外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料

1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料2006年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料企業(yè)篇一、匯算清繳的范圍凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營包括試生產(chǎn)、試營業(yè)的企業(yè),或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè),無論盈利或虧損，也不論企業(yè)是核實征收還是核定征收，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及(外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法）的有關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。但企業(yè)具有以下情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載1、臨時來華承包建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)不

2、足一年的外國企業(yè)；2、匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷的企業(yè)；3、籌建中的企業(yè)。二、匯算清繳的時間要求企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)，填寫企業(yè)所得稅年度申報表，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報上一年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額,并應(yīng)依其全年實際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅額；企業(yè)因特殊原因,不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報,可在年度終了后四個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報期限,延長期限不得超過一個月。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載根據(jù)(國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)涉外企業(yè)匯總合并申報繳納所得稅管理有關(guān)問題的通知）國稅發(fā)2

3、723號,見附件和（國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程的通知)國稅發(fā)2031號的規(guī)定:未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載1、新登記的外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)或被合并申報繳納所得稅的外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)以下簡稱分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交(外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單）原件或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅審核文件的復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,分支機(jī)構(gòu)不需分別進(jìn)行所得稅納稅申報；未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載2、對于發(fā)生財產(chǎn)損失稅前扣除、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)加速攤銷等需審核、備案涉稅事項的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)在年度終了后兩個月內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)

4、關(guān)報送相關(guān)材料,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,為該分支機(jī)構(gòu)出具（分支機(jī)構(gòu)審核、備案事項確認(rèn)單),作為相應(yīng)項目在總機(jī)構(gòu)年度所得稅申報扣除的依據(jù)；未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載3、總機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報繳納企業(yè)所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)以下簡稱匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接收企業(yè)年度所得稅匯總或合并申報后,應(yīng)在每年5月日前為納稅人開具(外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明）以下簡稱匯總納稅證明;分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年6月30日前將匯總納稅證明及總機(jī)構(gòu)匯總后的年度申報表和會計報表提交予所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),超過時限未提交匯總納稅證明的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)就地申報繳納所得稅。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載三、辦理所得稅年度申報時應(yīng)報送的材料:打印出來的年

5、度所得稅申報表及其附表必須簽字、蓋章；年度會計決算報表；中國注冊會計師的審計報告及涉稅查賬報告;申報軟盤；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。【注：企業(yè)所提供的涉稅查賬報告應(yīng)根據(jù)粵國稅發(fā)20521號和粵國稅函20010號文的要求出具。如發(fā)現(xiàn)注冊會計師事務(wù)所出具的審計報告存在重大失誤、失實等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將限期要求企業(yè)重新委托注冊會計師事務(wù)所出具查賬報告?！课唇?jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載四、新申報軟件的安裝1、軟件購買、升級新辦且尚未購買申報光盤的企業(yè)，可聯(lián)系廣東省的總代理廣東源瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司或中山市佳信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司購買;未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載廣東源瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司的聯(lián)系方式：通訊地址:廣

6、州市中山二路35號之二17樓聯(lián)系人：鄒蕙聰、陳波濤互聯(lián)網(wǎng)址：聯(lián)系電話:轉(zhuǎn)1611、11、513電子郵箱：中山市佳信稅務(wù)師事務(wù)所的聯(lián)系方式:通訊地址：中山市東區(qū)華夏街8號2卡郵政編碼：240聯(lián)系電話:傳真號碼:888220電子郵箱:已購買申報光盤的企業(yè)，可直接上網(wǎng)到 YRLNK 或中山國稅網(wǎng)站“下載中心涉稅軟件下載200版的申報系統(tǒng)安裝程序或升級補(bǔ)丁。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載需要注意的是，由于本年度申報系統(tǒng)的授權(quán)碼需與企業(yè)的納稅人識別號相匹配，因此除新辦購買207版本申報系統(tǒng)的納稅人外,對原有的授權(quán)碼均需聯(lián)系代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行升級。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載2、數(shù)據(jù)備份為防止在安裝新申報系統(tǒng)過程中出錯導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，企業(yè)

