初級財務會計與管理知識實務標準答案分析

1、2011年初級會計實務真題與答案解析一、單項選擇題（25題，每題1分）1.下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是（）。A.債務重組利得 B.處置固定資產凈收益C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈 D.確實無法支付的應付賬款參考答案：C答案解析：存貨盤盈沖減治理費用。點評：本題考核“營業(yè)外收入核算內容”。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務模擬試題（一）多項選擇題第9題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書全真模擬試卷初級會計實務模擬試題五單選題第11題、與中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年開通的實驗班模擬試題二單選第19題考到了相同的知識點。

2、2.甲公司長期持有乙公司10%的股權，采納成本法核算。2009年1月1日，該項投資賬面價值為1 300萬元。2009年度乙公司實現凈利潤2 000萬元，宣告發(fā)放現金股利1 200萬元。假設不考慮其他因素，2009年12月31日該項投資賬面價值為（）萬元。A.1300 B.1380C.1500 D.1620參考答案：A答案解析：該題采納成本法核算長期股權投資，乙公司宣告發(fā)放現金股利，甲公司應按照持股比例確認為投資收益，乙公司實現凈利潤，甲公司不做賬務處理，則甲公司2010年末該項長期股權投資的賬面價值仍為初始入賬價值1300萬元。點評：本題要緊考核“成本法下的長期股權投資核算”知識點（今年教材變

3、化內容）。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P47單項選擇題第69題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解初級會計實務P18隨堂演練（四）第2題、與中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年開通的實驗班模擬試題一單第14題考到了相同知識點。3.下列各項中，應列入利潤表“治理費用”項目的是（）。A.計得的壞賬預備 B.出租無形資產的攤銷額C.支付中介機構的咨詢費 D.處置固定資產的凈損失參考答案：C答案解析：支付中介機構的咨詢費記入到治理費用中。選項A計提的壞賬預備記入到資產減值損失，選項B出租無形資產的攤銷額記入到其他業(yè)務成

4、本，選項D處置固定資產的凈損失計入到營業(yè)外支出中。點評：本題要緊考核“治理費用”知識點。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務模擬試題（一）多項選擇題第10題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書全真模擬試卷初級會計實務模擬試題（四）單選題第9題、與中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年開通的實驗班模擬試題二單選第20題、一般班模擬試題二單選第18題考到了相同知識點。4.某飲料生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。

5、假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（）。A.10 B.11.7C.12 D.14.04參考答案：D答案解析：將自產產品用于職工福利，要確認收入，因此記入到應付職工薪酬中的金額是12+12*17%=14.04。分錄如下：借：應付職工薪酬 14.04貸：主營業(yè)務收入 12應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2.04借：主營業(yè)務成本 10貸：庫存商品 10點評：本題要緊考核“自產產品用于職工福利”知識點。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務模擬試題（二）單項選擇題第5題、與中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）習題班練習中心單選題第8

6、題、2010年開通的一般班模擬試題三單選第6題考到了相同知識點。5.2007年1月1日，甲公司租用一層寫字樓作為辦公場所，租賃期限為3年，每年12月31日支付租金10萬元，共支付3年。該租金有年金的特點，屬于（）。A.一般年金 B.即付年金C.遞延年金 D.永續(xù)年金參考答案：A答案解析：年末等額支付，屬于一般年金。點評：該題考核知識點“一般年金”。本題所涉及考點與P269推斷題第15題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解初級會計實務P241隨堂演練（四）第8題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書全真模擬試卷初級會計實務模擬試題（四）單項選擇題第18題考到了相同知識點。7.某企業(yè)生產甲、

7、乙兩種產品，2009年12月共發(fā)生生產工人工資70 000元，福利費10 000元。上述人工費按生產工時比例在甲、乙產品間分配，其中甲產品的生產工時為1 200小時，乙產品的生產工時為800小時。該企業(yè)生產甲產品應分配的人工費為（）元。A.28 000 B.32 000C.42 000 D.48 000參考答案：D答案解析：甲產品應分擔的人工費=1200*（70000+10000）/（1200+800）=48000點評：本題考核“生產費用的分配”。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P224單項選擇題第13題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解初級會計

