的任何扣扣除、優(yōu)惠和和減免也必須須給予該另一一方居民。 二二、除適用第第九條第一款款

34、、第十一條條第七款或第第十二條第六六款規(guī)定外，一一方企業(yè)支付付給另一方居居民的利息、特特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)和其它款項(xiàng)項(xiàng)，在確定該該企業(yè)應(yīng)納稅稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)與在同樣情情況下支付給給該一方居民民同樣予以扣扣除。 三三、一方企業(yè)業(yè)的資本全部部或部分，直直接或間接為為另一方一個(gè)個(gè)或一個(gè)以上上的居民擁有有或控制，該該企業(yè)在該一一方負(fù)擔(dān)的稅稅收或者有關(guān)關(guān)條件，不應(yīng)應(yīng)與該一方其其它同類企業(yè)業(yè)的負(fù)擔(dān)或可可能負(fù)擔(dān)的稅稅收或者有關(guān)關(guān)條件不同或或比其更重。 第二十三條條 協(xié)商程序序 一一、當(dāng)一個(gè)人人認(rèn)為，一方方或者雙方所所采取的措施施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對(duì)其不不符合本安排排規(guī)定的征稅稅時(shí)，可以不不考慮各自內(nèi)內(nèi)部法律的補(bǔ)補(bǔ)救辦

35、法，將將案情提交本本人為其居民民的主管當(dāng)局局。該項(xiàng)案情情必須在不符符合本安排規(guī)規(guī)定的征稅措措施第一次通通知之日起，三三年內(nèi)提出。 二二、上述主管管當(dāng)局如果認(rèn)認(rèn)為所提意見見合理，又不不能單方面圓圓滿解決時(shí)，應(yīng)應(yīng)設(shè)法同另一一方主管當(dāng)局局相互協(xié)商解解決，以避免免不符合本安安排的征稅。達(dá)達(dá)成的協(xié)議應(yīng)應(yīng)予執(zhí)行，而而不受各自內(nèi)內(nèi)部法律的時(shí)時(shí)間限制。 三三、雙方主管管當(dāng)局應(yīng)通過過協(xié)議設(shè)法解解決在解釋或或?qū)嵤┍景才排艜r(shí)所發(fā)生的的困難或疑義義，也可以對(duì)對(duì)本安排未作作規(guī)定的消除除雙重征稅問問題進(jìn)行協(xié)商商。 四四、雙方主管管當(dāng)局為達(dá)成成本條第二款款和第三款的的協(xié)議，可以以相互直接聯(lián)聯(lián)系。為有助助于達(dá)成協(xié)議議，雙方主

36、管管當(dāng)局的代表表可以進(jìn)行會(huì)會(huì)談，口頭交交換意見。 第二十四條條 信息交換換 一一、雙方主管管當(dāng)局應(yīng)交換換為實(shí)施本安安排的規(guī)定所所需要的信息息，或雙方關(guān)關(guān)于本安排所所涉及的稅種種的各自內(nèi)部部法律的規(guī)定定所需要的信信息（以根據(jù)據(jù)這些法律征征稅與本安排排不相抵觸為為限），特別別是防止偷漏漏稅的信息。信信息交換不受受第一條的限限制。一方收收到的信息應(yīng)應(yīng)作密件處理理，其方式須須與處理根據(jù)據(jù)該一方的法法律而取得的的信息相同，該該信息僅應(yīng)告告知與本安排排所含稅種有有關(guān)的查定、征征收、執(zhí)行、起起訴或裁決上上訴有關(guān)人員員或當(dāng)局（包包括法院和行行政管理部門門）。上述人人員或當(dāng)局應(yīng)應(yīng)僅為上述目目的使用該信信息，但可

