會(huì)計(jì)學(xué)原理講稿王愛(ài)國(guó)課件

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理講稿山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院王愛(ài)國(guó) 教授、博后第一章總論會(huì)計(jì)的定義 會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，是一個(gè)旨在向企業(yè)的股東、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息和其他經(jīng)濟(jì)信息的系統(tǒng)；會(huì)計(jì)工作也是企業(yè)的一項(xiàng)重要管理工作。企業(yè)的本質(zhì) 企業(yè)是依法設(shè)立的，以營(yíng)利為目的的經(jīng)濟(jì)組織。 B、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理（雇傭性質(zhì)） C、總經(jīng)理與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（雇傭性質(zhì)的委托代理關(guān)系）。 3、總經(jīng)理的受托責(zé)任：對(duì)股東資本保全增值；對(duì)債權(quán)人按時(shí)還本付息；對(duì)職工穩(wěn)定增長(zhǎng)的薪金收入；對(duì)政府及時(shí)足額納稅；對(duì)社會(huì)公平就業(yè)、環(huán)境保護(hù)、社區(qū)建設(shè)和各種慈善救濟(jì)或捐贈(zèng)等。關(guān)鍵 1、營(yíng)利組織和非營(yíng)利組織（政府、事業(yè)單位，主要是文教、衛(wèi)生、體育等） 2、設(shè)置企業(yè)是

2、為了節(jié)約交易成本。企業(yè)要從事法律沒(méi)有明確禁止的，只要能盈利的所有事情。 3、企業(yè)一般分為獨(dú)資、合伙、公司等形式，我國(guó)歷史上曾有國(guó)有、集體、個(gè)體、中外合作合資等形式。 4、公司是企業(yè)的一種特殊組織形式，是自然人概念在公司法中的模擬，因此，也叫“法律虛擬”。 5、自然人是民法或民法通則中的一個(gè)概念。獨(dú)立承擔(dān)民事法律責(zé)任是其基本特征，與父母、監(jiān)護(hù)人無(wú)關(guān)，所謂“好漢做事好漢當(dāng)”。基本條件一是個(gè)人財(cái)產(chǎn)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)權(quán)，二是生命（無(wú)限責(zé)任）會(huì)計(jì)的性質(zhì) 1、股份有限公司一般分為上市公司和非上市公司。前者屬于公開(kāi)募集股份的公司。 2、公司治理結(jié)構(gòu)。 股東董事經(jīng)理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)等 監(jiān)事（要有職工代表） A、股東與董事長(zhǎng)委

3、托代理關(guān)系（信托） 取決于公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量。 4、會(huì)計(jì)的責(zé)任代替總經(jīng)理核算和交代受托責(zé)任的。當(dāng)然，現(xiàn)代會(huì)計(jì)也有參與公司經(jīng)營(yíng)管理的責(zé)任和義務(wù)。會(huì)計(jì)定義的其他觀點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)是一種工具 2、會(huì)計(jì)是一門(mén)藝術(shù)或技巧會(huì)計(jì)的對(duì)象 1、定義。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)。一是企業(yè)資產(chǎn)的形成，二是企業(yè)權(quán)益的變化。回答企業(yè)資金從何處來(lái)，到那里去的問(wèn)題。 2、資產(chǎn)的形成。股東投入、債權(quán)人借入、盈利結(jié)余。 3、權(quán)益的變化。企業(yè)與資源財(cái)產(chǎn)提供者之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，與股東、債權(quán)人的關(guān)系。 4、會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)對(duì)象的具體表現(xiàn)形式。 A、資產(chǎn)，企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)

4、擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。一般分為流動(dòng) 資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 B、負(fù)債，企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。一般分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 C、所有者權(quán)益，或股東權(quán)益，企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。一般包括實(shí)收資本（股本）、資本 利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。一般包括生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外費(fèi)用等。 F、利潤(rùn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，體現(xiàn)為企業(yè)一定時(shí)期的收入減去該時(shí)期費(fèi)用的差額。會(huì)計(jì)方法 1、定義，用來(lái)核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的手 段。包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)檢查方法和會(huì)計(jì)分析方法。 2、會(huì)計(jì)核算方法，記賬、算賬和報(bào)賬的專(zhuān)門(mén)方法，

5、或者說(shuō)，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的專(zhuān)門(mén)方法。主要有7個(gè)專(zhuān)門(mén)方法： A、設(shè)置賬戶(hù)，賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的工具。比如為了核 責(zé)任的書(shū)面證明。 D、登記賬簿，賬簿簡(jiǎn)單的說(shuō)就是賬冊(cè)，是由賬頁(yè)組成的簿籍。 E、成本計(jì)算，按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的過(guò)程。 F、財(cái)產(chǎn)清查，通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬簿檢查財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種方法。 G、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表是集中反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的報(bào)告資料。會(huì)計(jì)學(xué)科。 1、定義，會(huì)計(jì)是一門(mén)科學(xué)，有其研究的特定領(lǐng)域、理論和方法。 2、科學(xué)的分類(lèi)，神學(xué)哲學(xué)（醫(yī)學(xué)）科學(xué)； A、自然科學(xué)，研究自然現(xiàn)象和規(guī)律的一門(mén)科學(xué)，如

