超高分子量聚乙烯纖維公司經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃

1、泓域/超高分子量聚乙烯纖維公司經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃超高分子量聚乙烯纖維公司經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc113153292 一、 項(xiàng)目簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc113153292 h 2 HYPERLINK l _Toc113153293 二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc113153293 h 6 HYPERLINK l _Toc113153294 三、 供不應(yīng)求趨勢(shì)延續(xù)，高壁壘帶來(lái)格局優(yōu)異 PAGEREF _Toc113153294 h 7 HYPERLINK l _Toc113153295 四、 必要性分析 PAGEREF _To

2、c113153295 h 8 HYPERLINK l _Toc113153296 五、 公司基本情況 PAGEREF _Toc113153296 h 9 HYPERLINK l _Toc113153297 六、 財(cái)務(wù)分析概述 PAGEREF _Toc113153297 h 10 HYPERLINK l _Toc113153298 七、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 PAGEREF _Toc113153298 h 25 HYPERLINK l _Toc113153299 八、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理原則 PAGEREF _Toc113153299 h 27 HYPERLINK l _Toc113153300 九、

3、利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算 PAGEREF _Toc113153300 h 29 HYPERLINK l _Toc113153301 十、 工作描述和工作說(shuō)明書(shū) PAGEREF _Toc113153301 h 35 HYPERLINK l _Toc113153302 十一、 工作分析及其基本術(shù)語(yǔ) PAGEREF _Toc113153302 h 36 HYPERLINK l _Toc113153303 十二、 員工培訓(xùn)與開(kāi)發(fā) PAGEREF _Toc113153303 h 37 HYPERLINK l _Toc113153304 十三、 吸引與留住企業(yè)核心人才的薪酬設(shè)計(jì)方法 PAGEREF _Toc113

4、153304 h 41 HYPERLINK l _Toc113153305 十四、 薪酬設(shè)計(jì)的程序 PAGEREF _Toc113153305 h 46 HYPERLINK l _Toc113153306 十五、 行業(yè)環(huán)境 PAGEREF _Toc113153306 h 51 HYPERLINK l _Toc113153307 十六、 微觀環(huán)境 PAGEREF _Toc113153307 h 55 HYPERLINK l _Toc113153308 十七、 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的內(nèi)容 PAGEREF _Toc113153308 h 58 HYPERLINK l _Toc113153309 十八、 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

5、的特征 PAGEREF _Toc113153309 h 69 HYPERLINK l _Toc113153310 十九、 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的選擇 PAGEREF _Toc113153310 h 72 HYPERLINK l _Toc113153311 二十、 影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略選擇的因素 PAGEREF _Toc113153311 h 75 HYPERLINK l _Toc113153312 二十一、 人力資源配置分析 PAGEREF _Toc113153312 h 78 HYPERLINK l _Toc113153313 勞動(dòng)定員一覽表 PAGEREF _Toc113153313 h 78 HYPER

6、LINK l _Toc113153314 二十二、 法人治理 PAGEREF _Toc113153314 h 79 HYPERLINK l _Toc113153315 二十三、 SWOT分析 PAGEREF _Toc113153315 h 91項(xiàng)目簡(jiǎn)介（一）項(xiàng)目單位項(xiàng)目單位：xx有限公司（二）項(xiàng)目地點(diǎn)項(xiàng)目選址位于xx園區(qū)。（三）項(xiàng)目進(jìn)度結(jié)合該項(xiàng)目的實(shí)際工作情況，xx有限公司將項(xiàng)目工程的建設(shè)周期確定為24個(gè)月，其工作內(nèi)容包括：項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、工程勘察與設(shè)計(jì)、土建工程施工、設(shè)備采購(gòu)、設(shè)備安裝調(diào)試、試車(chē)投產(chǎn)等。（四）項(xiàng)目提出的理由1、長(zhǎng)期的技術(shù)積累為項(xiàng)目的實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)目前，公司已具備產(chǎn)品大批量生

7、產(chǎn)的技術(shù)條件，并已獲得了下游客戶的普遍認(rèn)可，為項(xiàng)目的實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2、國(guó)家政策支持國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展近年來(lái)，我國(guó)政府出臺(tái)了一系列政策鼓勵(lì)、規(guī)范產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在國(guó)家政策的助推下，本產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，伴隨著提質(zhì)增效等長(zhǎng)效機(jī)制政策的引導(dǎo)，本產(chǎn)業(yè)將進(jìn)入持續(xù)健康發(fā)展的快車(chē)道，項(xiàng)目產(chǎn)品亦隨之快速升級(jí)發(fā)展。發(fā)展歷程：國(guó)內(nèi)企業(yè)打破海外壟斷，中高端仍在追趕。超高分子聚乙烯纖維及無(wú)緯布制品，曾在“巴黎統(tǒng)籌協(xié)議”中被列為禁止向社會(huì)主義國(guó)家出口的軍事用品，超高分子量聚乙烯的制備在20世紀(jì)中后期由荷蘭的公司研發(fā)并壟斷生產(chǎn)，1999年?yáng)|華大學(xué)及各家企業(yè)、科研院校進(jìn)行產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，發(fā)明混合溶劑凝

8、膠紡絲新工藝，打破了UHMWPE纖維的技術(shù)封鎖，中國(guó)企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)技術(shù)突破，由于UHMWPE纖維行業(yè)具有良好的市場(chǎng)前景和經(jīng)濟(jì)效益，多家國(guó)內(nèi)企業(yè)新建了數(shù)十條產(chǎn)線實(shí)現(xiàn)規(guī)?；a(chǎn)。國(guó)外企業(yè)率先研發(fā)生產(chǎn)，形成壟斷（1970s-1990s）：1979年荷蘭帝斯曼公司成功制備超高分子量聚乙烯纖維，之后將該項(xiàng)專利同美國(guó)霍尼韋爾公司、日本東洋紡合作，在1990年開(kāi)始工業(yè)化生產(chǎn)并且不斷提升纖維品質(zhì)擴(kuò)大使用規(guī)模。國(guó)外龍頭采用技術(shù)封鎖、價(jià)格操縱等手段壟斷了UHMWPE纖維的全球銷(xiāo)售市場(chǎng)，并一度將其列為禁止向社會(huì)主義國(guó)家銷(xiāo)售的商品。中國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)突破并規(guī)模生產(chǎn)（1980s-21世紀(jì)初）：我國(guó)80年代開(kāi)始研發(fā)UHMWP