37、以以在公開法庭庭的訴訟程序序或司法裁定定（就香港特特別行政區(qū)而而言，包括稅稅務(wù)上訴委員員會(huì)的裁定）中中公開有關(guān)信信息。 二二、第一款的的規(guī)定在任何何情況下，不不應(yīng)被理解為為一方有以下下義務(wù)： （一一）采取與該該一方或另一一方法律和行行政慣例相違違背的行政措措施； （二二）提供按照照該一方或另另一方法律或或正常行政渠渠道不能得到到的信息；（三）提供供泄露任何貿(mào)貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工工業(yè)、商業(yè)、專專業(yè)秘密、貿(mào)貿(mào)易過程的信信息或者如泄泄露便會(huì)違反反公共政策的的信息。第二十五條條 其它規(guī)則則本安排并不不損害各方施施行其關(guān)于規(guī)規(guī)避繳稅（不不論是否稱為為規(guī)避繳稅）的的當(dāng)?shù)胤杉凹按胧┑臋?quán)利利。“規(guī)避繳稅的的法律及

38、措施施”包括為了防防止、阻止、避避免或抵抗其其目的為或是是會(huì)將稅項(xiàng)利利益授予任何何人的任何交交易、安排或或做法的法律律和措施。 第二十六條條 生 效效 一、 本安安排應(yīng)在各自自履行必要的的批準(zhǔn)程序，互互相書面通知知后，自最后后一方發(fā)出通通知之日起生生效。本安排排將適用于下下述年度中取取得的所得： （一）在內(nèi)內(nèi)地：在安排排生效年度的的次年一月一一日或以后開開始的納稅年年度； （二）在香香港特別行政政區(qū)：在安排排生效年度的的次年四月一一日或以后開開始的課稅年年度。二、19998年2月111日正式簽簽署的內(nèi)地地和香港特別別行政區(qū)關(guān)于于對(duì)所得避免免雙重征稅的的安排將根根據(jù)本條第一一款規(guī)定在本本安排對(duì)相

39、關(guān)關(guān)稅種開始適適用之日起停停止有效。三、20000年2月22日正式簽署署的內(nèi)地和和香港特別行行政區(qū)間航空空運(yùn)輸安排的的第十一條第第六款將根據(jù)據(jù)本條第一款款規(guī)定在本安安排對(duì)相關(guān)稅稅種開始適用用之日起停止止有效。 第二十七條條 終 止止 本本安排應(yīng)長(zhǎng)期期有效。但一一方可以在本本安排生效之之日起滿五年年后任何歷年年六月三十日日或以前，書書面通知另一一方終止本安安排。在這種種情況下，本本安排從下述述年度停止有有效： （一一）在內(nèi)地：終止通知發(fā)發(fā)出年度的次次年一月一日日或以后開始始的納稅年度度； （二二）在香港特特別行政區(qū)：終止通知發(fā)發(fā)出年度的次次年四月一日日或以后開始始的課稅年度度。 下下列代表，經(jīng)經(jīng)

40、正式授權(quán)，已已在本安排上上簽字為證。 本本安排于二六 年 八月 二十十一 日在 香港 簽訂訂，一式兩份份，每份都用用中文寫成。 中華人人民共和國(guó) 中華人人民共和國(guó) 國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局局長(zhǎng)謝旭人人 香港特別行行政區(qū)行政長(zhǎng)長(zhǎng)官曾蔭權(quán)各省、自治區(qū)、直直轄市和計(jì)劃劃單列市國(guó)家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局：2006年年8月21日日內(nèi)地與香港港特別行政區(qū)區(qū)正式簽署了了內(nèi)地和香香港特別行政政區(qū)關(guān)于對(duì)所所得避免雙重重征稅和防止止偷漏稅的安安排（以下下簡(jiǎn)稱安排排）。安安排于20007年1月月1日起在內(nèi)內(nèi)地執(zhí)行。為為做好安排排的執(zhí)行工工作，現(xiàn)就安安排有關(guān)條條文解釋等問問題明確如下下：一、關(guān)于安安排與稅收收法規(guī)的關(guān)系系安排

