經(jīng)濟法基礎第七章第三節(jié)

1、稅款征收和稅務檢查征收方式適用范圍查賬征收財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人根據(jù)財務核算納稅資料查定征收生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，產(chǎn)品零星，稅源分散，會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊查定產(chǎn)品數(shù)量、銷售額查驗征收納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散，流動性大的稅源查驗產(chǎn)品、商品數(shù)量，按市價計算其銷售額定期定額征收主管稅務機關認定批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（個人獨資企業(yè)）核定征稅【單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位，但能

2、控制進銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式（）A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收【答案】B（二）稅款征收措施1.核定應納稅額稅務機關有權核定其應納稅額的（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的（4）雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的（6）納稅人申報的計算依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的2.責令繳納、加收滯納金 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并

3、從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。【提示】加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。3.責令提供納稅擔保（1）適用納稅擔保的情形稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期限之前，責令其限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象的，責成納稅人提供納稅擔保的。欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他

4、情形（2）納稅擔保的范圍稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用費用包括：抵押、質押登記費用、質押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關費用。4.稅收保全措施 稅務機關責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)?！咎崾?】稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或者扣繳義務人和納稅擔保人，不能適用該措施?！咎崾?】

5、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)，稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施【提示3】稅務機關采取征收保全措施的期限一般不得超過6個月?！締芜x題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）A.機動車輛B.金銀首飾C.古玩字畫D.維持生活必需的住房【答案】D5.強制執(zhí)行措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局局長批

6、準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。【提示1】稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的“滯納金”同時強制執(zhí)行，但不包括罰款【提示2】個人及其所扶養(yǎng)家書維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)；稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。【提示3】適用拍賣、變賣的情形：（1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的（2）設置納稅擔保后，限期期滿仍未繳納所擔保的稅款的（3）逾

7、期不按照規(guī)定履行稅務處理決定的（4）逾期不按照規(guī)定履行稅務復議決定的（5）逾期不按照規(guī)定履行稅務行政處罰決定的（6）其他經(jīng)責令限期繳納稅款，逾期仍未繳納稅款的6.阻止出境 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境?！径噙x題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（）A.罰款B.責令繳納并加收滯納金C.阻止出境D.由稅務機關核定，調(diào)整應納稅額【答案】BCD二、稅務檢查稅務檢查中稅務機關主要有以下權利：（1）查賬權（2）場地檢查權【提示】稅務機關無權到納稅人的生活區(qū)檢查（3）責成提供資料權（4）詢問權（5）交通郵政檢查權（6）存款賬戶檢查權【提示1】檢查納稅人存款賬戶時，