全國(guó)年度自考審計(jì)學(xué)真題與答案

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國(guó)學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料2009年4月月全國(guó)自考審審計(jì)學(xué)真題參參考答案一、單項(xiàng)選擇題題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)的

2、產(chǎn)產(chǎn)生主要是由由于（）A.財(cái)產(chǎn)所有有權(quán)與管理權(quán)權(quán)分離B.財(cái)產(chǎn)所有有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)分離C.提高企業(yè)業(yè)管理水平的的需要D.遵守公公司法的需需要答案：B2.下列情況況中，對(duì)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行行審計(jì)業(yè)務(wù)的的獨(dú)立性影響響最大的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的母親退退休前擔(dān)任被被審計(jì)單位工工會(huì)的文藝干干事B.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的配偶現(xiàn)現(xiàn)在是被審計(jì)計(jì)單位開(kāi)戶銀銀行的業(yè)務(wù)骨骨干C.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的一位朋朋友擁有被審審計(jì)單位的股股票D.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的妹妹大大學(xué)畢業(yè)后在在被審計(jì)單位位擔(dān)任現(xiàn)金出出納答案：D3.在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中列作作長(zhǎng)期負(fù)債的的各項(xiàng)負(fù)債，在在一年內(nèi)不會(huì)會(huì)到期，這屬屬于管理當(dāng)局局的哪項(xiàng)認(rèn)定（）A.估價(jià)或分分?jǐn)侭.表達(dá)與披

3、披露C.權(quán)利和義義務(wù)D.存在或發(fā)發(fā)生答案：B4.根據(jù)審計(jì)計(jì)證據(jù)充分性性的要求，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師可可以收集到較較多的實(shí)質(zhì)性性測(cè)試證據(jù)的的情況是（）A.業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)比較簡(jiǎn)單B.被審計(jì)單單位面臨虧損損的壓力C.內(nèi)部控制制比較健全D.被審計(jì)單單位是會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的常常年客戶答案：B5.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師采用系統(tǒng)統(tǒng)選樣法從66 000張張憑證中選取取300張作作為樣本，確確定隨機(jī)起點(diǎn)點(diǎn)憑證編號(hào)為35號(hào)，則抽抽取的第5張張憑證的編號(hào)號(hào)應(yīng)為（）A.115號(hào)號(hào)B.135號(hào)號(hào)C.195號(hào)號(hào)D.235號(hào)號(hào)答案：A6.下列有關(guān)關(guān)審計(jì)證據(jù)可可靠性的表述述，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)同的是是（）A.書面證據(jù)據(jù)與實(shí)物證據(jù)據(jù)相比是一種種輔助證據(jù)，

4、可可靠性較弱B.內(nèi)部證據(jù)據(jù)在外部流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)并獲得其他他單位承認(rèn)，則則具有較強(qiáng)的的可靠性C.被審計(jì)單單位管理當(dāng)局局聲明書，有有助于審計(jì)結(jié)結(jié)論的形成，具具有較強(qiáng)的可可靠性D.環(huán)境證據(jù)據(jù)比口頭證據(jù)據(jù)重要，屬于于基本證據(jù)，可可靠性較強(qiáng)答案：B7.部門經(jīng)理理對(duì)審計(jì)工作作底稿的復(fù)核核，稱為（）A.詳細(xì)復(fù)核核B.重點(diǎn)復(fù)核核C.一般復(fù)核核D.特殊復(fù)核核答案：C8.某會(huì)計(jì)師師事務(wù)所于22006年22月8日與甲甲股份有限公公司董事會(huì)簽簽訂了該公司司當(dāng)年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書書，20066年2月9日日至16日按按計(jì)劃進(jìn)行外外勤審計(jì)工作作，并于當(dāng)月月20日簽發(fā)發(fā)審計(jì)報(bào)告，則該會(huì)計(jì)師事事務(wù)所至少應(yīng)應(yīng)將有關(guān)本審審計(jì)項(xiàng)目