41、是是協(xié)調(diào)劃分兩兩地稅收管轄轄權(quán)并對(duì)兩地地納稅人共同同適用的法律律規(guī)范。在稅稅收法規(guī)與安安排規(guī)定不不一致時(shí)，應(yīng)應(yīng)以安排為為準(zhǔn)。但當(dāng)稅稅收法規(guī)所規(guī)規(guī)定的待遇優(yōu)優(yōu)于安排時(shí)時(shí)，可以按照照稅收法規(guī)處處理。二、 關(guān)于于安排的的執(zhí)行時(shí)間安排在在內(nèi)地于20007年1月月1日起執(zhí)行行。適用于納納稅人20007年1月11日以后取得得的所得。在在對(duì)居民企業(yè)業(yè)或個(gè)人執(zhí)行行安排規(guī)規(guī)定按停留時(shí)時(shí)間判定納稅稅義務(wù)時(shí)自22007年11月1日起開開始計(jì)算。三、 關(guān)于于第四條居民民（一）居民民的定義及判判定本條款對(duì)居居民的定義分分別按各自法法律做出規(guī)定定。是否為本本地居民由雙雙方自行判定定。（二）第四四條第一款（二二）項(xiàng)，在香香

42、港特別行政政區(qū)，居民是是指：1. 通常常居于香港特特別行政區(qū)的的個(gè)人，即在在香港擁有其其本人及家人人生活、居住住的永久性住住所的個(gè)人；2. 在某某課稅年度內(nèi)內(nèi)在香港特別別行政區(qū)逗留留超過1800天或在連續(xù)續(xù)兩個(gè)課稅年年度（其中一一個(gè)是有關(guān)的的課稅年度）內(nèi)內(nèi)在香港特別別行政區(qū)逗留留超過3000天的個(gè)人，即即臨時(shí)在香港港工作、居住住的個(gè)人；3. 香港港法人居民，是是指在香港成成立的法團(tuán)公公司（包括具具有法團(tuán)地位位的公司，下下同）；或在在香港以外成成立的，但通通常實(shí)際管理理或控制中心心在香港的法法團(tuán)公司，即即公司整體日日常業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)運(yùn)的管理或施施行管理層決決策，或由董董事會(huì)制定管管理決策等在在香港進(jìn)行

43、（例例如外國(guó)銀行行設(shè)在香港的的分行如并不不承擔(dān)該外國(guó)國(guó)銀行整體營(yíng)營(yíng)運(yùn)的管理和和決策，不應(yīng)應(yīng)屬于享受“安排”待遇的香港港居民）。 （三三）符合居民民條件享受安安排待遇問問題上述1項(xiàng)所所述通常居于于香港的居民民個(gè)人如到其其他國(guó)家或地地區(qū)工作，雖雖然會(huì)按照工工作所在國(guó)或或地區(qū)法律關(guān)關(guān)于居民標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的規(guī)定，構(gòu)構(gòu)成該國(guó)家或或地區(qū)稅收居居民，但如其其按香港法律律規(guī)定由于其其永久性住所所在香港等原原因仍是香港港永久性居民民，仍應(yīng)享受受安排待待遇。上述2項(xiàng)所所述臨時(shí)居住住于香港的個(gè)個(gè)人在內(nèi)地取取得所得或發(fā)發(fā)生納稅義務(wù)務(wù)時(shí)，應(yīng)按其其作為永久性性居民所屬地地執(zhí)行相關(guān)協(xié)協(xié)定（安排）。即即，如其僅為為香港臨時(shí)居居民，同

44、時(shí)也也是其他國(guó)家家或地區(qū)永久久性居民，則則應(yīng)對(duì)其執(zhí)行行中國(guó)與該其其他國(guó)家或地地區(qū)間稅收協(xié)協(xié)定；如中國(guó)國(guó)與該其他國(guó)國(guó)家或地區(qū)間間沒有稅收協(xié)協(xié)定，則執(zhí)行行國(guó)內(nèi)法的規(guī)規(guī)定。對(duì)要求享受受安排待待遇的香港居居民，尤其是是涉及構(gòu)成其其他國(guó)家（地地區(qū)）居民個(gè)個(gè)人或在香港港以外地區(qū)成成立的居民法法人，應(yīng)慎重重執(zhí)行安排排規(guī)定。對(duì)對(duì)其居民身份份判定不清的的由縣以上主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)向上述居民民開具關(guān)于于請(qǐng)香港特別別行政區(qū)稅務(wù)務(wù)主管當(dāng)局出出具居民身份份證明的函，由由納稅人據(jù)此此向香港稅務(wù)務(wù)局申請(qǐng)為其其開具香港居居民身份證明明（身份證明明表樣附后），或或?qū)⑶闆r報(bào)送送稅務(wù)總局審審定。四、 關(guān)于于第五條常設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)（一）第五

