新編基礎會計學（第五版）第6章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄

1、第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄2017/4/12新編基礎會計學（第四版）1本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)資金籌集業(yè)務的會計記錄第二節(jié)生產(chǎn)準備業(yè)務的會計記錄第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的會計記錄第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務的會計記錄第五節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務的會計記錄第六節(jié)期末賬項調(diào)整的會計記錄第七節(jié)利潤的形成及分配業(yè)務的會計記錄第八節(jié)對賬、結(jié)賬和試算平衡（第九節(jié)）編制財務會計報告（第七章）產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務和會計核算的基本前提（第一節(jié)）第六章是為第七章編制財務報告作準備2017/4/12新編基礎會計學（第四版）2本章學習目的與要求運用會計核算方法對產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務進行會計記錄。要求掌握產(chǎn)品制造企業(yè)資金籌集業(yè)務、生

2、產(chǎn)準備業(yè)務、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務、產(chǎn)品銷售業(yè)務、資產(chǎn)清查、期末賬項調(diào)整和利潤形成與分配業(yè)務的會計記錄。學會對賬、結(jié)賬和試算平衡，為編制財務報表做好準備工作。2017/4/12新編基礎會計學（第四版）3重點及難點重點：掌握掌握產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄（也是全書的重點）難點：有關(guān)48個賬戶的內(nèi)容、用途、結(jié)構(gòu)及其具體應用。2017/4/12新編基礎會計學（第四版）4第一章我們介紹了什么是現(xiàn)代會計：是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法和技術(shù)，對特定主體的經(jīng)濟活動，進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算，為特定主體內(nèi)外部經(jīng)濟利益相關(guān)者提供以財務信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)；并在此基礎上對經(jīng)濟活動進行預測、決策、規(guī)

3、劃、控制、監(jiān)督、分析和考評的一項經(jīng)濟管理活動。會計能做什么？即會計的職能-核算、管理和監(jiān)督；會計核算什么？即會計的具體對象-資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤；2017/4/12新編基礎會計學（第四版）5本章主要內(nèi)容會計怎樣進行核算？即會計的核算方法設置會計科目和賬戶，復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿，編制財務會計報告。按照會計的核算程序確認、計量、記錄、報告，進行會計核算。第二章、第三章分別介紹了五個會計核算方法中的兩個會計核算方法：設置會計科目與賬戶、復式記賬法。2017/4/12新編基礎會計學（第四版）6本章主要內(nèi)容本章是對前面所學內(nèi)容的綜合運用。從會計核算的程序來看，就是對

4、會計六要素進行初始（會計）確認、會計計量和會計記錄的過程，到會計期末，還要對會計六要素進行最終（會計）確認和會計記錄，即進行資產(chǎn)清查，期末賬項調(diào)整，對賬、結(jié)賬和試算平衡。 2017/4/12新編基礎會計學（第四版）7本章主要內(nèi)容一、產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務二、會計核算的基本前提（一）會計主體（二）持續(xù)經(jīng)營（三）會計分期（四）貨幣計量（五）權(quán)責發(fā)生制（六）會計六要素（七）借貸記賬法 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務和會計核算的基本前提2017/4/12新編基礎會計學（第四版）8P8的圖1-1產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項概括為以下五部分內(nèi)容：（一）資金籌集業(yè)務（二）生產(chǎn)準備業(yè)務（三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務

5、（四）產(chǎn)品銷售業(yè)務（五）利潤形成和分配業(yè)務2017/4/12新編基礎會計學（第四版）9一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務 P1182017/4/12新編基礎會計學（第四版）現(xiàn)金存款貨幣資金材料物資儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金、存款貨幣資金資金投入資金退出廠房、設備,固定資金工資及其他生產(chǎn)費用資金周轉(zhuǎn)供應過程生產(chǎn)過程銷售過程10會計核算的基本前提是指所有企業(yè)會計人員在進行會計核算工作時，都必須遵循的先決條件，是在進行會計核算工作之前，對會計核算的已經(jīng)明確或不明確的不確定情況所作的限定或姑且認定。（一）會計主體 會計主體是指會計為之服務的特定單位。會計主體不同于法律主體，一般說來，法律主體

6、必然是一個會計主體，但是，會計主體不一定是法律主體，如獨資企業(yè)、合伙企業(yè)都可以作為會計主體，但都不是法人。二、會計核算的基本前提 P1192017/4/1211新編基礎會計學（第四版）（二）持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去，在可以預見的將來不會因破產(chǎn)、清算、解散等而不復存在。2017/4/12新編基礎會計學（第四版）12（三）會計分期 P121會計分期是指把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分為較短的相對等距的會計期間。 會計期間是指分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告所規(guī)定的起止日期。通常將會計期間的起始日期，稱為會計期初，終止日期稱為會計期末，我們以日歷年度作為會計年度，即從每年