5、的當(dāng)當(dāng)期檔案保管管至（）A.20166年2月8目目B.20166年2月166日C.20166年2月200日D.20166年12月331日答案：C9.下列有關(guān)關(guān)被審計(jì)單位位的情況，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師可可以對(duì)哪種情情況出具無(wú)保保留意見(jiàn)審計(jì)計(jì)報(bào)告（）A.拒絕提供供應(yīng)付賬款明明細(xì)表B.拒絕提供供管理當(dāng)局聲聲明書C.拒絕就長(zhǎng)長(zhǎng)期投資進(jìn)行行函證D.拒絕就存存貨進(jìn)行實(shí)地地監(jiān)盤答案：A10.下列職職務(wù)中，不屬屬于不相容職職務(wù)的是（）A.執(zhí)行某項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)B.記錄總賬賬與記錄明細(xì)細(xì)賬、日記賬賬C.授權(quán)某項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核核該項(xiàng)業(yè)務(wù)D.執(zhí)行某項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核核該項(xiàng)業(yè)務(wù)答案：C11.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師向債務(wù)務(wù)人函證應(yīng)收收

6、賬款的主要要目的是為了了（）A.證實(shí)債務(wù)務(wù)人的存在和和被審計(jì)單位位記錄的真實(shí)實(shí)性B.確定應(yīng)收收賬款能否收收回C.符合專業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求求D.確定壞賬賬損失的處理理是否恰當(dāng)答案：A12.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀觀察重要的固固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)觀察（）A.固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提折舊B.本期減少少的固定資產(chǎn)產(chǎn)C.本期新增增加的固定資資產(chǎn)D.正在使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)答案：C13.下列不不屬于財(cái)經(jīng)法法紀(jì)審計(jì)特征征的是（）A.有固定的的審計(jì)模式B.執(zhí)法的嚴(yán)嚴(yán)肅性和強(qiáng)制制性C.審計(jì)對(duì)象象的復(fù)雜性D.事后突擊擊性答案：A14.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)S公公司的存貨進(jìn)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試試。在了解到到存貨種類繁繁多、收發(fā)頻頻繁、價(jià)值差差異較大的特

7、點(diǎn)后，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨采采用的方法是是（）A.系統(tǒng)抽樣樣B.隨機(jī)抽樣樣C.判斷抽樣樣D.分層抽樣樣答案：D15.在審計(jì)計(jì)應(yīng)付債券時(shí)時(shí)，如果被審審計(jì)單位應(yīng)付付債券業(yè)務(wù)不不多，審計(jì)人人員可以（）A.直接進(jìn)行行符合性測(cè)試試B.直接進(jìn)行行實(shí)質(zhì)性測(cè)試試C.直接進(jìn)行行實(shí)地盤點(diǎn)D.不進(jìn)行實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試答案：B16.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)應(yīng)收賬款的目目的，不應(yīng)包包括（）A.確定應(yīng)收收賬款的存在在性B.確定應(yīng)收收賬款記錄的的完整性C.確定應(yīng)收收賬款的回收收期D.確定應(yīng)收收賬款會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表披露的恰恰當(dāng)性答案：C17.報(bào)送審審計(jì)一般適用用于（）A.情節(jié)嚴(yán)重重的財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)審計(jì)B.經(jīng)濟(jì)效益益審計(jì)C.專題(案案)審計(jì)D.