6、物理、化學(xué)、數(shù)學(xué)、光學(xué)、工學(xué)、理學(xué)、醫(yī)學(xué)、農(nóng)學(xué)等； B、社會(huì)科學(xué)，研究社會(huì)現(xiàn)象和規(guī)律的一門(mén)科學(xué)，如哲學(xué)、社會(huì)學(xué)、法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等； C、人文科學(xué)，研究人文現(xiàn)象和規(guī)律的一門(mén)科學(xué)，如文學(xué)、史學(xué)、人口學(xué)、藝術(shù) 3、會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)科定位。 經(jīng)濟(jì)學(xué)理論經(jīng)濟(jì)學(xué)、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)等； 管理學(xué)管理科學(xué)與工程、工商管理、公共管理、農(nóng)林經(jīng)濟(jì)等； 工商管理企業(yè)管理（市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、戰(zhàn)略管理等）會(huì)計(jì)學(xué)等； 4、會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)學(xué)原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與分析等七門(mén)課程等。會(huì)計(jì)職業(yè) 1、政府和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)； 2、公共會(huì)計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）

7、、注冊(cè)稅務(wù)師（CTA）、注冊(cè)評(píng)估師（CPV） 注冊(cè)金融分析師（CIFA）、精算師等等； 3、私人或企業(yè)會(huì)計(jì)：首席財(cái)務(wù)管（CFO）或者總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管（核算、出納）、會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)職稱(chēng)：會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師。 1、會(huì)計(jì)信息使用者利用相關(guān)者； 2、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征有用性 A、可靠性（反映真實(shí)性、可稽核性）； B、相關(guān)性（預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值、及時(shí)性）； C、穩(wěn)健主義或謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費(fèi)用； D、可比性（一貫性）； E、重要性（充分披露）； F、成本/效益。會(huì)計(jì)前提，會(huì)計(jì)核算的基本前提條件或假設(shè)。 1、會(huì)計(jì)主體界定空間范圍； 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)界定存在

8、條件； 3、會(huì)計(jì)分期界定時(shí)間范圍； C、歷史成本； D、實(shí)質(zhì)重于形式。 3、法規(guī)體系 A、會(huì)計(jì)法1985、1993、1999年； B、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則）； C、單位會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)循環(huán) 1、會(huì)計(jì)確認(rèn)，確定某一交易或事項(xiàng)為某一會(huì)計(jì)要素正式記入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的過(guò)程。符合條件：可定義、可計(jì)量、相關(guān)和可靠。 2、會(huì)計(jì)計(jì)量，運(yùn)用貨幣單位定量各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響及其結(jié)果的過(guò)程，是會(huì)計(jì) 系統(tǒng)的核心。設(shè)及計(jì)量對(duì)象、計(jì)量屬性、計(jì)量單位、計(jì)量時(shí)間等問(wèn)題。 A、計(jì)量屬性，計(jì)量對(duì)象的特性或外在表現(xiàn)形式。 歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值（P23）。 B、計(jì)量單位，名義貨幣單位和不變購(gòu)買(mǎi)力貨

9、幣單位。 3、會(huì)計(jì)記錄，將會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的結(jié)果用會(huì)計(jì)語(yǔ)言和方法系統(tǒng)反映下來(lái)的過(guò)程（簿記學(xué)）。 4、會(huì)計(jì)報(bào)告，編制和報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)外揭示和披露會(huì)計(jì)信息或其他經(jīng)濟(jì)信息的過(guò)程（對(duì)外會(huì)計(jì)）。 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（詳細(xì)審計(jì)、制度遵守性審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)）。第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)會(huì)計(jì)等式 1、資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系（手心與手背） 資產(chǎn)=權(quán)益 =負(fù)債+所有者權(quán)益 2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以概括為四種： 第一、涉及資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加的業(yè)務(wù) 第二、涉及資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少的業(yè)務(wù) 第三、涉及資產(chǎn)有增有減的業(yè)務(wù) 第四、涉及權(quán)益有增有減的業(yè)務(wù) 舉例，800000=300000+500000（P37） A、

10、接受某企業(yè)投入資金100000元，存入銀行。（900000元） B、以銀行存款償還所欠貨款5000元。（805000元） C、以銀行存款購(gòu)入材料2000元。（805000元） D、從銀行借入資金10000元償還所欠購(gòu)貨款。（795000元） 3、結(jié)論與注意事項(xiàng) 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不破壞會(huì)計(jì)等式，所以稱(chēng)為“會(huì)計(jì)恒等式”。孔子曰：“會(huì)計(jì)當(dāng)而已矣”。 注意，等式恒等，但左右金額有變化；會(huì)計(jì)恒等式是復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)分錄和進(jìn)行試算平衡的理論基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目 1、定義，會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的標(biāo)志，換句話(huà)說(shuō)，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)的標(biāo)志。 2、分類(lèi)，按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、層級(jí)關(guān)系分類(lèi)等 A、資產(chǎn)類(lèi)

