全面預(yù)算概述課件1

1、第11章 全面預(yù)算第一節(jié) 全面預(yù)算概述第二節(jié) 全面預(yù)算的編制第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法本章重點問題第11章 全面預(yù)算第一節(jié) 全面預(yù)算概述第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算的意義全面預(yù)算體系全面預(yù)算的編制期與編制程序第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算的意義全面預(yù)算的意義 全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預(yù)計的財務(wù)報表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。 全面預(yù)算的意義 全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上

2、，按照全面預(yù)算的作用明確工作目標 協(xié)調(diào)部門關(guān)系 控制日常活動 考核業(yè)績標準全面預(yù)算的作用明確工作目標 經(jīng)營預(yù)算專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算包括：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料耗用量及采購預(yù)算應(yīng)交稅金及附加預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售費用預(yù)算管理費用預(yù)算 即日常業(yè)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算包括：即日常業(yè)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系-專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。經(jīng)營決策預(yù)算投資決策預(yù)算全面預(yù)算體系-專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)

3、不經(jīng)常全面預(yù)算體系-財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。財務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表以價值量指標反映 全面預(yù)算體系-財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、全面預(yù)算的編制期 編制經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的期間，通常以1年為期 ；至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。每年最后一個季度著手編制全面預(yù)算的編制期 編制經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的期間，通常每年全面預(yù)算的編制程序由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到 各有關(guān)部門；組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標要求編制本部 門預(yù)算草案； 由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草 案，并

4、進行預(yù)算的匯總與分析； 審議預(yù)算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預(yù) 算和部門預(yù)算；將批準后的預(yù)算，下達給各級各部門執(zhí)行。 全面預(yù)算的編制程序由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定經(jīng)營預(yù)算的編制專門決策預(yù)算的編制財務(wù)預(yù)算的編制第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定一、企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定銷售量目標的確定 利潤目標的確定 價格目標的確定 【例91】 一、企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定銷售量目標的確定 【例91】 經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的編制關(guān)系先編制經(jīng)營預(yù)算專門決策預(yù)算靈活編制最后編制財務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算是編制起點經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的編制關(guān)系先編

5、制經(jīng)營預(yù)算專門二、經(jīng)營預(yù)算的編制 銷售預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算的編制 直接材料預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 直接人工預(yù)算的編制 制造費用預(yù)算的編制 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 期末存貨預(yù)算的編制 銷售費用預(yù)算的編制 管理費用預(yù)算的編制 二、經(jīng)營預(yù)算的編制 銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制通過對企業(yè)未來產(chǎn)品銷售情況所作的預(yù)測，推測出下一預(yù)算期的產(chǎn)品銷量和銷售單價，這樣就可求出預(yù)計的銷售收入：銷售收入銷售量銷售單價銷售預(yù)算的編制通過對企業(yè)未來產(chǎn)品銷售情況所作的預(yù)生產(chǎn)預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期末存貨按品種分別編制。 是所有經(jīng)營預(yù)算中惟一只使用實物量計量單位的預(yù)算預(yù)計

6、生產(chǎn)量 預(yù)計銷售量 +預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量生產(chǎn)預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量，并考是所有直接材料預(yù)算的編制編制程序： 預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的全部采購量 預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的采購成本，確定預(yù)算期 企業(yè)直接材料采購總成本 計算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關(guān)的 增值稅進項稅額 計算預(yù)算期預(yù)計采購金額 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。直接材料預(yù)算的編制編制程序： 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計入管理費用的印花稅。由于稅金需要及時清繳，為簡化預(yù)算方

7、法，假定預(yù)算期發(fā)生的各項應(yīng)交稅金及附加均于當期以現(xiàn)金形式支付。 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算包括： 應(yīng)交增值稅 營業(yè)稅 消費稅 資源稅 城市維護建設(shè)稅 教育費附加應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 本預(yù)算中不包括應(yīng)交稅金及附加直接人工預(yù)算的編制編制程序： 預(yù)計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù) 預(yù)計每種產(chǎn)品耗用的直接工資 預(yù)計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用 計算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計直接人工成本 預(yù)計預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標準工資率、標準單位直接人工工時和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量等資料。直接人工預(yù)算額 預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工時小時工資率直接人工預(yù)算的編制編制程序： 編制直接人工預(yù)算的

