內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制課件

1、內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制 單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動風險進行防范和管控。1、制衡性 相互制衡是建立和實施內(nèi)部控制的核心理念。所謂制衡，就是在單位的崗位設置、權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制設計。 2、流程化 內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務活動按流程進行風險分析，并按風險點制定管控措施。將分散的管理制度有機地連接起來，就象生產(chǎn)線一樣。全球范圍看，美國最早關注并建立政府內(nèi)控制度，也是當今政府內(nèi)部控制最健全最完美的國家，1950有內(nèi)控系統(tǒng)，83年發(fā)布聯(lián)邦政府內(nèi)部控制標準，及以后一系列制度流程至04-05年，什么是單位內(nèi)

2、部控制? 單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序一、有效防范舞弊和預防腐敗、保護干部二、提高公共服務效率和效果三、合理保證資產(chǎn)安全和有效四、合理保證信息真實完整 習近平:要加強對權力運行的制約和監(jiān)督，把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制。 內(nèi)部控制是從單位內(nèi)部經(jīng)濟活動風險管控角度出發(fā)落實廉政風險防控的要求行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制的必要性?內(nèi)部控制的目標一、有效防范舞弊和預防腐敗、保護干部 習近平:要加強對貪官查出來了,但巨大的損失已無法挽回,有的甚至是生命的失去,是災難,因此,如何在懲戒腐敗的同時遏制腐敗,做到標本兼治, 成為黨和政府的

3、重大課題,這個課題的參與離不開在座的各位貪官查出來了,但巨大的損失已無法挽回,有的甚至是生命的失去,內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容一般關系如何控制對什么控制方法：內(nèi)容：內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容一般關系方法：內(nèi)容：業(yè)務層面內(nèi)部控制方法與內(nèi)容具體關系不相容職務分離授權批準會計控制財產(chǎn)保護預算控制歸口管理單據(jù)控制信息內(nèi)部公開預算業(yè)務控制收支業(yè)務控制政府采購業(yè)務控制資產(chǎn)控制建設項目控制合同控制根據(jù)行政事業(yè)單位的特點結(jié)合成本效益原則,內(nèi)控規(guī)范選取了.六類業(yè)務的控制重點,與企業(yè)相比.業(yè)務層面內(nèi)部控制方法與內(nèi)容具體關系不相容職務分離授權批準會計湘西職業(yè)技術學院貨物和服務招投標管理辦法湘西職業(yè)技術學院儀器和設備管理辦法

4、湘西職業(yè)技術學院湘西職業(yè)技術學院業(yè)務層面內(nèi)部控制程序設計和實施梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程評價監(jiān)督完善分析業(yè)務常見弊端，確定各項業(yè)務主要風險點針對主要風險點,選擇風險控制措施業(yè)務層面內(nèi)部控制程序設計和實施梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程911內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制一、預算業(yè)務控制 深圳市交通運輸委員會以預算管理為主線、以資金管控為核心的內(nèi)控建設思路（1）預算編制質(zhì)量低；預算編制與預算執(zhí)行，預算管理與資產(chǎn)管理、政府采購管理等經(jīng)濟活動脫節(jié)；預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，導致預算

5、約束不夠。（2）單位內(nèi)部預算指標分解批復不合理，可能導致內(nèi)部各部門財權與事權不匹配，影響部門職責的履行和資金使用效率；預算調(diào)整缺乏嚴格控制，可能導致預算約束力不夠。（3）不嚴格按照批復的預算安排各項收支，存在無預算、超預算支出等問題，（4）決算與預算存在相互脫節(jié)、導致預算管理的效率低下；評價機制不完善，可能導致預算管理缺乏監(jiān)督。預算業(yè)務的主要問題:一、預算業(yè)務控制 深圳市交通運輸委員會（1）預算編“我要舉報湖南省財政廳、文化廳、機關事務局在一起政府采購中有貓膩，原本1500萬元可以完成的采購，最后卻以3000萬元高價成交?！苯?，記者接到了這樣一份實名舉報。對此，湖南省文化廳解釋道，“貴點質(zhì)量