45、五條第一款，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，其中固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所不僅指一方企業(yè)在另一方從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)登記注冊(cè)設(shè)立的辦事處、分支機(jī)構(gòu)等固定場(chǎng)所，也包括由于為另一方企業(yè)提供長(zhǎng)期服務(wù)而使用的辦公室或其他類似的辦公設(shè)施等。該規(guī)定不影響本條其他款項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行。（二）關(guān)于于第三款（二二）項(xiàng)，判定定一方企業(yè)通通過雇員或者者雇用的其他他人員在另一一方提供的勞勞務(wù)活動(dòng)構(gòu)成成常設(shè)機(jī)構(gòu)問問題。由于條款“一方企業(yè)派派其雇員到另另一方從事勞勞務(wù)活動(dòng)在任任何12個(gè)月月中連續(xù)或累累計(jì)超過6個(gè)個(gè)月”的規(guī)定中僅僅提及“月”為計(jì)算單位位，執(zhí)行中可可不考慮具體體天數(shù)。為便便于操作，對(duì)對(duì)上述月份的的計(jì)算暫按以以下方

46、法掌握握：即香港企業(yè)業(yè)為內(nèi)地某項(xiàng)項(xiàng)目提供服務(wù)務(wù)（包括咨詢?cè)兎?wù)），以以該企業(yè)派其其雇員為實(shí)施施服務(wù)項(xiàng)目第第一次抵達(dá)內(nèi)內(nèi)地的月份起起直到完成服服務(wù)項(xiàng)目雇員員最后離開內(nèi)內(nèi)地的月份作作為計(jì)算期間間，在此期間間如連續(xù)300天沒有雇員員在境內(nèi)從事事服務(wù)活動(dòng)，可可扣除一個(gè)月月，按此計(jì)算算超過6個(gè)月月的，即為在在內(nèi)地構(gòu)成常常設(shè)機(jī)構(gòu)。對(duì)對(duì)超過12個(gè)個(gè)月的服務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)以雇雇員在該項(xiàng)目目總延續(xù)期間間中任何抵達(dá)達(dá)月份或離開開月份推算的的12個(gè)月為為一個(gè)計(jì)算期期間。（三）關(guān)于于“來料加工”業(yè)務(wù)的納稅稅判定內(nèi)地企業(yè)從從香港企業(yè)承承接加工貿(mào)易易業(yè)務(wù)，香港港企業(yè)在內(nèi)地地參與加工產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)、監(jiān)監(jiān)督、管理或或銷售，按照照安

47、排第第五條規(guī)定，可可視該香港企企業(yè)構(gòu)成了內(nèi)內(nèi)地的常設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)，并應(yīng)對(duì)對(duì)歸屬于該常常設(shè)機(jī)構(gòu)的利利潤(rùn)征稅。但但此規(guī)定尚未未改變目前內(nèi)內(nèi)地對(duì)承攬“來料加工”的上述內(nèi)地地企業(yè)按其取取得的加工費(fèi)費(fèi)收入征收企企業(yè)所得稅的的實(shí)際做法。五、關(guān)于第第九條聯(lián)屬企企業(yè)執(zhí)行此條規(guī)規(guī)定涉及對(duì)聯(lián)聯(lián)屬企業(yè)的認(rèn)認(rèn)定及稅務(wù)管管理，以及在在執(zhí)行第十一一條利息第七七款及第十二二條特許權(quán)使使用費(fèi)第六款款提及的支付付款項(xiàng)人與受受益所有人之之間有特殊關(guān)關(guān)系，并涉及及納稅調(diào)整時(shí)時(shí)，應(yīng)按國(guó)內(nèi)內(nèi)法及有關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行。六、關(guān)于第第十一條利息息根據(jù)安排排第十一條條利息條款規(guī)規(guī)定，香港居居民無(wú)論是企企業(yè)還是個(gè)人人從內(nèi)地取得得的利息收入入，按7%稅稅率在

