股權(quán)投資基金管理有限公司會(huì)計(jì)核算制度

1、1xx股權(quán)投資基金管理有限公司會(huì)計(jì)核算制度第一章 總 則為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南等相關(guān)法律法規(guī)、xx股權(quán)投資基金管理有限公司章程和公司相關(guān)制度的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，結(jié)合公司經(jīng)營管理的需要，制定本制度。公司財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行本制度。公司會(huì)計(jì)核算的基本任務(wù)是正確組織會(huì)計(jì)核算，依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，真實(shí)提供會(huì)計(jì)信息。公司會(huì)計(jì)工作按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、授權(quán)管理、預(yù)算控制、目標(biāo)考核”的原則組織實(shí)施。公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)合規(guī)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，確保

2、會(huì)計(jì)政策的一貫性。公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、督促和檢查公司會(huì)計(jì)核算，實(shí)施財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)監(jiān)督，并負(fù)責(zé)對(duì)外報(bào)送報(bào)表資料。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織公司的會(huì)計(jì)核算工作。公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 各部門或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違法違規(guī)行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。第二章 會(huì)計(jì)核算基本規(guī)則公司會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。 核算賬套采用集中式管理方式。賬套數(shù)據(jù)統(tǒng)一存放在公司指定服務(wù)器，并在公司IT人員的協(xié)助下，

3、由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)跟蹤和維護(hù)。會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。外幣業(yè)務(wù)的記賬方法采用分帳制核算，編報(bào)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表折算為人民幣。人民幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。外幣記賬單位和外幣符號(hào)遵循國際慣例。對(duì)公司所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)填制或取得會(huì)計(jì)憑證，按賬戶登記明細(xì)賬，按會(huì)計(jì)科目登記總賬，并根據(jù)總賬、明細(xì)賬和登記簿等有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)人員應(yīng)在權(quán)限內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，凡超越權(quán)限的，必須經(jīng)授權(quán)后辦理。賬務(wù)發(fā)生差錯(cuò)需要更正時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后方可辦理，并保留更改記錄。對(duì)于隔月錯(cuò)賬，應(yīng)填制紅沖記賬憑證辦理錯(cuò)賬更正（在財(cái)務(wù)軟件中，進(jìn)行同方向的紅字分

4、錄）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)必須符合本規(guī)定和其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，并應(yīng)具有操作權(quán)限控制和監(jiān)督功能以及故障應(yīng)急處理和數(shù)據(jù)恢復(fù)措施。公司的會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間、分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。公司的會(huì)計(jì)核算，遵循以下基本原則： 會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。提供的會(huì)計(jì)信息能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營

5、成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。會(huì)計(jì)核算方法前后各期保持一致，不得變更。如有必要變更，將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，單獨(dú)作出說明。公司變更會(huì)計(jì)核算方法，經(jīng)公司權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一變更。公司按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。會(huì)計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。會(huì)計(jì)核算清晰明了，便于理解和利用。會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。各項(xiàng)收入或支出分別分類進(jìn)行核算，不得將收入與支出直接相抵。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，

6、即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。成本結(jié)轉(zhuǎn)方法本制度已明確，不得變更。如需變更，由財(cái)務(wù)人員按規(guī)定統(tǒng)一變更，并單獨(dú)作出說明。公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，各核算單位發(fā)生內(nèi)部往來（除公司集中清算資金往來外），只能與公司本部進(jìn)行往來確認(rèn)，按雙方確認(rèn)后的內(nèi)部往來金額進(jìn)行記賬。公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，公司一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。會(huì)計(jì)核算，遵循謹(jǐn)慎性原則，不得

7、多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。會(huì)計(jì)核算遵循重要性原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分的說明；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。涉及到以前年度損益的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，公司各核算單位將以前年度損益調(diào)整金額，通過內(nèi)部往來轉(zhuǎn)入公司本部，由公司本部調(diào)整年初未分配