7、公歷的1月1日起，至12月31日止為一個會計年度.個別以超過一年的正常營業(yè)周期為會計期間。2017/4/12新編基礎會計學（第四版）13新編基礎會計學（第四版）（四）貨幣計量 貨幣計量是指會計主體在進行會計核算時，應以貨幣作為計量單位，反映會計主體的經(jīng)營活動。會計核算的基本前提除了“會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量”被人們公認之外，我們用到的還有“權(quán)責發(fā)生制、會計六要素和借貸記賬法”。2017/4/1214基本準則第九條指出：“企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。在真實，公允地反映會計期末的財務狀況和會計期間的經(jīng)營成果方面，權(quán)責發(fā)生制較之收付實現(xiàn)制適合于企業(yè)會計，收付實現(xiàn)

8、制則適合政府與非營利組織會計。新編基礎會計學（第四版）（五）權(quán)責發(fā)生制 P1222017/4/1215基本準則第十條指出：“企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟特征確定會計要素，會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。”對會計要素的限定和規(guī)范，可以使財務會計系統(tǒng)更加科學嚴密，為合理建立會計科目體系、設計財務會計報表提供依據(jù)和基本框架結(jié)構(gòu)，便于會計信息的匯總，對比，為投資者、債權(quán)人等會計信息使用者提供更加有用的信息。新編基礎會計學（第四版）（六）會計六要素 2017/4/1216（七）借貸記賬法 P122借貸記賬法是指以借貸為記賬符號，對發(fā)生的每一筆交易或者事項，都要以借貸相等的金額，在

9、兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中進行登記的一種復式記賬法?；緶蕜t第十一條指出：“企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬”。2017/4/12新編基礎會計學（第四版）17一、投入資本的會計記錄（一）設置的主要賬戶（二）主要交易或者事項的會計記錄二、借入資金的會計記錄（一）設置的主要賬戶（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄2017/4/12新編基礎會計學（第四版）18新編基礎會計學（第四版）（一）設置的主要賬戶 企業(yè)投入資本的核算主要涉及“銀行存款”、“實收資本”、“資本公積”、“固定資產(chǎn)”等賬戶。2017/4/1219一、投入資本的會計記錄 P1231“銀行存款”賬戶本賬戶是用來核算企業(yè)存

10、入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項，屬于資產(chǎn)類賬戶。本賬戶可以按照不同的銀行或金融機構(gòu)分別設置明細賬，進行明細分類核算新編基礎會計學（第四版）（一）設置的主要賬戶2017/4/12202“實收資本”賬戶 P124 本賬戶是用來核算企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，實際收到的投資者投入企業(yè)的資本金，屬于所有者權(quán)益類賬戶。本賬戶可以按照投資者的不同分別設置明細賬，進行明細分類核算。 新編基礎會計學（第四版）（一）設置的主要賬戶2017/4/12213“資本公積”賬戶 P124本賬戶是用來核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及部分直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等，屬于所有者權(quán)

11、益類賬戶。本賬戶應當分別設置“資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”進行明細分類核算。 新編基礎會計學（第四版）（一）設置的主要賬戶2017/4/1222 注意：注冊資本與實收資本并非同一概念。 注冊資本是企業(yè)向工商行政管理機關(guān)登記注冊的資本總額，注冊資本界定了投資者對企業(yè)承擔的最大償債責任；實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入到企業(yè)的資本，即企業(yè)收到的各投資者根據(jù)合同、協(xié)議、章程規(guī)定實際交納的資本數(shù)額。我國實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本與注冊資本應當相等。新編基礎會計學（第四版）（一）設置的主要賬戶2017/4/12234“固定資產(chǎn)”賬戶 P125 本賬

12、戶是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)類賬戶。 本賬戶可以按照固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設置明細賬，進行明細分類核算。新編基礎會計學（第四版）（一）設置的主要賬戶2017/4/1224投資性房地產(chǎn)除外5“無形資產(chǎn)”賬戶 P125本賬戶是用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實務形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，屬于資產(chǎn)類賬戶。本賬戶應按無形資產(chǎn)項目設置明細賬，進行明細分類核算。新編基礎會計學（第四版）（一）設置的主要賬戶2017/4/1225本章每筆交易或者事項的會計記錄只列

13、示了記賬過程，即編制會計分錄（用以代替記賬憑證），而登賬（過賬）過程的總分類核算則統(tǒng)一列示在圖6-49圖6-95中（用T形賬代替三欄式總分類賬戶），明細分類賬戶則只列示了根據(jù)業(yè)務要求必須設置的一少部分 即：“在途材料”、“原材料”、“應交稅費”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“利潤分配”等賬戶的明細分類賬戶。新編基礎會計學（第四版）（二）主要交易或者事項的會計記錄 P1252017/4/12261.收到投資者投入貨幣資金的會計記錄【例6-1】20年12月1日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本150 000元，款項存入銀行。借：銀行存款 150 000 貸：股本 150 0002017/4/

14、12新編基礎會計學（第四版）27（二）主要交易或者事項的會計記錄P125【例6-2】20年12月3日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金6 000 000元，其中5 000 000元作為企業(yè)的股本，另外的1 000 000元作為企業(yè)的資本公積，投資款項已存入銀行，相關(guān)手續(xù)已辦妥。借：銀行存款 6 000 000 貸：股本 5 000 000 資本公積股本溢價 1 000 0002017/4/12新編基礎會計學（第四版）28（二）主要交易或者事項的會計記錄 P1252.收到投資者投入固定資產(chǎn)的會計記錄【例6-3】20年12月2日海湛股份有限公司收到某投資者投入的一套全新設備，投資雙方確認