8、行政事業(yè)業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)費(fèi)收支審計(jì)答案：D18.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)BB公司長(zhǎng)期借借款業(yè)務(wù)時(shí)，為為確定“長(zhǎng)期期借款”賬戶戶余額的真實(shí)實(shí)性，可以進(jìn)進(jìn)行函證。函證的的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是是（）A.B公司的的律師B.金融監(jiān)管管機(jī)構(gòu)C.B公司存存過(guò)款的所有有銀行D.公司的主主要股東答案：C19.盤點(diǎn)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，通通常實(shí)施（）A.定期檢查查B.突擊檢查查C.通知檢查查D.不定期檢檢查答案：B20.為了證證實(shí)被審計(jì)單單位某月份關(guān)關(guān)于銷售收入入的“存在或或發(fā)生”認(rèn)定定或“完整性性”認(rèn)定，下下列最有效的審計(jì)程程序是（）A.匯總當(dāng)月月銷售收入明明細(xì)賬的金額額，與當(dāng)月開(kāi)開(kāi)出銷售發(fā)票票的金額相比比較B.匯總當(dāng)月月銷售收入明明細(xì)賬的

9、筆數(shù)數(shù)，與當(dāng)月開(kāi)開(kāi)出銷售發(fā)票票的張數(shù)相比比較C.匯總當(dāng)月月銷售發(fā)票的的金額，與當(dāng)當(dāng)月所開(kāi)發(fā)運(yùn)運(yùn)憑證及商品品價(jià)目表相核核對(duì)D.匯總當(dāng)月月銷售收入明明細(xì)賬的銷售售數(shù)量，與當(dāng)當(dāng)月開(kāi)出發(fā)運(yùn)運(yùn)單銷售數(shù)量量相比較答案：D二、多項(xiàng)選擇題題(本大題共共10小題，每每小題2分，共共20分)在在每小題列出出的五個(gè)備選選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符符合題目要求求的，請(qǐng)將其其代碼填寫在在題后的括號(hào)號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多多選、少選或或未選均無(wú)分。1.審計(jì)按照照主體分類，可可分為（）A.政府審計(jì)計(jì)B.事前審計(jì)計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)計(jì)D.社會(huì)審計(jì)計(jì)E.事后審計(jì)計(jì)答案：ACD解析：（P488）2.一般情況況下，實(shí)物證證據(jù)能夠證實(shí)實(shí)哪些具體審審計(jì)目標(biāo)（

10、）A.真實(shí)性B.完整性C.估價(jià)D.披露E.分類答案：ABC3.以下審計(jì)計(jì)工作底稿中中，屬于業(yè)務(wù)務(wù)類工作底稿稿的有（）A.與委托人人簽訂的審計(jì)計(jì)合同B.與一般客客戶簽訂的銷銷售合同C.被審計(jì)單單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照D.為某一訴訴訟案聘請(qǐng)律律師簽訂的委委托合同E.審計(jì)總結(jié)結(jié)答案：BD4.審計(jì)證據(jù)據(jù)的充分性與與適當(dāng)性之間間的內(nèi)在關(guān)系系為（）A.審計(jì)證據(jù)據(jù)的相關(guān)性與與可靠性較高高時(shí)，所需證證據(jù)的數(shù)量相相對(duì)較少B.審計(jì)證據(jù)據(jù)的充分性較較高時(shí)，適當(dāng)當(dāng)性就較低C.審計(jì)證據(jù)據(jù)的相關(guān)性與與可靠性較低低時(shí)，所需證證據(jù)的數(shù)量相相對(duì)較多D.審計(jì)證據(jù)據(jù)的適當(dāng)性會(huì)會(huì)影響審計(jì)證證據(jù)的充分性性E.在符合性性測(cè)試時(shí)，不不考慮審計(jì)證證