7、一定要做好數(shù)據(jù)備份的操作，具體步驟是:進(jìn)入【我的文檔】下面“所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)文件這一文件夾，找到企業(yè)的申報文件一般以“企業(yè)的15位納稅人編碼+年度.etf命名，將該文件拷貝到軟盤或U盤,即完成數(shù)據(jù)備份的操作。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載五、新申報軟件的操作、建立206年度申報數(shù)據(jù)文件：對于往年已有申報的企業(yè)，進(jìn)入系統(tǒng)后,選擇按鈕,將往年的信息拷貝到新年度,執(zhí)行“刷新操作,即可打開20年度的所得稅申報表進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載若為新申報企業(yè),則應(yīng)選擇按鈕進(jìn)行新年度的申報。2、基礎(chǔ)信息的錄入與檢查:開始錄入年度申報數(shù)據(jù)前，系統(tǒng)將會自動彈出基礎(chǔ)信息錄入的窗口。本年度基礎(chǔ)信息分成“企業(yè)基本信息、“企業(yè)類型

8、及稅率信息、“其他信息、“投資構(gòu)成情況等四大類內(nèi)容，企業(yè)務(wù)必如實填寫完整有關(guān)項目,并認(rèn)真檢查所錄的基礎(chǔ)信息是否正確，對往年錄入的錯誤信息進(jìn)行修正。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載本年度的申報系統(tǒng)完善了填寫項目的解釋功能見上頁圖方框部分,但企業(yè)填報時須注意以下項目的填寫:未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載A、企業(yè)基本信息：納稅人識別號：填寫企業(yè)15位納稅人識別號。2005年度仍有部分企業(yè)申報時錯錄入納稅人識別號，因本年度所得稅匯算清繳采用電子申報形式，企業(yè)務(wù)必檢查納稅人識別號是否錄入正確,否則將影響征收前臺的數(shù)據(jù)正確接收；未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載征收管理碼：應(yīng)填寫稅務(wù)登記證上的12位電腦編碼，即“20分局代碼+0+企業(yè)六位電腦編碼;未經(jīng)

9、許可請勿轉(zhuǎn)載企業(yè)名稱:填寫企業(yè)的全稱應(yīng)與公章上的名字一致,不可縮寫、簡寫;報表年度：必須為2006年;外資區(qū)域:企業(yè)必須在該項目的彈出窗口選擇其境外投資者的居民國家包括港、澳、臺資企業(yè)若為多方投資的，選擇投資比例最大股東的居民國家;未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載經(jīng)濟(jì)類型：填寫企業(yè)的性質(zhì)：獨(dú)資、中外合資、中外合作等。應(yīng)注意的是，選擇股份公司類別的企業(yè),應(yīng)提供國家商務(wù)部的批準(zhǔn)文件;必須先選擇“外資區(qū)域,才能正確選擇企業(yè)實際的“經(jīng)濟(jì)類型。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載經(jīng)濟(jì)行業(yè)：企業(yè)應(yīng)認(rèn)真選擇其所屬行業(yè)的代碼，對于行業(yè)代碼反映為非制造業(yè)且與企業(yè)實際經(jīng)營范圍不匹配的企業(yè),需向主管分局提交說明;未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載從業(yè)人員、其中外籍從業(yè)

10、人員：填寫企業(yè)當(dāng)年在編的從業(yè)人員數(shù)和外籍雇員數(shù)；Nw生產(chǎn)經(jīng)營期限：填寫企業(yè)的經(jīng)營期限，用以統(tǒng)計企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠的年限;開業(yè)時間：填寫企業(yè)的實際投產(chǎn)日期,對于“注冊時間與“開業(yè)時間相一致的企業(yè)需向主管分局提交說明;未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載開始獲利年度：對于未進(jìn)入獲利年度或已進(jìn)入獲利年度未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的企業(yè)開始獲利年度應(yīng)錄入為“0;對于自結(jié)進(jìn)入獲利的企業(yè),應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交定期減免稅的申請材料。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載e內(nèi)資轉(zhuǎn)外資企業(yè):對于內(nèi)資企業(yè)變更為外商投資企業(yè),應(yīng)在此選項上打勾，并相應(yīng)選擇“內(nèi)資轉(zhuǎn)外資年度；未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載B、企業(yè)類型及稅率信息：企業(yè)類型:A類企業(yè)-指查賬計征的企業(yè)，我市絕大

