醫(yī)藥研發(fā)服務公司治理與內(nèi)部控制制度

1、泓域/醫(yī)藥研發(fā)服務公司治理與內(nèi)部控制制度醫(yī)藥研發(fā)服務公司治理與內(nèi)部控制制度xxx（集團）有限公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc115167110 一、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc115167110 h 4 HYPERLINK l _Toc115167111 二、 我國醫(yī)藥行業(yè)及醫(yī)藥研發(fā)現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc115167111 h 4 HYPERLINK l _Toc115167112 三、 必要性分析 PAGEREF _Toc115167112 h 10 HYPERLINK l _Toc115167113 四、 項目基本情況 PAGE

2、REF _Toc115167113 h 11 HYPERLINK l _Toc115167114 五、 財產(chǎn)保護控制 PAGEREF _Toc115167114 h 17 HYPERLINK l _Toc115167115 六、 合同控制 PAGEREF _Toc115167115 h 19 HYPERLINK l _Toc115167116 七、 控制手段類業(yè)務流程 PAGEREF _Toc115167116 h 21 HYPERLINK l _Toc115167117 八、 控制活動類業(yè)務流程 PAGEREF _Toc115167117 h 28 HYPERLINK l _Toc11516

3、7118 九、 舉報人保護制度 PAGEREF _Toc115167118 h 43 HYPERLINK l _Toc115167119 十、 反舞弊機制 PAGEREF _Toc115167119 h 47 HYPERLINK l _Toc115167120 十一、 信息控制 PAGEREF _Toc115167120 h 59 HYPERLINK l _Toc115167121 十二、 溝通控制 PAGEREF _Toc115167121 h 68 HYPERLINK l _Toc115167122 十三、 監(jiān)督機制 PAGEREF _Toc115167122 h 72 HYPERLINK

4、 l _Toc115167123 十四、 決策機制 PAGEREF _Toc115167123 h 76 HYPERLINK l _Toc115167124 十五、 證券市場與控制權(quán)配置 PAGEREF _Toc115167124 h 80 HYPERLINK l _Toc115167125 十六、 機構(gòu)投資者治理機制 PAGEREF _Toc115167125 h 90 HYPERLINK l _Toc115167126 十七、 交易成本理論 PAGEREF _Toc115167126 h 92 HYPERLINK l _Toc115167127 十八、 委托代理理論 PAGEREF _To

5、c115167127 h 95 HYPERLINK l _Toc115167128 十九、 內(nèi)部控制的演進 PAGEREF _Toc115167128 h 97 HYPERLINK l _Toc115167129 二十、 內(nèi)部控制的起源 PAGEREF _Toc115167129 h 110 HYPERLINK l _Toc115167130 二十一、 公司治理的產(chǎn)生及動因 PAGEREF _Toc115167130 h 113 HYPERLINK l _Toc115167131 二十二、 企業(yè)的演進 PAGEREF _Toc115167131 h 122 HYPERLINK l _Toc11

6、5167132 二十三、 發(fā)展規(guī)劃分析 PAGEREF _Toc115167132 h 127 HYPERLINK l _Toc115167133 二十四、 項目風險分析 PAGEREF _Toc115167133 h 131 HYPERLINK l _Toc115167134 二十五、 項目風險對策 PAGEREF _Toc115167134 h 133 HYPERLINK l _Toc115167135 SWOT分析說明 PAGEREF _Toc115167135 h 134 HYPERLINK l _Toc115167136 （一）優(yōu)勢分析（S） PAGEREF _Toc11516713

7、6 h 134 HYPERLINK l _Toc115167137 1、工藝技術(shù)優(yōu)勢 PAGEREF _Toc115167137 h 134 HYPERLINK l _Toc115167138 公司一直注重技術(shù)進步和工藝創(chuàng)新，通過引入國際先進的設(shè)備，不斷加大自主技術(shù)研發(fā)和工藝改進力度，形成較強的工藝技術(shù)優(yōu)勢。公司根據(jù)客戶受托產(chǎn)品的品種和特點，制定相應的工藝技術(shù)參數(shù)，以滿足客戶需求，已經(jīng)積累了豐富的工藝技術(shù)。經(jīng)過多年的技術(shù)改造和工藝研發(fā)，公司已經(jīng)建立了豐富完整的產(chǎn)品生產(chǎn)線，配備了行業(yè)先進的設(shè)備，形成了門類齊全、品種豐富的工藝，可為客戶提供一體化綜合服務。 PAGEREF _Toc11516713

8、8 h 134產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析（一）增強經(jīng)濟動力和活力充分發(fā)揮投資的關(guān)鍵作用、消費的基礎(chǔ)作用和出口的促進作用，優(yōu)化勞動力、資本、土地、技術(shù)、管理等要素配置，增強經(jīng)濟增長的均衡性、協(xié)同性和可持續(xù)性。（二）培育壯大新興產(chǎn)業(yè)把握產(chǎn)業(yè)發(fā)展新方向，落實中國制造2025，以集群化、信息化、智能化發(fā)展為路徑，加快發(fā)展以節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)為重點的先進制造業(yè)，以信息服務業(yè)為重點的新興生產(chǎn)性服務業(yè)，以文化休閑旅游業(yè)為重點的新興生活性服務業(yè)。（三）推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級推動區(qū)內(nèi)具有優(yōu)勢的裝備制造、材料工業(yè)、食品工業(yè)以及生產(chǎn)性服務業(yè)、生活性服務業(yè)圍繞生產(chǎn)技術(shù)、商業(yè)模式、供求趨勢的變化，滿足新需求，采用新技術(shù)、新模式，實現(xiàn)優(yōu)化升級