8、主要依據(jù)制造費用預(yù)算的編制 編制制造費用預(yù)算時，可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內(nèi)容分別編制。變動制造費用預(yù)算額預(yù)計生產(chǎn)人工總工時單位產(chǎn)品預(yù)定分配率制造費用預(yù)算的編制 編制制造費用預(yù)算時，可按變動性變動制 變動性制造費用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計的生產(chǎn)量進行預(yù)計。 固定性制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當修正進行預(yù)計。 制造費用預(yù)算也應(yīng)包括一個預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)成本項目，在計算時應(yīng)予剔除。 變動性制造費用 固定性制造費用可 制造費用預(yù)產(chǎn)品成本預(yù)算的編制編制程序 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計發(fā)生的單位生產(chǎn)成本 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計發(fā)生的生產(chǎn)成本 估算每

9、種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計的產(chǎn)品銷售成本 本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 。產(chǎn)品成本預(yù)算的編制編制程序 本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接期末存貨預(yù)算的編制 本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到存貨計價方法的影響。 編制程序按存貨的具體項目分別編制預(yù)算 匯總各項存貨的期末余額 期末產(chǎn)成品存貨=產(chǎn)成品的單位成本預(yù)計的期末產(chǎn)成品量期末存貨預(yù)算的編制 本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也銷售費用預(yù)算的編制 銷售費用預(yù)算的編制方法與制造費用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。但對隨銷售量成正比例變動的那部分變動

10、性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產(chǎn)品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預(yù)計水平。 也需編制現(xiàn)金支出預(yù)算銷售預(yù)算成本=產(chǎn)品單價預(yù)計銷售量銷售費用預(yù)算的編制 銷售費用預(yù)算的編制方法與制造費用預(yù)管理費用預(yù)算的編制 兩種方法編制： 按項目反映全年預(yù)計水平 區(qū)分為變動性和固定性兩部分費用本章采用第一種方法編制管理費用預(yù)算的編制 兩種方法編制：本章采用第一種方法編制三、專門決策預(yù)算的編制 經(jīng)營決策預(yù)算是根據(jù)短期經(jīng)營決策確定的最優(yōu)方案編制的，因而直接納入經(jīng)營預(yù)算體系，并影響現(xiàn)金預(yù)算等。 投資決策預(yù)算是根據(jù)長期投資及籌資的決策結(jié)果編制的，一般記入現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn)負債表三、專門決策預(yù)

11、算的編制 經(jīng)營決策預(yù)算 投資決策預(yù)算四、財務(wù)預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制 財務(wù)費用預(yù)算的編制 預(yù)計利潤表和預(yù)計利潤分配表的編制 預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制四、財務(wù)預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)，其程序是 ： 確定期初現(xiàn)金余額 估算本期現(xiàn)金收入 確定預(yù)算期可運用現(xiàn)金 估算本期現(xiàn)金支出 計算現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金的籌集與運用 確定期末現(xiàn)金余額 現(xiàn)金預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)財務(wù)費用預(yù)算的編制 財務(wù)費用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財務(wù)費用水平的一種預(yù)算。就其本質(zhì)而言該預(yù)算屬于經(jīng)營預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌

12、措及運用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，因此本章將其納入財務(wù)預(yù)算的范疇。 財務(wù)費用預(yù)算的編制 財務(wù)費用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措預(yù)計利潤表和預(yù)計利潤分配表的編制 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算等經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。 為了進一步編制預(yù)計資產(chǎn)負債表，還需要在預(yù)計利潤表的基礎(chǔ)上編制預(yù)計利潤分配表。 預(yù)計利潤表和預(yù)計利潤分配表的編制 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制 預(yù)計資產(chǎn)負債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均應(yīng)在前述各項經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。 預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制 預(yù)計資產(chǎn)負債表中除上年期末數(shù)已知第三節(jié)

13、預(yù)算編制的具體方法 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法固定預(yù)算方法彈性預(yù)算方法編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法固定預(yù)算方法編制預(yù)算的方法固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法簡稱固定預(yù)算，它根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)編制預(yù)算。固定預(yù)算的主要缺陷：可比性差固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時采用。固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法簡稱固定預(yù)算，它根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的