11、部分外商投資企業(yè)為A類企業(yè);B類企業(yè)至核定征收的企業(yè)，包括“按利潤率核定應(yīng)稅所得額、“按經(jīng)費(fèi)支出換算收入、“按核定利潤率三類企業(yè)。對取得預(yù)收房款實行核定利潤率預(yù)征所得稅的房地產(chǎn)企業(yè),企業(yè)類型應(yīng)選擇類。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載New是否上市公司信息:此項目為本年新增,我市絕大部分企業(yè)應(yīng)選擇“非上市公司;企業(yè)所得稅稅率情況:對我市轄下企業(yè)的所得稅稅率情況歸類如下：企業(yè)類別企業(yè)所得稅適用稅率選項企業(yè)所得稅定期減免情況定期減免稅優(yōu)惠類型A類非生產(chǎn)性、B類003%稅率0本年不享受減免優(yōu)惠無企業(yè)類別企業(yè)所得稅適用稅率選項企業(yè)所得稅定期減免情況定期減免稅優(yōu)惠類型A類生產(chǎn)性且未獲利或優(yōu)惠期已過103設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)

12、的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)00本年不享受減免優(yōu)惠無A類生產(chǎn)性，處于“免二減三期103設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)11生產(chǎn)性外商投資企業(yè)選擇“全免或“減半；按實際選擇“所處優(yōu)惠年度和錄入“減免稅相關(guān)批文信息；修改地方所得稅實際征收率為“0.00%A類生產(chǎn)性，處于延長減免期103設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)61外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)選擇“延長；按實際選擇“所處優(yōu)惠年度和錄入“減免稅相關(guān)批文信息產(chǎn)品出口企業(yè)無需選擇“所處優(yōu)惠年度,但仍需錄入“減免稅相關(guān)批文信息;修改地方所得稅實際征收率為“.00%62外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)15稅率的企業(yè)20在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)內(nèi)設(shè)立的技術(shù)密集、知識

13、密集型的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)參照享受減免的類型進(jìn)行選擇若享受免二減三或延長減半的企業(yè)，除參照上述享受減免企業(yè)的要求錄入外，務(wù)必修改地方所得稅實際征收率為“0001在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)若除降低稅率外，未享受稅收優(yōu)惠的，地方所得稅實際征收率應(yīng)為“3.00總結(jié)上年該項目選擇出現(xiàn)的問題,請企業(yè)注意：企業(yè)應(yīng)注意適用稅率與稅收優(yōu)惠的選擇須匹配；選擇享受減免的企業(yè)應(yīng)與所處的優(yōu)惠年度相匹配；享受減免的企業(yè)應(yīng)錄入完整批文信息;006年度享受地方所得稅免征的企業(yè)，應(yīng)注意“地方所得稅實際征收率手工更改為。、其他信息e：主要是錄入法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員的聯(lián)

14、系方式。D、投資構(gòu)成情況Nw:此項為本年新增,通過在“投資方信息窗口上圖方框部分錄入投資方的信息,然后按“添加,投資方的信息將自動記錄在“投資構(gòu)成情況列表中。如牽涉多個投資方的，可分次錄入、添加,系統(tǒng)將自動計算各投資方所占的投資比重。企業(yè)應(yīng)注意完整錄入各投資方的信息,各投資方的投資額和投資比例應(yīng)能夠與外經(jīng)部門的批準(zhǔn)文件和省府批準(zhǔn)證書相一致。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載3、所得稅申報表的填寫:相關(guān)項目填寫完成后，刷新系統(tǒng),可選擇進(jìn)入2006年度申報數(shù)據(jù)的錄入界面。如以下圖：本年度的申報系統(tǒng)工具欄與以前年度基本相同,但在報表列表上新增了“年度財務(wù)決算報表的錄入、在“企業(yè)基本情況下增加了“關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)信息的錄入

15、，并將“分支機(jī)構(gòu)報表單獨(dú)列示。由于系統(tǒng)對各填報項目在“相關(guān)信息欄加以提示填報的要求和適用的稅收法律法規(guī)，因此以下僅對申報表及其附表填報應(yīng)注意的項目作簡單介紹:未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載一A類主表:該表的數(shù)據(jù)大部分通過各附表數(shù)據(jù)匯總而來,企業(yè)填報時應(yīng)注意：a.“0、政策性抵免所得稅額只有經(jīng)過市局批復(fù)確認(rèn)可享受購買國產(chǎn)設(shè)備享受抵免所得稅且符合享受抵免要求的企業(yè)才可在此項目填列,并須附報送計算依據(jù)的書面說明材料;未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載b.“32、全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅額、“33、全年已預(yù)繳地方所得稅額由于該兩項的數(shù)據(jù)通過四個季度申報表的數(shù)據(jù)匯總過來，對于季度申報表計算出的應(yīng)預(yù)繳稅款與企業(yè)實際預(yù)繳存差異的，應(yīng)注意按實際