9、。（四）提升創(chuàng)新驅(qū)動能力加快推進創(chuàng)新發(fā)展，以企業(yè)為創(chuàng)新主體，逐步完善政策、人才和市場環(huán)境，形成創(chuàng)新支撐經(jīng)濟發(fā)展的格局。我國醫(yī)藥行業(yè)及醫(yī)藥研發(fā)現(xiàn)狀1、我國醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展概況隨著我國人口老齡化的加速、城鎮(zhèn)化率的提高以及人均可支配收入的增加、深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革要求逐步建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的公共衛(wèi)生服務體系和醫(yī)療服務體系、醫(yī)療保障體系和藥品供應保障體系，國家對醫(yī)藥行業(yè)的扶持力度加大，為我國醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了有利的國內(nèi)環(huán)境，推動了國內(nèi)健康消費需求的持續(xù)釋放，醫(yī)藥市場保持快速增長，藥品消費市場不斷擴大。根據(jù)南方醫(yī)院研究所的數(shù)據(jù)，我國公立醫(yī)院、零售藥店和基層醫(yī)療機構(gòu)三大市場終端藥品銷售規(guī)模從2011年的8,09

10、7億元增長到2020年的16,437億元。未來，伴隨居民人均壽命增加、人口老齡化趨勢加快以及醫(yī)療改革相關(guān)措施的出臺，我國藥品消費規(guī)模將繼續(xù)保持增長，醫(yī)藥行業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位將進一步提高。我國是世界第一人口大國，龐大的人口規(guī)模帶來不可小覷的藥品消費需求，基于巨大的人口基數(shù)以及近年來國民經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，中國已發(fā)展成僅次于美國的全球第二大藥品消費市場，醫(yī)藥工業(yè)成為中國國民經(jīng)濟的重要組成部分?？傮w來看，我國醫(yī)藥行業(yè)呈現(xiàn)以下趨勢：創(chuàng)新藥加速上市和進入醫(yī)保，國內(nèi)藥品審評制度改革后，進口和國產(chǎn)創(chuàng)新藥申請流程簡化。創(chuàng)新藥和高端產(chǎn)品的加速上市和進入醫(yī)保，快速提升了國內(nèi)患者的藥品可及性，同時也將帶來醫(yī)保支出的增

11、加。新版基藥目錄擴容，基層市場用藥結(jié)構(gòu)升級。2018新版基藥目錄的品種數(shù)量由原來的520種增加到685種，此次目錄調(diào)入多個臨床必需、療效確切的重點品種。仿制藥集中帶量采購，供給側(cè)改革。國產(chǎn)仿制藥代替加速，有望降低藥品采購成本。未來有望出現(xiàn)更多區(qū)域性集采，帶量采購策略可能在國內(nèi)快速推開聯(lián)動。醫(yī)療、醫(yī)保、醫(yī)藥改革“三醫(yī)聯(lián)動”，我國醫(yī)藥行業(yè)證經(jīng)歷前所未有的變革。藥品審評審批制度改革、仿制藥一致性評價政策、藥品上市許可持有人制度試點等一系列政策指向明確，促進醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級。2、我國醫(yī)藥研發(fā)服務行業(yè)現(xiàn)狀（1）政府加大對藥物研發(fā)支持力度近年來，我國政府不斷加大對藥物研發(fā)的支持力度。2017年1

12、2月，原國家食品藥品監(jiān)督管理總局發(fā)布關(guān)于鼓勵藥品創(chuàng)新實行優(yōu)先審評審批的意見，對創(chuàng)新藥和臨床急需用藥進行優(yōu)先審評審批，將減少其排隊時間、提高研發(fā)效率、加快上市。2018年5月，國家發(fā)改委、工信部、衛(wèi)健委及國家藥監(jiān)局聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于組織實施生物醫(yī)藥合同研發(fā)和生產(chǎn)服務平臺建設(shè)專項的通知，擬于“十三五”期間組織實施生物醫(yī)藥合同研發(fā)和生產(chǎn)服務平臺建設(shè)專項，將支持醫(yī)藥研發(fā)生產(chǎn)服務行業(yè)的發(fā)展，打造一批綜合實力強、具有國際競爭力的專業(yè)化合同研發(fā)和生產(chǎn)服務企業(yè)，為藥品上市許可持有人制度的全面實施鋪平道路，這將直接利好醫(yī)藥研發(fā)生產(chǎn)服務行業(yè)的發(fā)展。2020年2月，國務院發(fā)布了關(guān)于深化醫(yī)療保障制度改革的意見，要求做好仿

13、制藥質(zhì)量和療效一致性評價受理與審評，通過完善醫(yī)保支付標準和藥品招標采購機制，支持優(yōu)質(zhì)仿制藥研發(fā)和使用，促進仿制藥替代；增強醫(yī)藥服務可及性，協(xié)同推進醫(yī)藥服務供給側(cè)改革。（2）國內(nèi)藥品監(jiān)管政策逐步與國際接軌2017年6月，原國家食品藥品監(jiān)督管理總局（CFDA）加入國際人用藥品注冊技術(shù)協(xié)調(diào)會（ICH），成為ICH的全球第8個監(jiān)管機構(gòu)成員。2018年6月，新組建的國家藥品監(jiān)督管理局進一步成為ICH管理委員會成員。加入ICH，意味著我國的藥品監(jiān)管部門、制藥行業(yè)和研發(fā)機構(gòu)逐步轉(zhuǎn)化和實施國際最高技術(shù)標準和指南，并積極參與規(guī)則制定，進一步提高新藥研發(fā)、注冊、上市的效率，中國國際多中心臨床試驗項目有望大幅增長，