15、價值為400 000元。 借：固定資產(chǎn) 400 000 貸：股本 400 0002017/4/12新編基礎會計學（第四版）29（二）主要交易或者事項的會計記錄 P1253.收到投資者投入無形資產(chǎn)的會計記錄【例6-4】20年12月3日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的專利權(quán)一項，投資雙方確認的價值為200 000元，相關(guān)手續(xù)已辦妥。 借：無形資產(chǎn) 200 000 貸：股本 200 0002017/4/12新編基礎會計學（第四版）30（二）主要交易或者事項的會計記錄P125新編基礎會計學（第四版）二、借入資金的會計記錄 P127（一）設置的主要賬戶 借入資金的核算主要涉及“短期借款”、“財務費用

16、”、“長期借款”、“應付利息“等賬戶。2017/4/1231 1“短期借款”賬戶本賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，屬于負債類賬戶。本賬戶可按借款種類、債權(quán)人和幣種設置明細賬，進行明細分類核算。 新編基礎會計學（第四版）（一）設置的主要賬戶2017/4/12322“財務費用”賬戶 P127本賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等，屬于損益類賬戶。本賬戶可按財務費用的費用項目設置明細賬，進行明細分類核算。 新編基礎會計學（第四版）（一）

17、設置的主要賬戶2017/4/1233支出的現(xiàn)金折扣收到的現(xiàn)金折扣3“長期借款”賬戶 P128本賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款，屬于負債類賬戶。本賬戶可按貸款單位和貸款種類設置明細分類賬，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。新編基礎會計學（第四版）（一）設置的主要賬戶2017/4/12344“應付利息”賬戶 P128 本賬戶核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息，屬于負債類賬戶。本賬戶可按債權(quán)人設置明細賬，進行明細分類核算。新編基礎會計學（第四版）（一）設置的主要賬戶2017/4/12

18、351.短期借款的會計記錄【例6-5】海湛股份有限公司于20年10月1日從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款60 000元，期限為3個月，所得借款已存入開戶銀行。新編基礎會計學（第四版）（二）主要經(jīng)濟業(yè)務會計記錄 P1292017/4/1236借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000【例6-6】承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利率為6，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議：該項借款的利息分月計提，按季支付，本金于到期后一次歸還。經(jīng)計算10月份應負擔的利息為300（60 0006121）元。11、12月份計提利息的會計處理同上。借：財務費用 300 貸：應付利息 3002017/4/12新編基礎會計

19、學（第四版）37（二）主要經(jīng)濟業(yè)務會計記錄 P129 【例6-7】承前例，海湛股份有限公司于20年12月31日償還到期的短期借款本金60 000元和利息900元。借：短期借款 60 000 應付利息 900 貸：銀行存款 60 9002017/4/12新編基礎會計學（第四版）38（二）主要經(jīng)濟業(yè)務會計記錄 P129 2.長期借款的會計記錄【例6-8】海湛股份有限公司為修建廠房，于20年12月5日從銀行取得期限為3年的借款800 000元，所得借款已存入開戶銀行。借：銀行存款800 000 貸：長期借款 800 0002017/4/12新編基礎會計學（第四版）39（二）主要經(jīng)濟業(yè)務會計記錄 P1

20、29一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務的會計記錄（一）設置的主要賬戶（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄二、材料采購業(yè)務的會計記錄（一）設置的主要賬戶（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務的會計記錄2017/4/12新編基礎會計學（第四版）40 一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務的會計記錄 P130固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。（一）設置的主要賬戶 固定資產(chǎn)購入業(yè)務主要涉及“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應交稅費”等賬戶。1“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)可參見圖64。2017/4/

21、12新編基礎會計學（第四版）412“在建工程”賬戶本賬戶核算企業(yè)新建、更新改造、安裝等在建工程發(fā)生的支出，屬于資產(chǎn)類賬戶。 本賬戶應當按照“建筑工程”、“安裝工程”等以及單項工程設置明細賬，進行明細分類核算。 新編基礎會計學（第四版）（一）設置的主要賬戶2017/4/12423“工程物資”賬戶 P131 本賬戶核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產(chǎn)準備的工具器具等，本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 本賬戶可按照“專用材料”、“專用設備” 、“工器具”等設置明細賬，進行明細分類核算。 新編基礎會計學（第四版）2017/4/1243（一）設置的主要賬戶4“庫存現(xiàn)金”

22、賬戶 本賬戶核算存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，屬于資產(chǎn)類賬戶新編基礎會計學（第四版）2017/4/1244（一）設置的主要賬戶5“應交稅費”賬戶 P131 難點本賬戶核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應交納的各種稅費，包括增值稅、稅金及附加（損益類賬戶，消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加 、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅）、礦產(chǎn)資源補償費等，屬于負債類賬戶。新編基礎會計學（第四版）（一）設置的主要賬戶2017/4/1245增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、銷售服務、銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人的增值稅是指以產(chǎn)品