6、相對有保障，這也是預算執(zhí)行的需要 ，如果預算沒有執(zhí)行完，財政就要收回，必然會影響第二年的預算編制”(11月12日法制日報)在現(xiàn)有的預算執(zhí)行體制下，一些政府部門為了預算資金不被回收，更為了第二年的預算被縮減，勢必會最大限度、最為積極地去花掉國家已經(jīng)預算撥發(fā)的資金，各種天價采購層出不窮，不完善的預算制度，在無形中助推了政府采購亂象的出現(xiàn)“我要舉報湖南省財政廳、文化廳、機關事務局在一起政府采購中預算業(yè)務組織管理體系：預算工作領導小組（預算管理委員會）決策機構(gòu)工作機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu)單位本級 財會部門（歸口部門）下屬各單位負責預算 全過程管理預算業(yè)務的不相容崗位：預算編制預算審核預算執(zhí)行預算評價預算業(yè)務組織管

7、理體系：預算工作領導小組（預算管理委員會）決策預算業(yè)務的主要環(huán)節(jié)預算指標分解及責任落實預算分析預算執(zhí)行控制預算業(yè)務的主要環(huán)節(jié)預算指標分解及責任落實預算分析預算執(zhí)行控制事業(yè)單位預算編審程序：“二上二下” 1.單位編制預算建議數(shù)（一上）；2.財政部門下達預算控制數(shù)（一下）；3.單位編報正式預算（二上）；4.財政部門正式批復預算（二下）。（一）預算編制事業(yè)單位預算編審程序：“二上二下” 1.單位編制預算建議數(shù)預算編制流程業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門部署預算編報工作 審核 審批 審核下達預算控制數(shù)分類匯總提出預算編制要求預算建議數(shù)預算建議數(shù) 審批預算編制流程業(yè)務部門

8、業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作預算批復流程業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門分解細化控制數(shù) 審核 審批 審核下達預算控制數(shù)分類匯總細化調(diào)整預算建議數(shù) 審批預算執(zhí)行預算批復流程業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作 預算編制不準確，業(yè)務工作、資產(chǎn)配置與財力支持相脫節(jié), 無法保證資金的使用效率管控措施預算編制的主要風險落實編制責任采用有效方法確保預算編制合規(guī)、科學依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員加強部門間溝通協(xié)調(diào)根據(jù)工作任務細化預算編制落實審核責任內(nèi)部審批下達 預算編制不準確，業(yè)務工作、資產(chǎn)配置與財力支持相脫節(jié),支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項目說明、開支

9、范圍、開支標準、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費培訓費人事部門出國經(jīng)費各級單位基本支出人員經(jīng)費編內(nèi)人員經(jīng)費人事部門編外人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費辦公費辦公室水費各級單位項目支出業(yè)務經(jīng)費會議費辦公室課題研究費信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心政府支出預決算全部細化到項級科目，專項轉(zhuǎn)移支付預算細化到具體項目23支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項目說明、開支范圍、開支標準、預算執(zhí)行與收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理有密切關系。預算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復的預算安排各類收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行預算執(zhí)行與收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管 資金收支和

10、預算追加調(diào)整隨意無序，存在無預算、超預算支出情況；執(zhí)行進度不合理。管控措施預算執(zhí)行的主要風險明確執(zhí)行方式直接執(zhí)行依申請執(zhí)行政府采購執(zhí)行加強對預算執(zhí)行申請的審核和審批強化資金支付控制明確預算追加調(diào)整的范圍，嚴格履行審核和審批手續(xù)加強執(zhí)行監(jiān)控，分期控制，建立預算執(zhí)行適時分析機制 資金收支和預算追加調(diào)整隨意無序，存在無預算、超預算支出社會關注點的轉(zhuǎn)變： 資金使用的合法合規(guī) , 支出的效果要求：決算真實、完整、準確、及時，強化決算和績效評價結(jié)果的運用（三）決算與績效評價26社會關注點的轉(zhuǎn)變：（三）決算與績效評價28不準確、不及時沒有起到事后控制的作用管控措施決算與績效評價的主要風險加強會計控制建立起定