8、實務P202單項選擇題第7題、第8題和第18題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書全真模擬試卷初級會計實務模擬試題（六）單項選擇題第12題相同。本題在中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初級會計實務（實驗班）模擬試題（三）單選第12題、（一般班）模擬試題（二）單選第12題考到了相同知識點。8.下列各項中，不屬于所有者權益的是（）。A.資本溢價 B.計提的盈余公積C.投資者投入的資本 D.應付高管人員差不多薪酬參考答案：D答案解析：所有者權益包括實收資本（或股本）（選項C）、資本公積（選項A）、盈余公積（選項B）、未分配利潤。選項D通過應付職工薪酬核算。點評：本

9、題要緊考核“所有者權益核算內容”知識點。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P116例題1、P123多項選擇題第1題、P124多項選擇題第17題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解初級會計實務P101多項選擇題第3題相同。本題在中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初級會計實務（實驗班）模擬試題（二）多像選擇題第8題、（一般班）模擬試題（三）多項選擇題第12題考到了相同知識點。9.某企業(yè)采納先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料結存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每

10、千克實際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290千克，每千克實際成本為290元；9元28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145 000 B.150 000C.153 000 D.155 000參考答案：C答案解析：發(fā)出材料成本=200300+300310=153000（元）。點評：本題要緊考核“先進先出法下原材料成本的核算”知識點。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P18例題24和P42單項選擇題17題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解初級會計實務P38單項選擇題第13題、2010年“夢想成真

11、”系列輔導叢書全真模擬試卷初級會計實務模擬試題（三）多項選擇題第16題相同。本題在中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初級會計實務（實驗班）模擬試題（五）單選第5題考考到了相同知識點。10.某企業(yè)收到用于補償已發(fā)生費用的政府補助，應在取得時計入（）。A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.資本公積D.其他業(yè)務收入參考答案：B答案解析：收到的政府補助假如用于補償差不多發(fā)生的支出，應該記入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算。點評：本題考核“政府補助”知識點。本題與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P136例題10、P137單項選擇題第4題、P140頁單項選擇

12、題第4題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解初級會計實務P117單項選擇題第4題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書全真模擬試卷初級會計實務模擬試題（二）單項選擇題第10題差不多相同。本題在中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初級會計實務（實驗班）模擬試題（二）單項選擇題第9題、（一般班）模擬試題（三）第8題考到了相同知識點。11.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬元購入一項專利權，另支付相關稅費120萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權可能使用5年，可能凈殘值為零，采納直線法攤銷。假設不考慮其

13、他因素，2009年12月31日改專利權的賬面價值為（）萬元。A.2160B.2256C.2304D.2700參考答案：B答案解析：2009年12月31日該專利權的賬面價值=(2700+120-（2700+120）/5=2256（萬元）。點評：本題考核“無形資產入賬”的知識點。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P47單項選擇題第59題、模擬試題（五）多項選擇題第9題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解初級會計實務P40單項選擇題第33題相同，在中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年基礎班練習中心第1章單項選擇題第16題考

14、到了相同知識點。12.事業(yè)單位在財產清查中發(fā)覺事業(yè)用材料盤虧，其中屬于正常損耗的應（）。A.計入當期經營支出B.計入當期事業(yè)支出C.直接抵減一般基金D.沖減事業(yè)用材料盤盈價值參考答案：B答案解析：事業(yè)單位事業(yè)用材料盤虧中正常損耗的部分應該記入當期的事業(yè)支出。點評：本題考核“事業(yè)單位財產清查”的內容。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P252多項選擇題第16題、模擬試題（一）單項選擇題第10題相同，在中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年基礎班練習中心第10章單項選擇題第2題考到了相同知識點。13.下列各項中，不屬于財務治理經濟

15、環(huán)境構成要素的是（）。A.經濟周期B.經濟進展水平C.宏觀經濟政策D.公司治理結構參考答案：D答案解析：財務治理經濟環(huán)境構成要素包括經濟周期、經濟進展水平、宏觀經濟政策等。點評：本題考核“于財務治理經濟環(huán)境構成要素”。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P260例題4、全真模擬試卷初級會計實務第1套多項選擇題第15題、在中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年基礎班練習中心第11單項選擇題第6題考到了相同知識點。14.某企業(yè)材料采納打算成本核算。月初結存材料打算成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當月購入材料一批，實際成

