建筑企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險精細(xì)化管理

1、建筑企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險精細(xì)化管理為給國內(nèi)企業(yè)創(chuàng)造更好的開展環(huán)境，助力國家經(jīng)濟(jì)增長，我國在開展中進(jìn)行了深入徹底 的稅制改革工作，實(shí)施營改增政策，在新的稅收政策環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營管理中面對的稅務(wù) 風(fēng)險種類更多，為規(guī)避建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險問題，保障企業(yè)健康發(fā) 展，本文圍繞建筑企業(yè)在營改增后新稅收政策形勢下的稅務(wù)風(fēng)險類型和精細(xì)化管理措施展開 詳細(xì)探究，并以實(shí)際案例分析在建筑企業(yè)中實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險精細(xì)化管理的重要性，旨在為相關(guān) 人員提供參考。營改增稅收制度變化對國內(nèi)各行業(yè)的稅務(wù)管理工作產(chǎn)生了一定影響，在優(yōu)化 征稅工作流程、提高征稅質(zhì)量的同時，也為各行業(yè)和企業(yè)帶來新的稅務(wù)風(fēng)險問題，應(yīng)用精細(xì)

2、化管理方式，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，對促進(jìn)企業(yè)健康開展具有重要意義。一、新形勢下的建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(-)營改增政策變化后的稅務(wù)風(fēng)險增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅中的重要類別之一，自我國全面實(shí)行營改增政策后，企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng) 營中面對的稅務(wù)環(huán)境都有所變化，局部歷史合規(guī)或未作出詳細(xì)規(guī)定的稅務(wù)行為在政策變化后 都具有違法風(fēng)險，為企業(yè)財(cái)務(wù)平安留下隱患，并使企業(yè)遭受一定損失。具體表現(xiàn)為：.增值稅銷項(xiàng)管理風(fēng)險。建筑工程財(cái)務(wù)管理工作本身具有合同條款復(fù)雜、款項(xiàng)撥付流程 多、開具發(fā)票數(shù)量多等特點(diǎn)，且建筑工程本身施工時間較長，假設(shè)未能在相應(yīng)的時間節(jié)點(diǎn)中及 時確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，會為企業(yè)留存稅務(wù)風(fēng)險。.增值稅進(jìn)項(xiàng)管理風(fēng)險。局部財(cái)務(wù)人員未能理

3、解增值稅專用發(fā)票抵扣的真正含義，在管 理進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票時，未能對專用發(fā)票票面信息進(jìn)行仔細(xì)審核，導(dǎo)致專用發(fā)票中出現(xiàn)簽 章不完整、發(fā)票信息錯誤等問題，或取得的專用發(fā)票種類無法在銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣，使企業(yè) 無法順利抵扣稅款，進(jìn)而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。（二）金稅三期上線后的納稅信用評估風(fēng)險L分支機(jī)構(gòu)設(shè)立和跨區(qū)稅源登記引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險?？绲貐^(qū)承建工程對建筑Apr企業(yè)來說 非常常見，很多地區(qū)都有其特殊的建設(shè)管理要求，很多建筑企業(yè)為方便稅務(wù)登記，會在工程 所在地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。營改增政策推出后，建筑企業(yè)需要在工程所在地進(jìn)行稅務(wù)預(yù)繳，部 分企業(yè)因?qū)φ吡私獠粡氐?，未能通過分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳，為企業(yè)納

4、稅評級 造成一定影響。2.外出經(jīng)營活動稅務(wù)管理證明（外管證）備案、核銷不及時引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。工程建設(shè) 具有顯著的施工時間長、分項(xiàng)工程多、參建單位多、款項(xiàng)結(jié)算工作復(fù)雜等特點(diǎn)，可能會使建 筑企業(yè)無法按照規(guī)定時間對外管證進(jìn)行核銷或備案，也會影響建筑企業(yè)的納稅評級。3增值稅附加稅納稅風(fēng)險。假設(shè)財(cái)務(wù)人員未能在預(yù)繳稅款時同時對增值稅和附加稅進(jìn)行預(yù) 繳，也會對建筑企業(yè)的納稅信用等級評價造成一定影響。（三）電子發(fā)票推行后的企業(yè)所得稅風(fēng)險電子發(fā)票是國家為規(guī)范和優(yōu)化稅務(wù)部門稅務(wù)管理工作、減少企業(yè)經(jīng)營本錢、防止發(fā)票丟 失等推出的電文形式的發(fā)票，具有和紙質(zhì)發(fā)票同等的法律效力。電子發(fā)票的應(yīng)用在為企業(yè)提 供了便捷發(fā)票服務(wù)