11、會(huì)計(jì)科目； B、負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目； C、所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目； D、成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目； E、損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目（收入和費(fèi)用）。 3、會(huì)計(jì)科目表（P42）賬戶(hù) 1、定義，是分門(mén)別類(lèi)地核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工具，設(shè)置賬戶(hù)是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法，賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置的。 2、結(jié)構(gòu)，是賬戶(hù)的一般格式?；窘Y(jié)構(gòu)分為左右兩方。一方反映增加，另一方反映減少。有稱(chēng)“T”型或“丁”型賬戶(hù)。 3、賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別 A、賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)；因此，在實(shí)際工作中賬戶(hù)和會(huì)計(jì)科目可以混用。 B、會(huì)計(jì)科目是“標(biāo)志”，賬戶(hù)是“工具”，所以，賬戶(hù)具有一定的結(jié)構(gòu)和用途，開(kāi)設(shè)在賬簿之中。第四

12、章 復(fù)式記賬定義，是對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中加以反映的一種記賬方法。 1、這種方法能有效的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，反映企業(yè)資金從那里來(lái)、到那里去。 2、分類(lèi)，根據(jù)記賬符號(hào)的不同分三種。借貸記賬法 1、定義，是以借和貸為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。 2、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)，習(xí)慣上，左邊為“借”，右邊為“貸”。借和貸失去原來(lái)的含義，是純粹的記賬符號(hào)。在借貸記賬法中的含義，取決于賬戶(hù)的性質(zhì)，也就是賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 3、記賬規(guī)則，也就是記賬的規(guī)律。 A、資產(chǎn)類(lèi)與權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)分析 B、收入類(lèi)與費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)分析 C、結(jié)論：資產(chǎn)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的“借”表示資

13、產(chǎn)和費(fèi)用的增加，“貸”表示資產(chǎn)和費(fèi)用的減少。 權(quán)益和收入類(lèi)賬戶(hù)的“借”表示權(quán)益和收入的減少，“貸”表示權(quán)益或收入的 增加。 D、以P37四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例 第一、接受B企業(yè)投入資金100000元，存入銀行（資金進(jìn)入企業(yè)）； 資產(chǎn)（銀行存款）增加，記“借”，100000 權(quán)益（所有者權(quán)益）增加，記“貸”，100000 第二、以銀行存款償還所欠貨款5000元（資金退出企業(yè)）； 權(quán)益（應(yīng)付賬款）減少，記“借”，5000 資產(chǎn)（銀行存款）減少，記“貸”，5000 第三、以銀行存款購(gòu)入材料2000元（資金在資產(chǎn)方面的相互轉(zhuǎn)化）； 資產(chǎn)（材料）增加，記“借”，2000 資產(chǎn)（銀行存款）減少，記“貸”，200

14、0 第四、從銀行借入10000元償付所欠貨款（資金在權(quán)益方面的相互轉(zhuǎn)化）； 權(quán)益（應(yīng)付賬款）減少，記“借”，10000 權(quán)益（銀行借款）增加，記“貸”，10000 E、記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”。會(huì)計(jì)分錄 1、定義，是指根據(jù)記賬規(guī)則，對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所確定的應(yīng)記入會(huì)計(jì)科目、方向和金額的一種簡(jiǎn)明形式。 2、編制會(huì)計(jì)分錄的步驟 第一、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目 第二、根據(jù)會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增或減方向，確定記賬符號(hào)，即應(yīng)“借”或應(yīng)“貸”； 第三、確定應(yīng)借或應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的金額 第四、運(yùn)用記賬規(guī)則，檢驗(yàn)其正確性。 3、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi) 例1、以銀行存款支付職工薪金1000元；

15、 借：應(yīng)付工資 1000 貸：銀行存款 1000 例2、購(gòu)入材料17000元，其中以銀行存款支付10000元，尚欠7000元； 借：原材料 17000 貸：銀行存款 10000 貸：應(yīng)付賬款 7000 例3、以銀行存款上繳稅金20000元和支付所欠購(gòu)貨款10000元； 借：應(yīng)交稅金 20000 借：應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款 30000 例4、購(gòu)入材料和不需要安裝的設(shè)備一宗，其中材料10000元，設(shè)備30000元，以銀行存款支付20000元，余款暫欠； 借：原材料 10000 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：銀行存款 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000 結(jié)論：一借一貸、一借多貸、多借一