9、E纖維的制備，并將這項(xiàng)技術(shù)逐步從高校實(shí)驗(yàn)室發(fā)展至工業(yè)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)突破后，同益中、湖南中泰、寧波大成等國(guó)內(nèi)企業(yè)形成了較為完整的規(guī)?；a(chǎn)能力，僅在部分軍工領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)進(jìn)口替代。但國(guó)內(nèi)UHMWPE產(chǎn)能主要集中在中低端，高端產(chǎn)能仍然緊缺。追趕國(guó)際先進(jìn)水平（2010至今）：我國(guó)通過(guò)研發(fā)制備技術(shù)和批量生產(chǎn)UHMWPE纖維填補(bǔ)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)空白，在主要指標(biāo)和功能方面達(dá)到海外龍頭的同等水平，據(jù)同益中公告，我國(guó)企業(yè)逐步完成了三個(gè)階段的國(guó)產(chǎn)替代：1）從無(wú)到有：國(guó)產(chǎn)UHMWPE纖維及制品在單兵裝備、航空航天、海洋工程、艦艇纜繩等關(guān)鍵領(lǐng)域成功實(shí)現(xiàn)了進(jìn)口替代；2）打破價(jià)格壟斷：海外龍頭一直以來(lái)利用封鎖技術(shù)的方式壟斷價(jià)格，但自

10、2005年以來(lái)我國(guó)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化并擴(kuò)充產(chǎn)能，海外相關(guān)產(chǎn)品售價(jià)降低50%以上；3）從有到優(yōu)：我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)的UHMWPE纖維在強(qiáng)度、模量等參數(shù)上達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平，并且在國(guó)家政策和市場(chǎng)前景的推動(dòng)下，在產(chǎn)品一致性及穩(wěn)定性、抗蠕變等細(xì)分領(lǐng)域仍追趕海外龍頭公司，不斷提升斷裂強(qiáng)度等關(guān)鍵指標(biāo)，亦不斷擴(kuò)大產(chǎn)能規(guī)模。（五）建設(shè)投資估算1、項(xiàng)目總投資構(gòu)成分析項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資34221.59萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資28394.98萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的82.97%；建設(shè)期利息600.95萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的1.76%；流動(dòng)資金5225.66萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的15.27

11、%。2、建設(shè)投資構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資28394.98萬(wàn)元，包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)，其中：工程費(fèi)用24106.97萬(wàn)元，工程建設(shè)其他費(fèi)用3393.28萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi)894.73萬(wàn)元。（六）項(xiàng)目主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)1、財(cái)務(wù)效益分析根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入62700.00萬(wàn)元，綜合總成本費(fèi)用52930.22萬(wàn)元，納稅總額4948.15萬(wàn)元，凈利潤(rùn)7120.44萬(wàn)元，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率13.52%，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值-589.00萬(wàn)元，全部投資回收期6.86年。2、主要數(shù)據(jù)及技術(shù)指標(biāo)表主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表序號(hào)項(xiàng)目單位指標(biāo)備注1總投資萬(wàn)元34221.591.1建設(shè)投資萬(wàn)元28394.981.1.

12、1工程費(fèi)用萬(wàn)元24106.971.1.2其他費(fèi)用萬(wàn)元3393.281.1.3預(yù)備費(fèi)萬(wàn)元894.731.2建設(shè)期利息萬(wàn)元600.951.3流動(dòng)資金萬(wàn)元5225.662資金籌措萬(wàn)元34221.592.1自籌資金萬(wàn)元21957.482.2銀行貸款萬(wàn)元12264.113營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元62700.00正常運(yùn)營(yíng)年份4總成本費(fèi)用萬(wàn)元52930.225利潤(rùn)總額萬(wàn)元9493.926凈利潤(rùn)萬(wàn)元7120.447所得稅萬(wàn)元2373.488增值稅萬(wàn)元2298.819稅金及附加萬(wàn)元275.8610納稅總額萬(wàn)元4948.1511盈虧平衡點(diǎn)萬(wàn)元27743.57產(chǎn)值12回收期年6.8613內(nèi)部收益率13.52%所得稅后14財(cái)務(wù)凈

13、現(xiàn)值萬(wàn)元-589.00所得稅后產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析世界多極化、經(jīng)濟(jì)全球化、文化多樣化、社會(huì)信息化深入發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)在深度調(diào)整中曲折復(fù)蘇，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革蓄勢(shì)待發(fā)，全球治理體系深刻變革，但國(guó)際金融危機(jī)深層次影響在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期依然存在，全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易增長(zhǎng)乏力，保護(hù)主義抬頭，地緣政治關(guān)系復(fù)雜變化，傳統(tǒng)安全威脅和非傳統(tǒng)安全威脅交織，不穩(wěn)定不確定因素增多。我國(guó)正處于全面建成小康社會(huì)決勝階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變，新的增長(zhǎng)動(dòng)力正在孕育形成，新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新模式大量涌現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期向好基本面沒(méi)有改變，但發(fā)展不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問(wèn)題仍然突出。我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康發(fā)展，在地區(qū)生產(chǎn)總值跨過(guò)萬(wàn)億元門(mén)檻的新起點(diǎn)上，迎

14、來(lái)承辦2016年G20峰會(huì)和2022年亞運(yùn)會(huì)、建設(shè)中國(guó)（杭州）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)和國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)等重大歷史機(jī)遇。但發(fā)展中也存在一些矛盾和問(wèn)題，主要是：經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)壓力較大，新舊動(dòng)力轉(zhuǎn)換還未完成；自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)，束縛創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的體制機(jī)制障礙較多；城市國(guó)際化水平不高，城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展不夠平衡；資源約束趨緊，環(huán)境承載力不足，“城市病”顯現(xiàn)；人口老齡化壓力增大，民生保障任務(wù)依然繁重；影響安全穩(wěn)定的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患仍然存在，維護(hù)公共安全、促進(jìn)和諧發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)仍然較大。供不應(yīng)求趨勢(shì)延續(xù)，高壁壘帶來(lái)格局優(yōu)異全球市場(chǎng)供求緊張，下游需求預(yù)計(jì)持續(xù)放量。2020年全球現(xiàn)有超高分子量聚乙烯纖維產(chǎn)能在6.56萬(wàn)噸左右

15、，理論需求量為9.8萬(wàn)噸，產(chǎn)能缺口達(dá)到33%。根據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院預(yù)測(cè)，全球UHMWPE纖維需求量持續(xù)增長(zhǎng)，2025年達(dá)到16.5萬(wàn)噸，十年CAGR11.2%。從國(guó)內(nèi)來(lái)看，19年國(guó)內(nèi)UHMWPE纖維產(chǎn)量4.1萬(wàn)噸，占當(dāng)年全球產(chǎn)量的63%，國(guó)內(nèi)需求量4.15萬(wàn)噸，2015-2019年需求量和產(chǎn)能CAGR分別為20.0%和7.7%。我國(guó)UHMWPE纖維起步完但擴(kuò)張快。UHMWPE纖維的制備工藝最早由荷蘭皇家帝斯曼公司開(kāi)發(fā)，荷蘭帝斯曼、美國(guó)霍尼韋爾和日本東洋紡在1980s進(jìn)行產(chǎn)業(yè)化，由于其用于軍事領(lǐng)域的超高性能，UHMWPE纖維一度被禁止向社會(huì)主義國(guó)家出口。國(guó)內(nèi)在上世紀(jì)由東南大學(xué)、紡織研究院牽頭進(jìn)行產(chǎn)