14、國際多中心臨床試驗的實施可以加快新藥同步研發(fā)，使試驗結(jié)果用于多個監(jiān)管機構(gòu)注冊審評時維持試驗設(shè)計在相同水平的科學嚴謹性，還可以優(yōu)化寶貴的患者資源使用和減少不必要的研發(fā)費用。我國藥品監(jiān)管政策與國際接軌，將有利于CRO行業(yè)長遠發(fā)展，也是提升制藥創(chuàng)新能力和國際競爭力的重大機遇。（3）藥物研發(fā)投入規(guī)模持續(xù)提升在新一輪藥政改革的背景下，我國醫(yī)藥行業(yè)研發(fā)投入增幅較快，國內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)投入保持了較高的增幅水平。根據(jù)Frost&Sullivan的數(shù)據(jù)，2014年我國醫(yī)藥研發(fā)投入為93億美元，2018年增長至174億美元，年均復合增長率約為17.0%，2020年我國醫(yī)藥行業(yè)研發(fā)投入將達到270億美元。2020年國

15、內(nèi)CRO市場規(guī)模83億美元，其中臨床CRO市場規(guī)模60億美元，臨床前CRO市場規(guī)模23億美元，預期未來3年復合增速27.49%，高于全球增速水平。隨著“重大新藥創(chuàng)制”科技重大專項、鼓勵優(yōu)質(zhì)仿制藥研發(fā)等一系列國家政策的推出和實施，未來我國藥物研發(fā)的資金投入規(guī)模仍將繼續(xù)提升。藥物研發(fā)投入的持續(xù)增長是我國CRO行業(yè)近年來高速發(fā)展的基礎(chǔ)。我國醫(yī)藥行業(yè)研發(fā)投入的不斷增長，以及國內(nèi)行業(yè)政策的大力扶持，使得CRO行業(yè)在我國得到了長足的發(fā)展。根據(jù)Frost&Sullivan的預測，從2019年至2023年，中國藥物研發(fā)外包潛力將從34.7%增長到46.7%。（4）化藥注冊申請數(shù)量穩(wěn)步提升MAH制度于2015年

16、起推出后，極大地促進我國醫(yī)藥行業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和質(zhì)量體系的提高。對于研發(fā)機構(gòu)來說，在MAH制度下可以作為上市許可持有人持有藥品批準文號，分別委托藥品生產(chǎn)企業(yè)進行生產(chǎn)和銷售企業(yè)進行銷售，從而獲得直接收益，增強企業(yè)研發(fā)動力，驅(qū)動研發(fā)人員創(chuàng)新積極性。此外，在MAH制度下，如果不含技術(shù)審評時間，新藥臨床申報可由之前的117-127天縮短至14天；若包含技術(shù)審評時間，則由原先的12-18個月縮短至9.5個月，大幅度加速了新藥的上市進程。在此大環(huán)境下，研發(fā)機構(gòu)需要建立完整合理的質(zhì)量管理體系和藥品安全監(jiān)測體系，積極采取開放式合作模式，同CRO研究機構(gòu)積極合作降低新藥研發(fā)成本和分散風險。從ANDA的申報情況上看，

17、2011年-2015年CDE收到ANDA申請均在2,000次以上，2016年以來由于國務院辦公廳關(guān)于開展仿制藥質(zhì)量和療效一致性評價的意見（國辦發(fā)（2016）8號）等一系列政策的出臺，ANDA申請規(guī)模縮減的同時一致性評價申請數(shù)量快速增長，2020年CDE受理一致性評價申請914件，件數(shù)較2018年增長50.58%。隨著各項政策的出臺，對仿制藥研發(fā)過程中一致性評價的要求不斷提高，使得高端仿制藥研發(fā)成為CRO行業(yè)新的增長點。仿制藥一致性評價包括藥學一致性評價、BE試驗等過程。對絕大部分口服制劑和復雜注射劑而言，BE試驗是否等效是檢驗其有效性和安全性的關(guān)鍵。根據(jù)CDE公示的數(shù)據(jù)，中國BE試驗數(shù)量202

18、0年達到了1,117個。2015年以前，BE試驗僅維持慢增長趨勢，由于一致性評價推動，自此試驗數(shù)量每年大幅增加。從2015年至2020年，中國BE試驗年度數(shù)量從136個上升至1,117個，增幅遠超整體臨床試驗。（5）CRO行業(yè)市場規(guī)模不斷擴大根據(jù)Frost&Sullivan的統(tǒng)計，2016年，我國CRO行業(yè)市場規(guī)模為220億元，到2020年，行業(yè)市場規(guī)模增長至522億元，年均復合增長率為24.11%；相對于發(fā)達國家，我國的CRO行業(yè)發(fā)展還處于初級階段，存在巨大的發(fā)展空間。Frost&Sullivan預計，未來幾年，中國CRO市場還將維持24.84%的年復合增長率，至2025年增長至1,583億