23、制造業(yè)、商品流通企業(yè)、工業(yè)性加工及修理修配業(yè)、進口貨物等商品流轉(zhuǎn)過程中，“銷價”大于“進價”的增值額按一定比例計算的應交稅金。 一般納稅人應交稅增值稅 =（銷價進價）稅率 =銷價稅率進價稅率 =銷項稅額進項稅額 小規(guī)模納稅人 應交稅增值稅 銷售額規(guī)定的征收率新編基礎會計學（第四版）2017/4/1246（一）設置的主要賬戶2017/4/12新編基礎會計學（第四版）47（一）設置的主要賬戶（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P1321.購入不需安裝固定資產(chǎn)的會計記錄【例6-9】 20年12月6日海湛股份有限公司購入不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，買價9 500元，增值稅稅率13，包裝及運雜費等1 885元，

24、全部價款使用銀行存款支付，設備購回即投入使用。（包裝 及運雜費不考慮增值稅，以下同） 固定資產(chǎn)的原價為買價和包裝及運雜費等，共計11 385元（9 5001 885）。 借：固定資產(chǎn) 11 385 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 235 貸：銀行存款 12 6202017/4/12新編基礎會計學（第四版）482.購入需要安裝固定資產(chǎn)的會計記錄 P133【例6-10】20年12月7日海湛股份有限公司購入需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，買價10 000元，增值稅稅率13，包裝及運雜費等1300元，全部價款使用銀行存款支付，設備購回即投入安裝。借：工程物資 11 300 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

25、1 300 貸：銀行存款 12 6002017/4/12新編基礎會計學（第四版）49（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P132【例6-11】承上例，20年12月8日海湛股份有限公司在設備安裝過程中，用庫存現(xiàn)金支付安裝費1 000元。借：在建工程 12 300 貸：工程物資 11 300 庫存現(xiàn)金 1 0002017/4/12新編基礎會計學（第四版）50（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P132【例6-12】承前【例6-10】和【6-11】，20年12月9日海湛股份有限公司購入的設備安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗收合格交付使用。借：固定資產(chǎn) 12 300 貸：在建工程 12 3002017/4/1

26、2新編基礎會計學（第四版）51（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P132二、材料采購業(yè)務的會計記錄 P134材料采購成本（原材料價值）材料買價采購費用其中：采購費用包括采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及入庫前的挑選整理費用等。2017/4/12新編基礎會計學（第四版）52（一）設置的主要賬戶為了總括地核算材料采購業(yè)務，需要設置兩類賬戶，一類反映企業(yè)購進原材料的增減變化的賬戶，如 “在途物資”、“原材料”； 另一類反映款項結(jié)算的賬戶，如 “應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”、“應交稅費”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等。 2017/4/12新編基礎會計學（第四版）53（一）設置的主要賬戶1

27、“在途物資”賬戶本賬戶核算企業(yè)采用實際成本（進價）進行材料（或商品）日常核算，款項已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，屬于資產(chǎn)類賬戶。本賬戶應當按照物資品種設置明細賬，進行明細分類核算。2017/4/12新編基礎會計學（第四版）542“原材料”賬戶 P134本賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料 、燃料等的實際成本（或計劃成本），屬于資產(chǎn)類賬戶。本賬戶應當按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等設置明細賬，進行明細分類核算。 2017/4/12新編基礎會計學（第四版）55（一）設置的主要賬戶

28、3“應付賬款”賬戶 P135本賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項，包括購買材料、商品的買價、增值稅進項稅額和供應單位代墊的運雜費，屬于負債類賬戶。本賬戶應當按照不同的債權(quán)人設置明細賬，進行明細分類核算。 2017/4/12新編基礎會計學（第四版）56（一）設置的主要賬戶4“應付票據(jù)”賬戶P135本賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬負債類賬戶。本賬戶應當按照債權(quán)人的不同設置明細賬，進行明細分類核算。 新編基礎會計學（第四版）2017/4/1257（一）設置的主要賬戶5“預付賬款”賬戶 P135本賬戶核

29、算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，屬于資產(chǎn)類賬戶。本賬戶應當按照供應單位設置明細賬，進行明細分類核算。 2017/4/12新編基礎會計學（第四版）58（一）設置的主要賬戶6“應交稅費”賬戶 P136結(jié)構(gòu)如圖6-12、6-132017/4/12新編基礎會計學（第四版）59（一）設置的主要賬戶（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P1361.現(xiàn)購【例6-13】20年12月9日海湛股份有限公司從A單位購入甲材料2 500千克，每千克2元，材料尚未到達，增值稅率13%，款項已用銀行存款支付。借：在途物資甲材料 5 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）650 貸：銀行存款 5 6502017/4/12新編基礎會計

30、學（第四版）602.賒購P137【例6-14】20年12月10日海湛股份有限公司從A單位購入乙材料5 500千克，每千克1.1元。材料尚未到達，增值稅率13%，款項尚未支付。借：在途物資-乙材料 6 050 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 786.5 貸：應付賬款 6836.52017/4/12新編基礎會計學（第四版）61（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P136 【例6-15】20年12月10日海湛股份有限公司從C單位購入丙材料1 000千克，每千克40元。C單位代墊運雜費200元，（假定本書的運輸費不考慮增值稅的問題，下同）材料尚未到達，增值稅率13%，款項采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，20年12月

