會計基礎(chǔ)工作規(guī)范課件-2

1、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范了解基礎(chǔ)工作的重要性會計基礎(chǔ)工作的含義 會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是建立會計人員崗位責(zé)任制、使用會計科目、填制會計憑證、登記會計賬本、編制會計報表、管理會計檔案、辦理會計交接等方面。下列屬于會計基礎(chǔ)工作的是（ ）。A.聯(lián)系業(yè)務(wù)B.采購貨物C.會計賬簿的設(shè)置D.簽訂合同答案：C 基礎(chǔ)工作Source : Arthur D.Little1、總則1.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的目的：建立規(guī)范的會計工作秩序、提高會計工作水平；2.會計基礎(chǔ)工作責(zé)任人：（1）本單位會計基礎(chǔ)工作責(zé)任人：本單位領(lǐng)導(dǎo)；（2）本部門會計基礎(chǔ)工作責(zé)任人：各業(yè)務(wù)主管部門；（3）本地區(qū)會計基礎(chǔ)工作責(zé)任人：財政部門（廳或

2、局）；2、會計機構(gòu)和會計人員（1）、會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備【案例1】甲公司因規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一等原因，本著精簡機構(gòu)之目的，將本單位會計核算工作設(shè)在了供銷科，并配備了2名會計人員，供銷科長兼管會計工作。解析：各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員。設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)當配備會計機構(gòu)負責(zé)人；在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當在專職會計人員中指定會計主管人員。（第六條）【案例2】甲公司因規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一等原因，本著精簡機構(gòu)之目的，將本單位會計核算工作委托給了本市某會計師事務(wù)所。解析：沒有設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員的單位，應(yīng)當根據(jù)代理記帳

3、管理暫行辦法委托會計師事務(wù)所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機構(gòu)進行代理記帳。（第八條）下列不屬于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中所規(guī)定的直系親屬范圍的是（ ）。A.養(yǎng)父與養(yǎng)子關(guān)系B.夫妻關(guān)系C.親姐弟關(guān)系D.結(jié)拜兄弟關(guān)系答案：D 第十六條 ：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。 單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。(2）.總會計師的設(shè)置（1）設(shè)置條件：大中型企業(yè)、事業(yè)單位、業(yè)務(wù)主管部門；（2）總會

4、計師應(yīng)具備的條件：具有會計師專業(yè)技術(shù)資格；執(zhí)業(yè) 擔任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格外還應(yīng)當具備（ ）以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。A.高級會計師B.會計師C.助理會計師D.會計員答案：B(3).會計崗位的設(shè)置：思考以下問題：（1）一個單位會計人員工作崗位是固定的嗎？（2）一個單位會計人員可以一人兼多個會計崗位嗎？ 如何設(shè)置會計工作崗位，規(guī)范規(guī)定了基本原則和示范性要求： 一、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應(yīng)當符合內(nèi)部牽制制度的要求，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。 二、會計人員的工作崗位應(yīng)當

5、有計劃地進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。3、會計人員職業(yè)道德 敬業(yè)愛崗熟悉法規(guī)依法辦事客觀公正搞好服務(wù)保守秘密為什么會發(fā)生財務(wù)舞弊？4、會計工作交接 某單位李會計因退休，其原來的會計工作由趙會計接任。請問李會計應(yīng)如何辦理其工作的交接？ 回答以下問題：（1）交接工作需要李、趙兩人可以嗎？（2）李、趙辦理交接需要填寫書面材料嗎？（3）李、趙辦理交接完畢后，趙會計是否對移交來的會計工作另立新賬？ 根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，在辦理會計工作交接手續(xù)中，如發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象，應(yīng)采取的做法是（ ）。A.由監(jiān)交人員負責(zé)查清處理B.由接管人員在移交后負責(zé)查清處理C.由內(nèi)部審計人員負責(zé)

6、查清處理D.由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理答案：D4、 填制會計憑證1）.會計憑證概述什么是會計憑證？會計憑證的作用？會計憑證的種類？2).原始憑證的基本要求【案例】甲公司從丁公司處購買商品一批。試作出如下判斷：（1）該筆業(yè)務(wù)起碼需要哪些原始憑證？ 答：發(fā)票、付款憑證（如：支票等）、收款收據(jù)、收貨單（或：驗收單）等。 （2）甲公司收到以上原始單據(jù)在進行會計處理之前應(yīng)當注意審核原始單據(jù)的哪些方面？ 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制

7、單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（3）如果甲公司所購商品中有與乙公司共同負擔的一筆運費（甲公司負擔60%），而有關(guān)部門只提供了一張運費單據(jù)。對此甲公司該怎么辦？ 答：第51條規(guī)定：一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應(yīng)當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基

8、本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。（4）如果乙公司因特殊需要，欲將存放在甲公司的運費單據(jù)借入。請問：甲公司可以借出嗎？ 答：第55-4條規(guī)定：原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（5）如果甲公司將取得的運費單據(jù)丟失，該怎么辦？ 答：第55-5條規(guī)定：從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證

9、明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。 記賬憑證后一定附有原始憑證嗎？為什么？ 【不一定，一般情況下，記賬憑證應(yīng)當附有原始憑證，但是結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證?！咳绻粡堅紤{證與幾張記賬憑證均相關(guān)，該如何辦？ 【可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件（第51-4條的規(guī)定）。】 紅星事