16、預(yù)繳的所得稅款更正該兩項目。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載二(營業(yè)收入表A）三(營業(yè)成本支出明細(xì)表A0）該表主要反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本及其他業(yè)務(wù)支出情況。按現(xiàn)行行業(yè)分類,表中列示了五個主要行業(yè)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所從事的行業(yè)填報該表中主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出,不在五個行業(yè)之內(nèi)的，其主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出統(tǒng)一在“其他項目下反映。如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)牽涉兩個或兩個以上行業(yè)的,可按該表所列行業(yè)分別填報。并將不同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)匯總到該表主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出的合計欄。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載對取得預(yù)收房款的房地產(chǎn)企業(yè)，“當(dāng)年預(yù)收房款科目借方發(fā)生額合計數(shù)預(yù)計利潤率在本表的第73行“房地產(chǎn)業(yè)-其他業(yè)務(wù)支出反映，此計算用以反映企業(yè)已

17、售房產(chǎn)已預(yù)征的企業(yè)所得稅。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載四(管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表03)Ne本年度3表完善了“交際應(yīng)酬費(fèi)的填列和增加了費(fèi)用“其他明細(xì)項目的錄入功能：交際應(yīng)酬費(fèi):點(diǎn)至“交際應(yīng)酬費(fèi)的填列項目,點(diǎn)中如此圖圓框的標(biāo)志，系統(tǒng)將彈出“交際應(yīng)酬費(fèi)附加說明的對話框，企業(yè)應(yīng)分別按照市局業(yè)務(wù)區(qū)分銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入方式計算交際應(yīng)酬費(fèi),系統(tǒng)能夠自動將兩項的合計數(shù)填入A0表的“交際應(yīng)酬費(fèi)項目中;未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載其他:由于往年的申報系統(tǒng)管理營業(yè)費(fèi)用“其他欄不能分項目列示，企業(yè)錄入“其他的“備注欄的說明也五花八門，因此本年度申報系統(tǒng)增加了“其他欄明細(xì)項目的錄入功能。如此圖：未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載企業(yè)可根據(jù)自身實際將列作03表

18、“其他的明細(xì)項目、金額錄入“編輯管理營業(yè)費(fèi)用其他詳細(xì)條目窗口中,系統(tǒng)將自動將各明細(xì)項目的合計數(shù)填入A03表的“其他項目中。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載五(無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、其他長期資產(chǎn)攤銷情況表031)填報該表時注意以下項目：a“籌辦費(fèi)在投產(chǎn)次月起,分期攤銷,且攤銷期不少于五年;“租入固定資產(chǎn)改良支出對于租入房屋的裝修費(fèi)應(yīng)在房屋裝修后投入使用的次月開始按五年平均攤銷。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載需注意的是,A031表中“固定資產(chǎn)大修理支出、“租入固定資產(chǎn)改良支出、“長期待攤費(fèi)用其他和“其他長期資產(chǎn)的攤銷應(yīng)根據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理分別在生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用反映,錄入此表的對應(yīng)攤銷額僅反映企業(yè)的總體攤銷情況,但不會過數(shù)到A0

19、3表的對應(yīng)項目中。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載六（固定資產(chǎn)折舊情況表04)該表主要反映企業(yè)本納稅年度全部固定資產(chǎn)增減及其折舊情況，既包括直接成本中的固定資產(chǎn)增減及其折舊情況,也包括間接費(fèi)用中固定資產(chǎn)增減及其折舊情況。企業(yè)的折舊情況應(yīng)按企業(yè)賬務(wù)上分別計入成本和期間費(fèi)用，本表的折舊額僅反映企業(yè)的總體計提情況。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載該表按折舊方式不同分為兩大類,一類為直線法；另一類為非直線法，包括“工作量法、“年數(shù)總和法、“雙倍余額遞減法等折舊方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其實際采用折舊方法,分別如實填報。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載企業(yè)的各類固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定估計殘值，從固定資產(chǎn)原價減除。對企業(yè)新購置投入使用的固定資產(chǎn)，在