11、據(jù)的充分性性與適當(dāng)性之之間的內(nèi)在關(guān)關(guān)系答案：ACD5.應(yīng)付賬款款一般不需要要函證，但當(dāng)當(dāng)被審計(jì)單位位出現(xiàn)下列情情況時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)施函證程程序（）A.被審計(jì)單單位的內(nèi)部控控制制度較為為薄弱B.被審計(jì)單單位沒(méi)有定期期與供應(yīng)商對(duì)對(duì)賬C.應(yīng)付賬款款存在借方余余額D.審計(jì)人員員認(rèn)為被審計(jì)計(jì)單位的職員員有舞弊嫌疑疑E.期末發(fā)生生的應(yīng)付賬款款答案：ABD6.單位內(nèi)部部審計(jì)的形式式包括（）A.定期性審審計(jì)B.日常性審審計(jì)C.周期性審審計(jì)D.專題性審審計(jì)E.經(jīng)濟(jì)性審審計(jì)答案：ABCD7.以下各項(xiàng)項(xiàng)，屬于注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)務(wù)范圍的有（）A.審查企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出出具審計(jì)報(bào)告告B.資產(chǎn)評(píng)估估C.承辦會(huì)計(jì)計(jì)咨

12、詢、會(huì)計(jì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)D.驗(yàn)證企業(yè)業(yè)資本，出具具驗(yàn)資報(bào)告E.代理理財(cái)財(cái)業(yè)務(wù)答案：ACD8.在應(yīng)收賬賬款的審計(jì)中中，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可以利用用的比率為（）A.應(yīng)收賬款款增加與銷售售收入增加的的比率B.應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率C.本期銷售售退回和折讓讓與本期銷售售收入的比率率D.壞賬準(zhǔn)備備與應(yīng)收賬款款余額的比率率E.總資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率答案：ABCD解析：（P1772）9.引起復(fù)審審的原因有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則，要求求進(jìn)行復(fù)審B.被審計(jì)單單位對(duì)審計(jì)結(jié)結(jié)論提出異議議C.審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)于審計(jì)小小組的工作進(jìn)進(jìn)行檢查，為為保證審計(jì)質(zhì)質(zhì)量而進(jìn)行復(fù)復(fù)審D.法律訴訟訟引起復(fù)審E.后續(xù)審計(jì)計(jì)所必須的程程序答案：BCD10.

13、審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括括的內(nèi)容有（）A.標(biāo)題B.意見(jiàn)段C.管理建議議書D.報(bào)告日期期E.收件人答案：ABDE三、名詞解釋(本大題共22小題，每小小題2分，共共4分)1.審計(jì)流程程答案：是指審計(jì)計(jì)人員在具體體的審計(jì)過(guò)程程中所采取的的行動(dòng)和步驟驟。（1分）審審計(jì)流程包括括廣義和狹義兩方面的含義義。廣義的審審計(jì)流程是指指審計(jì)人員從從接受審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目開(kāi)始，到到審計(jì)工作結(jié)結(jié)束的全部過(guò)過(guò)程；狹義的審計(jì)計(jì)流程是指審審計(jì)人員在取取得審計(jì)證據(jù)據(jù)完成審計(jì)目目標(biāo)的過(guò)程中中所采取的步步驟和方法。（1分）2.分析性復(fù)復(fù)核答案：是指審計(jì)計(jì)人員對(duì)被審審計(jì)單位重要要的比率或趨趨勢(shì)進(jìn)行的分分析，包括調(diào)調(diào)查異常變動(dòng)動(dòng)以及這些重重要比率

14、或趨勢(shì)與與預(yù)期數(shù)額和和相關(guān)信息的的差異。（11分）分析性性復(fù)核常用的的方法有絕對(duì)對(duì)數(shù)的比較分分析和相對(duì)數(shù)的比比較分析兩種種方法。（11分）四、簡(jiǎn)答題（本本大題共2小小題，每小題題5分，共110分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)計(jì)工作底稿的的復(fù)核。答案：對(duì)審計(jì)工工作底稿應(yīng)當(dāng)當(dāng)進(jìn)行三級(jí)復(fù)復(fù)核。所謂三三級(jí)復(fù)核是指指審計(jì)工作底底稿應(yīng)由項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人，部部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人或?qū)Ｂ毜膹?fù)復(fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)復(fù)核人員對(duì)審審計(jì)工作底稿稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)復(fù)核的一種復(fù)復(fù)核制度。（2分分）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)復(fù)核是三級(jí)復(fù)復(fù)核制度中的的第一級(jí)復(fù)核核，稱為詳細(xì)細(xì)復(fù)核。（11分）部門負(fù)責(zé)人的復(fù)復(fù)核是三級(jí)復(fù)復(fù)核制度中的的第二級(jí)復(fù)核核，稱為一般般復(fù)核。（1