16、貸 和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。一借一貸的分錄稱(chēng)之為“簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄”，其他形式的分錄稱(chēng)之為“復(fù)合會(huì)計(jì)分錄”，復(fù)合分錄可以轉(zhuǎn)化為簡(jiǎn)單分錄。 4、對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶(hù)，在每一筆會(huì)計(jì)分錄中相關(guān)賬戶(hù)都存在應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；存在這種關(guān)系的賬戶(hù)叫對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額 1、每一個(gè)賬戶(hù)在一定會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的累計(jì)增加額或累計(jì)減少額，稱(chēng)為賬戶(hù)的本期發(fā)生額。分為借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 2、每個(gè)賬戶(hù)的期末結(jié)余額，稱(chēng)為賬戶(hù)的余額。分為期初余額和期末余額。 3、本期發(fā)生額和余額的關(guān)系 A、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額 B、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 貸方

17、期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額 C、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期 發(fā)生額-借方本期發(fā)生額 D、費(fèi)用和收入類(lèi)賬戶(hù)試算平衡 1、余額試算平衡，根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式的原理，所有資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的借方期末余額之和一定等于所有負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的貸方期末余額之和。 2、本期發(fā)生額試算平衡。 公式1：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)=權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì) 公式2：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方期初余額+資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方本期發(fā)生額-資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)貸方本期發(fā)生額=權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)貸方期初余額+權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)貸方本期發(fā)生額-權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借方本期發(fā)生額 公式3：所有賬戶(hù)借方本期發(fā)生額之和= 所有賬戶(hù)貸方本

18、期發(fā)生額之和 3、試算平衡不能查處所有錯(cuò)誤，例如，使用了同性質(zhì)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目；重記或漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符。（錯(cuò)誤或舞弊）?？偡诸?lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 1、總括反映和提供會(huì)計(jì)信息的賬戶(hù)，叫總分類(lèi)賬戶(hù)；詳細(xì)反映和提供會(huì)計(jì)信息 的賬戶(hù)，叫明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。 原材料（12萬(wàn)元）鋼材（8萬(wàn)元）螺紋鋼（4萬(wàn)元）30mm螺紋鋼（2萬(wàn)元） 2、平行登記，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相同的依據(jù)、相同的金額和相同的方向，在總分類(lèi)賬戶(hù)和其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的同一會(huì)計(jì)期間中進(jìn)行登記。但是，具體登記時(shí)間不一定相同。第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算企業(yè)類(lèi)型，工業(yè)制造、商品流通、交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、飲食服務(wù)、醫(yī)療

19、衛(wèi)生、旅游服務(wù)等。工業(yè)企業(yè)，籌資設(shè)立、建設(shè)安裝、供產(chǎn)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)成果形成與分配等?；I資設(shè)立 1、注冊(cè)資本，企業(yè)依法設(shè)立的法定資本金。是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的本錢(qián)，也是對(duì)債權(quán)人 的最低法律保障。國(guó)家、企業(yè)、自然人和外商都可以其擁有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資。為了核算和監(jiān)督企業(yè)實(shí)際收到的投資人認(rèn)繳的注冊(cè)資本金的增減變動(dòng)，設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(hù)，并按投資人設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 例1企業(yè)接受現(xiàn)金投資600萬(wàn)，已存入銀行。 借：銀行存款 6000000 貸：實(shí)收資本 6000000 2、資本公積，是投資者和其他單位或個(gè)人投入企業(yè)而不屬于注冊(cè)資本的部分，是一項(xiàng)準(zhǔn)資本金。為了核算和監(jiān)督資本公積的增減變化，設(shè)置“資本公積”賬戶(hù)，并按其具體內(nèi)容設(shè)

20、置明細(xì)賬戶(hù)。 例2企業(yè)接受甲投資人以不需安裝的設(shè) 備進(jìn)行的投資，設(shè)備總值為100萬(wàn)。根據(jù)公司章程規(guī)定，該投資人應(yīng)該認(rèn)繳50萬(wàn)注冊(cè)資本。 借：固定資產(chǎn) 1000000 貸：實(shí)收資本 500000 資本公積 500000 例3根據(jù)股東大會(huì)決議，企業(yè)將資本公積30萬(wàn)轉(zhuǎn)增資本。舉債經(jīng)營(yíng) 1、舉債經(jīng)營(yíng)是企業(yè)的一項(xiàng)重要策略，為了解決暫時(shí)的財(cái)務(wù)困難或者長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的需要，企業(yè)時(shí)常有計(jì)劃的從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)籌集資金。根據(jù)借款時(shí)間的長(zhǎng)短一般分為“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”。 2、短期借款，償還期限在1年以?xún)?nèi)的各 種借款。為了核算和監(jiān)督短期借款的增減變化，設(shè)置“短期借款”賬戶(hù)，并按借款人設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 例4企業(yè)從