8、利潤。第三章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益，是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。公司的所有者權(quán)益，主要包括實(shí)收資本、資本公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余公積和未分配利潤等。公司的實(shí)收資本，是指按照公司章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際收到投資人投入的資本。投資人投入的資本，超過注冊(cè)資本所占份額的部分，作為資本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。公司實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資人的出資時(shí)，登記入賬。公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。資本公積主要包括：資

9、本溢價(jià)，是指公司投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。包括：1、公司接受投資者投入的資本、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積；2、同一控制下控股合并，在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的差額形成的資本公積。其他資本公積，是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積。包括：1、股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指公司對(duì)被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，公司按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積；2、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的形成的資本公積；3、持有至到期投資與可供出售金融資

10、產(chǎn)重分類所產(chǎn)生的資本公積；以及可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量中所形成的資本公積；其他資本公積不能轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，是指公司按規(guī)定的比例從凈利潤中提取，用于彌補(bǔ)虧損的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。盈余公積分別包括以下內(nèi)容：法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。任意盈余公積，是指公司經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，公司和其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。公司享有企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并承擔(dān)民事法律責(zé)任。在公司經(jīng)營期間，不得任意抽逃挪用資本金和所有資產(chǎn)。實(shí)收資本、資本公積金

11、、盈余公積金、公益金、未分配利潤發(fā)生增減變化時(shí)，必須按制度辦理。投資者按照出資比例或按合同、協(xié)議章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。公司根據(jù)經(jīng)營需要，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)接受外部機(jī)構(gòu)投資，其資產(chǎn)必須委托有權(quán)威的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，依據(jù)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值與吸收的投資認(rèn)定各自的投資比例。公司接受投資包括現(xiàn)金和其他非貨幣資產(chǎn)，以現(xiàn)金取得的資本金，屬于外幣的應(yīng)折合人民幣入賬，同時(shí)以原貨幣幣記錄。企業(yè)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤發(fā)生變化按下列規(guī)定原則辦理。實(shí)收資本增減由公司股東會(huì)批準(zhǔn)。盈余公積的增減：法定盈余公積金從稅后利潤提取，主要用于彌補(bǔ)公司虧損或轉(zhuǎn)增資本金；但轉(zhuǎn)增資本金之后，一般不能低于

12、注冊(cè)資本的25%；法定盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資金的50%時(shí)，公司不再提取。資本公積金的增減：資本公積金的增加，包括投資者繳付出資額超過規(guī)定資本金的差額、資產(chǎn)評(píng)估增值、按規(guī)定列入資本公積金部分、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)折價(jià)入賬、資本匯率折算等。資本公積金的減少僅限于轉(zhuǎn)增資本。轉(zhuǎn)增資本的審批與資本金增加的審批辦法相同。未分配利潤：未分配利潤的分配方案由股東會(huì)批準(zhǔn)。公司所有者權(quán)益發(fā)生變化必須符合有關(guān)規(guī)定。公司的所有者權(quán)益發(fā)生變化和權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化必需在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說明。第四章 負(fù)債負(fù)債包括借入資金和應(yīng)付未付的款項(xiàng)，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款

13、、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、未付利潤、其他應(yīng)交款、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、其他長期負(fù)債。根據(jù)經(jīng)營的需要和資金需求量，公司可以向金融機(jī)構(gòu)借入資金；可以依照法定程序向社會(huì)或公司內(nèi)部發(fā)行債券，籌措長、短期借款。公司借款要有明確的項(xiàng)目、用途和期限，進(jìn)行可行性分析，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，并取得合法批準(zhǔn)手續(xù)后方可進(jìn)行。公司要按期還本付息。第五章 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)金收入做到日清月結(jié)，確保現(xiàn)金的賬面余額與庫存金額核對(duì)相符，銀行存款與銀行對(duì)帳單金額核對(duì)