20、計提折舊前,其殘值暫統(tǒng)一確定為10。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載對固定資產(chǎn)需少留或不留殘值、改變折舊方法、中外合作經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊僅適用的企業(yè)，須根據(jù)(轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)外商投資企業(yè)取消部分稅務(wù)行政審批項目后續(xù)管理指引的通知)中山國稅函008號及(轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知）中山國稅發(fā)2047號的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核準(zhǔn)。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載對于賬面上無固定資產(chǎn)登記的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面解釋。七(財務(wù)費(fèi)用表A05）八（注冊資本到位情況表A0）填寫該表時,除注意“注冊資本總額項目的錄入外，還應(yīng)注意據(jù)實錄入注冊資本到位情況的數(shù)據(jù)，不能

21、留空！未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載九（營業(yè)外收支情況表A）十（其他損益明細(xì)表A0)十一(年度虧損彌補(bǔ)情況表）A09表該表主要反映企業(yè)以前年度虧損在本年度彌補(bǔ)情況及留待以后年度可彌補(bǔ)虧損的情況。企業(yè)在進(jìn)行年度所得稅匯算清繳時,無論盈利或虧損，均需填報該表。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載該表不能直接填列，應(yīng)通過系統(tǒng)的“企業(yè)基本情況菜單下面的“往年盈虧情況選項，打開企業(yè)的往年盈虧數(shù)據(jù)維護(hù)界面對企業(yè)的往年盈虧數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)。系統(tǒng)已自動將去年已錄入的數(shù)據(jù)導(dǎo)入本年度往年盈虧數(shù)據(jù)中，若企業(yè)發(fā)生以前年度損益調(diào)整的，應(yīng)更新往年盈虧數(shù)據(jù),并附書面說明。十二（總、分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅情況調(diào)整匯總表)A10表、(總、分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)年度所

22、得稅情況表)A101表、（總、分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額分配情況表)2表未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載在“企業(yè)基本信息錄入窗口選擇“包含分支機(jī)構(gòu)選擇項的企業(yè),進(jìn)入報表錄入界面時會在報表列表中顯示“分支機(jī)構(gòu)報表,如以下圖:未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載總、分支機(jī)構(gòu)申報表反映企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得和計稅調(diào)整情況。以下企業(yè)應(yīng)填報該表:未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載在中國境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)匯總申報的外商投資企業(yè);同一企業(yè)內(nèi)各業(yè)務(wù)適用不同所得稅稅率的企業(yè)。A10表數(shù)據(jù)是將A1001總機(jī)構(gòu)及A101分支機(jī)構(gòu)各收入、成本、費(fèi)用等項目進(jìn)行簡單相加后，將各項目的合計數(shù)與A類主表及對應(yīng)的收入、成本、費(fèi)用等附表的對應(yīng)項目進(jìn)行比較。若金額有差

23、異,系統(tǒng)將自動產(chǎn)生疑點(diǎn)數(shù)據(jù)表，提示錄入人認(rèn)真核對。錄入附表A1001表數(shù)據(jù)后,系統(tǒng)將自動生成附表的數(shù)據(jù)。A10表適用于不能合理計算各分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額的匯總合并申報納稅企業(yè)。對于能正確計算各分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額的匯總申報企業(yè)無需填報該表。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載分支機(jī)構(gòu)信息的錄入:通過系統(tǒng)的“企業(yè)基本情況菜單下面的“分支機(jī)構(gòu)信息選項前提是企業(yè)錄入基本信息選擇了“包含分支機(jī)構(gòu)的選項,企業(yè)可以打開企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)信息維護(hù)界面對企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)信息進(jìn)行維護(hù)。如以下圖：未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載填寫總、分支機(jī)構(gòu)申報表需注意：a.當(dāng)年的經(jīng)營收入、成本：對于未采用合并報表的總機(jī)構(gòu),錄入數(shù)據(jù)時總機(jī)構(gòu)申報額與

24、各分支機(jī)構(gòu)的申報額之和應(yīng)等于整個企業(yè)的應(yīng)申報額;但對于采用合并報表的總機(jī)構(gòu),錄入數(shù)據(jù)時總機(jī)構(gòu)申報額與各分支機(jī)構(gòu)的申報額之和與整個企業(yè)的申報數(shù)據(jù)存差異,屬于允許保存的疑點(diǎn),但必須在A類主表“備注欄的第一行錄入“合并報表。對于數(shù)據(jù)存差異而無合理解釋的，一律退企業(yè)補(bǔ)正;未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載.往年盈虧情況：由于系統(tǒng)會自動檢查總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)歷史盈虧情況的數(shù)據(jù)匹配情況,因此企業(yè)必須根據(jù)系統(tǒng)的提示，正確填報數(shù)據(jù)；未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載.New匯總納稅證明：為便于稅務(wù)機(jī)關(guān)為匯繳機(jī)構(gòu)的各下屬分支機(jī)構(gòu)開具匯總納稅證明，企業(yè)在錄入分支機(jī)構(gòu)信息時應(yīng)完整錄入分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載十三(其他應(yīng)稅項目