11、期報告和分析制度真正建立起分析和評價結(jié)果有運用的機制和激勵機制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面預算編制有目標預算執(zhí)行有監(jiān)控預算完成有評價評價結(jié)果有反饋反饋結(jié)果有應用強化預算績效管理石化行業(yè)全面預算不準確、不及時管控措施決算與績效評價的主要風險加強會計控制預一、預算績效管理不斷增點擴面。二、開展重點項目、重點領域績效評價三、探索績效評價結(jié)果應用。四、強化績效管理基礎工作。中央財政對部分專項轉(zhuǎn)移支付項目和縣級財政支出管理等開展了重點績效評價，并積極探索實施評價結(jié)果公開、績效約談、績效獎懲等績效評價結(jié)果應用。28一、預算績效管理不斷增點擴面。中央財政對部分專項轉(zhuǎn)移支付項目3.進一步加強預算管理。 一是

12、加強預算編制和執(zhí)行管理。細化部門預算編制， ，嚴格控制預算執(zhí)行中調(diào)整事項。建立健全覆蓋各級財政的預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系。 二是加快推進預算績效管理。實施預算績效管理的部門范圍和資金規(guī)模進一步擴大。中央財政對部分專項轉(zhuǎn)移支付項目和縣級財政支出管理等開展了重點績效評價，并積極探索實施評價結(jié)果公開、績效約談、績效獎懲等績效評價結(jié)果應用。 四是深入推進預決算公開。預決算公開內(nèi)容進一步細化、詳實關于2013年中央和地方預算執(zhí)行情況與2014年中央和地方預算草案的報告3.進一步加強預算管理。關于2013年中央和地方預算執(zhí)行情況預算業(yè)務的主要環(huán)節(jié)預算指標分解及責任落實預算分析預算執(zhí)行控制預算業(yè)務的主要環(huán)節(jié)預算

13、指標分解及責任落實預算分析預算執(zhí)行控制2022/9/931二、收支業(yè)務控制1.收入業(yè)務控制2.支出業(yè)務控制3.債務業(yè)務控制2022/9/633二、收支業(yè)務控制1.收入業(yè)務控制收入業(yè)務 (流程舉例)業(yè)務部門分管領導出納會計按收費許可提交收費申請開具收費單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費主體審批收費單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務處理備案不相容崗位相互分離票據(jù)管理收入業(yè)務 (流程舉例)業(yè)務部門分管領導出納會計按收費許可提交按規(guī)定收取、應收盡收，需要上繳的應及時、足額上繳票款一致及時入賬控制要求：（一）收入業(yè)務控制按規(guī)定收取、應收盡收，需要上繳的應及時、足額上繳控制要求：（建立健全收入內(nèi)部管理制

14、度合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離財會部門對收入實施歸口管理嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定建立健全票據(jù)、印章管理制度收入業(yè)務的主要風險管控措施收取過程不規(guī)范金額不實私設小金庫建立健全收入內(nèi)部管理制度收入業(yè)務的主要風險管控措施收取過程不業(yè)務部門負責人或歸口部門支出業(yè)務 (流程舉例)業(yè)務部門財會部門分管領導領導辦公會提出經(jīng)費支出申請事項事前審核金額支出審批支出審批支出審批10萬按審批執(zhí)行費用報銷流程會計核算及分析報告指標審核業(yè)務部門負責人或歸口部門支出業(yè)務 (流程舉例)業(yè)務部門財會部覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務；不同類型的支出事項各具特點支出業(yè)務的特點