21、銀行借入半年期借款300萬(wàn)，已辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 借：銀行存款 3000000 貸：短期借款 3000000 例5接上例，到期歸還借款300萬(wàn)。 借：短期借款 3000000 貸：銀行存款 3000000 3、長(zhǎng)期借款，借款期限在1年以上（不含1年）的各種借款。 例6企業(yè)從銀行借入3年期借款100萬(wàn)，已辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 借：銀行存款 1000000 貸：長(zhǎng)期借款 1000000 4、財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)在借款過(guò)程中所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、利息費(fèi)用和外幣借款的匯兌損益等。 例7企業(yè)以銀行存款支付上述兩筆借款的利息費(fèi)用為2萬(wàn)元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000 貸：銀行存款 20000建設(shè)安裝，主要是土地、廠(chǎng)房、設(shè)備等 的

22、購(gòu)建和安裝。 1、土地，我國(guó)不允許土地私有化，但承認(rèn)土地使用權(quán)的買(mǎi)賣(mài)。為了反映土地使用權(quán)的取得、轉(zhuǎn)讓和結(jié)余，設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)。 例8企業(yè)工業(yè)用地一塊，以銀行存款支付土地使用費(fèi)500萬(wàn)元。 借：無(wú)形資產(chǎn) 5000000 貸：銀行存款 5000000 2、廠(chǎng)房、設(shè)備、建筑物，這些財(cái)產(chǎn)的形成往往需要一個(gè)購(gòu)建造安裝的過(guò)程，為此需要設(shè)置“在建工程”賬戶(hù)。 例9企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一套，買(mǎi)價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等為100萬(wàn)元，以銀行存款支付，并交付安裝。 借：在建工程 1000000 貸：銀行存款 1000000 例10上項(xiàng)設(shè)備在安裝過(guò)程中發(fā)生建設(shè)安裝費(fèi)10萬(wàn)元，已用銀行存款支付。 借：在建工程 100000 貸：銀行

23、存款 100000 3、固定資產(chǎn)，是企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理而擁有或控制的、能使企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以上受益的主要?jiǎng)趧?dòng)資料。主要包 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)和土地等7大類(lèi)。 A、原始價(jià)值，是指企業(yè)取得或形成固定資產(chǎn)，并使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要支出的總額，包括買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。 B、折舊費(fèi)用，固定資產(chǎn)因使用或磨損而逐漸計(jì)入成本費(fèi)用中去的那部分價(jià)值。一般采用使用年限法和快速折舊方法計(jì)提折舊。 年折舊額=固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額=原始價(jià)值+預(yù)計(jì)殘值收入-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用

24、 C、凈值，固定資產(chǎn)原始價(jià)值減去累計(jì)折舊后的差額。 原始價(jià)值（原值或原價(jià)）反映企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模；凈值反映企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度和生產(chǎn)能力。 為了核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變化，設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)，并按類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 例11上項(xiàng)設(shè)備安裝完成，辦理竣工決算，并交付生產(chǎn)使用。 借：固定資產(chǎn) 1100000 貸：在建工程 1100000 為了核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)的折舊過(guò)程，設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶(hù)。 例12該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值收入2萬(wàn)元 按直線(xiàn)法折舊，屬于管理部門(mén)使用。 應(yīng)提折舊額=1100000+20000-10000 =1110000 年折舊額=11

25、1000010=111000 借：管理費(fèi)用 111000 貸：累計(jì)折舊 111000供應(yīng)過(guò)程，主要是原材物料的采購(gòu)、入 庫(kù)和保管。 為了核算和監(jiān)督企業(yè)材料物資的采購(gòu)過(guò)程，設(shè)置“在途材料”賬戶(hù)，并按材料品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 例13企業(yè)以銀行存款支付購(gòu)入材料價(jià)款6萬(wàn)元，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 借：在途材料 60000 貸：銀行存款 60000 為了核算和監(jiān)督企業(yè)庫(kù)存材料的增減變動(dòng)，設(shè)置“原材料”賬戶(hù)，并按品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 例14上述材料運(yùn)到企業(yè)，并驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料 60000 貸：在途材料 60000 為了核算和監(jiān)督企業(yè)因材料采購(gòu)而發(fā)生 的欠款債務(wù)，設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)，并按供應(yīng)單位

26、名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 例15企業(yè)購(gòu)入材料一批，買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)共計(jì)85000元，材料已點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)，貨款尚未支付。 借：原材料 85000 貸：應(yīng)付賬款 85000 為了核算和監(jiān)督企業(yè)因采購(gòu)材料而開(kāi)出 的商業(yè)匯票的增減變動(dòng)，設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)，并按持票人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 例16企業(yè)采購(gòu)材料已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)合同約定，開(kāi)除商業(yè)承兌匯票一張，面額為10萬(wàn)元。 借：原材料 100000 貸：應(yīng)付票據(jù) 100000 為了核算和監(jiān)督企業(yè)因采購(gòu)材料而發(fā)生的預(yù)先支付的貨款，設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，并按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 例17企業(yè)以銀行存款預(yù)先支付定金12萬(wàn)元。 借：預(yù)付賬款 120000 貸：銀行存