10、業(yè)有限公司企劃部萬華因公出差，向財務(wù)部門預(yù)借了5000元，公司會計人員在收到萬華歸還的5000元借款時，下列做法錯誤的是（ ）。 A.歸還萬華當時借款時簽寫的借款收據(jù) B.另外開具收據(jù)給萬華證實其歸還了借款 C.退還萬華當時簽寫的借款收據(jù)副本 D.萬華簽寫的借款收據(jù)必須附在記賬憑證之后答案： A原始憑證填制與審核 THANK YOUSUCCESS2022/10/1228可編輯5、 登記會計賬簿對該部分知識的掌握應(yīng)做到以下幾個必須和幾個不允許：幾個必須：（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿（第57條）；（2）實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，審核無誤后裝訂成

11、冊，并做簽字、蓋章手續(xù)（第58條）；（3）啟用或移交會計賬簿，必須辦理相關(guān)手續(xù)（第59條）；（4）會計賬簿的登記必須以相關(guān)會計憑證為依據(jù)（第60條）；（5）會計賬簿登記必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫（第60-4條）；（6）單位的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額（第60-7條）；（7）單位會計賬簿必須定期對賬，對賬包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對（第63條）；（8）單位會計賬簿在結(jié)賬前，必須將本期業(yè)務(wù)全部入賬（第64條）。幾個不允許：（1）不允許隨意使用紅色墨水記賬，除非下列情況，可以用紅色墨水記賬（第60-5條規(guī)定）： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式

12、賬頁中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（2）不允許隔頁、跳行。 規(guī)范第60-6條規(guī)定：各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。(3)不允許在會計賬簿上刮、挖、擦、補，出現(xiàn)錯誤不準重新抄寫，應(yīng)按正確方法予以更正。（第62條規(guī)定）（4）沒有余額的賬戶，不允許空白，即應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用零符號表示。（第60-7條規(guī)定）（5）會計賬簿中的書寫不允許寫滿

13、格，一般占格距的1/2。 （第60-3條規(guī)定） 關(guān)于會計賬簿的登記，下列表述不正確的是（ ）。A.會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章B.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定C.會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)D.會計賬簿登記時，其頁碼順序可以不連續(xù)編號現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。A.三欄式活頁賬簿 B.多欄式活頁賬簿C.兩欄式訂本序時賬簿 D.三欄式訂本序時賬簿租借固定資產(chǎn)登記簿屬于（ ）。A.總賬B.明細賬C.日記賬D.其他輔助性賬簿

14、下列符合登記會計賬簿基本要求的是（） A.發(fā)生的空行、空頁一定要補充書寫B(tài).不得使用圓珠筆書寫C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁D.無余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫“0”答案：BC出納人員可以登記和保管的賬簿是（）。A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.現(xiàn)金總賬 D.銀行存款總賬賬簿登記虛假手段：6、 編制財務(wù)報告通過以下判斷掌握相關(guān)知識（1）每一單位編制的財務(wù)報告是根據(jù)各單位的具體情況不同而各有區(qū)別。 【錯誤，對外報送的財務(wù)報告必須符合國家統(tǒng)一會計準則（制度）規(guī)定的格式和要求；單位內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。】（3）會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任。

15、 【錯誤，應(yīng)是單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任?！?（4）不同會計期間的相同會計信息應(yīng)當保持其核算方法的一致，如有變更，則應(yīng)當在會計報表附注中予以說明。 【正確?！肯铝姓f法中不正確的是（）。A.財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料B.一套完整的財務(wù)報表應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。C.中期財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注D.半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告財務(wù)報表虛假手段：7、 會計監(jiān)督1.會計監(jiān)督的主體：各單位會計機構(gòu)、會計人員；2.會計監(jiān)督主體實施會計監(jiān)督時的依據(jù)：（

16、1）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（2）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；（3）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；(4)各單位根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；(5)各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等會計工作的政府監(jiān)督主體主要有（ ）。A.證券監(jiān)管部門B.審計部門C.稅務(wù)門部門D.會計師事務(wù)所。3.會計監(jiān)督主體面對存有問題的原始憑證應(yīng)如何處理？ 第75條規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。 對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。 對弄虛作假、嚴

17、重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當事人的責(zé)任。 對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。4. 會計監(jiān)督主體面對存有嚴重問題的會計賬簿應(yīng)如何處理？ 第76條規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向上級主管單位報告，請求做出處理。 5.會計監(jiān)督主體對單位日常的財務(wù)收支應(yīng)如何進行會計監(jiān)督？ 第79條規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對財務(wù)收支進行監(jiān)督。(1)對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求補充、更正。(2)對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財

18、務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正。(3)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。(4)對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。 單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當在接到書面意見起10日內(nèi)做出書面決定，并對決定承擔責(zé)任。(5)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當承擔責(zé)任。(6)對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。8、 內(nèi)部會計管理制度1.內(nèi)部會計管理制度應(yīng)遵循的原則： 第85條規(guī)定：各單位制定內(nèi)部會計管理制度應(yīng)當遵循下列原則：(1)應(yīng)當執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。(2)應(yīng)當體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特