14、相符。嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁出租、出借、銀行賬戶。公司應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，并應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定核算其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。其中應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)，發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。本公司于年度終了根據(jù)賬齡分析法按公司會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定比率提取壞賬準(zhǔn)備金。公司發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金，收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。第六章 固定資產(chǎn)本公司的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具等；不屬于經(jīng)營主

15、要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以下并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。公司根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及計(jì)提折舊的范圍按照本公司會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法。對(duì)財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備也可選用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。固定資產(chǎn)的折舊率一般按照固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從次月起，按月計(jì)提。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從次月起停止計(jì)提。公司要定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。由于出售、報(bào)廢或者毀損等原

16、因發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。第七章 無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用及其它資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷按照公司會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)定執(zhí)行。長期待攤費(fèi)用包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢的凈支出等。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。固定資產(chǎn)的裝修、裝潢凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。超過一年以上的其他攤銷費(fèi)用按照實(shí)際受益期限進(jìn)行攤銷。第八章 對(duì)外投資對(duì)外投資指依據(jù)國家法律法規(guī)及本公司的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)向

17、其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價(jià)證券。對(duì)外投資分為長期投資和短期投資。短期投資包括購入的期限在一年以內(nèi)能夠隨時(shí)變現(xiàn)的各種有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。長期投資是短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其他產(chǎn)期投資。公司對(duì)其他單位的長期股權(quán)投資占該單位表決權(quán)資本總額的20%以下的，但不具有重大影響的，采用成本法核算；公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以上，或雖不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算。根據(jù)穩(wěn)健性原則，公司設(shè)立“長期投資減值準(zhǔn)備”，用以備抵由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投

18、資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，應(yīng)將可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值的差額確定為當(dāng)期投資損失，逐項(xiàng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。設(shè)立的“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”按照期末成本與市價(jià)孰低計(jì)量，其差額提取“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”。第九章 成本費(fèi)用公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)支出，按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。公司的費(fèi)用包括以下內(nèi)容：辦公經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、汽油費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、電話費(fèi)、工資、社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、各項(xiàng)稅費(fèi)、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)、各項(xiàng)資產(chǎn)費(fèi)用攤銷、股東會(huì)費(fèi)、其他費(fèi)用（壞賬準(zhǔn)備金、印刷費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)化費(fèi)、研究開

19、發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)）及上述未包括在內(nèi)按國家規(guī)定可以支出的費(fèi)用等。壞賬準(zhǔn)備金是指公司按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的規(guī)定比率提取壞賬準(zhǔn)備金，用于核銷企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬損失。公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。辦公經(jīng)費(fèi)是指與公司經(jīng)營管理有關(guān)的一次性小額辦公用品、用具以及經(jīng)常性的經(jīng)費(fèi)支出。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況自行確定。工資是指全員工資、獎(jiǎng)金及各種工資性支出。社會(huì)統(tǒng)籌是指按國家規(guī)定提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)。各項(xiàng)稅費(fèi)是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土

20、地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資納稅鑒定以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。咨詢費(fèi)是指公司在投資業(yè)務(wù)過程中需要向外部咨詢機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用及聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。低值易耗品實(shí)行一次性攤銷。職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%計(jì)提，用于公司按照國家規(guī)定為員工交納的醫(yī)療保險(xiǎn)及員工福利方面的開支。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指公司按照國家規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照員工工資總額的2%計(jì)提，提取后轉(zhuǎn)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)專戶儲(chǔ)存，用于工會(huì)活動(dòng)的開支。職工教育經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的1.5-2.5%計(jì)提，用于職工教育方面開支。股東會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)

21、構(gòu)及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（在范圍內(nèi)）一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。公司需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用，由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過1年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額；預(yù)提期長，需跨年度使用的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。公司的下列開支不得計(jì)入成本：購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定

