基礎會計第七章會計賬簿

1、關于基礎會計第七章會計賬簿第1頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/20222 1、掌握會計賬簿的種類; 2、了解會計賬簿的作用； 3、掌握賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則; 4、掌握更正錯賬的規(guī)則及錯賬的更正方法。學習目標第七章 會計賬簿第2頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四第一節(jié) 會計賬簿概述 一、會計賬簿的意義（一）會計賬簿的含義 帳簿是由具有一定格式、互相聯(lián)系的帳頁組成，用來全面、序時、分類、連續(xù)地記錄和反映經濟業(yè)務的簿籍。第3頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四二、會計賬簿的作用賬 簿A 對憑證資料的系統(tǒng)總結,為經營管理

2、提供系統(tǒng)完整的核算資料經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務B 是考核企業(yè)經營情況的重要依據(jù)C 為編制會計報表和進行會計分析提供資料會計報表計劃或預算等規(guī)章制度第4頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/20225賬頁 賬簿封面 賬簿扉頁 表明賬簿的名稱會計賬簿的基本內容:第5頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/20226卡片式賬簿 賬簿封面賬簿扉頁 會計賬簿的基本內容:第6頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/20227賬頁 賬簿封面 賬簿扉頁賬戶的名稱登記賬戶的日期欄記賬憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次

3、會計賬簿的基本內容:第7頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/20228三、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類賬 簿賬 簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬第8頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202291.序時賬簿也稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。第9頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202210 普通日記賬：用來登記全部經濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經濟業(yè)務都要先在賬

4、簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。第10頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202211 2.分類賬簿 按照分類會計科目設置的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況總 賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況第11頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/2022123.備查賬簿 也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產登記簿”受托加工制造材料登記簿、代銷商品登記

5、簿等等。 備查簿的使用比較靈活，沒有固定的格式，設置單位可根據(jù)實際需要自行設計使用。設置和登記備查賬簿，有利于加強企業(yè)對于使用和保管他人財產物資的監(jiān)督。第12頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202213(二)按其賬頁格式不同三欄式數(shù)量金額式多欄式第13頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/2022141、三欄式 三欄式賬頁”只設借方、貸方和余額三個金額欄，不設數(shù)量欄。 這種賬頁適用于采用金額核算的債權債務（如應收賬款和應付賬款）明細賬、資本明細賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬和總賬。第14頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分

6、，星期四10/11/202215第15頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202216十萬十萬十萬百十元角分百十元角分百十元角分號日摘 要千千千字月余 額貸 方借 方對方科目憑證年現(xiàn) 金 日 記 賬第 頁三欄式賬頁第16頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202217萬萬萬現(xiàn)金支票號轉賬支票號百十元角分百十元角分百十元角分號日摘 要千千千字月余 額貸 方借 方對方科目憑證年銀 行 存 款 日 記 賬 戶名 賬號 第 頁三欄式賬頁第17頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202218萬萬萬分借或貸百十

7、元角分百十元角百十元角分號日摘 要千千千字月余 額貸 方借 方對方科目憑證年總 分 類 賬會計科目: 第 頁三欄式總分類賬頁格式第18頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202219 2、數(shù)量金額式 設收入、發(fā)出、結存三欄，在每個欄目下增設數(shù)量和金額專欄。 適用于原材料、庫存商品、產成品等存貨的明細分類核算。第19頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202220數(shù)量金額式賬頁-明細賬年憑證摘要對方科目收 入發(fā) 出結 存數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額月日字號萬十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分第20頁，共86頁，202

8、2年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202221第21頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202222 3、多欄式 多欄式是將某一總賬賬戶所屬的明細賬戶分別設置專欄登記在一張賬頁上。 適用于各種損益類科目的明細核算。第22頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202223多欄式賬頁千千千千千千百百十角元分元角分元角分十十百分百十元角分百十元角百十元角分號日摘要字月對 方科 目憑 證年明細賬返回第23頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202224第24頁，共86頁，2022年，5月20日，

9、8點21分，星期四10/11/202225（三）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬總 賬明細賬卡片箱第25頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/2022261、訂本式 訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。 第26頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202227現(xiàn)金日記賬訂本式XIAN JIN RI JI ZHANG現(xiàn) 金 日 記 賬第27頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202228第28頁，共86頁，2022年，5月20日，8