15、：控制要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時準確, 強化預算的制約作用建立健全支出業(yè)務內(nèi)部管理制度理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標準、所涉及的單據(jù)理順申請、審核審批、借款及報銷等流程明確審核責任、審批權限（二）支出業(yè)務控制覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務；支出業(yè)務的特點：控制要求：合 審計署審計長劉家義2010年6月23日向全國人大常委會作2009年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。他指出，審計署抽查56個中央部門已報銷的29363張可疑發(fā)票中，有5170張為虛假發(fā)票，列支金額為1.42億元。其中，8個部門本級和34個所屬單位在無真實經(jīng)濟業(yè)務背景的情況下，利用虛假發(fā)票

16、套取資金9784.14萬元；12個部門本級和37個所屬單位對票據(jù)審核把關不嚴，接受虛假發(fā)票報賬4456.66萬元。 審計署審計長劉家義2010年6月23日向全國?？谑忻捞m區(qū)疾病預防控制中心原主任陳某,為其女兒擺結(jié)婚喜宴,費用共計105050元。陳某先后6次通過刷公務卡及單位轉(zhuǎn)賬方式支付婚宴費用海口市美蘭區(qū)疾病預防控制中心原主任陳某,為其女兒擺結(jié)婚喜宴,合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離落實業(yè)務部門和歸口部門的事前審核責任，要求按照規(guī)定的審批權限進行審批財會部門加強對單據(jù)的審核加強會計核算和歸檔控制做好支出業(yè)務

17、的分析和報告管控措施支出不符合規(guī)定的范圍和標準存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題資金使用效益低下，浪費現(xiàn)象嚴重支出業(yè)務的主要風險合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內(nèi)部審批無力償還本息的財務風險債務業(yè)務主要風險建立健全債務內(nèi)部管理制度明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務全過程充分的事前論證，領導班子集體研究決定加強債務業(yè)務日常管理做好評價和分析工作管控措施（三）債務業(yè)務控制無力償還本息的財務風險債務業(yè)務主要風險建立健全債務內(nèi)部管理制2022/9/941三、政府采購業(yè)務控制1. 政府采購業(yè)務控制目標2. 政府采購預算與計劃管理3. 政府采購活動的管理4. 政府采購項目的

18、驗收5. 政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復管理6. 政府采購業(yè)務的記錄控制7. 政府采購業(yè)務安全保密的控制2022/9/643三、政府采購業(yè)務控制1. 政府采購業(yè)務控政府采購中的主要控制問題審批、招標、公告環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，控制不嚴 在“審批環(huán)節(jié)”中，一些職能部門 “既當裁判員，又當運動員”。角色上的交叉使得能否有效地履行監(jiān)督職能遭到質(zhì)疑。在“招投標環(huán)節(jié)”中，一些地方只是走個程序，一些地方政府采購人提前透露標底給“自己人”，合伙商量“圍標”、“陪標”等早已不是秘密，一些地方甚至出現(xiàn)幾家企業(yè)長期壟斷政府采購的局面。政府采購的最后一個流程是“公告關”，本意是公開讓社會審核。而有些“高價”采購，只簡單公布招投

19、標結(jié)果，不公開事前、事中情況，公眾很難發(fā)現(xiàn)個中“道道”，監(jiān)督也就無從談起。政府采購中的主要控制問題審批、招標、公告環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，控制未編制合理的政府采購預算目前，有些單位無部門采購預算，而是由有采購項目的單位根據(jù)需要臨時申報采購計劃并提出項目資金預算，采購單位提出的資金預算往往未經(jīng)認真審核即被定為招標控制價，增大了財政資金用于政府采購的隨意性，臨時采購、即審即購的行為給采購工作帶來了一定的盲目性和被動性。未編制合理的政府采購預算政府采購驗收不到位政府采購履約驗收的責任主體是采購單位，而部分采購單位職責缺失，存在重采購結(jié)果輕履約驗收的現(xiàn)象，一些供應商為降低供貨成本以次充好，采購單位在驗收時未嚴