22、不得在成本中開支的其他支出。公司的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期限成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。1年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算公司的成本核算，要以月（季）期的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑須一致。第十章 營業(yè)收入、利潤及分配營業(yè)收入包括管理費(fèi)收入、咨詢收入以及投資收益等。公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。公司利潤總額按下列公式計(jì)算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)

23、用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益投資收益：包括公司對(duì)外投資分得的利潤、股利等。營業(yè)外收入是指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、罰沒收入、罰款收入、出納長款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營業(yè)外支出是指與本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。公司發(fā)生的年度虧損，經(jīng)批準(zhǔn)可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補(bǔ)；下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，應(yīng)按如下順序分配：提取法定盈余公積金。法定盈余

24、公積金按稅后利潤的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)，可不再提取。向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度未分配的利潤，可并入本年度向投資者分配。順序如下：1.支付優(yōu)先股股利。2.提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照本公司章程或股東會(huì)議的決議提取和使用。3.支付普通股股利。公司當(dāng)年無利潤時(shí)，不得向投資者分配利潤。公司的法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后留存公司的法定盈余公積金以不少于注冊(cè)資本25%為限。第十一章 外幣公司的外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記賬本位幣人民幣以外的貨幣進(jìn)行的存款、放款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。外幣業(yè)務(wù)較大應(yīng)實(shí)行外幣分賬制，平時(shí)以外幣記賬

25、，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額；業(yè)務(wù)較小時(shí)可不實(shí)行外幣分賬制，應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記賬本位幣的差額，計(jì)入資本公積金。公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。公司各種外幣項(xiàng)目的期末余額，按照期末國家公布的外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。實(shí)行外幣分賬制的，按外匯買賣多缺余額計(jì)算，計(jì)入當(dāng)期損益；不實(shí)行外幣分賬制的，按照期末國家

26、公布的外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。第十二章 會(huì) 計(jì) 調(diào) 整會(huì)計(jì)調(diào)整，是指公司因按照國家法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)制度等的要求，或者因特定情況下按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)公司原采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，以及發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)、發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等所作的調(diào)整。會(huì)計(jì)政策，是指公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及公司所采用的具體會(huì)計(jì)處理方法。具體原則，是指公司按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度所制定的、適合于本公司的會(huì)計(jì)制度中所采用的會(huì)計(jì)原則；具體會(huì)計(jì)處理方法，是指公司在會(huì)計(jì)核算中對(duì)于諸多可選擇的會(huì)計(jì)處理方法中所選擇的、適合于本公司的會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)，是指公

27、司對(duì)其結(jié)果不能確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，在計(jì)量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)，包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)兩類。會(huì)計(jì)政策的變更，必須符合下列條件之一：法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求；這種變更能夠提供有關(guān)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更：本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策；對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。公司按照法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更

28、會(huì)計(jì)政策時(shí)，按國家發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定執(zhí)行，如果沒有相關(guān)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。公司為了能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。采作追溯調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)時(shí)，通過“以前年度損益”會(huì)計(jì)科目核算。追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生就開始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。在采用追溯調(diào)整法時(shí)，將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也一并調(diào)整，但不需要重編以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各項(xiàng)追溯計(jì)算的變更年度期初各有關(guān)留存收益項(xiàng)

29、目應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額。會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是假設(shè)與會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的交易或事項(xiàng)在初次發(fā)生時(shí)即采用新的會(huì)計(jì)政策，而得出的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額，與現(xiàn)有的金額之間的差額。留存收益包括一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積及未分配利潤，不包括分配的利潤或股利。累積影響數(shù)按以下各步計(jì)算：第一步，根據(jù)新的會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算受影響的前期交易或事項(xiàng)；第二步，計(jì)算兩種會(huì)計(jì)政策下的差異；第三步，計(jì)算差異的所得稅影響金額（如果需要調(diào)整所得稅影響金額的）；第四步，確定前期中的每一期的稅后差異；第五步，計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)。如果累積影響數(shù)不能合理確定，會(huì)計(jì)政策變更采用未