31、1日海湛股份有限公司開出并承兌4個月期限的商業(yè)承兌匯票一張。借：在途物資-丙材料 40 200 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 5 200 貸：應付票據(jù) 45 4002017/4/12新編基礎會計學（第四版）62（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P1363.預購 P137【例6-16】20年12月8日海湛股份有限公司根據(jù)購銷合同以銀行存款20 000元預付貨款給D單位，用于購買丁材料。借： 預付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 0002017/4/12新編基礎會計學（第四版）63（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P137【例6-17】20年12月12日海湛股份有限公司收到D單位發(fā)來的企業(yè)已預付

32、款的丁材料，材料尚未驗收入庫。該批材料的貨款20 000元，增值稅率13%，同時以庫存現(xiàn)金支付運費等采購費用600元。借：在途物資-丁材料 20 600 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 2 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 預付賬款 22 6002017/4/12新編基礎會計學（第四版）64（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P136【例6-18】20年12月12日海湛股份有限公司以銀行存款2 600元補付采購D單位丁材料的貨款。借：預付賬款 2 600 貸：銀行存款 2 6002017/4/12新編基礎會計學（第四版）65（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P136【例6-19】20年12月13日海湛股份

33、有限公司償還前欠（例6-14）A單位購入乙材料的貨款，價稅合計6 836.5元，用銀行存款支付。借：應付賬款 6 836.5 貸：銀行存款 6 836.52017/4/12新編基礎會計學（第四版）66（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P136 4.采購費用的分配 P138 采購費用的分配通常采用比例分配法，要點是掌握費用分配三要素：（1）分配對象（2）接受對象（3）分配標準 分配步驟：（1）計算分配率 單位分配標準負擔的費用（2）接受對象負擔的費用該接受對象的分配標準分配率2017/4/12新編基礎會計學（第四版）67（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P136 【例6-20】20年12月13日海湛股份

34、有限公司同時收到A單位發(fā)來的甲、乙兩種材料，以銀行存款支付甲、乙兩種材料的運輸費400元，以庫存現(xiàn)金支付甲乙兩種材料的搬運費40元，運輸費和搬運費按照甲、乙材料的重量比例進行分配。費用分配率=440（2500+5500） =0.055（元/千克）甲材料負擔的運輸費和搬運費=25000.055 =137.5（元）乙材料負擔的運輸費和搬運費=55000.055 =302.5（元）2017/4/12新編基礎會計學（第四版）68（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P136借：在途物資-甲材料 137.5 -乙材料 302.5 貸：銀行存款 400 庫存現(xiàn)金 40新編基礎會計學（第四版）2017/4/1269

35、（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P136 5.結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 P139 【例6-21】20年12月14日海湛股份有限公司本月采購的甲、乙、丙、丁四種材料已經(jīng)驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)這四種材料的采購成本。首先計算本月采購的各種材料的實際采購成本（買價采購費用）：甲材料實際采購成本=5 000137.5=5137.5（元）乙材料實際采購成本=6 050302.5=6352.5（元）丙材料實際采購成本40 200（元）丁材料實際采購成本20 600（元）2017/4/12新編基礎會計學（第四版）70（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P136借：原材料甲材料 5 137.5 乙材料 6 352.5 丙材料 40 2

36、00 丁材料20 600 貸：在途物資甲材料 5 137.5 乙材料 6 352.5 丙材料 40 200 丁材料 20 6002017/4/12新編基礎會計學（第四版）71（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P136產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費用職工福利，產(chǎn)品折舊，職工教育經(jīng)費，水電費，通訊費，車輛費，維修費，租賃、運輸費等等新編基礎會計學（第四版）第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的會計記錄2017/4/1272產(chǎn)品生產(chǎn)費用分類一、設置的主要賬戶二、主要經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的會計記錄2017/4/12新編基礎會計學（第四版）73為了總括地核算生產(chǎn)業(yè)務，反映和監(jiān)督各項生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集

37、和分配，正確核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，需要設置以下賬戶：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“應付職工薪酬”、“管理費用”和“庫存商品”等賬戶。新編基礎會計學（第四版）一、設置的主要賬戶 P1402017/4/1274本賬戶用來核算各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品)、自制材料、自制工具、自制設備等，屬于成本類賬戶。本賬戶應當按照基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本設置明細賬，進行明細分類核算。 新編基礎會計學（第四版）（一）“生產(chǎn)成本”賬戶 P1402017/4/1275（二）“制造費用”賬戶P140 本賬戶用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務）而發(fā)生，計入產(chǎn)品成本、但不屬于直接材料、直接人工的各項生產(chǎn)

38、費用包括生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費、機器設備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費、車間一般物料消耗、車間辦公費、水電費。等成本費用。 該賬戶屬于成本類賬戶。本賬戶應按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目設置明細賬，進行明細分類核算。 2017/4/12新編基礎會計學（第四版）76職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出?！皯堵毠ば匠辍辟~戶是用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。屬于負債類賬戶。本賬戶應當按照 “工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等項目設置明細賬，進行明細分