5、的同時，也使建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管難度提升，主要是因?yàn)殡娮影l(fā)票無打 印數(shù)量和蓋章審核的約束，假設(shè)出現(xiàn)重復(fù)入賬的情況，不僅會造成賬務(wù)錯誤，還會使企業(yè)繳稅 金額的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。二、以實(shí)際案例分析營改增后建筑企業(yè)實(shí)施稅務(wù)精細(xì)化管理的重要性稅務(wù)精細(xì)化管理是根據(jù)國家稅收政策的變化形式，對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理模式進(jìn)行相應(yīng) 的創(chuàng)新和調(diào)整，使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理流程能充分滿足國家稅收政策和制度的要求。本文以某 集團(tuán)類型的建筑企業(yè)為例，闡述稅務(wù)精細(xì)化管理對新形勢下建筑企業(yè)開展的重要性。該企業(yè) 分公司在2018年7月與某地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂施工合同承接工程工程，合同中地產(chǎn)開發(fā)公司 為甲方，該集團(tuán)分公司為乙方，合同約定甲方需

6、要在根據(jù)施工進(jìn)度為乙方支付工程款，乙方 那么按已經(jīng)接收到的工程進(jìn)度款確認(rèn)工程收入。工程建設(shè)過程中需要應(yīng)用特殊材料，針對該類 材料的采購和款項(xiàng)，施工合同中明確規(guī)定需要在工程施工前，由甲方預(yù)先支付特殊材料的備 料款。本工程在2019年1月開工，乙方在2018年12月收到備料款908320元，正常情 況下財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照最新稅收政策將該筆款項(xiàng)歸類到未發(fā)生銷售行為的不征稅工程類別 中，為甲方單位開具增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)票稅率欄中填寫“不征稅。但時任財(cái)務(wù)人員 在開票時錯將該筆款項(xiàng)按“建筑服務(wù)入賬，將入賬金額按2018年建筑服務(wù)增值稅稅率 10%進(jìn)行拆分入賬，908329元備料款被拆分為金額和稅額兩局部,

7、其中金額數(shù)目為 825745.45元，稅額數(shù)目為825745.55元，且該筆款項(xiàng)的發(fā)票類型開為增值稅專用發(fā)票。 財(cái)務(wù)人員根據(jù)會計(jì)收入確認(rèn)原那么，在2019年年末工程整體竣工后，將該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)為主營 業(yè)務(wù)收入，并在收入確定后進(jìn)行稅款申報(bào)。在營改增政策實(shí)行前，以上操作屬正常操作流 程，且建筑企業(yè)在年度會計(jì)審核時也未曾發(fā)現(xiàn)該筆賬務(wù)處理存在的問題，但2020年，主管 稅務(wù)部門通知該企業(yè)其在2018年度增值稅銷售收入超出企業(yè)所得稅收入825745.55元， 說明該企業(yè)具有漏稅嫌疑。后企業(yè)為消除影響，對2018年度賬務(wù)原始憑證進(jìn)行審查和核對, 最終確定造成這一情況的賬務(wù)處理問題，在后續(xù)工作中，企業(yè)就這一問題

8、進(jìn)行處理和退稅操 作花費(fèi)了大量時間精力和人力資源，不僅造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)，而且使企業(yè)的納稅信用等 級評價受到一定影響。從案例可知建筑企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險精細(xì)化管理手段對防止財(cái)務(wù)損失、 節(jié)省人力資源、促進(jìn)企業(yè)健康開展具有非常重要的意義。三、新形勢下建筑企業(yè)實(shí)施稅務(wù)精細(xì)化管理的具體策略(-)經(jīng)濟(jì)合同方面的精細(xì)化管理措施經(jīng)濟(jì)合同是建筑企業(yè)展開經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核心依據(jù)，對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行精細(xì)化管理，對甲乙雙 方合作過程中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來行為提出明確要求和規(guī)范，保障增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能被合理抵扣，規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)損失和稅務(wù)風(fēng)險。在對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行精細(xì)化管理時，應(yīng)注重專人專管 即應(yīng)用不同部門專業(yè)人員對合同條款的科學(xué)性、合理性和全

9、面性進(jìn)行審核。主要是因?yàn)楣こ?工程的建設(shè)周期較長，每個建筑工程都是由眾多分項(xiàng)工程共同構(gòu)成，每個分項(xiàng)工程中對經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的往來都可能存在特殊性，由專業(yè)人員對合同條款中的對應(yīng)局部進(jìn)行審核，能有效規(guī)避 因財(cái)務(wù)人員專業(yè)度缺乏而遺留的條款糾紛隱患。在各專業(yè)部門人員完成合同條款審核后，應(yīng) 委托專業(yè)法律顧問對經(jīng)濟(jì)合同中各項(xiàng)條款的措辭進(jìn)行優(yōu)化，防止因理解歧義而引發(fā)糾紛。另 外，建筑企業(yè)中應(yīng)成立專門的合同管理部門，由專人對合同執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，并根 據(jù)合同約定內(nèi)容在工程建設(shè)過程中為各部門人員提供風(fēng)險警示、提醒服務(wù)，從源頭規(guī)避稅務(wù) 風(fēng)險的發(fā)生。（二）發(fā)票方面的精細(xì)化管理措施.發(fā)票開具精細(xì)化管理。第一，企業(yè)內(nèi)開