16、本110萬元，打算成本120萬元，領用材料的打算成本為100萬元。該企業(yè)當月領用材料的實際成本為（）萬元。A.88B.96C.100D.112參考答案：A答案解析：當月領用材料的實際成本=100+100（-20-10）/（130+120）=88。點評：本題考核“打算成本法”的相關內容。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P44單項選擇題20、考試中心模擬試題（二）單項選擇題第9題、全真模擬試卷初級會計實務第2套單項選擇題第3題、經典題解初級會計實務P17隨堂演練（三）單項選擇題1、在中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年基礎班練

17、習中心第11單項選擇題第6題考到了相同知識點。15.甲企業(yè)為房地產開發(fā)企業(yè)，現有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為9000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采納成本模式進行后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊，可能使用壽命為50年，可能凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關于甲公司2009年12月31日資產負債表項目列報正確的是（）。A.存貨為9000萬元B.固定資產8865萬元C.投資性房地產為8820萬元D.投資性房地產為8865萬元參考答案：D答案解析：本題是成本模式計量的投資性房地產，2009年4月至12月投資性房地產的累

18、計折舊=9000/50（9/12）=135（萬元），投資性房地產的賬面價值=9000-135=8865（萬元），因此2009年12月31日資產負債表項目列報的金額為8865萬元。點評：本題考核“成本模式計量的投資性房地產”。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P46單項選擇題51、經典題解初級會計實務P24隨堂演練（六）單項選擇題4考到了相同知識點。16.下列各科目的期末余額，不應在資產負債表“存貨”項目列示的是（）。A.庫存商品B.生產成本C.工程物資D.托付加工物資參考答案：C答案解析：工程物資應該單獨列示，而不計入存貨項目。點評：本題考核“存貨項目的填列

19、”。本題與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P193單項選擇題第21題差不多相同。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P194多項選擇題第1題、P195多項選擇題第9題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解初級會計實務P174多項選擇題第18題相同。本題在中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初級會計實務（實驗班）模擬試題（五）單選第16題考到了相同知識點。17.甲公司為增值稅一般納稅人，托付外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后

20、將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是（）。A借：托付加工物資 264貸：銀行存款264B借：托付加工物資230應交稅費34貸：銀行存款264C.借：托付加工物資200應交稅費64貸：銀行存款264D.借：托付加工物資264貸：銀行存款200應交稅費 64參考答案：B答案解析：本題分錄為：借：托付加工物資 230（200+30）應交稅費應交增值稅（進項稅） 34貸：銀行存款 264注意：收回后直接用于銷售的托付加工物資繳納的消費稅應該計入“托付加工物資”成本。點評：本題考核“托付加工物資的核算”的知識點。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實

21、務P94例題17、例題18、P103多項選擇題第19題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解初級會計實務P79單項選擇題第7題、P80單項選擇題第19題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書全真模擬試卷初級會計實務模擬試題（五）單項選擇題第1題相同。本題與中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初級會計實務模擬試題（四）單項選擇題第11題、（一般班）模擬試題（三）考查相同知識點。18.某企業(yè)2009年12月31日“固定資產”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產減值預備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產負債表“

22、固定資產”的項目金額為（）萬元。A650 B.700C950 D.1000參考答案：A答案解析：固定資產項目固定資產賬面價值1000-300-50=650。點評：本題考核“固定資產項目的計算”的知識點。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P195多項選擇題第16題、P22多項選擇題第22題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解初級會計實務P173多項選擇題第12題相同。本題在中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初級會計實務（實驗班）模擬試題（二）單選第6題考到了相同知識點。19.下列各項中，可不能引起事業(yè)結余發(fā)生增減變動

23、的是（）。A從事經營活動取得的收入B附屬單位按規(guī)定繳納的款項C開展專業(yè)業(yè)務活動取得的收入D外單位扣賠示限定用途的財物參考答案：A答案解析：經營活動取得的收入可不能阻礙事業(yè)結余的金額。點評：本題考核事業(yè)結余的知識點。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P252多項選擇題第1題、P252多項選擇題第12題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書全真模擬試卷初級會計實務模擬試題（六）單項選擇題第16題相同。本題在中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初級會計實務模擬試題（二）推斷題第2題、模擬試題（一）多選題第5題考到了相同知識點。20.