39、類核算。新編基礎會計學（第四版）（三）“應付職工薪酬”賬戶 P141 *2017/4/1277“累計折舊”賬戶，是用來核算企業(yè)的固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值。本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。（四）“累計折舊”賬戶 2017/4/12新編基礎會計學（第四版）78“管理費用”賬戶是用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用，屬于損益類賬戶。本賬戶可按管理費用的費用項目設置明細賬，進行明細分類核算。新編基礎會計學（第四版）（五）“管理費用”賬戶 P142 *2017/4/1279（六）“庫存商品”賬戶 本賬戶是用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價) ，包括庫存產(chǎn)

40、成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。屬于資產(chǎn)類賬戶。本賬戶應當按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬，進行明細分類核算。2017/4/12新編基礎會計學（第四版）80二、主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P143（一）發(fā)出材料的會計記錄 【例6-22】20年12月31日海湛股份有限公司根據(jù)當月領料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表，見表6-1 ： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2 000 B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 管理費用 940 貸：原材料甲材料 2 940 乙材料 5 060管理部門耗費生產(chǎn)車間耗費2017/4/12新編基礎會計學（第四版）81（二）職工薪酬的會

41、計記錄 【例6-23】20 年12月10日海湛股份有限公司開出現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金49 500元，備發(fā)上月工資。借：庫存現(xiàn)金 49 500 貸：銀行存款 49 5002017/4/12新編基礎會計學（第四版）82（二）職工薪酬的會計記錄 【例6-24】20 年12月10日海湛股份有限公司以現(xiàn)金發(fā)放員工上月工資49 500元。 借：應付職工薪酬-工資 49 500 貸：庫存現(xiàn)金 49 5002017/4/12新編基礎會計學（第四版）83【例6-25】20年12月31日海湛股份有限公司根據(jù)當月的考勤記錄、產(chǎn)量記錄等，編制工資結(jié)算表，如表6-2 ：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 17 700 B產(chǎn)品 20

42、 300 制造費用 5 500 管理費用 5 700 貸：應付職工薪酬工資 49 200企業(yè)管理部門車間管理部門車間生產(chǎn)人員工資2017/4/12新編基礎會計學（第四版）84（二）職工薪酬的會計記錄 【例6-26】20年12月16日海湛股份有限公司以銀行存款支付職工醫(yī)藥費、困難補助等各種福利費共計5 000元，其中車間生產(chǎn)工人福利費3 800元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人1 770元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人2 030元），車間管理人員福利費550元，企業(yè)行政管理人員福利費650元。 企業(yè)實際支付福利費時：借：應付職工薪酬職工福利 5 000 貸：銀行存款 5 0002017/4/12新編基礎會計學（第四版）85（

43、二）職工薪酬的會計記錄 企業(yè)列支福利費時 ：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1 770 B產(chǎn)品 2 030 制造費用 550 管理費用 650 貸：應付職工薪酬職工福利 5 000車間生產(chǎn)人員福利企業(yè)管理部門福利車間管理人員福利2017/4/12新編基礎會計學（第四版）86（二）職工薪酬的會計記錄 【例6-27】20年12月31日海湛股份有限公司根據(jù)月初固定資產(chǎn)的原值計提本月固定資產(chǎn)折舊30 000元；其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊22 000元。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊8000元。固定資產(chǎn)折舊計算如表6-3 ：新編基礎會計學（第四版）（ 三）累計折舊的會計記錄 P1452017/4/1287借：制造費用22 000

44、 管理費用 8 000 貸：累計折舊 30 000 【例6-28】20年12月31日海湛股份有限公司分配本月企業(yè)應負擔的水電費5 400元（其中電費3400元，水費2000元）。根據(jù)有關(guān)原始憑證編制水費、電費分配表見表6-4 ：新編基礎會計學（第四版）（四）水電費的會計記錄2017/4/1288借：制造費用4 500 管理費用 900 貸：應付賬款 5 400生產(chǎn)用非生產(chǎn)用【例6-29】20年12月17日海湛股份有限公司支付生產(chǎn)車間的勞動保護費1 200元，保險費400元，辦公費1 100元，共計2 700元?？铐椨勉y行存款支付。新編基礎會計學（第四版）（五）制造費用的會計記錄 P145201

45、7/4/1289借：制造費用 2 700 貸：銀行存款 2 700生產(chǎn)車間耗費【例6-30】20年12月31日海湛股份有限公司將本月發(fā)生的制造費用 35 910元按機器工時比例分配轉(zhuǎn)入A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 新編基礎會計學（第四版）2017/4/1290借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14 364 B產(chǎn)品 21 546 貸：制造費用 3 5 910660+5500+550+22000+4500+2700=35910（五）制造費用的會計記錄 P14591 【例6-31】20年12月31日海湛股份有限公司生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品于當月全部完工并已驗收入庫，月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)A、B兩種產(chǎn)品成本（假定A、B產(chǎn)品均沒有期初在產(chǎn)品