14、、彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算方法簡稱彈性預(yù)算，它以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算。它可以克服固定預(yù)算的缺陷彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算方法簡稱彈性預(yù)算，它以業(yè)務(wù)量、它彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點 預(yù)算范圍寬 可比性強從實用角度看，主要編制： 彈性成本預(yù)算 彈性利潤預(yù)算彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點從實用角度看，主要編制：彈性預(yù)算方法彈性成本預(yù)算的編制 編制時應(yīng)首先確定彈性成本預(yù)算的基本公式，然后選擇適宜的業(yè)務(wù)量。具體編制時有公式法和列表法兩種。 彈性預(yù)算方法彈性成本預(yù)算的編制 編制時應(yīng)首先確定依據(jù)yiaibix編制（x在正常生產(chǎn)能力的70

15、%120%之間）公式法依據(jù)yiaibix編制公式法列表法 逐項列式每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算的相關(guān)數(shù)值列表法 逐項列式每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算的相關(guān)數(shù)值 彈性利潤預(yù)算編制方法 因素法 百分比法彈性預(yù)算方法彈性利潤預(yù)算的編制 彈性利潤預(yù)算編制方法彈性預(yù)算方法彈性利潤預(yù)算的因素法按照pxibxia營業(yè)利潤編制適用于：單一品種經(jīng)營采用分算法處理a的企業(yè)因素法按照pxibxia營業(yè)利潤編制適用于：百分比法按照pxipxibRa營業(yè)利潤編制適用于多品種經(jīng)營企業(yè)百分比法按照pxipxibRa營業(yè)利潤編制適用于多品二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法增量預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制成本費用預(yù)算的方法按其出發(fā)點的特征不同二、

16、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法增量預(yù)算方法編制成本費用增量預(yù)算方法 增量預(yù)算方法簡稱增量預(yù)算，是指以基期成本費用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的一種方法。 容易造成預(yù)算上的浪費增量預(yù)算方法 增量預(yù)算方法簡稱增量預(yù)算，是指以基期成容零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法簡稱零基預(yù)算，是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法簡稱零基預(yù)算

17、，是指在編制成零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制程序 動員與討論 劃分不可避免項目和可避免項目 劃分不可延緩項目和可延緩項目 零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制程序三、定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法定期預(yù)算方法滾動預(yù)算方法編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時間特征不同三、定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法定期預(yù)算方法編制預(yù)算的方法定期預(yù)算方法 定期預(yù)算方法簡稱定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。定期預(yù)算方法 定期預(yù)算方法簡稱定期預(yù)算，是指在滾動預(yù)算方法 滾動預(yù)算方法簡稱滾動預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期

18、永遠保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。該預(yù)算既有優(yōu)點又有缺點。 預(yù)算期永遠保持12個月滾動預(yù)算方法 滾動預(yù)算方法簡稱滾動預(yù)算，是指在編制預(yù)預(yù)滾動預(yù)算方法逐月滾動逐季滾動混合滾動滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時間單位不同滾動預(yù)算方法逐月滾動滾動預(yù)算按其四、預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系聯(lián)系 任何一種預(yù)算方法只有通過編制具體的預(yù)算才能發(fā)揮作用 即使是不同類型之間的預(yù)算方法之間也并非完全相互排斥的關(guān)系 區(qū)別 歸屬的內(nèi)容不同 命名的規(guī)則不同 四、預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系聯(lián)系區(qū)別 全面預(yù)算編制實例全面預(yù)算編制實例某公司第一、二、三、四季銷售量分別為1000件、1500件、2000件、1500件，預(yù)計

19、單位售價75元，各季銷售收入的40%在當季收到，其余60%在下季收到。假設(shè)年初應(yīng)收賬款余額24000元。銷售預(yù)算的編制:某公司第一、二、三、四季銷售量分別為1000件、1500件、全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1期末存貨為下季銷售量的10%，假設(shè)下一年度第一季度銷量1000件。預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨-預(yù)計期初存貨生產(chǎn)預(yù)算的編制:期末存貨為下季銷售量的10%，假設(shè)下一年度第一季度銷量100全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1假設(shè)單位產(chǎn)品材料耗用量2公斤，5元/公斤。季末預(yù)計材料存貨為下季生產(chǎn)需用量的20%，年末預(yù)計材料存貨460公斤。材料采購額50%在當季支付，其余50%在下季

