全面預算編制的準備課件

1、企業(yè)全面預算管理工商管理學院 劉崇明2008年9月第六章 全面預算編制的準備 預算編制是全面預算管理的起點，也是全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)。 企業(yè)預算之前必須做好充分的準備工作。 全面預算編制的準備工作包括：制訂全面預算編制的原則、確定全面預算編制的程序和起點設計全面預算編制的表格、編寫并頒布全面預算編制大綱等。第一節(jié) 全面預算編制的原則四、可行性原則三、真實性原則二、全面性原則一、目標性原則五、人本化原則第二節(jié) 全面預算編制的程序和起點所謂“自上而下”程序，是指在編制預算時首先上級下達目標或草案；然后，下級分解、落實并完善、修改后反饋；最后，上級最終確定。所謂“自下而上”程序，是指在編制預算時，

2、首先由下級部門向上級提報草案；然后，上級對下級的目標或草案進行綜合平衡，最終確定預算方案的編制程序。一、全面預算編制的程序公司董事會預算委員會預算管理辦公室各責任中心年度經營目標制訂預算方針測算預算目標審批預算目標下達預算目標分解預算目標主管領導審議編制預算草案預算編制大綱審查預算草案可否修改預算草案批準預算審議預算平衡匯總預算下達預算下達預算執(zhí)行預算可否NNYY圖6-1 全面預算編制流程圖二、全面預算編制的起點 財務預算也稱總預算，是由一系列預算按其經濟內容及相互關系有序排列組成的有機體，各項預算之間，前后銜接、相輔相成，存在著嚴密的勾稽關系，形成一個完整的、科學的、牽一發(fā)而動全身的預算管理

3、體系。 從其內容上看，主要包括經營預算、長期投資預算（資本預算）籌資預算、財務預算四大部分。（一）以生產為起點編制全面預算預算編制的起點主要有兩種圖6-2 以生產為起點編制的全面預算的流程圖戰(zhàn)略規(guī)劃經營目標采購預算存貨預算產品產量預算銷售預算長期投資預算制造費用預算直接人工預算直接材料預算期間費用預算產品成本預算利潤預算籌資預算現(xiàn)金預算資產負債預算（二）以銷售為起點編制全面預算圖6-3以銷售為起點編制全面預算的流程圖戰(zhàn)略規(guī)劃經營目標銷售預算直接人工預算生產預算資產負債預算產品成本預算利潤預算采購預算存貨預算制造費用預算直接材料預算期間費用預算籌資預算現(xiàn)金預算長期投資預算 預算編制的多起點論是混

4、淆了“預算起點”、“預算重點”與“預算目標”的概念。根據發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展階段和經營目標，企業(yè)的預算管理可以以“現(xiàn)金流量”、“成本”、“長期投資”為重點，也可以以“目標利潤”、“目標成本”為目標，而不可能以“目標利潤”、“現(xiàn)金流”、“成本”以及“長期投資”為預算編制的起點。第三節(jié) 全面預算表格的設計一、全面預算表格的設計原則設計原則明晰性原則全面性原則系統(tǒng)性原則二、全面預算表格體系 全面預算表格是一個有機聯(lián)系的整體，表與表之間有嚴格的勾稽關系，并呈金字塔狀分布。利潤預算表營業(yè)利潤預算表投資收益預算表營業(yè)外收支預算表主營業(yè)務收入預算表主營業(yè)務稅費預算表其他業(yè)務利潤預算表主營業(yè)務成本預算表營業(yè)費用預算

5、表管理費用預算表財務費用預算表應收賬款預算表銷售量預算表銷售價格預算表庫存商品預算表制造成本預算表產品產量預算表分部門費用預算表綜合性費用預算表折舊預算表直接人工成本預算表直接材料成本預算表制造費用預算表材料消耗預算表材料價格預算表材料采購預算表工時定額預算表總工時預算表小時工資率預算表費用定額預算表折舊預算表修理費預算表四、全面預算表格的格式設計（一）主表的設計 基本內容有三項： 1.項目內容；2.預算項目總額；3.細化預算指標（二）附表的格式設計 基本內容主要有四項 1.預算項目；2.預算基礎數(shù)據；3.計算關系；4.預算指標數(shù)據（三）基礎表的格式設計 預算人員需要根據數(shù)據資料的內容和表現(xiàn)形

6、式靈活設計基礎表的格式第四節(jié) 預算編制的期間與時間一、全面預算的編制期間 全面預算的編制期間可以根據預算的內容和實際需要而定。在預算的編制過程中，需要結合各項預算的特點，將長期預算和短期預算結合使用。第五節(jié) 預算編制大綱一、預算編制大綱的編制目的和要求（一）預算編制大綱的編制目的 1.貫徹落實戰(zhàn)略規(guī)劃； 2.將其作為綱領和指南； 3.闡述全面預算的編制方法與編制要求。（二）預算編制大綱的編制要求 1.明確目標。 2.設定前提。 3.落實權責。 4.指導性強。（一）總綱 （二）預算編制的組織領導（三）主要經營目標及預算指標草案（四）預算的編制方法與要求二、預算編制大綱的結構與內容（五）預算的審批程序（六）預算編制的時間安排與要求（七）預算表的填寫說明與要求（八）附件三、預算大綱的布置與業(yè)務培訓 預算編制大綱編制完成并經過公司預算委員會審查批準后，公司應召