27、款 120000生產(chǎn)過(guò)程，主要是產(chǎn)品生產(chǎn)、車(chē)間管理和生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配。 1、生產(chǎn)費(fèi)用，企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的、用貨幣額表示的勞動(dòng)耗費(fèi)。材料費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)用、工資費(fèi)用、折舊費(fèi)用等。 2、生產(chǎn)成本，按一定的成本對(duì)象歸集和分配的生產(chǎn)費(fèi)用總額。產(chǎn)品品種、批別 和生產(chǎn)步驟。包括總成本和單位成本。 A、直接材料 B、直接人工 C、制造費(fèi)用 3、生產(chǎn)成本的計(jì)算，也就是生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配。 為了核算和監(jiān)督企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的料、工、費(fèi)，計(jì)算產(chǎn)品成本，設(shè)置“ 生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，并按照成本對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，也就是“產(chǎn)品成本計(jì)算單”。 為了核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為組織和管理車(chē)間生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用，設(shè)置“制造費(fèi)

28、用”賬戶(hù)。 A、材料費(fèi)用的歸集和分配 例18企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料28萬(wàn)元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用15萬(wàn)元，乙產(chǎn)品8 萬(wàn)元，車(chē)間管理耗用5萬(wàn)元。 借：生產(chǎn)成本-甲 150000 -乙 80000 制造費(fèi)用 50000 貸：原材料 280000 B、人工費(fèi)用的歸集和分配 職工薪金，企業(yè)支付給全體職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額,包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等。 為了核算和監(jiān)督企業(yè)工資的計(jì)算、發(fā)放和工資費(fèi)用分配情況，設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)，并按職工人名設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 例19企業(yè)以銀行存款發(fā)放職工工資10萬(wàn)元。 借：應(yīng)付職工薪酬 100000 貸：銀行存款 100000 企業(yè)支付給職工的薪金要根據(jù)用途分配記入有關(guān)成本

29、費(fèi)用中去。 例20上例工資費(fèi)用10萬(wàn)元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人薪金4萬(wàn)元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人薪金3萬(wàn)元，車(chē)間管理人員薪金1萬(wàn)元，總部管理人員薪金2萬(wàn)元。 借：生產(chǎn)成本甲 40000 乙 30000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100000 企業(yè)除發(fā)放職工薪金外，還要根據(jù)國(guó)家規(guī)定按工資總額的一定從成本費(fèi)用中計(jì)提職工福利基金。主要用于職工的醫(yī)藥開(kāi)支和困難補(bǔ)助等。 例21按上例工資總額的14%計(jì)提職工福 利基金。 借：生產(chǎn)成本甲 5600 乙 4200 制造費(fèi)用 1400 管理費(fèi)用 2800 貸：應(yīng)付職工新酬職工福利 14000 例22企業(yè)報(bào)銷(xiāo)職工醫(yī)藥費(fèi)5000元。 借：

30、應(yīng)付職工新酬職工福利 5000 貸：現(xiàn)金或銀行存款 5000 C、制造費(fèi)用的歸集和分配 生產(chǎn)車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、折舊和維修費(fèi)用、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、機(jī)物料消耗等。平時(shí)，先在制造費(fèi)用賬戶(hù)歸集，月末分配計(jì)入各 受益產(chǎn)品的成本。 例23車(chē)間為生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品計(jì)提折舊費(fèi)2萬(wàn)元，領(lǐng)用輔助材料1萬(wàn)元。 借：制造費(fèi)用 30000 貸：累計(jì)折舊 20000 原材料 10000 例24制造費(fèi)用共累計(jì)9.14萬(wàn)元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)6萬(wàn)小時(shí)，乙產(chǎn)品4萬(wàn)小時(shí)。 借：生產(chǎn)成本甲 54840 乙 36560 貸：制造費(fèi)用 91400 D、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 為了核

31、算和監(jiān)督完工產(chǎn)品的入庫(kù)和銷(xiāo)售情況，設(shè)置“庫(kù)存商品”賬戶(hù)，并按商品品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 例25上述甲產(chǎn)品本月全部完工，乙產(chǎn) 品尚未完工，甲產(chǎn)品總成本為25.044萬(wàn)元。 借：庫(kù)存商品甲 250440 貸：生產(chǎn)成本甲 250440銷(xiāo)售過(guò)程 企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)和附營(yíng)或其他業(yè)務(wù)等兩個(gè)方面。 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)主要包括產(chǎn)品銷(xiāo)售和工業(yè)性 勞務(wù)的提供等。在會(huì)計(jì)上主要涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)、商品銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售稅金及附加的計(jì)繳和貨款的結(jié)算等。 為了核算和監(jiān)督企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)情況，設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)，并按商品名稱(chēng)、規(guī)格或購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 例26企業(yè)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，總收入4萬(wàn)元，貨