20、把質(zhì)量關，不但浪費采購資金，也損害了政府采購聲譽。政府采購資金管理存在預算約束力不強，財政監(jiān)督失控，支出單位自主支出權限過大，資金使用效率低下，浪費嚴重。政府采購程序不夠規(guī)范，表現(xiàn)在政府采購信息發(fā)布不規(guī)范、供應商資質(zhì)審核不規(guī)范以及具體評標、定標程序不規(guī)范。政府采購驗收不到位政府采購人員的素質(zhì)和能力有待提高。政府采購不同于一般的交易行為，采購人員不僅要懂得財經(jīng)方面的知識，還應掌握招投標、合同管理等多方面的知識和技能。隨著我國政府采購工作的不斷推進，我國政府采購需要一支龐大的專業(yè)知識過硬的隊伍，否則必將影響我國政府采購的效率和運作質(zhì)量。政府采購人員的素質(zhì)和能力有待提高。個別單位化整為零，逃避政府采

21、購。當前仍有一些單位以種種借口對于列入政府采購目錄的項目，在年初不編制預算，而在采購時把超出政府采購目錄中規(guī)定數(shù)量、金額標準的部分，分次采購，化整為零、化批次為單項從而規(guī)避政府采購。政府采購內(nèi)控制度未有效運行目前，我國政府采購預算與部門預算脫節(jié)，編制籠統(tǒng)、粗糙，公用支出項目未細化到政府采購目標，財政部門很難把握政府采購資金額度。而一些政府采購程序繁鎖復雜，導致整個政府采購效率低下，特別是采購資金的申請、批復、撥付環(huán)節(jié)的時間周期長，影響了采購項目的執(zhí)行效率。另外，財政部門重分配、輕管理，缺乏使用過程中的監(jiān)督機制，忽視了采購項目的使用效益，浪費了資金。個別單位化整為零，逃避政府采購。內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)

22、務層面內(nèi)部控制政府采購已成為腐敗的高發(fā)區(qū)域政府采購已成為腐敗的高發(fā)區(qū)域政府采購業(yè)務控制目標政府采購業(yè)務控制目標（五個）采購目標合規(guī)合法采購環(huán)節(jié)科學合理采購資金高效使用采購過程公開公平采購結(jié)果公正廉潔政府采購業(yè)務控制目標政府采購業(yè)務控制目標（五個）采購業(yè)務控制政府采購和自行采購采購業(yè)務主要流程：先預算、后計劃、再采購預算和計劃編制采購需求的提出和審核組織實施采購簽訂合同和驗收支付價款采購業(yè)務控制政府采購和自行采購XX局政府采購業(yè)務流程圖XX局政府采購業(yè)務流程圖預算和計劃安排不合理，導致資金浪費、資產(chǎn)閑置采購過程不合規(guī)，如“化整為零”規(guī)避公開招投標,或采購單位和供應商之間串通舞弊采購方式不合理,招

23、投標或定價機制不科學,導致采購的貨物或服務質(zhì)次價高驗收標準不明確、驗收程序不規(guī)范，付款審核不嚴,可能導致實際接收物資與合同不符,或賬實不符.政府采購業(yè)務的主要風險政府采購業(yè)務的主要風險內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制建立健全采購業(yè)務內(nèi)部管理制度采購決策機構(gòu)采購實施機構(gòu)采購部門財會部門業(yè)務部門采購監(jiān)督機構(gòu)采購業(yè)務管控措施建立健全采購業(yè)務內(nèi)部管理制度采購決策機構(gòu)采購實施機構(gòu)采購部門控制的關鍵方法在于管采分離推行政府采購制度其基本要求應該是“管采分離”，監(jiān)督權、使用權、采購權等三權相互制約、相互監(jiān)督，監(jiān)督管理職能與具體操作職能相分離，具體就是要形成“裁判員是裁判員、運動員是運動員”的運行機制，以避免權利