15、1分）審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人的復(fù)核是三三級(jí)復(fù)核制度度中的第三級(jí)級(jí)復(fù)核，稱為為重點(diǎn)復(fù)核。（11分）2.簡(jiǎn)述財(cái)經(jīng)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的的作用。答案：財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)審計(jì)的作用用主要體現(xiàn)在在以下幾個(gè)方方面：（1）維護(hù)社會(huì)會(huì)主義法紀(jì)，促促進(jìn)法制建設(shè)設(shè)，保證國(guó)家家制定的財(cái)經(jīng)經(jīng)法規(guī)得以貫貫徹執(zhí)行。（11分）（2）嚴(yán)厲打擊擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)內(nèi)的犯罪活動(dòng)動(dòng)。（1分）（3）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律，糾正正不正之風(fēng)，保保證企業(yè)行為為的合法性、合合規(guī)性。（11分）（4）杜絕損失失浪費(fèi)，厲行行勤儉節(jié)約，提提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理水平。（11分）（5）及時(shí)處理理經(jīng)濟(jì)發(fā)展中中出現(xiàn)的新情情況、新問(wèn)題題，保證社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康康發(fā)展，促進(jìn)進(jìn)我國(guó)審計(jì)監(jiān)監(jiān)督體系的進(jìn)一步步完

16、善。（11分）五、論述題（本本大題共1小小題，共100分）1.符合性測(cè)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性性測(cè)試有什么么區(qū)別與聯(lián)系系？為什么即即使被審計(jì)單單位經(jīng)符合性性測(cè)試被認(rèn)定定擁有非常健全的的內(nèi)部控制，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍仍不能完全省省略實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序？答案：（1）符符合性測(cè)試與與實(shí)質(zhì)性測(cè)試試的區(qū)別體現(xiàn)現(xiàn)在以下幾個(gè)個(gè)方面：符合性測(cè)試的的內(nèi)容為內(nèi)部部控制：實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)內(nèi)容為賬戶金金額。（1分分）符合性測(cè)試的的目的為評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部控制有有效性；實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試的目目的為評(píng)價(jià)賬賬戶金額正確確性。（1分分）符合性測(cè)試的的評(píng)價(jià)為定性性評(píng)價(jià)；實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試的評(píng)評(píng)價(jià)為定量評(píng)評(píng)價(jià)。（1分分）符合性測(cè)試的的用途為對(duì)內(nèi)內(nèi)參考，決定定實(shí)質(zhì)性測(cè)試

17、試；實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試的用途為為對(duì)外公開(kāi)，發(fā)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（1分）符合性測(cè)試與實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的的聯(lián)系體現(xiàn)在在：符合性測(cè)試為實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試打打基礎(chǔ)，符合合性測(cè)試的結(jié)結(jié)果為確定實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍提供供依據(jù)；實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試是在符合合性測(cè)試的基基礎(chǔ)上進(jìn)行的的，實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試的程度取取決于符合性性測(cè)試的結(jié)果果。（2分）（2）不能完全全省略實(shí)質(zhì)性性測(cè)試程序的的主要原因?yàn)闉椋簝?nèi)部控制是被被審計(jì)單位為為達(dá)到其經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理目標(biāo)而而設(shè)立和實(shí)施施的，最嚴(yán)格格的內(nèi)部控制制也有其本身身的固有限制：一一是控制成本本的限制，即即被審計(jì)單位位往往因考慮慮成本而犧牲牲內(nèi)部控制可可能帶來(lái)的效效益；二是人為因因素的限制，包包括有關(guān)