30、來適用法。未來適用法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或 事項(xiàng)。采用未來適用法時(shí)，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無須重編以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。公司會(huì)計(jì)賬簿記錄及會(huì)計(jì)報(bào)表上反映的金額，變更之日仍然保留原有金額，不因會(huì)計(jì)政策變更而改變以前年度的既定結(jié)果，公司在現(xiàn)有金額的基礎(chǔ)上按新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行核算。如編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間一直采用。對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)

31、目的數(shù)字也一并調(diào)整。財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一安排公司會(huì)計(jì)政策變更的賬務(wù)調(diào)整事項(xiàng)。并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由。由于公司經(jīng)營活動(dòng)中內(nèi)在不確定因素的影響，某些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目不能精確地計(jì)量，而只能加以估計(jì)。如果賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多的經(jīng)驗(yàn)以及后來的發(fā)展變化，需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，不需要計(jì)算變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也不需要重編以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但對(duì)變更當(dāng)期和未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行處理。公司會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一作出判斷。如果僅影響變更當(dāng)期，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)計(jì)

32、入變更當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目中；如果既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)計(jì)入變更當(dāng)期和未來期間與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目中。會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更很難區(qū)分時(shí)，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一安排公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更的賬務(wù)調(diào)整事項(xiàng)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。本期發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按以下原則處理：本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，直接計(jì)入本期凈損益，其他相關(guān)項(xiàng)目也作為本期數(shù)一并調(diào)整；如不影響損益，調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，

33、是指公司發(fā)現(xiàn)的使公司的會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也當(dāng)一并調(diào)整；如不影響損益，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目。公司發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整事項(xiàng)，由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一進(jìn)行安排調(diào)整，通過“以前年度損益”科目核算。如編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)

34、計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目；對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也一并調(diào)整。公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。公司濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的，作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)，作為調(diào)整事項(xiàng)，據(jù)此對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損；已確定獲得或支付的賠償。資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制訂的利潤分配方案中與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬期間有關(guān)的利潤分

35、配，作為調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，由財(cái)務(wù)人員通過“利潤分配未分配利潤”科目核算。不涉及損益以及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。通過上述賬務(wù)處理后，同時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：1. 資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；2. 當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)

36、目的年初數(shù)；3. 提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù)；4. 經(jīng)過上述調(diào)整后，如果涉及會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容的，還應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，為非調(diào)整事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。公司發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（包含審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)），由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一進(jìn)行安排調(diào)整。第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、 現(xiàn)金流量表和有關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表種類如下：編 號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期寶得投資01表 資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào)寶得投資02表 利潤表月報(bào)、年報(bào)寶得投資03表 現(xiàn)金流量表年

37、報(bào)寶得投資04表凈資本計(jì)算表月報(bào)、年報(bào)寶得投資04表附表風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表月報(bào)、年報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的樣式、會(huì)計(jì)報(bào)表的填報(bào)方法及上報(bào)時(shí)間等，按國家規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)時(shí)間為：月度終了后5個(gè)工作日內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）上報(bào)。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”公司對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）及編報(bào)人簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、編報(bào)人特指如下：公司會(huì)計(jì)報(bào)表，其

38、“單位負(fù)責(zé)人”指公司法定代表人；“主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人”指公司財(cái)務(wù)人員；“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第十四章 或有事項(xiàng)或有事項(xiàng)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。或有負(fù)債，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量?；蛴匈Y產(chǎn)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一進(jìn)行安排列入預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目。該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，其金額是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。如果所需支出存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定；如果所需支出不存在一個(gè)金額范圍，按如下方法確定：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，按最可能發(fā)生的金額確定；或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。如果前期已合理地預(yù)計(jì)了負(fù)債，當(dāng)發(fā)生的實(shí)際損失金額與相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，作為營業(yè)費(fèi)用或營業(yè)外收支處理