32、款已經(jīng)收到存入銀行。 借：銀行存款 40000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 為了核算和監(jiān)督因銷(xiāo)售商品而形成的債權(quán)的增減變化，設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)，并按購(gòu)貨單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 例27上例未收到貨款。 借：應(yīng)收賬款 40000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 如果收到的是商業(yè)匯票， 借：應(yīng)收票據(jù) 40000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 對(duì)于收到的定金或預(yù)收款，在“預(yù)收賬款”賬戶(hù)核算。 例28企業(yè)收到客戶(hù)定金3萬(wàn)元，存入銀行。 借：銀行存款 30000 貸：預(yù)收賬款 30000 企業(yè)應(yīng)定期結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品的成本，為此，需要設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)。 例29月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品成本2萬(wàn)元。 借：主營(yíng)業(yè)

33、務(wù)成本 20000 貸：庫(kù)存商品 20000 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)該交納消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅和教育費(fèi)附加等流轉(zhuǎn)稅。設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù)。 例30企業(yè)應(yīng)該交納城建稅1萬(wàn)元，教育費(fèi)附加5000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 10000 應(yīng)交教育費(fèi)附加10000 2、其他業(yè)務(wù)，材料銷(xiāo)售、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租等，“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)。財(cái)務(wù)成果的形成與分配 1、財(cái)務(wù)成果，是企業(yè)在一定期間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額或所發(fā)生的虧損總額。是企業(yè)各項(xiàng)工作績(jī)效的集中體現(xiàn)，是綜合衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。 利潤(rùn)總額=本期

34、收入-本期費(fèi)用 2、營(yíng)業(yè)外收入（利得），與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入， 包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、各種罰沒(méi)收入等。設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。 例31企業(yè)按合同規(guī)定沒(méi)收定金2萬(wàn)元。 借：預(yù)收賬款 20000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 20000 3、投資收益，企業(yè)對(duì)外投資所獲得的利潤(rùn)、股利等。設(shè)置“投資收益”賬戶(hù)。 例32企業(yè)取得投資企業(yè)分得現(xiàn)金股利4000元，存入銀行。 借：銀行存款 4000 貸：投資收益 4000 4、期間費(fèi)用，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的需要從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)收入中得到彌補(bǔ)的各種費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 A、管理費(fèi)用，企業(yè)行

35、政管理部門(mén)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、高級(jí)管理人員工資和福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、開(kāi)發(fā)研究費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、折舊和修理費(fèi)等。設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。 例33企業(yè)應(yīng)付管理人員工資5000元，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)800元。 借：管理費(fèi)用 6800 貸：應(yīng)付職工新酬 5000 現(xiàn)金 1000 銀行存款 800 B、銷(xiāo)售費(fèi)用，企業(yè)為銷(xiāo)售商品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、包 裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、展覽廣告費(fèi)等等，設(shè)置“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)。 例34企業(yè)以銀行存款支付廣告費(fèi)1200 借：銷(xiāo)售

36、費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)為籌集和使用資金而發(fā)生的利息費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)。設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。 5、營(yíng)業(yè)外支出（損失），企業(yè)除正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等等。設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。 例35企業(yè)以存款支付捐贈(zèng)支出5000元 借：營(yíng)業(yè)外支出 5000 貸：銀行存款 5000 6、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+投資收益-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)稅金及附加） 利潤(rùn)總額=營(yíng)

37、業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng) 業(yè)外支出 為了核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)的形成或虧損的發(fā)生情況，設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。月末或年末將所有收入類(lèi)賬戶(hù)的貸方本期發(fā)生額，從收入類(lèi)賬戶(hù)的借方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方；相反，將所有費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的借方本期發(fā)生額，從費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù) 的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的期末余額為“零”。本年利潤(rùn)賬戶(hù)的貸方余額就是企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，相反，借方余額就是企業(yè)本年發(fā)生的虧損總額。 例36結(jié)轉(zhuǎn)本期收入。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 營(yíng)業(yè)外收入 20000 投資收益 4000 貸：本年利潤(rùn) 64000 結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用， 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000

38、 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15000 營(yíng)業(yè)外支出 5000 管理費(fèi)用 6800 銷(xiāo)售費(fèi)用 1200 本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)16000元。 7、所得稅的計(jì)繳 所得稅是企業(yè)對(duì)社會(huì)應(yīng)盡的一種義務(wù)。是根據(jù)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算的。 應(yīng)繳所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額=本期應(yīng)稅收入-本期準(zhǔn)入抵扣的項(xiàng)目 為了核算和監(jiān)督所得稅費(fèi)用的計(jì)算情況，設(shè)置“所得稅”賬戶(hù)。 例37假設(shè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額為本期利潤(rùn)總額，適應(yīng)稅率為30%。 借：所得稅 4800 貸：應(yīng)交稅金 4800 8、凈利潤(rùn)的形成 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅 例38月末或年末將所得稅費(fèi)用，從所得稅賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方。