24、下列各項中，關于收入確認表述正確的事（）。A.采納預收貨款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收入B.采納分期收款方式銷售商品，應在貨款全部收回時確認收入C.采納交款提貨方式銷售商品，應在開動身票收到貨款時確認收入D.采納支付手續(xù)費托付代銷方式銷售商品，應在發(fā)出商品時確認收入參考答案：C答案解析：采納預收貨款方式銷售商品的，應該在發(fā)出商品的時候確認收入，因此A不對；采納分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時候就能夠確認收入，因此B不對；采納交款提貨方式銷售商品，應該在開動身票收到貨款的時候確認收入，因此C是對的；采納支付手續(xù)費托付代銷方式銷售商品，應該在收到代銷清單時確認收入，因此D不對。點評：本

25、題要緊考核“第四章 ”的“收入的確認”知識點。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P142多項選擇題第10題、第15題、P143推斷題第11題、2010年“夢想成真”系列輔導叢書經典題解初級會計實務P120推斷題第13題相同。本題在中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初級會計實務模擬試題（四）推斷題第4題、模擬試題（二）推斷題12題考查相同知識點。21.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不阻礙應付賬款入賬金額的是（）。A.商品價款 B.增值稅進項稅額C.現金折扣 D.銷貨方代墊運雜費參考答案：C答案解析：企業(yè)賒銷商品的分錄是：借

26、：庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銷貨方代墊的運雜費以后是要支付給銷貨方的，因此也是要計入應付賬款中的，因此ABD差不多上阻礙應付賬款金額的，只有C現金折扣是不阻礙應付賬款金額的。那個現金折扣是在實際發(fā)生的時候沖減財務費用。點評：本題要緊考核“第一章”的“賒購商品”知識點。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務P100單項選擇題3、經典題解初級會計實務P66例題1考到了相同知識點、中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年開通的強化實驗班課程講義中的第六節(jié)中的一道例題以及實驗班模擬試題五單選第14題類似。22.甲公

27、司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，可能使用壽命為5年，可能凈殘值為零，采納年數總和法計提折舊。該設備2010年應計提的折舊為（）萬元。A.72 B.120C.140.4 D.168.48參考答案：B答案解析：本題是09年之后購入的生產設備，因此增值稅進項稅額是能夠抵扣的，不計入固定資產成本，因此固定資產入賬價值是360萬，采納年數總和法計提折舊，2010年應該計提的折舊是360*5/(1+2+3+4+5) =120萬元。點評：本題要緊考核“第一章 ”的“年數總和法”知識點。該知識點與中華會計

28、網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務第1章同步系統(tǒng)訓練中的單選34題類似、經典題解初級會計實務P38單項選擇題14題考到了相同知識點、全真模擬試題初級會計實務第3套單項選擇題第4題、中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年開通的強化實驗班課程講義中的第六節(jié)中的一道例題以及實驗班模擬試題五單選第14題類似。23.企業(yè)已計提壞賬預備的應收賬款確實無法收回，按治理權限報經批準作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是（）A.借記“資產減值損失”科目貸記“壞賬預備”科目B.借記“治理費用”科目貸記“應收賬款”科

29、目C.借記“壞賬預備”科目貸記“應收賬款”科目D.借記“壞賬預備”科目貸記“資產減值損失”科目參考答案：C答案解析：企業(yè)核銷壞賬的時候是要轉銷應收賬款的賬面余額，同時沖減計提的壞賬預備，因此分錄是借記壞賬預備，貸記應收賬款。點評：本題要緊考核“第一章 ”的“核銷壞賬”知識點。該知識點與中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務第1章同步系統(tǒng)訓練中的單選13題類似、經典題解初級會計實務P42單項選擇題11題考到了相同知識點、中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年開通的習題班練習中心多項選擇題第