19、元。必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無法滿足公司業(yè)務發(fā)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場知名度，產(chǎn)品銷售形勢良好，產(chǎn)銷率超過 100%。預計未來幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長。隨著業(yè)務發(fā)展，公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、強化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問題。通過本次項目的建設(shè)，公司將有效克服產(chǎn)能不足對公司發(fā)展的制約，為公司把握市場機遇奠定基礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級的需要隨著制造業(yè)智能化、自動化產(chǎn)業(yè)升級，公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場開發(fā)為驅(qū)動，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品精

20、密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水準，提高生產(chǎn)的靈活性和適應性，契合關(guān)鍵零部件國產(chǎn)化的需求，才能在與國外企業(yè)的競爭中獲得優(yōu)勢，保持公司在領(lǐng)域的國內(nèi)領(lǐng)先地位。項目基本情況（一）項目承辦單位名稱xxx（集團）有限公司（二）項目聯(lián)系人尹xx（三）項目建設(shè)單位概況企業(yè)履行社會責任，既是實現(xiàn)經(jīng)濟、環(huán)境、社會可持續(xù)發(fā)展的必由之路，也是實現(xiàn)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的必然選擇；既是順應經(jīng)濟社會發(fā)展趨勢的外在要求，也是提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的內(nèi)在需求；既是企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、實現(xiàn)科學發(fā)展的重要途徑，也是企業(yè)國際化發(fā)展的戰(zhàn)略需要。遵循“奉獻能源、創(chuàng)造和諧”的企業(yè)宗旨，公司積極履行社會責任，依法經(jīng)營、誠實守信，

21、節(jié)約資源、保護環(huán)境，以人為本、構(gòu)建和諧企業(yè)，回饋社會、實現(xiàn)價值共享，致力于實現(xiàn)經(jīng)濟、環(huán)境和社會三大責任的有機統(tǒng)一。公司把建立健全社會責任管理機制作為社會責任管理推進工作的基礎(chǔ)，從制度建設(shè)、組織架構(gòu)和能力建設(shè)等方面著手，建立了一套較為完善的社會責任管理機制。公司注重發(fā)揮員工民主管理、民主參與、民主監(jiān)督的作用，建立了工會組織，并通過明確職工代表大會各項職權(quán)、組織制度、工作制度，進一步規(guī)范廠務公開的內(nèi)容、程序、形式，企業(yè)民主管理水平進一步提升。圍繞公司戰(zhàn)略和高質(zhì)量發(fā)展，以提高全員思想政治素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)和履職能力為核心，堅持戰(zhàn)略導向、問題導向和需求導向，持續(xù)深化教育培訓改革，精準實施培訓，努力實現(xiàn)員工

22、成長與公司發(fā)展的良性互動。本公司秉承“顧客至上，銳意進取”的經(jīng)營理念，堅持“客戶第一”的原則為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務。公司堅持“責任+愛心”的服務理念，將誠信經(jīng)營、誠信服務作為企業(yè)立世之本，在服務社會、方便大眾中贏得信譽、贏得市場?！皾M足社會和業(yè)主的需要，是我們不懈的追求”的企業(yè)觀念，面對經(jīng)濟發(fā)展步入快車道的良好機遇，正以高昂的熱情投身于建設(shè)宏偉大業(yè)。經(jīng)過多年的發(fā)展，公司擁有雄厚的技術(shù)實力，豐富的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗和可靠的產(chǎn)品質(zhì)量保證體系，綜合實力進一步增強。公司將繼續(xù)提升供應鏈構(gòu)建與管理、新技術(shù)新工藝新材料應用研發(fā)。集團成立至今，始終堅持以人為本、質(zhì)量第一、自主創(chuàng)新、持續(xù)改進，以技術(shù)領(lǐng)先求發(fā)展

23、的方針。（四）項目實施的可行性1、長期的技術(shù)積累為項目的實施奠定了堅實基礎(chǔ)目前，公司已具備產(chǎn)品大批量生產(chǎn)的技術(shù)條件，并已獲得了下游客戶的普遍認可，為項目的實施奠定了堅實的基礎(chǔ)。2、國家政策支持國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展近年來，我國政府出臺了一系列政策鼓勵、規(guī)范產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在國家政策的助推下，本產(chǎn)業(yè)已成為我國具有國際競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，伴隨著提質(zhì)增效等長效機制政策的引導，本產(chǎn)業(yè)將進入持續(xù)健康發(fā)展的快車道，項目產(chǎn)品亦隨之快速升級發(fā)展。根據(jù)國務院實施的“重大新藥創(chuàng)制”科技重大專項，要求研制一批具有自主知識產(chǎn)權(quán)和市場競爭力的創(chuàng)新藥，建立一批具有先進水平的技術(shù)平臺，形成支撐我國藥業(yè)自主發(fā)展的新藥創(chuàng)新能力與技術(shù)體