39、借：本年利潤(rùn) 4800 貸：所得稅 4800 9、凈利潤(rùn)的分配 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)），一要提出法定盈余公積金，二要提出任意盈余公積金，三要支付股利或分配利潤(rùn)。 為了核算和監(jiān)督利潤(rùn)的分配過(guò)程，設(shè)置“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶(hù)。 例39根據(jù)國(guó)家規(guī)定，按凈利潤(rùn)的10%計(jì) 提法定盈余公積金，根據(jù)公司章程的規(guī)定，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提任意盈余公積金，根據(jù)董事會(huì)決議分配現(xiàn)金股利6000元。 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積金（1120010%）1120 提取任意盈余公積金（112005%） 560 應(yīng)付股利 6000 貸：盈余公積 1680 應(yīng)付股利 6000 年度終了，通過(guò)“利潤(rùn)分配未

40、分配利潤(rùn)”賬戶(hù)進(jìn)行利潤(rùn)決算。將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，從“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方；將本年分配的利潤(rùn)從“利潤(rùn)分配- 提取法定公積金、提取任意盈余公積金和應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方?！袄麧?rùn)分配未分配利潤(rùn)”的貸方余額表示企業(yè)本年凈利潤(rùn)的結(jié)余，借方余額表示企業(yè)未彌補(bǔ)的虧損。至此，所有損益類(lèi)賬戶(hù)沒(méi)有余額。 例40進(jìn)行年終決算。 借：本年利潤(rùn) 11200 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 11200 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 7680 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積金 1120 提取任意盈余公積金 560 應(yīng)付股利 6000第六章 會(huì)計(jì)憑證定義，是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

41、，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明。憑證種類(lèi)，按填制程序和用途 1、原始憑證，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，取得或填制的會(huì)計(jì)憑證。 A、主要內(nèi)容包括：名稱(chēng)；日期；接受憑證單位名稱(chēng)（抬頭）；業(yè)務(wù)內(nèi)容填制單位和經(jīng)辦人員的簽名、蓋章 蓋章；憑證編號(hào) B、原始憑證按照取得的途徑不同分為：自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。自制原始憑證又根據(jù)填寫(xiě)和使用方法的的不同分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證。 C、原始憑證按照格式的不同分為：通用憑證和專(zhuān)用憑證。 D、填制原始憑證的基本要求P136-137； E、審核原始憑證的基本要求合法性（合理性）、真實(shí)性和正確性。 2、記賬憑證，是由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)原始憑證編

42、制的、作為登記賬簿的依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 A、主要內(nèi)容分類(lèi)：名稱(chēng)；編制日期和編號(hào)；內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目和金 額；所付原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管、審核、填證和記賬人員簽章。 B、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。P132-133 C、按編制方法不同分為，單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。 D、記賬憑證的填制和審核，P139-143會(huì)計(jì)憑證的傳遞，會(huì)計(jì)憑證按照一定的程序，從其填制起，到歸檔保管為止，在企業(yè)內(nèi)部傳遞和辦理手續(xù)的全過(guò)程。（環(huán)節(jié)、路線(xiàn)、責(zé)任人、時(shí)間等）。會(huì)計(jì)憑證的保管，永久性檔案、暫時(shí)性檔案，財(cái)政部和國(guó)家檔案總局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法。第七章 會(huì)計(jì)賬簿定義，是由一定格式和內(nèi)在聯(lián)系的賬

43、頁(yè)所組成的系統(tǒng)反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿的種類(lèi) 1、按用途分 A、序時(shí)賬簿，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后循序、逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，也叫日記賬。 B、分類(lèi)賬簿，按所提供經(jīng)濟(jì)信息的總括和詳細(xì)程度進(jìn)行分類(lèi)的賬簿，包括明細(xì)分類(lèi)賬簿和總分類(lèi)賬簿。 C、備查賬簿，補(bǔ)充賬簿。 2、按外在形式分 A、訂本式賬簿 B、活頁(yè)式賬簿 C、卡片式賬簿賬簿的基本結(jié)構(gòu) 1、封面 2、扉頁(yè) 3、賬頁(yè)日記賬的設(shè)置和登記，P152分類(lèi)賬的設(shè)置和登記，P157賬簿的啟用和登記規(guī)則，P163錯(cuò)賬更正的方法 1、劃線(xiàn)更正法，賬簿記錄有錯(cuò)誤、所依據(jù)的記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線(xiàn)更正法。（屬于記賬時(shí)的文字或數(shù)字錯(cuò)誤） 2、紅字更正法 A、記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸方向、科目有錯(cuò)誤； 例1企業(yè)以銀行存款支付下年度報(bào)刊雜 志訂閱費(fèi)2000元。 借：管理費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000 編制紅字憑證， 借：管理費(fèi)用 2