30、11題類似。24.企業(yè)銷售商品確認收入后，關于客戶實際享受的現金折扣，應當（）。A.確認當期財務費用 B.沖減當期主營業(yè)務收入C.確認當期治理費用 D.確認當期主營業(yè)務成本參考答案：A答案解析：企業(yè)銷售商品的時候給予客戶的現金折扣屬于一種理財費用，因此確認收入后，關于客戶實際享受的現金折扣是應該計入財務費用中。點評：本題要緊考核“第四章 ”的“現金折扣的核算”知識點。該知識點與中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務第5章同步系統(tǒng)訓練中的單選19題類似、經典題解初級會計實務P119多項選擇題第8題考核了相同的知識點、模擬

31、試題（一）多項選擇題第8題考核了相同知識點。25.某公司2009年初所有者權益總額為1360萬元，當年實現凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現金股利200萬元，本年內以資本公積轉增資本50萬元，投資者追加現金投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為（）萬元。A.1565 B.1595C.1640 D.1795參考答案：C答案解析：以資本公積轉增資本、提取盈余公積是所有者權益內部項目的變化，并不阻礙所有者權益總額，向投資者分配利潤減少所有者權益總額，實現凈利潤、同意現金投資增加所有者權益，因此該企業(yè)年末所有者權益總額為1360+450-200+30=1640（萬元）。點評：本題

32、考核“第三章 ”的“所有者權益”知識點。該知識點與中華會計網校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年開通的一般班模擬試題（二）單項選擇題第20題、實驗班模擬試題（二）單項選擇題第8題差不多相同、2010年“夢想成真”系列輔導叢書應試指南初級會計實務122單項選擇題第10題、經典題解初級會計實務P101多項選擇題第6題考核了相同知識點。借：現金貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢查明緣故后作如下處理：借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢貸：其他應付款應付現金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入現金溢余（無法查明緣故的）庫存現金小于賬面值借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢貸：現金查

33、明緣故后作如下處理：借：其他應收款應收現金短缺（XX個人）其他應收款應收保險賠款治理費用現金溢余（無法查明緣故的）貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項差不多部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉銷法實際發(fā)生損失時借：治理費用貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：治理費用借：銀行存款貸：應收賬款備抵法提取壞賬預備金時借：治理費用貸：壞賬預備發(fā)生壞賬時借

34、：壞賬預備貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：壞賬預備借：銀行存款貸：應收賬款5應收票據(見后)第二章 存 貨1材料（1）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料 應交稅金增（進）貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應交稅金增（進）貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應付賬款暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平常登記數量，月末結轉借：生產成本/在建工程/托付加工物資/貸：原材料 托付加工物資發(fā)出托付加工物資借：托付加工物資貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：托付加工物資應交稅金應交增值稅（進）貸：銀行存款等交納消費稅（見應交稅金）加工完成收回

35、加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資）貸：托付加工物資3.包裝物（1）生產領用，構成產品組成部分借：生產成本貸：包裝物 （2）隨產品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務支出（單獨計價）貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借第一次領用新包裝物時借：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款 貸：其他應付款收取租金借：銀行存款 貸：應交稅金增（銷）其他業(yè)務收入退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等緣故沒收押金借：其他應付款其他業(yè)務支出（消費稅）貸：應交稅金增

36、（銷）應交稅金應交消費稅其他業(yè)務收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借）攤銷（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查盤盈確認借：原材料 貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢報批轉銷借：待處理財產損溢貸：治理費用盤虧或毀損確認借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅金增（轉出）報批轉銷i屬于自然損耗產生的定額內損耗借：治理費用 貸：待處理財產損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、治理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）治理費用貸：待處理財產損溢iii屬于自然災難或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料

37、）其他應收款（保險、責任人賠款）營業(yè)外支出特不損失貸：待處理財產損溢注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：假如差不多董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露； 假如未經董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；假如其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數。8存貨的期末計價（略）第三章投 投1短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應收股利、應收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現金股利、債券利息 借： 銀行存款貸：應收股利、應收利息收到持有時期內的股利或利息借：銀行存款/現金貸：短期投資股票/債券X轉讓、出售借：銀行存款 短

38、期投資跌價預備股/債X貸： 短期投資 股票/債券X 【應收股利/應收利息】 投資收益出售股/債X 2長期股權投資投資（1）取得以現金資產投資同上以非現金資產投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現金股利I投資年度往常借：應收股利股利收入貸：長期股權投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應收股利股利收入貸：長期股權投資企業(yè)ii屬于投資后的借：應收股利貸：投資收益股利收入III投資年度以后（按公式計算）借：應收股利貸：投資收益股利收入長期股權投資企業(yè)在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權益法初始投資或追加