16、學(xué)研結(jié)合，并在2000年以后實(shí)現(xiàn)了UHMWPE纖維的產(chǎn)業(yè)化。目前國(guó)內(nèi)UHMWPE纖維領(lǐng)域的企業(yè)主要有江蘇九九久（母公司為延安必康）、北京同益中、山東愛(ài)地（帝斯曼在國(guó)內(nèi)的合資公司）、千禧龍纖、江蘇鏘尼瑪?shù)?。盡管?chē)?guó)內(nèi)不斷突破技術(shù)壁壘、增加產(chǎn)能，但主要產(chǎn)品仍為防切割手套絲、防護(hù)絲等，高端產(chǎn)能和海外龍頭仍然存在差距。UHMWPE纖維作為軍用領(lǐng)域首選纖維，受到國(guó)家政策扶持，國(guó)內(nèi)主要廠商積極擴(kuò)充產(chǎn)能，目前已知在建產(chǎn)能有九九久5280噸（預(yù)計(jì)23Q1投產(chǎn)，另有兩萬(wàn)噸于22Q3開(kāi)工建設(shè)）、同益中2240噸（預(yù)計(jì)23年底投產(chǎn)）、千禧龍纖5000噸（預(yù)計(jì)23年底投產(chǎn)）和南山智尚3000噸（預(yù)計(jì)23Q4投產(chǎn)）。截止

17、23年底，全國(guó)至少新增1.5萬(wàn)噸UHMWPE纖維產(chǎn)能，有利于增加行業(yè)供給、促進(jìn)良性競(jìng)爭(zhēng)。必要性分析1、提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力項(xiàng)目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，補(bǔ)充流動(dòng)資金將提高公司應(yīng)對(duì)短期流動(dòng)性壓力的能力，降低公司財(cái)務(wù)費(fèi)用水平，提升公司盈利能力，促進(jìn)公司的進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)資金補(bǔ)充流動(dòng)資金將為公司未來(lái)成為國(guó)際領(lǐng)先的產(chǎn)業(yè)服務(wù)商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅(jiān)實(shí)支持，提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。公司基本情況（一）公司簡(jiǎn)介公司在發(fā)展中始終堅(jiān)持以創(chuàng)新為源動(dòng)力，不斷投入巨資引入先進(jìn)研發(fā)設(shè)備，更新思想觀念，依托優(yōu)秀的人才、完善的信息、現(xiàn)代科技技術(shù)等優(yōu)勢(shì)，不斷加大新產(chǎn)品的研發(fā)力度，以實(shí)現(xiàn)公司的永續(xù)經(jīng)營(yíng)和品牌發(fā)展。經(jīng)過(guò)多年

18、的發(fā)展，公司擁有雄厚的技術(shù)實(shí)力，豐富的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)和可靠的產(chǎn)品質(zhì)量保證體系，綜合實(shí)力進(jìn)一步增強(qiáng)。公司將繼續(xù)提升供應(yīng)鏈構(gòu)建與管理、新技術(shù)新工藝新材料應(yīng)用研發(fā)。集團(tuán)成立至今，始終堅(jiān)持以人為本、質(zhì)量第一、自主創(chuàng)新、持續(xù)改進(jìn)，以技術(shù)領(lǐng)先求發(fā)展的方針。（二）核心人員介紹1、蔣xx，中國(guó)國(guó)籍，1978年出生，本科學(xué)歷，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2015年9月至今任xxx有限公司董事、2015年9月至今任xxx有限公司董事。2019年1月至今任公司獨(dú)立董事。2、羅xx，中國(guó)國(guó)籍，1977年出生，本科學(xué)歷。2018年9月至今歷任公司辦公室主任，2017年8月至今任公司監(jiān)事。3、覃xx，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)永久境外居留權(quán)，1

19、958年出生，本科學(xué)歷，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師職稱。1994年6月至2002年6月任xxx有限公司董事長(zhǎng)；2002年6月至2011年4月任xxx有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)；2016年11月至今任xxx有限公司董事、經(jīng)理；2019年3月至今任公司董事。4、林xx，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)永久境外居留權(quán)，1961年出生，本科學(xué)歷，高級(jí)工程師。2002年11月至今任xxx總經(jīng)理。2017年8月至今任公司獨(dú)立董事。5、姜xx，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)永久境外居留權(quán)，1971年出生，本科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱。2002年6月至2011年4月任xxx有限責(zé)任公司董事。2003年11月至2011年3月任xxx有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。2017年3月至今任公

20、司董事、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)。財(cái)務(wù)分析概述1、財(cái)務(wù)分析的概念財(cái)務(wù)分析是利用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的資料及其他相關(guān)資料，采取一定方法進(jìn)行計(jì)算分析，以綜合反映和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析同時(shí)肩負(fù)著雙重目的：一方面，剖析和洞察自身財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)實(shí)力，分析判斷外部利害相關(guān)者的財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)實(shí)力，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供信息支持；另一方面，從價(jià)值形態(tài)方面對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提供咨詢服務(wù)。2、財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容可歸納為四個(gè)方面：營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、償債能力分析和社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析。（1）營(yíng)運(yùn)能力分析。營(yíng)運(yùn)能力分析是指通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)的有關(guān)指標(biāo)所反映出來(lái)的資金利

21、用的效率，因此，也稱為資產(chǎn)管理能力。反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)本期發(fā)生的賒銷(xiāo)凈額與同期應(yīng)收賬款平均余額的比率，反映應(yīng)收賬款的流動(dòng)程序，也稱收賬比率。考察應(yīng)收賬款回收速度快慢，還可以利用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)這一指標(biāo)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率主要反映企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)程度，這一比率越高，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)迅速，不易發(fā)生壞賬損失。存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是指一定期間的存貨平均余額與同期的銷(xiāo)貨成本的比例關(guān)系，用以衡量企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的速度，并可以測(cè)驗(yàn)企業(yè)推銷(xiāo)商品的能力和經(jīng)營(yíng)的成效。一般來(lái)說(shuō)，存貨周轉(zhuǎn)率越高越

22、好，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率高，存貨數(shù)量適度。如過(guò)低則說(shuō)明采購(gòu)過(guò)量或產(chǎn)品積壓，應(yīng)及時(shí)分析處理。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率又叫流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，是銷(xiāo)售收入凈額與全部流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率，反映全部流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率，用時(shí)間表示的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率就是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)，表示流動(dòng)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)一次所需的時(shí)間。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，同樣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模所占用的流動(dòng)資產(chǎn)越少，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷(xiāo)售收入與固定資產(chǎn)凈值平均額進(jìn)行對(duì)比所確定的一個(gè)比率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率用于分析固定資產(chǎn)的利用效率，比率越高說(shuō)明利用率越高，管理水平越好?？傎Y產(chǎn)周