25、調(diào)整明細(xì)表）A11表十六（外國稅額扣除計算表）12表該表是根據(jù)稅法第12條，實施細(xì)則第84條、85條規(guī)定設(shè)置,反映有來源于中國境外所得且已在中國境外繳納了企業(yè)所得稅的企業(yè)，其本年度的實際外國稅額扣除額、按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)扣除的余額以及應(yīng)補(bǔ)繳的境外所得稅額。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載通過“企業(yè)基本情況菜單下面的“外國稅情況選項即可打開企業(yè)的外國稅相關(guān)數(shù)據(jù)情況界面對企業(yè)的外國稅數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)。有關(guān)這個界面的數(shù)據(jù)填寫和維護(hù)類似往年盈虧數(shù)據(jù)的維護(hù)。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載十七（關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表)A13-A、B該表是反映企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的年度申報表，在本納稅年度內(nèi)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的

26、均應(yīng)填報該表。對于006年度有發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè),務(wù)必按關(guān)聯(lián)交易對象及交易金額逐一、據(jù)實填報A1表。企業(yè)提供的涉稅查賬報告也應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易部分按(關(guān)于修訂外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度納稅申報提供的查帳報告的通知)粵國稅函007102號的規(guī)定予以披露。填報方法如下:未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載Nw如上圖,選擇“新建關(guān)聯(lián)交易申報表，系統(tǒng)將彈出提示窗口，確認(rèn)“使用新的關(guān)聯(lián)交易報表輸入界面編輯關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)據(jù)項目打勾后,選擇“確定按鈕。系統(tǒng)將彈出“關(guān)聯(lián)交易信息維護(hù)窗口，如以下圖:未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載申報系統(tǒng)對關(guān)聯(lián)交易情況進(jìn)行了細(xì)分，對006年度有關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的企業(yè)應(yīng)按系統(tǒng)要求如實逐項錄入關(guān)聯(lián)交易信息。填寫時，應(yīng)注意

27、:未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載a關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本信息:應(yīng)逐項填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息并在對應(yīng)的“關(guān)聯(lián)關(guān)系打勾，項目填列完整后才能夠“添加數(shù)據(jù)；未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載.選擇對應(yīng)關(guān)聯(lián)交易的類型分為購銷商品產(chǎn)品、提供勞務(wù)、融通資金、有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和其他幾種類型，在對應(yīng)關(guān)聯(lián)交易類型窗口下錄入交易的金額等信息,并注意在數(shù)據(jù)錄入完成后按“添加按鈕;未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載.關(guān)聯(lián)交易信息和交易金額錄入完成后,務(wù)必對“同時生產(chǎn)原有的A1A和A13B報表打勾但不需對“為沒有關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)企業(yè)生成一個空的A3A報表選擇項打勾；未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載.國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)應(yīng)選擇為境外銷售；.除需錄入關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易,還需按系統(tǒng)要求錄入非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額以

28、作對比。所有關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)錄入完成按“確定保存數(shù)據(jù)后,系統(tǒng)將產(chǎn)生一套關(guān)聯(lián)交易情況表,綜合反映企業(yè)全年關(guān)聯(lián)交易的情況。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載十八（以前年度損益調(diào)整應(yīng)納所得稅申報表）A4表該表主要反映企業(yè)因發(fā)生以前年度損益調(diào)整需重新計算當(dāng)年度應(yīng)納稅情況及應(yīng)補(bǔ)退稅情況。凡存在以前年度損益調(diào)整,而且對以前年度應(yīng)稅情況需進(jìn)行調(diào)整的企業(yè)應(yīng)填報該表。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載通過“企業(yè)基本情況菜單下面的“往年損益調(diào)整選項可打開企業(yè)的往年損益調(diào)整數(shù)據(jù)情況界面對企業(yè)的往年損益調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)。如此圖：未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載有關(guān)這個界面的數(shù)據(jù)填寫和維護(hù)也類似往年盈虧數(shù)據(jù)的維護(hù)。通過維護(hù)企業(yè)的往年損益調(diào)整數(shù)據(jù),系統(tǒng)將自動生成A14表的相關(guān)