39、投資同上股權投資差額的處理i取得時確認借：長股權投資企業(yè)投資貸成本貸：銀行存款 借：長期股權投資企業(yè)股投差額貸：長股權投資企業(yè)投資成本ii攤銷借：投資收益股權投資差額攤銷貸：長期股權投資企業(yè)股權投資差額借：長期股權投資企業(yè)股權投資差額貸：資本公積股權投資預備被投資單位實現凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現凈利潤時借：長期股權投資企業(yè)損益調整貸：投資收益股權投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應收股利企業(yè)（實際數）貸：長股權投資企業(yè)損益調整II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：投資收益股權投資損失貸：長股權投資企業(yè)損益調整注：以后被投資單位又實現利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額

40、，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權投資企業(yè)損益調整（確認的損益未減記的）貸：投資收益股權投資收益其他所有者權益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權投資企業(yè)股權投資預備貸：資本公積股權投資預備（捐贈物價值*（1-33）*持股比例）注：如被投資單位同意現金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資預備“轉入“其他資本公積”（4）成本法與權益法的轉換權益法轉換為成本法I轉換時借：長期股權投資企業(yè)貸：長期股權投資企業(yè)投資成本長股權投資企業(yè)損益調整II以后分派利潤或現金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬

41、面價值的借：應收股利帶：投資收益III對中止采納權益法前被投資單位實現的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資企業(yè)貸：投資收益成本法轉換為權益法i采納追溯調整法對原成本法核算進行調整借：長期股權投資企業(yè)投資成本 200企業(yè)股權投資差額 1企業(yè)損益調整 5企業(yè)股權投資預備 2貸：長期股權投資企業(yè)（帳面余額） 205利潤分配-未分配利潤（累計阻礙數）1資本公積股權投資預備 2ii追加投資時借：長期股權投資企業(yè)投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時初始投資成本20052302借：長期股權投資企業(yè)股投差額 2貸：長股權投資企業(yè)投資成本 2將“損益調

42、整”和“股權投資預備”全部轉入“投資成本”借：長期股權投資企業(yè)投資成本 7貸：長期股權投資企業(yè)損益調整 5企業(yè)股權投資預備 2成本法轉換為權益法時初始投資成本200523022注：投資前與投資后新增股權投資差額應分不計算，分不攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但假如追加投資新形成的股權投資差額不大，能夠并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉iv以后分派利潤或現金股利同權益法（5）短期投資劃轉為長期投資借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價預備投資收益貸：短期投資（6）長期股權投資的處置損益的確認借：銀行存款長期股權

43、投資減值預備貸：長期股權投資投資收益股權出售收益/損失 應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）資本公積預備項目的處理借：資本公積股權投資預備貸：資本公積其他資本公積注：轉增資本時借：資本公積其他資本公積貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借：投資收益股權投資差額攤銷貸：長期股權投資企業(yè)股權投資差額3投資的期末計價（略）4托付貸款發(fā)放貸款借：托付貸款本金貸：銀行存款按期計提利息借：托付貸款利息貸：投資收益托付貸款利息收入注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減托付貸款本金。1、科目設置：“托付貸款”一級科目，下

44、設“本金”、“利息”、“減值預備”二級科目2、資產負債表中，按期限長短，分不在“短期投資”、“長期債權投資”反映。期末計價（略）第四章 固定資產增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應交稅金增進轉出應付工資iii交付使用借：固定資產貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(投資雙方確認價)貸：實收資本同意捐贈借：固定資產（單據金額稅費）貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積同意捐贈非現金資產預備遞延稅款（單據金額33）注：同意舊的固定資產捐贈或投資，

45、不在賬面反映折舊；若同意的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。經營租入（見后）融資租入（見后）自行建筑I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款 ii領用工程物資借：在建工程 貸：工程物資iii領用本企業(yè)產品借：在建工程 自營工程貸：庫存商品應交稅金增（銷）iv領用安裝材料借：在建工程貸：原材料應交稅金增進轉出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應付工資/應付福利費vi輔助生產車間提供的勞務支出借：在建工程貸：生產成本輔助生產成本vii工程借款利息支出（見借款費用）viii交付使用借：固定資產貸：在建工程 ix剩余工程物資轉作企業(yè)存貨借：