18、人員員不理解或錯(cuò)錯(cuò)誤理解內(nèi)部部控制，相關(guān)關(guān)人員串通舞舞弊或破壞內(nèi)部控制等。這這些固有限制制可能導(dǎo)致會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重重要反映失實(shí)實(shí)。（2分）內(nèi)部控制是否否真正有效，需需要通過(guò)執(zhí)行行符合性測(cè)試試程序予以驗(yàn)驗(yàn)證，但符合合性測(cè)試只能能證實(shí)內(nèi)部控制是否有效和和得到了一貫貫遵守，而不不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表反映的合合法性、公允允性（恰當(dāng)性性）和一貫性性（一致性）進(jìn)行行證實(shí)。（11分）符合性測(cè)試的的結(jié)果可以減減少實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試的程序，但但當(dāng)符合性測(cè)測(cè)試的成本高高于所減少的的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的成本時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師必必然選擇直接接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性性測(cè)試。（11分）六、案例分析題題(本大題共共3小題，每每小題12分分，共36分分)1.A

19、BC會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的A和B注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)H股份有限限公司20008年度的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)該年度發(fā)生以下下交易和事項(xiàng)項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處處理：(1)20088年1月211日，公司購(gòu)購(gòu)買價(jià)格為330萬(wàn)元的生生產(chǎn)部門用機(jī)機(jī)器一臺(tái)并入入賬，當(dāng)月啟啟用，但當(dāng)年年未計(jì)提折舊。公司司采用平均年年限法核算固固定資產(chǎn)折舊舊，這類固定定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使使用年限為55年，預(yù)計(jì)凈凈殘值率為5。(2)20088年11月330日，公司司清理資產(chǎn)和和負(fù)債，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存在原材料料短缺4000萬(wàn)元(相應(yīng)應(yīng)的增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元)；對(duì)短缺的的原材料，作作了借記“待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢”4668萬(wàn)元、貸記“原

20、材料料”400萬(wàn)萬(wàn)元和“應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出)”688萬(wàn)元的會(huì)計(jì)計(jì)處理。2008年122月，查清楚楚原材料短缺缺400萬(wàn)元元的原因：1100萬(wàn)元屬屬于一般經(jīng)營(yíng)營(yíng)損失、3000萬(wàn)元屬于于非常損失。根據(jù)管理理權(quán)限，處理理該財(cái)產(chǎn)短缺缺，需報(bào)經(jīng)HH公司董事會(huì)會(huì)審批。故HH公司在20009年3月月經(jīng)董事會(huì)審批同意，于于當(dāng)月作了借借記“管理費(fèi)費(fèi)用”1000萬(wàn)元和“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出”3300萬(wàn)元，貸貸記“待處理理財(cái)產(chǎn)損溢”4000萬(wàn)元的會(huì)計(jì)計(jì)處理。(3)20088年11月330日，公司司清理資產(chǎn)和和負(fù)債時(shí)還發(fā)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付外外單位款項(xiàng)110萬(wàn)元，因因該單位已撤撤銷而無(wú)法償付，但但H公司在22008

21、年度度未進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理。要求:假定不考慮H公公司會(huì)計(jì)報(bào)表表層次的重要要性水平，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表尚未未報(bào)出，針對(duì)對(duì)上述交易事事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出出何種審計(jì)處處理建議?若若應(yīng)當(dāng)建議做做出審計(jì)調(diào)整整的，請(qǐng)按年年度直接列示示全部相應(yīng)的的審計(jì)調(diào)整分錄。在在編制審計(jì)調(diào)調(diào)整分錄時(shí)，不不考慮調(diào)整分分錄對(duì)所得稅稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)損益的影響響。(金額單位統(tǒng)一用“萬(wàn)萬(wàn)元”)答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)HH公司做如下下調(diào)整分錄（單單位：萬(wàn)元）（1）借：制造造費(fèi)用折折舊5.2225貸：累計(jì)折舊55.22530(1-55%)111/(125)=5.225(44分)（2）借：管理理費(fèi)用存存貨盤虧或盤盤盈117（11001.17）