24、過于集中而滋生腐敗行為。但仍然有一些部門和單位認為，政府采購就是簡單的招標投標工作，只要實現(xiàn)招投標就行了，使一些采購資金和采購項目至今沒有按規(guī)范的要求、程序?qū)嵤┎少彙?控制的關鍵方法在于管采分離推行政府采購制度其基本要求應該是“合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離 建立采購與資產(chǎn)管理和預算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制采購業(yè)務管控措施采購業(yè)務管控措施政府采購活動的管理實施歸口管理，加強對采購申請的審核采購單位對采購方式的確定在指定的媒體上全面、及時地公布信息加強驗收管理明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復工

25、作的職責權限和工作流程加強采購記錄控制和統(tǒng)計分析加強對采購業(yè)務的安全保密控制采購業(yè)務管控措施石化行業(yè)物資采購政府采購活動的管理采購業(yè)務管控措施石化行業(yè)物資采購2022/9/958四、資產(chǎn)控制貨幣資金控制實物資產(chǎn)控制無形資產(chǎn)控制對外投資控制 事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法2022/9/660四、資產(chǎn)控制貨幣資金控制事業(yè)單位國有資虛報冒領：采取弄虛作假的手法、虛報費用、冒領物資。陰陽發(fā)票：將發(fā)票的正聯(lián)合副聯(lián)分別填寫不同的數(shù)字，以達到隱瞞貪污收入、擴大虛報支出的目的。無中生有：憑空捏造收、付款項目，進行貪污作弊的行為。侵吞不報：直接竊取商品物資或?qū)?jīng)營收入采取少計價款、不開發(fā)票（或開假發(fā)票）、不入帳等

26、方式直接進行侵吞。模仿簽字：模仿有關領導人員的簽字以達到蒙混過關、竊取公有財產(chǎn)物資的目的。假公濟私：借公家的名義或力量，謀取私人的利益。瞞天過海：將舞弊的事實真相隱藏在日常的經(jīng)濟業(yè)務活動中，使人不易懷疑和發(fā)現(xiàn)，甚至產(chǎn)生錯覺，以達到貪污的目的。貨幣資金業(yè)務常見的舞弊（一）貨幣資金控制虛報冒領：采取弄虛作假的手法、虛報費用、冒領物資。貨幣資金業(yè)貨幣資金管理加強對貨幣資金的核查控制 同一業(yè)務可以從兩個不同側(cè)面進行對比可以看出很多問題。如抽查盤點庫存現(xiàn)金；抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對銀行存款余額賬實是否相符、賬表是否相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，

27、并按照相關規(guī)定處理。 貨幣資金管理加強對貨幣資金的核查控制貨幣資金管理行政事業(yè)單位貨幣資金管理中的典型問題五大風險點：風險點之一：現(xiàn)金收入不入賬或延期入賬 收取現(xiàn)金不開收據(jù)（或白條）。出租出借取得收入、廢品廢材料銷售、部分行政事業(yè)性服務費等款項的收取方面會發(fā)生這方面的問題。例如：某省公安局戶政管理人員貪污大量外賣戶口款。如，某市的技術中心，違規(guī)使用從市場上購買的收款收據(jù)，收取復印費4000元，直接用于職工福利。貨幣資金管理行政事業(yè)單位貨幣資金管理中的典型問題如，某市的技貨幣資金管理風險點之二：收入憑證隱匿銷毀。 有些行政事業(yè)單位人員人員違規(guī)，雖開具的正式憑證，但私下進行隱匿或部分銷毀，達到侵占

28、集體資產(chǎn)目的。如，某市醫(yī)院財務人員王某，四年時間采取隱匿業(yè)務收入日報表等辦法，先后載留醫(yī)療業(yè)務收入將近30萬元。貨幣資金管理風險點之二：收入憑證隱匿銷毀。如，某市醫(yī)院財務人貨幣資金管理風險點之三：非法支付或轉(zhuǎn)移貨幣資金。 有些人員違規(guī)將款項轉(zhuǎn)移到預定賬號，套取資金。如，2002年3月至2003年1月間，某中央事業(yè)單位的會計多次采用做假賬等手段，將近2億元“掉包”給多家私人企業(yè)使用，從中謀利。另外通過同一事項重復報銷支出，篡改增大報銷金額。深圳市某街道辦事處財務人員張某某，1999年-2008年貪污1000萬元。貨幣資金管理風險點之三：非法支付或轉(zhuǎn)移貨幣資金。如，2002貨幣資金管理風險點之四：