46、原材料應交稅金增（進）貸：工程物資A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常緣故造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產貸：在建工程無償調入借：固定資產貸：資本公積無償調出固定資產（凈值）銀行存款（相關費用）2減少只有盤虧不通過“固定資產清理”核算投資轉出借：長期股權投資貸：固定資產清理（該科目余額）銀行存款/應交稅金（相關稅費）捐贈轉出借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產清理（該科目余額）報經批準無償調出

47、（如調動身生的凈損失）借：資本公積無償調出固定資產 貸：固定資產清理出售、報廢、毀損i固定資產轉入清理借：固定資產清理（凈值） 累計折舊固定資產減值預備貸：固定資產（原值）ii支付清理費用借：固定資產清理 貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產清理iv出售后應繳納的營業(yè)稅借：固定資產清理貸：應交稅金應交營業(yè)稅（售價5）v結轉凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經營）營業(yè)外支出特不損失（非正常緣故）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產清理3固定資產折舊i計提折舊借：治理費用制造費用其他業(yè)務支出（經營租賃）貸：累計

48、折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期治理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則固定資產而對未使用，不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采納追溯調整，調整期初留存收益和相關項目。4固定資產的后接著支出p113114（1）費用化的后續(xù)支出假如不可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的可能（即通常所講大修和日常修理），應在發(fā)生時確認為治理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長固定

49、資產的使用壽命使產品質量實質性提高使生產成本實質性降低假如可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的可能（即通常所講的改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產的改擴建i注銷原固定資產借：在建工程累計折舊貸：固定資產ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價收入借：銀行存款 貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產價值借：固定資產貸：在建工程5固定資產的盤盈、盤虧盤盈i經清查確認為盤盈時借：固定資產（市價折舊損耗）貸：待處理財產損溢ii報批后轉銷借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入固定資產盤盈盤虧i經

50、清查確認為盤虧時借：待處理財產損溢累計折舊（賬面值）固定資產減值預備貸：固定資產（賬面原值）ii報批后轉銷借： 營業(yè)外支出固定資產盤虧貸：待處理財產損溢7固定資產的期末計價（略）第五章 無形資產及其他資產1無形資產購入的無形資產借：無形資產（實際支付價款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產（投資雙方確認價）貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而同意投資者投入借：無形資產（投資方賬面價值）貸：實收資本/股本同意捐贈借：無形資產（憑據金額支付的相關稅費）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金（相關稅費）自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出借：無形資產（確定的實際成本）

51、貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：治理費用貸：銀行存款、原材料、應付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權借：無形資產土地使用權（實際支付價款）貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程貸：無形資產土地使用權用無形資產對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產（即轉讓所有權）借：銀行存款無形資產減值預備營業(yè)外支出出售無形資產損失貸：無形資產應交稅金-應交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資產收益出租無形資產（即轉讓使用權）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結轉發(fā)生的相關支出借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經確定，不能改）

52、P197借：治理費用（自用的無形資產）其他業(yè)務支出（出租的無形資產）貸：無形資產（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產攤銷期：當月增加的無形資產，當月開始攤銷，當月減少的無形資產，當月不再攤銷。若當期發(fā)生減值預備，則下期攤銷額要按可能可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷可能某項無形資產已不能為企業(yè)帶來以后經濟效益，則將其攤余價值全部轉入當期治理費用無形資產的后續(xù)支出，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費，直接計入當期治理費2其他資產長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。i發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：治理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費

53、用第六章流淌負債 1.應付賬款（略）2.應付票據（見后）3.短期借款借款時借：銀行存款貸：短期借款 按月預提利息借：財務費用 利息支出貸：預提費用到期還本付息時借：短期借款預提費用財務費用（尚未提取的利息）貸：銀行存款4.短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款)計提利息借：財務費用(票面利息折溢價)貸：應付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應付短期債券財務費用 利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應付短期債券貸：銀行存款5.預收賬款預收時借：銀行存款 貸：預收賬款發(fā)貨時借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金增（銷）銀行存款 （運雜費）補付貨款時借：銀行存款 貸：預