46、）新編基礎會計學（第四版）（六）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會計記錄 P1472017/4/1291借：庫存商品A產(chǎn)品 35 834 B產(chǎn)品 48 276 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 35 834 B產(chǎn)品 48 276一、設置的主要賬戶二、主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務的會計記錄2017/4/12新編基礎會計學（第四版）92一、設置的主要賬戶 P148銷售業(yè)務就是要確認產(chǎn)品的銷售收入、結(jié)算貨款，同時，還要支付因銷售而支付的包裝費、運雜費和廣告費等銷售費用，申報按銷售收入一定比例計算的銷售稅金，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 為了總括地對銷售業(yè)務進行會計記錄，應設置以下賬戶：“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”

47、、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”、“應交稅費”等賬戶。2017/4/12新編基礎會計學（第四版）93本賬戶是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務取得的收入。屬損益類賬戶本賬戶應當按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細分類核算。新編基礎會計學（第四版）2017/4/1294（一）“主營業(yè)務收入”賬戶核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。屬損益類賬戶。本賬戶應當按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細分類核算。新編基礎會計學（第四版）2017/4/1295（二）“主營業(yè)務成本”賬戶 P149根據(jù)財會201622號，“營業(yè)稅金及附

48、加”科目改為“稅金及附加”，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。 借方 稅金及附加 貸方企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶中的當期稅金及附加2017/4/12新編基礎會計學（第四版）96（三）“稅金及附加”賬戶 P1492017/4/12新編基礎會計學（第四版）97本賬戶是用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)

49、點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。屬于損益類賬戶。本賬戶應當按照費用項目設置明細賬，進行明細分類核算。新編基礎會計學（第四版）2017/4/1298（四）“銷售費用”賬戶 P149本賬戶是用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。屬于資產(chǎn)類賬戶。本賬戶應當按照債務人設置明細賬，進行明細分類核算。新編基礎會計學（第四版）（五）“應收賬款”賬戶 2017/4/1299本賬戶是用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于資產(chǎn)類賬戶。本賬戶應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位設置明細賬，

50、進行明細分類核算。新編基礎會計學（第四版） （六）“應收票據(jù)”賬戶 P1502017/4/12100本賬戶用來核算企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務。它屬于負債類賬戶，期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到的合同對價或已經(jīng)取得的無條件收取合同對價權(quán)利的金額。本賬戶應按合同進行明細核算。新編基礎會計學（第四版）（七）“合同負債”賬戶 2017/4/12101二、主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 P151（一）銷售收入的會計記錄 1.現(xiàn)銷 【例6-32】20年12月20日海湛股份有限公司向X公司銷售A產(chǎn)品150件，每件售價300元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款收到存入銀行，增值稅率為13%。借

51、：銀行存款 50 850 貸：主營業(yè)務收入 45 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5 8502017/4/12新編基礎會計學（第四版）1022.賒銷【例6-33】20年12月21日海湛股份有限公司向Y公司銷售B產(chǎn)品25件，每件售價600元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到，增值稅率為13%。新編基礎會計學（第四版）（一）銷售收入的會計記錄2017/4/12103借：應收賬款 16 950 貸：主營業(yè)務收入 15 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1 950 【例6-34】20年12月21日海湛股份有限公司向XY公司銷售B產(chǎn)品25件，每件售價600元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到XY公司簽發(fā)的面值為17

52、400元的商業(yè)匯票一張，增值稅率為13%。新編基礎會計學（第四版）（一）銷售收入的會計記錄2017/4/12104借：應收票據(jù) 16 950 貸：主營業(yè)務收入 15 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1 950 （3）預銷 P152 【例6-35】20年12月20日海湛股份有限公司按合同規(guī)定收到Z公司預付貨款33 900元，存入銀行。新編基礎會計學（第四版）（一）銷售收入的會計記錄2017/4/12105借：銀行存款 33 900 貸：合同負債 33 900【例6-36】20年12月22日海湛股份有限公司按合同約定向Z公司發(fā)出已預收貨款的B產(chǎn)品50件，每件售價600元，計30 000元，增

53、值稅率為13% 借：合同負債 33 900 貸：主營業(yè)務收入 30 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）3 9002017/4/12新編基礎會計學（第四版）106（一）銷售收入的會計記錄【例6-37】20 xx年12月22日,海湛股份有限公司用現(xiàn)金支付應由企業(yè)自身負擔向Z公司銷售B產(chǎn)品的運費500元。借：銷售費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 5002017/4/12新編基礎會計學（第四版）107（一）銷售收入的會計記錄【例6-38】20年12月25日海湛股份有限公司用現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品廣告宣傳費500元。 新編基礎會計學（第四版）（二）銷售費用的會計記錄 P1522017/4/12108借：銷售費用

54、500 貸：庫存現(xiàn)金 500【例6-39】20年12月31日海湛股份有限公司按銷售收入的5%計算上述A、B產(chǎn)品應交納的消費稅，假定消費稅稅率為5%。應交消費稅銷售收入消費稅稅率 新編基礎會計學（第四版）（三）銷售稅金及附加的會計記錄 P1522017/4/12109借：稅金及附加 5 250 貸：應交稅費應交消費稅 5 250產(chǎn)品銷售成本已（銷）售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 單位產(chǎn)品成本已銷產(chǎn)品數(shù)量 主營業(yè)務成本【例6-40】匯總結(jié)轉(zhuǎn)20年12月已售A產(chǎn)品150件，B產(chǎn)品100件的生產(chǎn)成本。 A產(chǎn)品銷售成本180.5115027076.5（元） B產(chǎn)品銷售成本481.5610048156（元）新編基礎會計