29、合謀作案。 由于內(nèi)部不相容崗位工作人員長時間沒輪換，多人共同參與違法侵占活動。 某市文物管理所會計、門票員、票據(jù)管理員等人員串通，5年間利用少填出庫單、多發(fā)門票、事后做假賬等手段共同作案，截留、貪污門票款高達1000多萬元。貨幣資金管理風險點之四：合謀作案。 某市文物管理所會計、門票貨幣資金管理風險點之五：利用權力侵吞公款。 有些單位領導手持大權，指使財務人員編制假的財務單據(jù)，直接侵占單位資金。 如，某省某單位王某，直接指示會計開出銀行支票，將資金挪用炒股。重慶市某開發(fā)區(qū)主任唐某通過“一支筆”挪用大額公款。貨幣資金管理風險點之五：利用權力侵吞公款。如，某省某單位王某財務部門未實現(xiàn)不相容崗位相互

30、分離，出納既管錢又管賬，全部印章一人保管對資金支付申請沒有嚴格審核把關，可能導致資金被非法套取或者被挪用的風險；貨幣資金的核查控制不嚴，未建立定期、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；貨幣資金管理的主要風險財務部門未實現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納既管錢又管賬，全部印章內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制建立健全貨幣資金管理制度不相容崗位相分離加強印章和票據(jù)的保管嚴格履行簽字、蓋章手續(xù)加強銀行賬戶管理加強清查盤點、賬實核對貨幣資金管控措施石化行業(yè)貨幣資金管理建立健全貨幣資金管理制度貨幣資金管控措施石化行業(yè)貨幣資金管理內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面

31、內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制資產(chǎn)管理職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責任，可能導致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風險使用效率低下、資源閑置浪費嚴重資產(chǎn)管理不嚴，沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點制度，可能導致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符等風險資產(chǎn)處置不合規(guī)實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的主要風險（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制據(jù)有關部門抽樣調(diào)查推算，我國目前約有30%一40%的資產(chǎn)閑置浪費或低效率運行，資產(chǎn)管理職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產(chǎn)的使用和按資產(chǎn)特點進行管理，對特定資產(chǎn)有嚴格接觸限制條件和審批程序建立資產(chǎn)臺賬，定期清查盤點和對賬明確調(diào)劑

32、、租借、對外投資、處置流程，審批權限和責任建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強統(tǒng)計分析，實現(xiàn)動態(tài)管理實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管控措施石化行業(yè)資產(chǎn)管理按資產(chǎn)特點進行管理，對特定資產(chǎn)有嚴格接觸限制條件和審批程序?qū)嵳撟C不充分，決策失誤，造成損失投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失管控措施對外投資的主要風險建立健全對外投資內(nèi)部管理制度確保與投資相關的不相容崗位相互分離議事決策機制，領導班子集體決策追蹤管理，及時、全面、準確地記錄價值變動建立責任追究制度加強對對外投資業(yè)務的監(jiān)督檢查（三）對外投資控制論證不充分，決策失誤，造成損失管控措施對外投資的主要風險建立項目前期工作階段項目建設實施階段項目竣工轉(zhuǎn)固階段項目建議書編制