10、點21分，星期四10/11/202229銀行存款日記賬訂本式銀 行 存 款 賬YIN HANG CUN KUAN ZHANG第29頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202230第30頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202231總 分 類 賬訂本式總 分 類 賬ZONG FEN LEI ZHANG第31頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202232第32頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202233 優(yōu)點：能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁。 缺點：由于賬頁固定，

11、不能增減，必須為每一賬戶預留空的賬頁，如果賬頁多了，造成浪費，賬頁少了，又會影響賬戶記錄的連續(xù)性，不便查閱；在同一時間內，只能由一人登記，不便于記賬人員的分工。 適用范圍：總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第33頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202234 2、活頁式 活頁式賬簿是在賬簿啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時放入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿。第34頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202235明細分類賬活頁式-明細賬年憑證摘要對方科目收 入發(fā) 出結 存數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金

12、 額月日字號萬十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分第35頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202236 優(yōu)點：便于序時和分類連續(xù)登記，有利于記賬人員分工和提高效率。 缺點:容易造成賬頁的散失和抽換 。 適用范圍：明細賬。第36頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202237 3、卡片式 卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。 它實際上也是一種活頁賬，因此，卡片賬的優(yōu)缺點與活頁賬的優(yōu)缺點基本相同，只是這種卡片式賬簿反映的內容更加具體詳細，且可以跨年度長期使用，無需更換賬頁，便于分類匯總和根據(jù)管

13、理的需要轉移賬卡。 在實際工作中，適用于財產物資的登記。如固定資產、低值易耗品等內容比較復雜的財產明細賬一般采用卡片式賬簿。 第37頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202238建造單位 建造年份交接憑證編號技術特征規(guī)格 購入來源 驗收日期 固定資產卡片 第 號 固定資產名稱 固定資產類別 固定資產編號 原價預計折舊年限 年（月 ）折舊率購入時已折舊年限購入時已提折舊開始使用日期完工大修記錄 使用單位和內部轉移記錄停用記錄日期憑證摘要 金額日期憑證使用單位存放地點停用原因停用日期啟用日期固定資產卡片第38頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四

14、10/11/202239填列“賬簿啟用和經管人員一覽表”加蓋單位公章，會計主管和記賬人員簽章按“會計科目表”的科目排列順序填寫“賬戶目錄”一、會計賬簿 的啟用第二節(jié) 會計賬簿的啟用與登記要求第39頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202240no!no!yes!yes!登記賬簿對筆的要求1.根據(jù)憑證記賬，登記內容齊全（準確完整） 所有欄目應登記完整，包括日期、摘要、憑證種類及號數(shù)、金額等；做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。二、會計賬簿的登記要求第40頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202241購進材料原材料銀行存款

15、304-A5應交稅費應交增值稅款項已付1100000018700002004 12 010134張三李四進項稅1287000012870000￥12870000￥22.注明記賬符號記賬人員要簽名或蓋章表明已經計入相應的明細賬第41頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 3.“摘要”說明簡明扼要，書寫適當留格總 賬 會計科目：生產成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會計科目：生產成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千

16、領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方第42頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/2022434、正常記賬使用藍黑墨水 登記賬簿時，要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。不得用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫第43頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/2022445. 特殊記賬使用紅色墨水：（重要）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向

17、的，在余額欄內登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 由于會計中的紅字表示負數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。 第44頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202245制造費用明細賬（只按借方發(fā)生額設置專欄的多欄式） 20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日工 資福利費折舊費辦公費31月初余額 3 000420 2 800 2006 4205轉5分配工資 5 500 11 9205轉6提取福利費 770 12 69015轉7購辦公用品 300 12 99031轉33提取折舊 3 200 16 19031轉34分配 8

18、 5001 190 6 000 500 16 190藍、黑字表示正常的含義，紅字表示相反的含義。第45頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202246總 賬會計科目： 原材料 2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)2 5承前頁借200005轉25入庫10000借300007轉30出庫5000借250006、順序連續(xù)登記,不得隔頁、跳行 空行的處理此行空白張三第46頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202247總 賬會計科目： 原材料 2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)空頁的處理此頁空白張三登記賬簿的規(guī)則6