55、學（第四版） （四）銷售成本的會計記錄2017/4/12110借：主營業(yè)務成本 75 23250 貸：庫存商品 A產(chǎn)品 27 07650 B產(chǎn)品 48 15600一、資產(chǎn)清查的原因和意義（一）資產(chǎn)清查的原因（二）資產(chǎn)清查的意義二、資產(chǎn)清查的種類（一）按照清查范圍分全面清查和局部清查（二）按照清查時間分定期清查和不定期清查（三）按清查執(zhí)行單位分內(nèi)部清查和外部清查三、資產(chǎn)清查前的準備工作（一）組織上的準備（二）物資業(yè)及業(yè)務上的準備第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務的會計記錄2017/4/12新編基礎會計學（第四版）111四、資產(chǎn)清查的方法（一）庫存現(xiàn)金、銀行存款的清查方法（二）實物資產(chǎn)的清查方法（三）應收款項的

56、清查方法五、資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（一）資產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟（二）資產(chǎn)清查結(jié)果的會計記錄涉及的主要賬戶（三）資產(chǎn)清查結(jié)果的會計記錄第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務的會計記錄2017/4/12新編基礎會計學（第四版）112 一、資產(chǎn)清查的原因和意義 P154（一）資產(chǎn)清查的概念 所謂資產(chǎn)清查，顧名思義就是對企業(yè)單位資產(chǎn)的清查，主要是指對企業(yè)單位的庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤點，以及對銀行存款、應收款項的賬目核對，查明庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)及應收款項的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對，從而確定賬實是否相符的一種專門方法。2017/4/12新編基礎會計學（第四版）113經(jīng)濟業(yè)務（交易或事項）取得填制登記

57、賬簿原始憑證記賬憑證賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)核對資產(chǎn)清查2017/4/12新編基礎會計學（第四版）114（二）資產(chǎn)清查的原因 P1541.保證會計賬簿記錄的真實、準確，建立健全企業(yè)資產(chǎn)的管理制度；2.確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整；3.以保證賬實相符，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效果。2017/4/12新編基礎會計學（第四版）115（三）資產(chǎn)清查的意義 P1541.提高會計核算資料的質(zhì)量，保證會計核算資料的真實可靠。 2.揭示實物資產(chǎn)的使用情況，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘各項實物資產(chǎn)的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。3.防止人為原因造成賬實不符。4.促使實物資產(chǎn)保管人員加強責任感，以保證各項實物資產(chǎn)的安全與完整。2017/4

58、/12新編基礎會計學（第四版）116財產(chǎn)清查按清查范圍全面清查局部清查按清查時間定期清查不定期清 查按清查執(zhí)行單位內(nèi)部清查外部清查新編基礎會計學（第四版）二、資產(chǎn)清查的種類 P1552017/4/12117*哪些需要局部清查？流動性較大或易于損壞的流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、在產(chǎn)品、應收款項*清查內(nèi)容涉及哪些主要項目？ a.資金（銀行存款、庫存現(xiàn)金、應收款項） b.存貨（原材料，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、在途物資、委托加工物資） c.固定資新編基礎會計學（第四版）2017/4/12118二、資產(chǎn)清查的種類 P155三、資產(chǎn)清查前的準備工作 P156（一）組織上的準備有人領導、有人具體負責、有詳細

59、步驟、有書面報告（二）物資及業(yè)務上的準備會計部門、資產(chǎn)保管部門、資產(chǎn)清查小組2017/4/12新編基礎會計學（第四版）119（一）庫存現(xiàn)金、銀行存款的清查方法 1庫存現(xiàn)金的清查方法（1）方法：實地盤點法，確定庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，查明余缺情況。核對賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)庫存現(xiàn)金日記賬企業(yè)四、資產(chǎn)清查的方法 P1572017/4/12新編基礎會計學（第四版）120（2）清查的原始憑證：庫存現(xiàn)金盤點報告表 新編基礎會計學（第四版）（一）庫存現(xiàn)金、銀行存款的清查方法2017/4/12121盤點確定的實存數(shù)“庫存現(xiàn)金日記賬”的余額實存金額多于賬存金額實存金額少于賬存金額

60、2銀行存款的清查方法 P157 （1）基本概念銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法，即將企業(yè)“銀行存款日記賬”與開戶銀行的“對賬單”逐筆核對發(fā)生額和余額。 2017/4/12新編基礎會計學（第四版）122（一）庫存現(xiàn)金、銀行存款的清查方法 企業(yè)銀行 銀行存款 吸收存款 款項送存銀行并開設存款戶發(fā)生收付款業(yè)務雙方登記在正常情況下，雙方登記的內(nèi)容相同，余額應當相等負債類賬戶如果不相等，那可能有兩種原因： 1.本單位或銀行在登賬時出現(xiàn)錯賬。 2.存在“未達賬項”2017/4/12新編基礎會計學（第四版）123（一）庫存現(xiàn)金、銀行存款的清查方法新編基礎會計學（第四版）（2）“未達賬項”P158