54、收賬款6.應付工資支付職工工資借：應付工資貸：現金注：支付退休人職員資（即退休費）借：治理費用貸：現金月份終了進行分配，計入有關費用借：生產成本（生產工人）制造費用（車間或分廠治理人員）治理費用（廠部行政治理人員）營業(yè)費用（專設銷售機構人員在建工程（在建工程人員）應付福利費（醫(yī)務托幼人員）其他應付款（工會人員）貸：應付工資7.應付福利費提取福利費時（按工資總額的14%提）借：生產成本等（科目同工資的提?。┵J：應付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金貸：應付福利費支付時借：應付福利費貸：現金用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務經費，因公負傷就醫(yī)路

55、費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人職員資。8.應付股利董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現金股利借：利潤分配-應付股利貸：應付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的年初數（以董事會多為例）借：應付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤9.其他應付款提取工會經費借：治理費用（工資總額2）貸：其他應付款-工會經費提取職工教育經費借：治理費用（工資總額1.5）貸：其他應付款-職工教育經費應付經營性租賃的租金借：治理費用、營業(yè)費用、制造費用貸：其他應付款收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款貸：其他應付款10.其他應交款應

56、交教育費附加(按流轉稅比例)借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務）其他業(yè)務支出（其他業(yè)務）固定資產清理（銷售不動產有關）貸：其他應交款應交教育費附加礦產資源補償費i按月計提時(按月礦產品銷售收入)借：治理費用礦產資源補償費貸：其他應交款應交礦資償費ii收購未稅礦產品代扣代繳，計入成本借：物資采購貸：其他應交款應交礦資償費住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：治理費用住房公積金貸：其他應交款應交住房公積金ii應由職工個人交納的住房公積金借：應付工資貸：其他應交款應交住房公積金iii實際上交時借：其他應交款應交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務

57、處理。11.應交稅金（1）增值稅一般納稅人購銷業(yè)務（略）一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資借：物資采購（買價*90%）應交稅金增進（買價*10%）貸：應付帳款注：應交的農業(yè)特產稅計入采購成本。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務i購進物資借：物資采購（價稅合計）貸：應付帳款ii銷售物資或提供勞務借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（不含稅價）應交稅金增銷視同銷售的賬務處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權投資貸：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金增銷（計稅價*稅率）注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本ii同意方，視同購進借：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金增進（計稅價*稅率）貸：實收資本不予抵扣項目的賬務處理i

58、購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產/原材料（價稅合計）貸：銀行存款ii購入時不能確認借：原材料應交稅金增進貸：銀行存款注：如以后這部分物資用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢貸：應交稅金增進轉出原材料轉出多交和未交增值稅的賬務處理i轉出多交增值稅借：應交稅金未交增值稅貸：應交稅金增轉出多交增值稅ii轉出未交增值稅借：應交稅金增轉出未交增值稅貸：應交稅金未交增值稅進項稅額轉出物資、在產品、產成品發(fā)生特不損失時借：待處理財產損益待處流資損益貸：應交稅金增（進轉出）已交稅金上交增值稅借：應交稅金增-已交稅金貸：銀行存款 注：若退回多

59、交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納往常各期未交的增值稅，通過“應交稅金未交增值稅”科目（2）消費稅產品銷售i將產品直接對外銷售借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交消費稅ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同iiii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產機構等，計入有關成本。借：長期股權投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)外支出（用于非生產機構）貸：應交稅金應交消費稅托付加工應稅消費品的賬務處理I托付加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應收賬款（代收代交稅款） 2000貸：應交稅金應交消費稅 2000B托付方 a材料收回后用

60、于連續(xù)生產應稅消費品，準予抵扣借：托付加工物資（加工費） 80000應交稅金增（銷） 13600（80000*17%）應交稅金應交消費稅 2000貸：應付賬款 113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：托付加工物資（含消費稅款）100000應交稅金增銷 13600貸：應付賬款 113600II托付加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交消費稅進出口消費品的賬務處理I進口消費品交納的消費稅借：物資采購/固定資產貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應稅消費品i直接出口或通過外貿企業(yè)出口，可不計算應交消費稅ii托付外貿企業(yè)代