23、轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率又叫投資周轉(zhuǎn)率。是銷(xiāo)售收入與平均資產(chǎn)總額的比值。（2）盈利能力分析。盈利能力實(shí)際上就是指企業(yè)的資金增值能力，它通常體現(xiàn)在企業(yè)收益數(shù)額大小與水平的高低。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)獲利能力的大小是由其經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)理財(cái)業(yè)績(jī)決定的。反映盈利能力的指標(biāo)很多，其中，主要有銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)凈利潤(rùn)率、資本凈利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、每股股利、普通股每股凈收益和市盈率等。銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率。銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率是指凈利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入凈額的比率。通過(guò)分析銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率的升降變動(dòng)，可以促使企業(yè)在擴(kuò)大銷(xiāo)售的同時(shí)，注意改善經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利水平。資產(chǎn)凈利潤(rùn)率。資產(chǎn)凈利潤(rùn)率是企業(yè)凈利潤(rùn)與資產(chǎn)平均總額的比率。通過(guò)分析資產(chǎn)

24、凈利潤(rùn)率反映企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果，表示企業(yè)每占用的1元資產(chǎn)可以獲得多少凈利。資本收益率。資本收益率是企業(yè)凈利潤(rùn)與實(shí)收資本的比率。會(huì)計(jì)期間，實(shí)收資本有變動(dòng)時(shí)，公式中的實(shí)收資本應(yīng)采用平均數(shù)。資本收益率越高，說(shuō)明企業(yè)資本的獲利能力越強(qiáng)，對(duì)股份有限公司來(lái)說(shuō)，意味著股票升值。影響這項(xiàng)指標(biāo)的因素除了包括影響凈利潤(rùn)的各項(xiàng)因素以外，還有一項(xiàng)重要因素，即企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的規(guī)模。在不明顯增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的條件下，負(fù)債經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小會(huì)直接影響這項(xiàng)指標(biāo)的高低，分析時(shí)應(yīng)特別注意。凈資產(chǎn)收益率。凈資產(chǎn)收益率是凈利潤(rùn)與平均所有者權(quán)益的比率。凈資產(chǎn)收益率比率越高，表明投資者權(quán)益的收益水平越高，獲利能力越強(qiáng)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率。成本費(fèi)用

25、利潤(rùn)率是企業(yè)利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用的比率。成本費(fèi)用利潤(rùn)率也可以看做是投入產(chǎn)出的比率，其配比關(guān)系反映了企業(yè)每投入單位成本費(fèi)用所獲取的利潤(rùn)額。這一比例越高，說(shuō)明企業(yè)為獲取收益而付出的代價(jià)越小。企業(yè)投入產(chǎn)出比率高，經(jīng)濟(jì)效益好。因此，該比率不僅可以用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的高低，還可以評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用的控制能力和經(jīng)營(yíng)管理水平。每股股利。每股股利是普通股每股股利，反映每股普通股獲得現(xiàn)金股利的水平。每股股利越多，說(shuō)明每股獲利能力越強(qiáng)。影響該指標(biāo)的因素有兩個(gè)方面：一是企業(yè)的獲利水平；二是企業(yè)的股利發(fā)放政策。普通股每股凈收益。普通股每股凈收益是稅后利潤(rùn)除以普通股流通在外的股數(shù)，如果發(fā)行了優(yōu)先股，則還要扣除優(yōu)先股應(yīng)分

26、的股利.在股市分析中，常以每股收益來(lái)衡量股性的優(yōu)劣。市盈率。市盈率是以普通股每股的現(xiàn)行市價(jià)除以每股收益所得出的一個(gè)比率。該比率是由上市公司普通股的每股當(dāng)天成交價(jià)的加權(quán)平均數(shù)與上年每股收益之比計(jì)算得出。一般情況下，平均市盈率的數(shù)值應(yīng)在1020。（3）償債能力分析。償債能力是企業(yè)對(duì)債務(wù)清償?shù)某惺苣芰虮ＷC程度。按債務(wù)償付期限（通常以1年為限）的不同，企業(yè)償債能力可分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。短期償債能力分析。短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)支付流動(dòng)負(fù)債的能力，又稱支付能力。短期償債能力在財(cái)務(wù)比率分析中是非常重要的，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制健全的條件下，短期償債能力是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的首選指標(biāo)。評(píng)價(jià)企業(yè)短期

27、償債能力的財(cái)務(wù)比率主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。a.流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)總額與流動(dòng)負(fù)債總額之比。一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越大，短期償債能力越強(qiáng)。但是，也應(yīng)看到，流動(dòng)比率作為用來(lái)衡量短期償債能力的指標(biāo)，還存在一些不足。過(guò)高的流動(dòng)比率，也許是存貨超儲(chǔ)積壓，存在大量應(yīng)收未收賬款的結(jié)果。b.速動(dòng)比率。速動(dòng)比率也稱酸性測(cè)試比率，是剔除存貨后的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，它比流動(dòng)比率更能?chē)?yán)格地測(cè)算企業(yè)短期償債能力。速動(dòng)比率越大，其償債能力就越高，一般認(rèn)為速動(dòng)比率維持在1：1左右較為理想。企業(yè)的速動(dòng)比率應(yīng)根據(jù)行業(yè)特征和其他因素加以評(píng)價(jià)，在對(duì)速動(dòng)比率進(jìn)行分析時(shí)，要注重對(duì)應(yīng)收賬

28、款變現(xiàn)能力這一因素的分析。c.現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率是指企業(yè)現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率。這里所說(shuō)的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，這項(xiàng)比率可顯示企業(yè)立即償還到期債務(wù)的能力。在一般情況下，企業(yè)沒(méi)有必要保留過(guò)多的現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)，但過(guò)低的現(xiàn)金比率反映企業(yè)支付能力存在問(wèn)題，因此，保持合理的現(xiàn)金比率是很有必要的。長(zhǎng)期償債能力分析。長(zhǎng)期償債能力比率又稱為負(fù)債比率，是指?jìng)鶆?wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的關(guān)系，它反映企業(yè)償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力。其分析指標(biāo)主要有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)三項(xiàng)。a.資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率又稱負(fù)債比率，它是企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率。資產(chǎn)負(fù)債率表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供的資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)

29、債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)越低越好，而企業(yè)則希望盡可能高一些，但過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和進(jìn)一步籌資的能力。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率大于100%時(shí)，表明企業(yè)已資不抵債，因而被視為破產(chǎn)警戒線。b.產(chǎn)權(quán)比率。產(chǎn)權(quán)比率是指負(fù)債總額與所有者權(quán)益的比率，是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，也稱資產(chǎn)負(fù)債率。產(chǎn)權(quán)比率越低，表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益的保障程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)評(píng)價(jià)償債能力的作用基本相同，主要區(qū)別是：資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權(quán)比率則側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度以及自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。c.利息保障倍數(shù)。