24、系，使我國新藥創(chuàng)制整體水平顯著提高，推動醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)由仿制為主向自主創(chuàng)新為主的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?！笆濉逼陂g，國家對新藥創(chuàng)新的投入逐步增加，極大促進了我國制藥企業(yè)對創(chuàng)新藥物研發(fā)投入，帶動了藥品研發(fā)過程中對于藥品安全性、有效性的檢驗需求，直接帶動我國未來CRO行業(yè)持續(xù)增長。在創(chuàng)新藥上游藥學研究的帶動下，臨床研究服務的需求預計是藥學研究的數(shù)倍，公司的臨床研究服務擁有更廣闊市場。除此之外，關(guān)于深化審評審批制度改革鼓勵藥品醫(yī)療器械創(chuàng)新的意見、優(yōu)良實驗室規(guī)范管理制度、國家食藥監(jiān)局關(guān)于藥品注冊審評審批若干政策的公告、藥品上市許可持有人制度等政策近期紛紛落地，有利于新藥審評速度加快，并可進一步促進優(yōu)質(zhì)醫(yī)藥研發(fā)服務企業(yè)

25、的研發(fā)與生產(chǎn)積極性，同時淘汰不合規(guī)范的中小型醫(yī)藥研發(fā)服務公司，整體行業(yè)在政策推動下將持續(xù)發(fā)展。（五）項目建設(shè)選址及建設(shè)規(guī)模項目選址位于xxx（待定），占地面積約58.00畝。項目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設(shè)施條件完備，非常適宜本期項目建設(shè)。項目建筑面積67204.90，其中：主體工程41802.13，倉儲工程11527.25，行政辦公及生活服務設(shè)施9025.41，公共工程4850.11。（六）項目總投資及資金構(gòu)成1、項目總投資構(gòu)成分析本期項目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金。根據(jù)謹慎財務估算，項目總投資28687.47萬元，其中：建設(shè)投資22284

26、.52萬元，占項目總投資的77.68%；建設(shè)期利息549.63萬元，占項目總投資的1.92%；流動資金5853.32萬元，占項目總投資的20.40%。2、建設(shè)投資構(gòu)成本期項目建設(shè)投資22284.52萬元，包括工程費用、工程建設(shè)其他費用和預備費，其中：工程費用19338.10萬元，工程建設(shè)其他費用2311.94萬元，預備費634.48萬元。（七）資金籌措方案本期項目總投資28687.47萬元，其中申請銀行長期貸款11216.93萬元，其余部分由企業(yè)自籌。（八）項目預期經(jīng)濟效益規(guī)劃目標1、營業(yè)收入（SP）：59800.00萬元。2、綜合總成本費用（TC）：47688.31萬元。3、凈利潤（NP）：

27、8858.95萬元。4、全部投資回收期（Pt）：5.71年。5、財務內(nèi)部收益率：23.50%。6、財務凈現(xiàn)值：10358.43萬元。（九）項目建設(shè)進度規(guī)劃本期項目按照國家基本建設(shè)程序的有關(guān)法規(guī)和實施指南要求進行建設(shè)，本期項目建設(shè)期限規(guī)劃24個月。（十）項目綜合評價主要經(jīng)濟指標一覽表序號項目單位指標備注1占地面積38667.00約58.00畝1.1總建筑面積67204.90容積率1.741.2基底面積24360.21建筑系數(shù)63.00%1.3投資強度萬元/畝375.632總投資萬元28687.472.1建設(shè)投資萬元22284.522.1.1工程費用萬元19338.102.1.2工程建設(shè)其他費用萬

28、元2311.942.1.3預備費萬元634.482.2建設(shè)期利息萬元549.632.3流動資金萬元5853.323資金籌措萬元28687.473.1自籌資金萬元17470.543.2銀行貸款萬元11216.934營業(yè)收入萬元59800.00正常運營年份5總成本費用萬元47688.316利潤總額萬元11811.947凈利潤萬元8858.958所得稅萬元2952.999增值稅萬元2497.9010稅金及附加萬元299.7511納稅總額萬元5750.6412工業(yè)增加值萬元19531.7013盈虧平衡點萬元21217.75產(chǎn)值14回收期年5.71含建設(shè)期24個月15財務內(nèi)部收益率23.50%所得稅后1

29、6財務凈現(xiàn)值萬元10358.43所得稅后財產(chǎn)保護控制我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十二條規(guī)定：財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全；企業(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。企業(yè)的財產(chǎn)可以分為兩類：有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。有形資產(chǎn)又可以分為固定資產(chǎn)、存貨等。無形資產(chǎn)又分為商標、商譽、專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等。公司的財產(chǎn)是公司可利用的資源，是公司生存和發(fā)展的物質(zhì)保證，因此加強財產(chǎn)安全保護，防止財產(chǎn)流失、浪費是非常重要的。財產(chǎn)保護控制的主要內(nèi)容如下。1、限制接近控制企業(yè)應當嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的直接接近，只有經(jīng)過授權(quán)批準的

30、人員才能夠接觸資產(chǎn)。另外，不僅對資產(chǎn)接近加以限制，同時對授權(quán)使用和處分資產(chǎn)的文件加以限制，才能形成充分的保護措施。主要包括保證存貨、小型工具、證券等貴重和流動資產(chǎn)存入地點的安全；限制接近未使用票據(jù)并恰當注銷已使用票據(jù)；每日及時將現(xiàn)金收入送存銀行；限制接近計算機、終端代碼、磁盤文件、數(shù)據(jù)庫要素；限制單獨接近可轉(zhuǎn)讓證券及其他便攜式有價資產(chǎn)，以免未經(jīng)授權(quán)的挪用發(fā)生。2、定期盤點控制盤點應當根據(jù)實際需要定期和不定期進行，應當建立盤點制度和盤點流程，明確責任人，確保財產(chǎn)安全。盤點可以采用先盤點實物再核對賬務的形式，也可以采用先核對賬務再確認實物的形式。對盤點中出現(xiàn)的財產(chǎn)差異應進行調(diào)查、分析和處置，并修正