29、數(shù)據(jù)。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載需明確的是：企業(yè)發(fā)生以前年度損益調(diào)整需填報該表的,應(yīng)將有關(guān)情況事先報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后方可填報;企業(yè)若需對以前年度損益調(diào)整,應(yīng)按調(diào)整后的數(shù)據(jù)一并更新往年盈虧數(shù)據(jù),以保證數(shù)據(jù)的匹配。十九(所得稅稅率情況表)A15表該表主要反映企業(yè)適用的所得稅稅率情況,該表的數(shù)據(jù)通過企業(yè)基礎(chǔ)信息窗口錄入、確定。二十（季度申報報表）企業(yè)在報送年度所得稅申報表時,應(yīng)同時錄入26年度四個季度的季度申報表數(shù)據(jù)，以保證申報數(shù)據(jù)的完整性。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載二十一年度財務(wù)決算報表w新版本的申報系統(tǒng)增加了多張年度財務(wù)決算報表錄入的部分,如以下圖：非金融類的會計決算報表包括:、資產(chǎn)負(fù)債表會外年企01表資產(chǎn)減值

30、準(zhǔn)備明細(xì)表會外年企1表附表1所有者權(quán)益或股東權(quán)益增減變動表會外年企01表附表2應(yīng)交增值稅明細(xì)表會外年企表附表3、利潤及利潤分配表會外年企0表，分部報表業(yè)務(wù)分部會外年企02表附表，分部報表地區(qū)分部會外年企表附表23、現(xiàn)金流量表會外年通03表。4、財務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表會外年通4表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身財務(wù)決算報表的數(shù)據(jù)正確填錄這些報表的對應(yīng)項目。對于企業(yè)財務(wù)決算報表與審計報告金額存在差異的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送書面說明。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載需要說明的是，申報系統(tǒng)中有“從xce文件導(dǎo)入財務(wù)報表的功能,若企業(yè)確認(rèn)報財政部門之電子表格的樣式與申報系統(tǒng)中會計決算報表的樣式完全一致的,可采用導(dǎo)入Excel數(shù)據(jù)的功能

31、項。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載二十二B類主表關(guān)于類企業(yè)的征免稅問題：1、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入:各類從事貿(mào)易的公司、商社、商號等設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)從事的商品代理貿(mào)易業(yè)務(wù)活動;廣告公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)從事的承攬或代理廣告業(yè)務(wù);旅游公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)為旅游者提供的服務(wù)活動；2、據(jù)實申報收入：商務(wù)、法律、稅務(wù)、會計等各類咨詢服務(wù)性企業(yè)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)從事的各類服務(wù)活動此類還必須建立健全會計帳簿；未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載集團(tuán)或控股公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)為其集團(tuán)內(nèi)公司提供的各項服務(wù)活動;銀行金融等機(jī)構(gòu)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)兼營的投資咨詢或其他咨詢服務(wù)；運(yùn)輸企業(yè)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)就運(yùn)輸業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)為客戶提供的服務(wù)；代表機(jī)構(gòu)為客戶提供的其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動;

32、3、不予征稅范圍:外國企業(yè)代表機(jī)構(gòu)的全部業(yè)務(wù)僅為為其總機(jī)構(gòu)的自營商品貿(mào)易進(jìn)行了解市場情況、提供商情資料以及其他準(zhǔn)備性、輔助性業(yè)務(wù)國稅發(fā)197號、國稅函00468號；未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載外國政府、非營利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等在我們國家設(shè)立的從事上述應(yīng)稅業(yè)務(wù)以外業(yè)務(wù)的活動。另,已核定預(yù)征率的房地產(chǎn)企業(yè)本年度應(yīng)將“當(dāng)年預(yù)收房款科目貸方發(fā)生額合計數(shù)錄入B類年度申報的“收入總額中，“預(yù)計利潤率錄入“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率%中；原需錄入A類附表01“其他業(yè)務(wù)收入的“當(dāng)年預(yù)收房款的預(yù)計利潤額不需再重復(fù)錄入。為避免多征稅款,全年預(yù)繳的稅款應(yīng)錄入當(dāng)年取得的預(yù)售房款已預(yù)征的所得稅稅款。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載4、打印企業(yè)報表通過