30、利息保障倍數(shù)，又稱已獲得倍數(shù)，是企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率，反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力。這項(xiàng)指標(biāo)越大，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng)，就一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期的利息保障倍數(shù)來(lái)說(shuō)，應(yīng)與本行業(yè)該項(xiàng)指標(biāo)的先進(jìn)水平比較，或與本企業(yè)歷年該項(xiàng)指標(biāo)的較高水平比較，評(píng)價(jià)企業(yè)目前的指標(biāo)水平，一般來(lái)說(shuō)，利息保障倍數(shù)至少應(yīng)等于1。（4）社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析?，F(xiàn)代企業(yè)或多或少地、自覺(jué)與不自覺(jué)地都要承擔(dān)許多社會(huì)責(zé)任，也要為社會(huì)作出一定的貢獻(xiàn)。企業(yè)在追求自身獲利能力不斷增長(zhǎng)的過(guò)程中，應(yīng)該樹(shù)立社會(huì)效益的觀念，努力為社會(huì)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。這種能力就叫做社會(huì)貢獻(xiàn)能力。3、財(cái)務(wù)分析的方法現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析，需要運(yùn)用一定的方法，財(cái)務(wù)分析的

31、方法有多種分類(lèi)，但其主要方法有以下幾種。（1）比較分析法。比較分析法主要包括實(shí)際與計(jì)劃（定額）指標(biāo)對(duì)比；本期實(shí)際與上期、年同期或歷史最高水平的實(shí)際指標(biāo)對(duì)比；本單位實(shí)際與國(guó)內(nèi)或國(guó)外同行業(yè)先進(jìn)單位的同類(lèi)指標(biāo)對(duì)比。（2）比率分析法。比率分析法是用同一期內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)相互比較，得出它們的比率，以說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)告所列各有關(guān)項(xiàng)目的相互關(guān)系，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。比率分析法揭示了數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，同時(shí)也克服了絕對(duì)值給人們帶來(lái)的誤區(qū)。在比率分析中常用的財(cái)務(wù)比率有：相關(guān)比率；效率比率；結(jié)構(gòu)比率。（3）趨勢(shì)分析法。趨勢(shì)分析法是指通過(guò)比較企業(yè)連續(xù)若干期的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率，分析它們的增減變動(dòng)方向、數(shù)

32、額和變動(dòng)幅度的一種方法。采用這種分析方法，可以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的變化，以便做出總的評(píng)價(jià)，分析引起變化的原因，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。4、主要財(cái)務(wù)報(bào)表（1）資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表利用會(huì)計(jì)平衡原則，將合乎會(huì)計(jì)原則的“資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過(guò)分錄、轉(zhuǎn)賬、分類(lèi)賬、試算、調(diào)整等會(huì)計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表。其報(bào)表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯(cuò)、經(jīng)營(yíng)方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。資產(chǎn)

33、負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)：一般是按各種資產(chǎn)變化先后順序逐一列在表的左方，反映單位所有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)和權(quán)利；所有的負(fù)債和業(yè)主權(quán)益則逐一列在表的右方。負(fù)債一般列于右上方分別反映各種長(zhǎng)期和短期負(fù)債的項(xiàng)目，業(yè)主權(quán)益列在右下方，反映業(yè)主的資本和盈余。左右兩方的數(shù)額相等。資產(chǎn)負(fù)債表必須定期對(duì)外公布和報(bào)送外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的各個(gè)集團(tuán)（包括股票持有者，長(zhǎng)、短期債權(quán)人，政府有關(guān)機(jī)構(gòu)）。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表列有上期期末數(shù)時(shí)，稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”，它通過(guò)前后期資產(chǎn)負(fù)債的比較，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況。根據(jù)股權(quán)有密切聯(lián)系的幾個(gè)獨(dú)立企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表匯總編制的資產(chǎn)負(fù)債表，稱為“合并資產(chǎn)負(fù)債表”。它可以綜合反映本企業(yè)以及與

34、其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的鉤稽關(guān)系，按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中，實(shí)收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤(rùn)有多少，等等。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類(lèi)分項(xiàng)反映。也就是說(shuō)，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期

35、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成項(xiàng)目也不同于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)而言，通常也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；對(duì)于負(fù)債而言，也按流動(dòng)性大小列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；對(duì)于所有者權(quán)益而言，也是按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)

36、在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱為靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長(zhǎng)期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間，即，流動(dòng)負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可

37、以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。（2）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表。利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配或虧損彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表，是利潤(rùn)表的附表，說(shuō)明利潤(rùn)表上反映的凈利潤(rùn)的分配去向。利潤(rùn)分配表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是利潤(rùn)表的附表。通過(guò)利潤(rùn)分配表，可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況，了解利潤(rùn)分配的構(gòu)成，以及年末未分配利潤(rùn)的數(shù)據(jù)。公司向股東分派股利，應(yīng)按一定的順序進(jìn)行。按照我國(guó)公司法的有關(guān)規(guī)定，利潤(rùn)分配應(yīng)按下列順

38、序進(jìn)行：第一步，計(jì)算可供分配的利潤(rùn)。將本年凈利潤(rùn)（或虧損）與年初未分配利潤(rùn)（或虧損）合并，計(jì)算出可供分配的利潤(rùn)。如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)（即虧損），則不能進(jìn)行后續(xù)分配；如果可供分配的利潤(rùn)為正數(shù)（即本年累計(jì)盈利），則進(jìn)行后續(xù)分配。第二步，計(jì)提法定盈余公積金。按抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤(rùn)，也不一定是本年的稅后利潤(rùn)。只有不存在年初累計(jì)虧損時(shí)，才能按本年稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提取數(shù)。這種“補(bǔ)虧”是按賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無(wú)關(guān)，關(guān)鍵在于不能用資本發(fā)放股利，也不能在沒(méi)有累計(jì)盈余的情況下提取盈余公積金。第三步，計(jì)提公益金。即按上述步驟以同

39、樣的基數(shù)計(jì)提公益金。第四步，計(jì)提任意盈余公積金。第五步，向股東（投資者）支付股利（分配利潤(rùn)）。公司股東大會(huì)或董事會(huì)違反上述利潤(rùn)分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金、公益金之前向股東分配利潤(rùn)的，必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤(rùn)退還公司。（3）現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷(xiāo)。現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時(shí)期（一般為一個(gè)月，一季。主要是一年的年報(bào)）的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)、

40、投資和融資角度做出分析。作為一個(gè)分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付賬單的能力。過(guò)去的企業(yè)經(jīng)營(yíng)都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化，對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日漸增長(zhǎng)，更因許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問(wèn)題，漸漸地，報(bào)道企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量也獲得許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視，將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理，要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基