33、和審批項目前期費用的申請招 標管 理工程可行性研究的審批初步設計評審及概算審批工程施工管理工程變更管理投資控制管理交工驗收管理工程交接管理工程款支付管理工程決算管理竣工驗收管理項目檔案管理項目完工評價五、建設項目控制項目前期工作階段項目建設實施階段項目竣工轉(zhuǎn)固階段項目建議書編2022/9/977建立內(nèi)部管理制度，明確崗位職責建立議事決策機制與審核機制加強對建設項目全流程管理建設項目特點：規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術和工藝復雜涉及多個主體:建設單位、項目設計及相關文件編制機構(gòu)、招標代理機構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關部門建設項目管理總體要求建設項目控制2022/9/679建立內(nèi)部管理制

34、度，明確崗位職責建設項目特立項審核不嚴格或決策不當項目設計方案不合理，概預算脫離實際建設過程管控不當，招投標存在違法違規(guī)，工程變更審核不嚴價款結(jié)算管理不嚴格，超支現(xiàn)象嚴重或影響進度竣工驗收不規(guī)范；虛列建設成本，套取建設資金建設項目的主要風險立項審核不嚴格或決策不當建設項目的主要風險湖南第一師范學院院長金瀟明、湖南工業(yè)職業(yè)技術學院原黨委書記廖洪元立案調(diào)查。浙江大學副校長禇健,落馬時間:12月近五年,江西因基建腐敗落馬的高校官員達14名,其中校長級的有3名。武漢市已有8名廳級高校領導因基建等貪腐問題落馬。2011年,安徽4所高校工程建設賄賂案件總計38件,查處副處級以上干部13人。今年不到一個月時

35、間,四川省衛(wèi)生學校校長、四川理工學院院長、成都中醫(yī)藥大學校長書記等人先后落馬,案情大多涉及學校后勤基建,倒下去的不止校長,還伴隨著眾多基建相關人員。各地高校腐敗案頻發(fā) 后勤基建部門成“重災區(qū)”湖南第一師范學院院長金瀟明、湖南工業(yè)職業(yè)技術學院原黨委書記廖內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制2000年來20多位位交通廳長落馬, 貪腐與高速公路同增長道路通車,廳長落馬2000年來20多位位交通廳長落馬, 貪腐與高速公路同增長道內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制建立健全建設項目內(nèi)部管理制度確保不相容崗位相分離，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相

36、分離建立與建設項目相關的議事決策機制建立與建設項目相關的審核機制 加強建設項目招標管理建設項目管控措施建立健全建設項目內(nèi)部管理制度建設項目管控措施加強建設投資概算控制，嚴格審核工程變更加強工程管理部門和財會部門的溝通，嚴格付款審核，按規(guī)定和進度辦理價款結(jié)算加強建設項目檔案管理及時辦理竣工決算，按規(guī)定辦理資產(chǎn)和檔案的移交加強對建設項目的監(jiān)督檢查建設項目管控措施加強建設投資概算控制，嚴格審核工程變更建設項目管控措施內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范培訓業(yè)務層面內(nèi)部控制石化行業(yè)工程項目管理石化行業(yè)工程項目管理2022/9/989合同管理的特點：專業(yè)性強六、合同控制完善合

37、同管理制度明確崗位設置與職責分工統(tǒng)一歸口與分級授權管理考核與責任追究合同管理的要求2022/9/691合同管理的特點：專業(yè)性強六、合同控制完善合同管理流程(舉例) 法律等專家歸口管理部門業(yè)務部門主管領導草擬合同初稿 審核制作正式合同 是否發(fā)生合同變更、解除等組織合同訂立否是 復核 審定合同歸檔保管合同變更解除等程序合同履行合同管理流程(舉例) 法律等專家歸口管理部門業(yè)務部門主管領導應簽訂合同的經(jīng)濟活動未訂立合同，違規(guī)簽訂合同未經(jīng)授權對外訂立合同，合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐合同未全面履行或監(jiān)控不當合同糾紛處理不當合同的主要風險應簽訂合同的經(jīng)濟活動未訂立合同，違規(guī)簽訂合同合同的主要風險建立健全合同內(nèi)部管理制度 實施歸口管理，合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章 明確合同訂立的范圍和條件，必