22、營(yíng)業(yè)外支出非常損失3351（30001.117）貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動(dòng)資資產(chǎn)損溢4668（4分）（3）借：應(yīng)付付賬款10貸：營(yíng)業(yè)外收入入10（4分分）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)A公司司2008年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公公司可能存在在下列導(dǎo)致錯(cuò)錯(cuò)誤的情況：(1)已列入入存貨的委托托B公司代銷銷的商品可能能并不存在；(2)期末存存貨的盤點(diǎn)可可能存在較大大差錯(cuò)；(3)當(dāng)年對(duì)對(duì)應(yīng)收賬款所所提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備可能不正正確；(4)可能存存在未入賬的的應(yīng)付賬款；(5)長(zhǎng)期借借款中可能有有一年內(nèi)將要要到期的部分分；按下列要求完完成題后的表表格：(1)針對(duì)上上述可能存在在的問(wèn)題，管管理當(dāng)局作出出的認(rèn)定

23、是什什么?(2)為了證實(shí)實(shí)上述問(wèn)題，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)行了相應(yīng)的的審計(jì)程序。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師用用以證實(shí)上述述認(rèn)定所能實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)計(jì)目標(biāo)是什么么?(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師要實(shí)現(xiàn)上上述目標(biāo)所獲獲取的相應(yīng)的的審計(jì)證據(jù)屬屬哪一種類(按審計(jì)證據(jù)據(jù)的形式分類類)?答案：3.針對(duì)以下下各種情況，分分別說(shuō)明注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)發(fā)表何種審審計(jì)意見(jiàn)，并并說(shuō)明理由。(1)B公司的的海外子公司司(其利潤(rùn)占占總利潤(rùn)的225)由其其他注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師以以審計(jì)問(wèn)卷的方式商請(qǐng)其他他注冊(cè)會(huì)計(jì)師師答復(fù)，沒(méi)有有獲得回復(fù)。(2)A公司在在會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中披露了了2005年年1月1日對(duì)對(duì)一臺(tái)機(jī)器設(shè)設(shè)備重新估計(jì)計(jì)其使用年限限和凈殘值，

24、使用年限由原原來(lái)的8年改改為6年，凈凈殘值由原來(lái)來(lái)的4 0000元改為22 000元元，此項(xiàng)估計(jì)計(jì)變更影響本本年度利潤(rùn)減少73370元。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)實(shí)施審計(jì)程序序認(rèn)為此項(xiàng)變變更合法、合合理。(3)A股份有有限公司于22005年110月銷售一一批y產(chǎn)品，按按規(guī)定在當(dāng)月月確定收入11 000萬(wàn)萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成成本900萬(wàn)元。由由于質(zhì)量問(wèn)題題，該批產(chǎn)品品于20066年1月155日退回。AA股份有限公公司20055年財(cái)務(wù)報(bào)告告批準(zhǔn)報(bào)出日為20006年1月224日。A股股份有限公司司將該項(xiàng)銷售售退回事宜在在2005年年度合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注的的資產(chǎn)負(fù)債表日后事事項(xiàng)部分披露露為：“本公公司于20005年10月月銷售一批yy產(chǎn)品，按規(guī)規(guī)定在當(dāng)月確確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)900萬(wàn)萬(wàn)元。由于質(zhì)質(zhì)量問(wèn)題，該該批產(chǎn)品于22006年11月15日退退回，本公司司因此調(diào)整2006年1月月份的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入和主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本”。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師建議該該項(xiàng)銷售退回回事宜應(yīng)調(diào)整整2005年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入和主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本，A公公司拒絕調(diào)整整。(A公司司本年