41、礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表為我們提供了一家公司經(jīng)營(yíng)是否健康的證據(jù)。如果一家公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流無(wú)法支付股利與保持股本的生產(chǎn)能力，反而它得用借款的方式滿足這些需要，那么這就給我們一個(gè)警告，這家公司從長(zhǎng)期來(lái)看無(wú)法維持正常情況下的支出?，F(xiàn)金流量表通過(guò)顯示經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足和不得不用借款來(lái)支付無(wú)法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內(nèi)在的發(fā)展問(wèn)題?，F(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，既要掌握該表的結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)，分析其內(nèi)部構(gòu)成，又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析，以求全面、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)

42、管理的對(duì)象是資金的運(yùn)動(dòng)與流轉(zhuǎn)。資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程是通過(guò)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)處理財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程也稱財(cái)務(wù)的有形管理，一般包括籌資管理、投資管理、資金的日常控制活動(dòng)和利潤(rùn)分配管理四項(xiàng)主要內(nèi)容。1、籌資管理。企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，首先必須籌集一定數(shù)量的資金，籌集資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基本內(nèi)容，是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。企業(yè)可以從兩個(gè)方面籌集資金：一種是權(quán)益性資金，如向投資者吸收直接投資、發(fā)行股票，企業(yè)內(nèi)部留存收益等；另一種是企業(yè)債務(wù)融資，如向銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付款項(xiàng)等。企業(yè)在籌集資金前要從不同角度對(duì)所籌集的資金進(jìn)行分析研究。比如企業(yè)資金的結(jié)構(gòu)、外幣資金的風(fēng)險(xiǎn)、籌集資金的時(shí)間、籌集資金的成本、企業(yè)償債

43、能力等。因此，必須運(yùn)用專門(mén)的方法進(jìn)行分析，采用最佳方案來(lái)籌集企業(yè)所需要的資金。2、投資管理。企業(yè)籌集到資金以后，應(yīng)當(dāng)將資金有計(jì)劃、有目的地進(jìn)行運(yùn)用，以謀求最大的資金收益。資金投放是企業(yè)投資運(yùn)動(dòng)的中心環(huán)節(jié)，它不僅對(duì)資金籌集提出要求，而且也影響資金收益的分配。企業(yè)籌集的資金可以對(duì)內(nèi)投資，即通過(guò)購(gòu)買(mǎi)、建造等過(guò)程，形成固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。另外，企業(yè)的資金也可以對(duì)外投資，即以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。通過(guò)對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)按照一定程序進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。3、資金的日常控制。日?？刂剖潜ＷC企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃順利實(shí)現(xiàn)的重要條件。通過(guò)對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、固定

44、資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)、費(fèi)用成本、收入利潤(rùn)和稅金等業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃和日?？刂?，以保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)較好的經(jīng)濟(jì)效益。4、利潤(rùn)分配管理。企業(yè)通過(guò)資金投放、運(yùn)用，應(yīng)當(dāng)取得收入，實(shí)現(xiàn)資金保值和增值。資金的收益分配是資金運(yùn)動(dòng)一次過(guò)程的結(jié)束，又是下一次資金運(yùn)動(dòng)的開(kāi)始，是企業(yè)資金不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)的重要條件。企業(yè)通過(guò)投資取得的收入要進(jìn)行分配，一部分用于彌補(bǔ)生產(chǎn)耗費(fèi)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能持續(xù)進(jìn)行；另一部分按規(guī)定繳納各種稅金；剩余部分是企業(yè)的凈利潤(rùn)，它的所有權(quán)屬于企業(yè)的投資者。凈利潤(rùn)要提取公積金和公益金，分別用于擴(kuò)大積累、彌補(bǔ)虧損和改善員工集體福利設(shè)施，其余利潤(rùn)作為投資者的收益分配給投資者，或暫時(shí)留存企業(yè)，或作為投資者的追加投資

45、。企業(yè)財(cái)務(wù)管理原則企業(yè)財(cái)務(wù)管理原則是指企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)則。1、資金合理配置原則。財(cái)務(wù)管理的過(guò)程是資金配置的過(guò)程，資金配置是否合理，取決于理財(cái)主體是否遵循了財(cái)務(wù)活動(dòng)的客觀規(guī)律，是否設(shè)定了正確的理財(cái)目標(biāo)，是否掌握了準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，是否運(yùn)用了科學(xué)的管理方法。資金合理配置，就是理財(cái)主體對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織、協(xié)調(diào)、控制等措施達(dá)到資金的最優(yōu)結(jié)構(gòu)比例關(guān)系和最佳的經(jīng)濟(jì)效益。2、價(jià)值最大化原則。在資金活動(dòng)中，不僅要保持各種資金存量的平衡，協(xié)調(diào)各種資金流量的平衡，而且要用資金增量來(lái)盤(pán)活資金存量，促進(jìn)資金的積極平衡。通過(guò)一系列方法，對(duì)資金運(yùn)作進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌安排，密切控制投入與產(chǎn)出、耗費(fèi)與盈虧，努力使企

46、業(yè)資產(chǎn)得以高效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益價(jià)值的最大化。3、盈利風(fēng)險(xiǎn)均衡原則。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須兼顧和權(quán)衡盈利和風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，要尊重盈利一般寓于風(fēng)險(xiǎn)之中的客觀現(xiàn)實(shí)，不能只追求盈利不顧風(fēng)險(xiǎn)，也不能害怕風(fēng)險(xiǎn)而放棄盈利，應(yīng)該趨利避險(xiǎn)。因此，在企業(yè)的任何一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)中，在客觀上都面臨著一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與所得的權(quán)衡問(wèn)題。企業(yè)在籌資、投資活動(dòng)中，必須掌握各種財(cái)務(wù)信息，分析各種因素，在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬之間進(jìn)行權(quán)衡，以不斷提高企業(yè)的價(jià)值。4、成本一效益原則。以較少的成本支出，最大限度地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，提高管理的效益。企業(yè)的任何產(chǎn)出都需要投入，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要發(fā)生勞動(dòng)耗費(fèi)，所以任何經(jīng)濟(jì)行為都要計(jì)算成本。在運(yùn)用“成本一效益”原則評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管

47、理的績(jī)效時(shí)，應(yīng)把著重點(diǎn)放在成本的節(jié)約方面，尤其是在日常的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上，特別要注意資金的運(yùn)作成本。5、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及方方面面的關(guān)系。從根本上講就是經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，包括企業(yè)與國(guó)家、投資者、債權(quán)人、債務(wù)人、企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)以及職工個(gè)人之間的關(guān)系。只有維護(hù)各方面的合法權(quán)益，合理公平地分配收益，協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，企業(yè)才能持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算利潤(rùn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等取得的凈收益1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)總額的主要組成部分。銷(xiāo)售收入是企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供工業(yè)性勞務(wù)時(shí)取得的收入。銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓是指由于供貨企業(yè)的原因，買(mǎi)方將產(chǎn)品退回企