31、相關(guān)制度。定期盤點制度包括確定各賬戶余額下的財產(chǎn)的數(shù)量和金額。典型的盤點和復核方法有：永續(xù)盤存記錄和定期清點及復核制度；建立應收賬款、應付賬款、投資項目、實收資本的明細賬，并把總賬以及重要財產(chǎn)賬戶與各明細分類賬加總數(shù)比較核對；每月核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表；每月審核現(xiàn)金記錄；送款單與現(xiàn)金記錄相核對等。3、記錄保護控制記錄保護控制是指對企業(yè)各種文件資料尤其是資產(chǎn)、會計等資料妥善保管，以避免記錄受損、被盜竊及毀壞。對某些重要資料，應當留有備份記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時能重新恢復。4、財產(chǎn)保險控制財產(chǎn)保險控制是指通過對資產(chǎn)投保，增加實物受損后的補償機會，保護實物安全。企業(yè)的主要財產(chǎn)應當投?；馂碾U、

32、盜竊險、責任險等，降低企業(yè)經(jīng)營風險，確保財產(chǎn)安全、保值、增值。合同控制合同控制是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，也是企業(yè)依法經(jīng)營、依法維護自身合法權(quán)益的一個重要方面。企業(yè)加強合同控制不僅有利于依法訂立并履行合同協(xié)議，減少合同糾紛，保障企業(yè)自身的經(jīng)營利益，還有利于企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益和實現(xiàn)健康、良好的發(fā)展。企業(yè)的合同控制是一個動態(tài)的管理過程，要求企業(yè)的管理人員運用科學的管理方法實現(xiàn)預期的合同管理目標。在合同的管理過程中涉及合同的簽訂、履行、變更、解除等活動，這些活動既相互獨立，各自有著不同的內(nèi)容，相互之間又存在密切的聯(lián)系。在合同控制的過程中，企業(yè)應該提高風險防范意識，以科學的態(tài)度和方

33、法開展風險管理活動，降低風險的損害程度，從而保障企業(yè)健康發(fā)展。在合同控制過程中，企業(yè)應當關(guān)注的風險有：未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象；合同協(xié)議糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。在合同控制中，企業(yè)應該關(guān)注合同的簽署、合同的履行以及合同的評估，從而完善合同控制的流程。（一）合同的簽訂企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應當訂立書面合同。企業(yè)應注重從合同的簽約對象、合同標的談判與協(xié)商、合同文本、合同審核與內(nèi)部會簽、合同簽訂權(quán)限管理等幾個方面

34、加強合同控制。（二）合同的履行企業(yè)應當遵循誠實信用原則嚴格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，確保合同全面有效履行。合同生效后，企業(yè)就質(zhì)量、價款、履行地點等內(nèi)容與合同對方?jīng)]有約定或者約定不明確的，可以簽訂補充協(xié)議；如果不能達成補充協(xié)議的，則按照國家相關(guān)法律法規(guī)、合同有關(guān)條款或者交易習慣確定。在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導致企業(yè)利益受損，應當按照規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。企業(yè)應當加強合同糾紛管理，在履行合同過程中發(fā)生糾紛的，應

35、當依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時報告。合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應當根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。企業(yè)內(nèi)部授權(quán)處理合同糾紛的，應當簽署授權(quán)委托書。糾紛處理過程中，未經(jīng)授權(quán)批準，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ疆斒氯俗龀鰧嵸|(zhì)性答復或承諾。企業(yè)財會部門應當根據(jù)審核后合同條款的辦理結(jié)算義務。未按合同條款履約的，或應簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權(quán)拒絕付款，并及時向企業(yè)有關(guān)負責人報告。（三）合同的評估企業(yè)應當建立合同履行情況評估制度，至少每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)

36、現(xiàn)合同履行中存在的不足，應當及時加以改進。企業(yè)應當健全合同控制考核與責任追究制度。對合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應當追究有關(guān)部門或人員的責任?？刂剖侄晤悩I(yè)務流程控制手段類指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務或管理。此類指引包括四項：全面預算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。（一）全面預算全面預算是企業(yè)對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務活動等做出的預算安排。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。然而，企業(yè)要想使全面預算管理達到預期的效果，必須要特別關(guān)注和防范預

37、算管理中的相關(guān)風險。例如，不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展；預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展目標難以實現(xiàn)；預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。為此，全面預算應用指引要求企業(yè)加強全面預算工作的組織領(lǐng)導，明確在預算管理體制以及各預算執(zhí)行單位的職責權(quán)限、授權(quán)批準程序和工作協(xié)調(diào)機制的基礎(chǔ)上，著重做到以下幾點。（1）建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。（2）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上

38、下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。企業(yè)預算管理委員會應當對預算管理工作機構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預算方案進行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預算草案，并提交董事會審核。企業(yè)全面預算按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準后，應當以文件形式下達。（3）加強對預算執(zhí)行的管理。全面預算一經(jīng)下達，各預算執(zhí)行單位必須以此為依據(jù)，認真組織各項生產(chǎn)經(jīng)營和投融資活動，嚴格預算執(zhí)行和控制。企業(yè)預算工作機構(gòu)和各預算執(zhí)行單位還應當建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算執(zhí)行分析會議，妥善解決預算執(zhí)行中存在的問題。（4）建立嚴格的預算執(zhí)行考核制度，對各預算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實

