內(nèi)部審計之股權(quán)資金審計

1、股權(quán)資金審計和未分配利潤。部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，即企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)額，如果審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進行資產(chǎn)和負(fù)債的充分審計，證明兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額都是正確的，這就為所有者權(quán)益的期末余額和本期發(fā)生額的真確性提供了有力的證據(jù)。同時，由于所有者權(quán)益增減變動的業(yè)務(wù)較少，金額較大的特點，審計人員在審計了企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債之后，往往只花費相對較少的時間對所有者權(quán)益進行審計。盡管如此，在審計過程中，審計人員對所有者權(quán)益進行單獨審計仍是十分必要的。一、股權(quán)資金審計目標(biāo) 1. 確定股權(quán)資金是否存在確定股權(quán)資金的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定確定股權(quán)資金記錄的完整性確定股權(quán)資金余額的正確

2、性確定股股權(quán)資金已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報告中恰當(dāng)列實收資本的審計主要內(nèi)容包括：投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，有無 中途抽走資本的行為；實收資本收入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；實收資本的增 是否合規(guī)；實收資本本年末余額是否正確。具體審計程序如下：第一，獲取實收資本的內(nèi)部控制制度的書面資料，評價內(nèi)部控制是否完善第二，問卷調(diào)查，評價實收資本內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性第三，檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額。第四，編制或取得實收資本明細表，分析實收資本的金額和比例是否正確。第五，審查實收資本的存在性。取得實收資本投入有關(guān)的記錄及文件等，應(yīng)注意原始憑證所反映的內(nèi)容。確定投入貨幣資金

3、是否確實存在企業(yè)開戶銀行，對原材料和設(shè)備等實物資產(chǎn)應(yīng)審核購貨發(fā)票；對融資租入的固定資產(chǎn)審核其租賃合同。第六，審查實收資本的完整性。將實收資本明細表與有關(guān)原始文件的記錄進行核對，查明其是否一致，以確定實收資本的記錄是否完整。第七，審查實收資本的合法性。審閱賬冊、憑證，查明注冊資本是否符合公司法等法律要求，投入資本是否按時全部到位，有無違約情況。程修正案、協(xié)議及其他有關(guān)法律文件的規(guī)定一致，逐筆追查原始憑證，檢查會計處 理是否正確。記、漏記和作弊行為。第十步，審查資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。審查投資者投入資本或股東入股的資產(chǎn)計價是否準(zhǔn)確、合理，有無高估或低估資產(chǎn)價值。三、資本公積審計資本公積的審計內(nèi)容

4、主要包括：編制資本公積明細表，復(fù)核加計正確，并與 實性，審查資本公積使用的合規(guī)性和正確性，資本年末余額是否正確等。具體審計程序如下：第一，獲取資本公積的內(nèi)部控制制度書面資料，評價內(nèi)部控制是否完善第二，問卷調(diào)查，評價資本公積內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。第三，收集與資本公積變動有關(guān)的股東大會決議，董事會會議紀(jì)要、資產(chǎn)評估報告等文件資料。第四，根據(jù)資本公積明細賬，對股本溢價、其他資本公積各明細賬的發(fā)生額逐項進行審查。第五，審查資本公積使用的合法性。審查資本公積明細賬的借方發(fā)生額及有關(guān)憑證、賬戶的對應(yīng)關(guān)系，查明資本公積使用及其變動的合法性。四、盈余公積審計在對盈余公積審計時，重點關(guān)注盈余公積的提取和使用。審

5、計內(nèi)容主要包后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積，數(shù)額是否正確，盈余公積的使用是否合法，盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整。具體審計程序如下：第一，獲取盈余公積的內(nèi)部控制制度書面資料，評價內(nèi)部控制是否完善第二，問卷調(diào)查，評價盈余公積內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。第三，對盈余公積各明細項目的發(fā)生額，逐項審查其原始憑證。法規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照凈利潤的 10提取法定盈余公積。第四，檢查盈余公積各明細項目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定。比如，按公司法規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照凈利潤的 10提取法定盈余公積。第五，檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確。五、未分配利潤審計利潤二減少未分配利潤的情況，審查確認(rèn)利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程及董事會紀(jì)要的規(guī)定，利潤分配額年末未分配數(shù)額是否一致，查明資產(chǎn)負(fù)債表與利潤分配表中未分配利潤數(shù)的一致性，以及利潤表中凈利潤的一致性。六、應(yīng)付股利審計應(yīng)付股利是企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。應(yīng)付股利是企業(yè)實現(xiàn)的利潤按照稅法及有關(guān)法規(guī)規(guī)定交稅、繳費后，分 配給投資者但尚未支付的那部分利潤。企業(yè)能否向投資者分配利潤，不在于本期 者的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付給投資者之前，形成一筆負(fù)債。對應(yīng)付股利的審計主要包括：報表數(shù)、總賬數(shù)