48、業(yè)或要求折價(jià)處理。銷(xiāo)售稅金是指銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金，包括消費(fèi)稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等。2、投資凈收益投資凈收益是投資收益與投資損失的差額。（1）投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)大于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法記賬的股票投資、其他投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。（2）投資損失包括對(duì)外投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)少于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法記賬的股票投資、其他投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。3、營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額是營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出的差額。（1）營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、

49、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。（2）營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤(rùn)表中分列項(xiàng)目反映。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。4、利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配是指企業(yè)利潤(rùn)在國(guó)家、投資者、企業(yè)之間的分配。企業(yè)的利潤(rùn)總額應(yīng)依法繳納所得稅，稅后利潤(rùn)在彌補(bǔ)以前年度虧損、提取公積金和公益金后，按投資協(xié)議、合同以及法律法規(guī)規(guī)定在投資者之間進(jìn)行分配。（1）利潤(rùn)總額的調(diào)

50、整。為了使經(jīng)營(yíng)虧損的彌補(bǔ)落到實(shí)處，企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整，并以調(diào)整后的利潤(rùn)作為繳納所得稅的依據(jù)。對(duì)利潤(rùn)總額的調(diào)整有三方面：彌補(bǔ)以前年度的虧損；剔除投資收益中已繳納所得稅的項(xiàng)目；剔除只需要按規(guī)定補(bǔ)交所得稅的項(xiàng)目。虧損彌補(bǔ)的具體做法是：企業(yè)發(fā)生的年度虧損，用下一年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，下一年度稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的可以在五年內(nèi)連續(xù)彌補(bǔ)，五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的用稅后利潤(rùn)或盈余公積金彌補(bǔ)。（2）利潤(rùn)分配順序。利潤(rùn)分配既體現(xiàn)了資本的保值、增值，保護(hù)了投資者的權(quán)益和收益，又保護(hù)了企業(yè)的自主權(quán)和自我發(fā)展，同時(shí)還保護(hù)了國(guó)家的所得利益。企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)，一般按照下列順序分配：彌補(bǔ)被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰金

51、；彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損；提取法定盈余公積金；提取公益金；向投資者分配利潤(rùn)，企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。上述利潤(rùn)分配順序中要補(bǔ)充說(shuō)明的是：企業(yè)以前年度的虧損，如不能在五年之內(nèi)彌補(bǔ)，就只能以稅后利潤(rùn)先行彌補(bǔ)，以前年度損失未彌補(bǔ)之前，企業(yè)不得提取公積金和公益金。法定盈余公積金的提取，體現(xiàn)了企業(yè)的資本保全制度，它可用來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本金，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的25%.向投資者分配的利潤(rùn)按出資比例分配。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，股份制企業(yè)將成為今后我國(guó)企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。股份有限公司在進(jìn)行上述前四項(xiàng)分配以后，按照下列順序分配：支付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公

52、積金，任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)議提取和使用；支付普通股股利。上述利潤(rùn)分配順序中要補(bǔ)充說(shuō)明的是：公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得分配股利，但企業(yè)為維護(hù)股票信譽(yù)，在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可以按照不超過(guò)股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利。但分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。（3）利潤(rùn)分配的控制?？刂品峙漤樞?。利潤(rùn)分配順序?qū)τ诶麧?rùn)分配額有著直接的影響，它涉及企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)自身與企業(yè)投資者之間的利益。因此，企業(yè)在分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格按國(guó)家財(cái)務(wù)制度中的規(guī)定順序，計(jì)算上繳、分配與留存?？刂品ǘǚ峙漤?xiàng)目。法定分配項(xiàng)目是國(guó)家明確規(guī)定分配對(duì)象與分配數(shù)量的利潤(rùn)分配項(xiàng)

53、目，對(duì)于這些項(xiàng)目的控制，要求是“正確，及時(shí)、足額”?？刂破髽I(yè)自行分配項(xiàng)目。企業(yè)自行分配項(xiàng)目主要是對(duì)投資者的項(xiàng)目。從總體上，企業(yè)自行進(jìn)行的利潤(rùn)分配，必須正確處理好企業(yè)短期利益與長(zhǎng)期利益之間的關(guān)系，既要進(jìn)行企業(yè)積累，又要滿足投資者的需要。（4）利潤(rùn)分配策略。企業(yè)在確定利潤(rùn)分配策略時(shí)，應(yīng)綜合考慮各種影響因素、結(jié)合自身實(shí)際情況，權(quán)衡利弊得失，從優(yōu)選擇。在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，企業(yè)經(jīng)常采用的利潤(rùn)分配策略主要有以下幾種：剩余策略。所謂剩余策略是指企業(yè)較多地考慮將凈利潤(rùn)用于增加投資者權(quán)益，只有當(dāng)增加的資本額達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)，才將剩余的利潤(rùn)用于向投資者分配。這種策略主要是考慮未來(lái)投資機(jī)會(huì)的影響，即當(dāng)企業(yè)面臨良

54、好的投資機(jī)會(huì)時(shí)，在目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)的約束下，最大限度地使用留存收益來(lái)滿足投資方案所需的自有資金數(shù)額。固定股利策略。采用固定股利策略要求公司在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)都將分期支付固定的股利額，股利不隨經(jīng)營(yíng)狀況的變化而變動(dòng)，除非公司預(yù)期未來(lái)收益將會(huì)有顯著的、不可逆轉(zhuǎn)的增長(zhǎng)而提高股利發(fā)放額。采用這種策略的大多數(shù)屬于收益比較穩(wěn)定或正處于成長(zhǎng)期、信譽(yù)一般的公司。固定股利比例策略。采用固定股利比例策略，要求公司每年按固定的股利支付比例從凈利潤(rùn)中支付股利。由于公司的盈利能力在年度間是經(jīng)常變動(dòng)的，因此每年的股利也應(yīng)隨著公司收益的變動(dòng)而變動(dòng)，保持股利與利潤(rùn)間的一定比例關(guān)系，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資與風(fēng)險(xiǎn)收益的對(duì)等，其不足之處在于不利于股票價(jià)

55、格的穩(wěn)定與上漲。正常股利加額外股利策略。采用這種策略要求企業(yè)每年按一定的數(shù)額向股東支付正常股利，當(dāng)企業(yè)年景好、盈利有較大幅度增加時(shí)，再根據(jù)實(shí)際需要，向股東臨時(shí)發(fā)放一些額外股利。其優(yōu)點(diǎn)是企業(yè)具有較大的靈活性和彈性，由于平常股利發(fā)放水平較低，故在企業(yè)凈利潤(rùn)很少或需要將較多的凈利潤(rùn)留存下來(lái)用于再投資時(shí)，企業(yè)仍舊可以維持既定的股利發(fā)放水平，避免股利下跌的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)一旦擁有充裕的現(xiàn)金，就可以通過(guò)發(fā)放額外股利的方式，將其轉(zhuǎn)移到股東手中，也有利于股價(jià)的提高，因此，在企業(yè)的凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量不夠穩(wěn)定時(shí)，采用這種股利策略對(duì)企業(yè)和股東都是有利的。工作描述和工作說(shuō)明書(shū)1、工作描述工作描述具體說(shuō)明了工作的目的與任務(wù)，