39、做到有獎有懲、獎懲分明。必要時，企業(yè)可實行預算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度。（二）合同管理在市場經(jīng)濟環(huán)境下，合同已成為企業(yè)最常見的契約形式，甚至可以說，市場經(jīng)濟就是合同經(jīng)濟。然而，合同管理往往又是企業(yè)內(nèi)部控制中最為疏忽和薄弱的環(huán)節(jié)之一。如果企業(yè)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，會導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；合同未全面履行或監(jiān)控不當，又可能導致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟利益受損；合同糾紛處理不當，則會損害企業(yè)利益、信譽和形象。為此，合同管理應用指引，有針對性地提出以下要求。（1）企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應當訂立書面合同。對于影響重大、涉及較高專

40、業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應當組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專業(yè)人員參與相關(guān)工作；談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保存。（2）根據(jù)協(xié)商、談判結(jié)果，擬訂合同文本，明確雙方的權(quán)利義務和違約責任，并嚴格進行審核。合同文本需報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應當履行相應程序。（3）按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當事人簽訂合同。正式對外訂立的合同，應當由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。屬于上級管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽訂。（4）加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)機密或國家機密。（

41、5）遵循誠實信用原則嚴格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)有失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導致企業(yè)利益受損，應當按照規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜；合同存在糾正情形的，應依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當事人協(xié)商并按照規(guī)定權(quán)限和程序及時報告，協(xié)商無法解決的，根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。（6）建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)的不足或問題應及時加以改進。（三）內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理

42、層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范十分重視信息與溝通這一控制要素，多次強調(diào)內(nèi)部信息傳遞的重要性。為此，內(nèi)部信息傳遞應用指引梳理出相關(guān)重要風險。如果企業(yè)內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能會影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行；內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，則可能導致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實；內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，則會削弱企業(yè)核心競爭力。針對這些重要風險，內(nèi)部信息傳遞應用指引要求企業(yè)建立科學的內(nèi)部信息傳遞機制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求、傳遞方式以及各管理層級的職責權(quán)限等，促進內(nèi)部報告的有效利用，以便充分發(fā)揮內(nèi)部報告的作用。具體要求如下。（1）

43、根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風險控制和業(yè)績考核要求，科學規(guī)范不同級次內(nèi)部報告的指標體系，采用經(jīng)營快報等多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。（2）制定嚴密的內(nèi)部報告流程，充分利用信息技術(shù)，強化內(nèi)部報告信息集成和共享，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建科學的內(nèi)部報告網(wǎng)絡體系。（3）拓寬內(nèi)部報告的渠道，通過落實獎懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。（4）重視內(nèi)部報告的使用。企業(yè)各級管理人員應當充分利用內(nèi)部報告管理和指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時反映全面預算的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運營進度；企業(yè)應當有效利用內(nèi)部報告進行風險評估，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外

44、部風險，確定風險應對策略。（四）信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)是信息內(nèi)部傳遞和信息對外報告的技術(shù)手段，是企業(yè)利用計算機和通信技術(shù)，對內(nèi)部控制進行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。通過信息系統(tǒng)強化內(nèi)部控制，有利于減少人為因素提高控制的效率和效果。同時也應意識到，信息系統(tǒng)自身也存在風險，需要加強管理和控制。如果企業(yè)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設(shè)，導致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下；系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當，可能導致無法利用信息技術(shù)實施有效控制；系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運行。為此，信息系統(tǒng)應用指引指出企業(yè)應當結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務范圍、地域分

45、布、技術(shù)能力等因素，制訂信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風險。具體要求如下。（1）根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標、人員配備、職責分工、經(jīng)費保障和進度安排等相關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤?。?）開發(fā)信息系統(tǒng)，應當將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能。（3）加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，組織開發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào)，督促開發(fā)單位按時保質(zhì)完成編程工作對配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進行檢查驗收，組織系統(tǒng)上線運行等。企業(yè)還應當組織獨立于開發(fā)單位的

46、專業(yè)人員對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行驗收測試，并做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作。（4）加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。（5）重視信息系統(tǒng)運行中的安全保密工作，確定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度、用戶管理制度和網(wǎng)絡安全制度，并定期對數(shù)據(jù)進行備份，避免損失。對于服務器等關(guān)鍵信息設(shè)備，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸?？刂苹顒宇悩I(yè)務流程為了有效保證公司各項經(jīng)營活動高效地運作，保證會計信息的可靠、完整，資產(chǎn)安全，有效地降低公司經(jīng)營風險

47、，企業(yè)內(nèi)部控制應用指引從業(yè)務層面將企業(yè)的活動分為資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告九個方面，并逐一做了說明。下面以企業(yè)內(nèi)部控制應用指引為基礎(chǔ)，介紹業(yè)務層面的九個控制流程。（一）資金活動資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)資金活動中可能存在的風險無一不是重要風險，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實，則危害重大。概括地講，企業(yè)資金活動面臨的重要風險包括：籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機；企業(yè)投資決策失誤引發(fā)盲

48、目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余；資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。針對上述風險，資金活動應用指引分別對籌資、投資和資金營運活動提出下列管控措施。（1）根據(jù)籌資目標和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預算，擬訂籌資方案，并對籌資方案進行科學論證；重大籌資方案還應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。（2）對籌資方案進行嚴格審批后，按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。同時，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，防止資金挪用；確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。（3）加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的管