33、“系統(tǒng)菜單下面的“打印或“打印多張報表功能,用戶可以逐張或批量打印出各張申報表。5、上報企業(yè)報表數(shù)據(jù)文件通過“系統(tǒng)菜單下面的“申報功能，用戶可以將當(dāng)前填寫的報表數(shù)據(jù)保存成為一個年度或是季度所得稅申報文件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)的申報,如以下圖，選擇“年度所得稅報表Y,再選擇“輸出,文件將被保存在【我的文檔】“所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)其他文件目錄下，自動命名為：“納稅人識別號+2006_0，后綴為tf的文件。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載雖然本年度的年度所得稅申報數(shù)據(jù)需通過電子文件讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)，但由于征管系統(tǒng)的文件應(yīng)先經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后才能作年度納稅申報，因此企業(yè)在系統(tǒng)中生成申報文件時無需先生成XM數(shù)據(jù)文

34、件。如以下圖，生成申報文件時取消系統(tǒng)默認(rèn)的“同時生成XL數(shù)據(jù)文件的選擇。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載納稅人申報時應(yīng)將etf申報文件拷貝到軟盤或U盤連同其他紙質(zhì)資料提交予主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。注意:1.企業(yè)在錄入申報數(shù)據(jù)時應(yīng)及時做好數(shù)據(jù)保存的操作，以保證數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系正確;2.賬載金額與依法申報金額有差異的，應(yīng)在對應(yīng)項目的“備注欄錄入簡要說明，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明；未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載3.對于各附表“其他欄次有數(shù)據(jù)的除A03表，應(yīng)在該項目對應(yīng)的“備注錄入簡要說明,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明;未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載4.系統(tǒng)的年度申報數(shù)據(jù)包含該年度的所有季度報表數(shù)據(jù)，所以在年度申報的時候不用分開再進(jìn)行各個季度的

35、報表申報,但必須錄入季度申報表數(shù)據(jù)。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載6、有關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的維護(hù)及其他相關(guān)操作系統(tǒng)默認(rèn)管理的的文件位于【我的文檔】目錄下面的【所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)文件】目錄下面，用戶可以在操作系統(tǒng)中對該目錄下面的文件進(jìn)行備份等其他操作。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載、其他情況說明a有關(guān)企業(yè)類別和一個企業(yè)多文件申報的問題企業(yè)類別中的類型不是標(biāo)準(zhǔn)的編碼,C類型包含類和B類的企業(yè)報表,對取得預(yù)收房款并核定預(yù)征率的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)選擇類報表，其中B類報表選擇“按利潤率核定應(yīng)稅所得額,B類報表應(yīng)反映出企業(yè)全年采用預(yù)征率對預(yù)收房款部分預(yù)征的所得稅額。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載b有關(guān)年度企業(yè)的往年盈虧數(shù)據(jù)維護(hù)、外國稅維護(hù)、分支機(jī)構(gòu)的往年盈

36、虧數(shù)據(jù)維護(hù)和企業(yè)的往年損益情況維護(hù)的部分將嚴(yán)格限制了該部分的數(shù)據(jù)的年度，如果該部分?jǐn)?shù)據(jù)的年度不是包含在開業(yè)時間和報表年度的范圍之內(nèi)的話，該部分的數(shù)據(jù)將無法保存。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載c有關(guān)追加投資享受稅收優(yōu)惠錄入的問題對于追加投資單獨(dú)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè),可通過“納稅人識別號-1以將追加投資部分的數(shù)據(jù)單獨(dú)錄入反映,“-部分的數(shù)據(jù)中有關(guān)戶數(shù)的統(tǒng)計將不包含在匯總中,但是其他的數(shù)據(jù)將包含在統(tǒng)計報表中。但對于追加投資享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，需手工計算出綜合征收率需附報告說明，并報送按綜合征收率匯總的紙質(zhì)年度所得稅申報表主表。未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載附件：（國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)涉外企業(yè)匯總合并申報繳納所得稅管理有關(guān)問題的通知)二七年三月附件:國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)涉外企業(yè)匯總合并申報繳納所得稅管理有關(guān)問題的通知日期：200-02-8國家稅務(wù)總局國稅發(fā)2723號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,廣東、海南省和深圳市地方稅務(wù)局：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以下簡稱涉外企業(yè)所得稅法及其實施細(xì)則規(guī)定,外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅；外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上營業(yè)機(jī)