56、工作內(nèi)容與特征，工作責(zé)任與權(quán)利，工作標(biāo)準(zhǔn)與要求，工作時(shí)間與地點(diǎn)，工作流程與規(guī)范，工作環(huán)境與條件等問(wèn)題。規(guī)范的工作描述書(shū)一般應(yīng)包含以下內(nèi)容：（1）工作概況。它說(shuō)明工作名稱、工作編號(hào)、所屬的部門(mén)、工作時(shí)間與地點(diǎn)、工作關(guān)系等。（2）工作目的。它是用簡(jiǎn)短而精確的陳述來(lái)說(shuō)明組織為什么要設(shè)立這一項(xiàng)工作。（3）工作職責(zé)。它是說(shuō)明關(guān)于一項(xiàng)工作最終要取得的結(jié)果的陳述，換言之，為了完成本項(xiàng)工作的目標(biāo)，任職人員應(yīng)在哪些主要方面開(kāi)展工作活動(dòng)并必須取得什么結(jié)果。（4）工作規(guī)模。（5）工作條件與物理環(huán)境。（6）社會(huì)環(huán)境。（7）聘用條件。2、工作說(shuō)明書(shū)工作說(shuō)明書(shū)就是對(duì)工作任職人要求的說(shuō)明，即為完成特定工作必備的生理要求與心

57、理要求。主要包括以下方面的內(nèi)容。一般要求。生理要求。心理要求。工作分析及其基本術(shù)語(yǔ)1、工作分析的定義工作分析是指對(duì)某特定的工作做出明確的規(guī)定，并確定完成這一工作需要什么樣的行為的過(guò)程。工作分析由兩大部分組成：工作描述和工作說(shuō)明書(shū)。工作描述具體說(shuō)明了某一工作的物質(zhì)特點(diǎn)和環(huán)境特點(diǎn)。工作說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明的是從事某項(xiàng)工作的人員必須具備的生理要求和心理要求。2、工作分析的基本術(shù)語(yǔ)工作要素是工作中不能再分解的最小動(dòng)作單位。任務(wù)是為了完成某種目的所從事的一系列活動(dòng)。它可由一個(gè)或多個(gè)工作要素組成。責(zé)任是員工在工作崗位上需要完成的主要任務(wù)或大部分任務(wù)。職位是根據(jù)組織目標(biāo)為員工個(gè)人規(guī)定的一組任務(wù)及相應(yīng)的責(zé)任。一個(gè)職

58、位由一名員工所承擔(dān)的不同責(zé)任組成。職務(wù)（或工作）是由一組主要責(zé)任相似的職位所組成。職業(yè)是由在不同時(shí)間內(nèi)、不同組織中從事相似的工作活動(dòng)的一系列工作的總稱。工作族是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的工作所組成。這些工作，或者要求工作者具有相似的特點(diǎn)，或者包括多個(gè)平行的任務(wù)。職業(yè)生涯是指一個(gè)人在其工作生活中所經(jīng)歷的一系列職位、工作（或職務(wù)）職業(yè)。員工培訓(xùn)與開(kāi)發(fā)（一）員工培訓(xùn)的概念和目的1、培訓(xùn)的概念。員工培訓(xùn)是以改進(jìn)員工的知識(shí)、技能、態(tài)度和社會(huì)行為，提高員工工作績(jī)效和組織效益為目的的一種學(xué)習(xí)過(guò)程。2、員工培訓(xùn)的目的。向本企業(yè)員工傳授廣泛的技能，包括解決問(wèn)題的技能、溝通技能，以及團(tuán)隊(duì)建設(shè)技能等；強(qiáng)化員工的奉獻(xiàn)精神。（

59、二）培訓(xùn)的必要性和重要性（1）培訓(xùn)是協(xié)調(diào)人事矛盾的重要手段。人與事的結(jié)合處在動(dòng)態(tài)的矛盾運(yùn)動(dòng)之中，要解決這一矛盾，一要靠人員流動(dòng)（即用“因事選人”的方法實(shí)現(xiàn)人事和諧）；二要靠員工培訓(xùn)，即用“使人適事”的方法實(shí)現(xiàn)人事和諧。（2）培訓(xùn)是人才培養(yǎng)的主要途徑。組織對(duì)員工進(jìn)行必要的培訓(xùn)正是繼續(xù)教育和終身教育的一個(gè)重要的途徑。（3）培訓(xùn)是滿足員工實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值的愿望，降低員工的流動(dòng)率的有效途徑。培訓(xùn)是調(diào)動(dòng)員工積極性、降低員工的流動(dòng)率的有效方法。（4）培訓(xùn)是建立和強(qiáng)化組織文化的有效途徑。企業(yè)文化建立和強(qiáng)化不是孤立的，特別是離不開(kāi)人力資源管理活動(dòng)。培訓(xùn)是建設(shè)企業(yè)文化的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)把企業(yè)文化作為人員培訓(xùn)的重要內(nèi)容，

60、在培訓(xùn)過(guò)程中宣傳和強(qiáng)化企業(yè)文化。（5）培訓(xùn)是培養(yǎng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。培訓(xùn)著眼于提高人的素質(zhì)，而人才正是企業(yè)最根本、最主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。（三）培訓(xùn)形式分類(lèi)（1）從培訓(xùn)與工作的關(guān)系來(lái)劃分，有在職培訓(xùn)、脫產(chǎn)培訓(xùn)和半脫產(chǎn)培訓(xùn)。在職培訓(xùn)即人員在實(shí)際的工作中得到培訓(xùn)；脫產(chǎn)培訓(xùn)即受訓(xùn)者脫離工作崗位，專門(mén)接受培訓(xùn)；半脫產(chǎn)培訓(xùn)介乎上述兩種形式之間。（2）從培訓(xùn)目的來(lái)劃分，有文化補(bǔ)習(xí)、學(xué)歷教育、崗位職務(wù)培訓(xùn)等。文化補(bǔ)習(xí)的目的在于增加受訓(xùn)者的科學(xué)文化知識(shí)，提高其基本素質(zhì)，為以后的進(jìn)一步提高奠定文化基礎(chǔ)；學(xué)歷教育的目的是全面提高受訓(xùn)者的專業(yè)素質(zhì)，表現(xiàn)為更高的學(xué)歷；崗位職務(wù)培訓(xùn)是以工作的實(shí)際需要為出發(fā)點(diǎn)，圍繞著職位