20、支付。年初應(yīng)付賬款6000元.直接材料預(yù)算的編制:假設(shè)單位產(chǎn)品材料耗用量2公斤，5元/公斤。季末預(yù)計材料存貨為全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1直接人工預(yù)算:假設(shè)單位產(chǎn)品需用直接人工5小時,小時工資率4元。直接人工成本=產(chǎn)品數(shù)量*單位產(chǎn)品需用工時數(shù)*小時工資率直接人工預(yù)算的編制:直接人工預(yù)算:全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1變動制造費用60100元固定制造費用60000元，其中折舊15000元制造費用預(yù)算的編制:全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1產(chǎn)品成本:直接材料:2*5=10元直接人工:5*4=20元變動制造費用:5*2=10元合

21、計:40元銷售與管理費用預(yù)算:變動費用:30000元固定費用:42000元產(chǎn)品成本預(yù)算:產(chǎn)品成本:全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1各季預(yù)付所得稅4000元,各季預(yù)付股利2000元,預(yù)計第二季度購買設(shè)備16000元(付現(xiàn)).期末現(xiàn)金余額最低限額10000元,不足部分向銀行借款,借款以千元為單位,年利率10%,還本時付息.還款采用先進先出法.現(xiàn)金預(yù)算:各季預(yù)付所得稅4000元,各季預(yù)付股利2000元,預(yù)計第二季全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1資產(chǎn)負債表(2006年3月31日)資產(chǎn)負債表(2006年3月

22、31日)資產(chǎn)負債表(2006年3月31日)資產(chǎn)負債表(2006年3月31日)資產(chǎn)負債表(2006年6月30日)資產(chǎn)負債表(2006年6月30日)資產(chǎn)負債表(2006年9月30日)資產(chǎn)負債表(2006年9月30日)資產(chǎn)負債表(2006年12月31日)資產(chǎn)負債表(2006年12月31日)課堂練習資料一:某公司07年生產(chǎn)甲產(chǎn)品,各季收入的60%當季收現(xiàn),其余40%在下季收現(xiàn)。06年末應(yīng)收賬款余額45000元，預(yù)計07年度各季銷售量分別為1100件、1600件、2000件、1500件，單價90元。要求編制銷售預(yù)算。課堂練習全面預(yù)算概述課件1資料二：產(chǎn)成品存貨按下季銷售量10%計算。06年末產(chǎn)成品存貨1

23、00件，07年末產(chǎn)成品存貨120件。要求編制生產(chǎn)預(yù)算。資料二：全面預(yù)算概述課件1資料三：生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用A、B兩種材料，單耗分別為3千克、2千克，單價分別為5元、3元。季末材料庫存按下季生產(chǎn)需用量的30%計算，07年初材料存貨分別為：A材料1030千克，B材料830千克；07年末材料存貨分別為：A材料1980千克，B材料1200千克。各季材料采購額中50%當季支付，其余下季支付。06年末應(yīng)付賬款余額9400元。要求編制直接材料預(yù)算。資料三：全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1第一季度末材料存貨：1476*5+984*3=10

24、322元第二季度末材料存貨：1755*5+1170*3=12285元第三季度末材料存貨：1323*5+882*3=9261元第四季度末材料存貨：1980*5+1200*3=13500元第一季度末材料存貨：資料四：單位產(chǎn)品耗用直接人工4小時，小時工資率5元。要求編制直接人工預(yù)算。資料四：單位產(chǎn)品耗用直接人工4小時，小時工資率5元。要求編制全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1資料五：變動制造費用34832元，按直接人工工時分配，固定制造費用38800元，其中折舊17000元。要求編制制造費用預(yù)算。資料五：變動制造費用34832元，按直接人工工時分配，固定制全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1資料六：期初期末均無在產(chǎn)品，期初產(chǎn)成品單位變動成本50元。要求編制產(chǎn)品成本預(yù)算。存貨發(fā)出采用先進先出法。資料六：期初期末均無在產(chǎn)品，期初產(chǎn)成品單位變動成本50元。全面預(yù)算概述課件1第一季度銷售成本、期末存貨成本分別為：5000+46.6*1000=5160046.6*160=7456第二季度銷售成本、期末存貨成本分別為：46.6*1600=7456046.6*200=9320第三季度銷