48、內(nèi)地交交納利息所得得稅。為防止止對(duì)安排的的濫用，對(duì)構(gòu)構(gòu)成香港臨時(shí)時(shí)居民，但同同時(shí)仍為第三三方永久性居居民的，或香香港居民個(gè)人人已失去其香香港永久性居居民身份，成成為第三方居居民的，不享享受安排待待遇。對(duì)香港居民民個(gè)人從內(nèi)地地取得的儲(chǔ)蓄蓄存款利息可可憑其身份證證、回鄉(xiāng)證或或香港稅務(wù)局局開具的證明明等有效證件件直接向儲(chǔ)蓄蓄機(jī)構(gòu)辦理享享受安排優(yōu)優(yōu)惠待遇手續(xù)續(xù)。具體征稅稅程序仍按國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于外籍個(gè)個(gè)人和港澳臺(tái)臺(tái)居民個(gè)人儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款利息息所得個(gè)人所所得稅有關(guān)問問題的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)199992001號(hào)）執(zhí)行行。對(duì)香港居民民個(gè)人或法人人從內(nèi)地取得得的其他形式式的利息收入入，可由其扣扣繳義務(wù)人憑憑相關(guān)資

49、料（居居民身份證明明、產(chǎn)生利息息收入的合同同等相關(guān)資料料），向利息息發(fā)生地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享享受安排優(yōu)優(yōu)惠待遇，當(dāng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)按安排規(guī)規(guī)定稅率辦理理相關(guān)征稅事事宜。七、 關(guān)于于第十三條財(cái)財(cái)產(chǎn)收益（一）轉(zhuǎn)讓讓主要財(cái)產(chǎn)為為不動(dòng)產(chǎn)所組組成的公司股股份取得的收收益第十三條第第四款及議定定書第二條，關(guān)關(guān)于轉(zhuǎn)讓公司司股份取得的的收益，如該該公司的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)主要由不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)所組成，則則該不動(dòng)產(chǎn)所所在方擁有征征稅權(quán)的規(guī)定定中“主要”一詞，根據(jù)據(jù)議定書的規(guī)規(guī)定為50%以上。對(duì)該該規(guī)定暫按該該股份持有人人持有公司股股份期間公司司帳面資產(chǎn)曾曾經(jīng)達(dá)到500%以上為不不動(dòng)產(chǎn)理解及及執(zhí)行。（二）轉(zhuǎn)讓讓其他公司股股份取得的收收益

50、第十三條第第五款，關(guān)于于轉(zhuǎn)讓公司股股份取得的收收益，該項(xiàng)股股份又相當(dāng)于于一方居民公公司至少255%的股權(quán)時(shí)時(shí)，可以在該該一方征稅的的規(guī)定，執(zhí)行行時(shí)暫按以下下原則掌握：即如香港居居民曾經(jīng)擁有有內(nèi)地公司225%以上的的股份，當(dāng)其其將該項(xiàng)股份份全部或部分分轉(zhuǎn)讓并取得得收益時(shí)，內(nèi)內(nèi)地?fù)碛姓鞫惗悪?quán)。（三）雖有有上述規(guī)定，雙雙方可以通過過磋商對(duì)“曾經(jīng)”另行商定具具體時(shí)限。八、關(guān)于第第十四條受雇雇所得受雇所得是是指非獨(dú)立個(gè)個(gè)人勞務(wù)所得得。本條第二二款（一）項(xiàng)項(xiàng)將原安排的的“在有關(guān)納稅稅年度停留連連續(xù)或累計(jì)不不超過1833天”改為“在有關(guān)納稅稅年度開始或或終了的任何何十二個(gè)月停停留連續(xù)或累累計(jì)不超過1183天”，對(duì)此項(xiàng)規(guī)規(guī)定暫按以下下解釋執(zhí)行：（一）“在在有關(guān)納稅年年度開始或終終了的任何十十二個(gè)月停留留連續(xù)或累計(jì)計(jì)不超過188