49、理，對償還本息和支付股利等做出適當安排，防止發(fā)生違約風險，導致訴訟損失。（4）根據(jù)投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學確定投資項目，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風險；選擇投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風險投資。如，在國際金融危機中，我國少數(shù)企業(yè)從事的投資項目偏離主業(yè)，同時又缺乏相關(guān)專業(yè)人才和風險管控經(jīng)驗，導致企業(yè)發(fā)生巨虧。這些教訓值得認真汲取。（5）嚴格控制采用并購方式進行投資企業(yè)的并購風險，重點關(guān)注并購對象的隱性債務、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標。這項要求對于我國企業(yè)境外并購具有很好

50、的提示作用。（6）加強對投資方案的可行性研究，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批；審批后，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務和違約責任等內(nèi)容。（7）加強對投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制；對于到期無法收回的投資，應當建立責任追究制度。（8）加強對資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，實現(xiàn)資金營運的良性循環(huán)，提升資金營運效率。（二）采購業(yè)務采購是指購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關(guān)活動。部分企業(yè)在辦理采購業(yè)務時不同程度地存在以下問題：采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，

51、造成庫存短缺或積壓，導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，致使采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，造成采購物資、資金損失或信用受損。為此，采購業(yè)務應用指引要求企業(yè)加強請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的風險管控，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。（1）企業(yè)的采購業(yè)務盡量集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。（2）建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定規(guī)管部門，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購和審批程序。（3）建立科學的供應商評估

52、和準入制度，根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，建立科學的采購物資定價機制，并根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況簽訂采購合同，明確雙方權(quán)利、義務和違約責任。（4）建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員進行驗收；對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應當查明原因并及時處理。（5）加強采購付款的管理，明確付款審核人的責任和權(quán)利，嚴格審核采購預算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。（6）建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，并在采購合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)是指企

53、業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。加強各項資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，有利于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。當前，在企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理實務中，存在的問題主要包括：存貨積壓或短缺，造成流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷；固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，致使企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費：無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，導致法律糾紛，企業(yè)缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。為防范和化解資產(chǎn)管理中存在的這些重要風險，資產(chǎn)管理應用指引針對性提出了如下應對措施。（1）

54、采用先進的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。（2）根據(jù)各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。（3）加強房屋建筑物、機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的維護、清查、處置管理，重視固定資產(chǎn)的技術(shù)升級和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。（4）強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設(shè)備安

55、全運轉(zhuǎn)。（5）嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時辦理投保手續(xù)。（6）規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。（7）加強對品牌、商標、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。（四）銷售業(yè)務銷售是指企業(yè)出售商品（或提供勞務）及收取款項等相關(guān)活動。企業(yè)應當加強銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，采取有效控制措施規(guī)范銷售行為，擴大市場份額，確保實現(xiàn)銷售目標。企業(yè)銷售過程中存在的重要風險主要包括：銷售政策和策略不當，市場預測不準確銷售渠道管理不當?shù)?，導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼；客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款

56、回收不力等，造成銷售款項不能收回或遭受欺詐；銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。銷售業(yè)務應用指引就此提出了相應的管控措施。（1）加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，靈活運用多種策略和營銷方式，促進銷售目標實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。（2）通過與客戶進行業(yè)務洽談、商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容，并簽署銷售合同，明確雙方的權(quán)利和義務。（3）銷售部門按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉儲部門嚴格按照銷售通知所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。（4）完善客戶服務制度，加強客戶服務和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品

57、質(zhì)量和服務水平。（5）完善應收款項管理制度，明確銷售、財會等部門的職責，并嚴格考核，實行獎懲。（6）加強應收款項壞賬的管理；應收款項全部或部分無法收回的，應當查明原因，明確責任。（五）研究與開發(fā)研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，能夠增強核心競爭力，促進發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)。但是，研究與開發(fā)活動通常隱含著重大風險。例如，研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費；研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失?。谎芯砍晒D(zhuǎn)化應用不足、保護措施不力，可能導致

58、企業(yè)利益受損。就此，研究與開發(fā)應用指引提出了以下管控措施。（1）結(jié)合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。（2）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟芯宽椖?，重大研究項目應當報?jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。（3）加強對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴格落實崗位責任制，確保研究過程高效、可控。（4）建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收。（5）明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署保密協(xié)議，并在勞動合同中約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務、離職后競業(yè)限制年限及違約責任等內(nèi)容。研發(fā)骨干人員的管理，應當引起研發(fā)型企業(yè)的

59、高度重視。（6）加強研究成果的開發(fā)與保護，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉(zhuǎn)化為實際生產(chǎn)力。（六）工程項目工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。工程項目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風險。如果工程立項缺乏可行性研究，或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，很可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗；如果項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案；如果工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預算脫離實際，又可能導致項目投資失控；倘若工程物資質(zhì)次價高

60、，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，還可能導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷；最后，如果竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，還會導致工程交付使用后存在重大隱患。為此，工程項目應用指引明確指出，企業(yè)必須強化對工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質(zhì)量和進度。具體要求如下。（1）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，編制可行性研究報告，并組織內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)專業(yè)人員進行充分論證和評審在此基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策。重大工程項目應當報經(jīng)董事會或類似決策機構(gòu)集體審議批準，任何個