19、、順序連續(xù)登記,不得隔頁、跳行 第47頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202248本月出庫30 000原材料月初余額 20 000本月入庫 10 000本月合計 10 000本月合計 30 000 “T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：7. 結出余額第48頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202249總 賬會計科目： 原材料 2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)3 1期初余額借200005轉25入庫10000借300007轉30出庫5000借25000余額方向欄，有余額時要寫“借”或“貸”8轉31領用250000平

20、沒有余額時要寫“平”7. 結出余額第49頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/2022508. 過次承前 每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結賬。（1）對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；（2）對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；（3）

21、對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。第50頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202251總 賬會計科目： 原材料 2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)3 1期初余額借200005轉25入庫10000借300007轉30出庫5000借250008總 賬會計科目： 原材料 2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)3 8過次頁100005000借25000承前頁100005000借25000過次承前內容準確完整8. 過次承前第51頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11

22、/202252銀行存款200412 01期初余額10000000012 10支付手續(xù)費記 1343000012 15更正134號錯賬記 14230000書寫錯誤(書寫占滿格)書寫正確(占行高一半)9. 不得涂改、刮擦、挖補。第52頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202253第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法原始憑證原始憑證匯總表編制、審核記賬憑證不需收、付款會計憑證需收、付款會計憑證出納員記賬會計履行收款、付款行為總賬匯總登記核對現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細分類賬登帳登帳匯總登記第53頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四一、日記賬的設置與登

23、記方法 特種日記賬的格式與登記方法 (1)現(xiàn)金日記賬 格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。第54頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 (2) 銀行存款日記賬 格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。第55頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202256二、分類賬簿的設置與登記方法 1.總分類賬 格式：借、貸、余三欄式。 ：原材料第56頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)

24、匯總的數(shù)字登記。：原材料第57頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202258 2.明細分類賬 明細分類賬格式主要有以下三種： (1)三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。 ：應付賬款東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第58頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：應收賬款、應付賬款等。 特點：只提供價值指標。：應付賬款東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第59頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 (2)數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量

25、、金額等欄。 第60頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：原材料、庫存商品等。 特點：既提供價值指標，又提供實物指標。第61頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 3）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。第62頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四第63頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。第64頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202265

26、 一、對賬 （一）對賬的含義 對賬亦稱核對賬目就是在有關經濟業(yè)務全部登記入賬后，進行賬簿記錄的核對。是為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。 （二）對賬的內容與方法（P198) 賬證核對、賬賬核對、賬務核對、賬款核對第四節(jié) 對賬與結賬第65頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202266二、結賬 （一）結賬的含義 結賬在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。具體包括月結、季結和年結。 結賬主要是結算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下一會計期間。第66頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四（二）結賬的程序和內

27、容 第67頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 （三）結賬的方法 月結 每月末時進行的結賬。第68頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 年結 年末時進行的結賬。 第69頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四10/11/202270一、錯賬查找方法 具體可采用差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法和除9法等。 錯賬的主要原因有： 漏記一項業(yè)務的借（貸）項發(fā)生額； 漏算一項或幾項業(yè)務余額； 借、貸項方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。 錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進一步按照以上方法

28、查找。第五節(jié) 錯賬查找與更正方法第70頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 (二)錯賬更正方法 1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經 濟業(yè) 務記錄記賬日記賬總 賬明細賬第71頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經 濟業(yè) 務記錄記賬日記賬總 賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少第72頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 2.更正錯賬的具體方法 （1）劃線更正法適用于記賬憑證正確，只是記賬時發(fā)生文字或數(shù)字

29、的錯賬。 【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275 錯賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：第73頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四注意： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確第74頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 （2）紅字更正法 適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目或記賬方向有錯的

30、錯賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯賬：借方科目應為“銷售費用”。 更正方法為：第75頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 銀行存款 管理費用 銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬沖銷錯賬： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500原來的錯賬B 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款 2 500注意： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯誤的賬戶。 第76頁，共86頁，2022年，5月20日，8點21分，星期四 適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目和記賬方向都沒有錯