10、票人員應(yīng)全面了解營改增政策實(shí)施后建筑行業(yè) 各項(xiàng)應(yīng)稅工程的變化，并根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況選擇合適的計(jì)稅方法，保證稅率選擇的正確 性，以此規(guī)避繳稅金額計(jì)算錯誤問題。第二，需要在發(fā)票開具前審核受票企業(yè)性質(zhì)，小規(guī)模 納稅人需要按照征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅，一般納稅人需要按照稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅。第三, 發(fā)票打?。ɑ螂娮影l(fā)票生成）前，應(yīng)對票面信息進(jìn)行仔細(xì)核對，包括金額、摘要、納稅人信 息、納稅識別號等。.發(fā)票移交精細(xì)化管理。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的發(fā)票移交認(rèn)證體系，對發(fā)票的位置進(jìn)行定位, 防止發(fā)票在移交過程中發(fā)生喪失或篡改等情況。.發(fā)票取得精細(xì)化管理。在工程工程推進(jìn)并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，必須及時取得經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)發(fā)票，必

11、須及時進(jìn)行認(rèn)證，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)定期對發(fā)票到位情況進(jìn)行催收，防止遺留稅 務(wù)風(fēng)險。.發(fā)票歸責(zé)精細(xì)化管理。稅收是國家財(cái)政收入的主要來源之一，而發(fā)票作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)往來的重要憑證，具有極其重要的意義，國家對增值稅發(fā)票的開具和使用具有非常嚴(yán)格的 規(guī)定。工程工程本身具有施工周期長、涉及單位多、投入資金大等多種施工特點(diǎn)，工程建設(shè) 推進(jìn)過程中需要開具、移交的發(fā)票數(shù)量較大，發(fā)票異常認(rèn)證情況在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中并不 鮮見，當(dāng)發(fā)生發(fā)票異常情況后，很可能涉及一系列補(bǔ)稅、滯納金繳納等問題，直接影響企業(yè) 的經(jīng)濟(jì)收益。因此，建筑企業(yè)應(yīng)建立完善的歸責(zé)制度，對發(fā)票管理過程中的責(zé)任部門和經(jīng)辦 人員進(jìn)行明確，在提高財(cái)務(wù)人員責(zé)任意

12、識的同時，也能分散財(cái)務(wù)風(fēng)險。（三）稅務(wù)信息方面的精細(xì)化管理措施為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的健康開展，我國稅務(wù)部 門在不同時期或不同地區(qū)會施行一定的稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的經(jīng)營壓力，如在營改增政 策施行后，我國給予小規(guī)模企業(yè)月銷售額小于等于10萬免征增值稅的優(yōu)惠政策。除應(yīng)交稅 款外，在附加費(fèi)方面也有一定優(yōu)惠政策，新冠疫情防控期間，為保障企業(yè)安穩(wěn)度過經(jīng)濟(jì)低迷 時期，國家發(fā)布一系列減稅降費(fèi)措施。建筑企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員應(yīng)密切關(guān)注國家、地區(qū)針對建筑 行業(yè)公布的稅收優(yōu)惠政策，在計(jì)算稅款時，充分應(yīng)用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，緩解企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān), 使企業(yè)具有更加穩(wěn)定、充足的現(xiàn)金流。（四）核算方面的精細(xì)化管理措施在新的稅收政策環(huán)境下

13、，增值稅計(jì)稅方式更加復(fù)雜， 且建筑企業(yè)在承建施工工程時，需要登賬的原始憑證數(shù)量多、金額大，使財(cái)務(wù)人員的工作難 度進(jìn)一步提升。建筑企業(yè)可從以下三個方面進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的精細(xì)化管理工作，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng) 險：第一，結(jié)合外部政策環(huán)境的變化，對財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其全面了解 最新稅收政策下展開增值稅計(jì)算的正確方法，了解納稅核算流程提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng), 使其在實(shí)際工作中能充分運(yùn)用不同的稅收優(yōu)惠政策，節(jié)省企業(yè)的本錢開支。第二，嚴(yán)格執(zhí)行 歸責(zé)制度，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)核算的重要性，時刻對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行警醒，提高財(cái)務(wù)人員的法律意識, 防止偷稅、漏稅等違法犯罪行為的發(fā)生。第三，根據(jù)企業(yè)開展需求，對財(cái)務(wù)部門團(tuán)隊(duì)進(jìn)行擴(kuò) 充，聘請專業(yè)性強(qiáng)、具有豐富建筑企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員加入財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)中。第四，應(yīng)結(jié)合 業(yè)務(wù)環(huán)境的變化對財(cái)務(wù)審核流程進(jìn)行優(yōu)化,既能提高建筑企業(yè)的整體工作效率，又能保障財(cái) 務(wù)審核的準(zhǔn)確性和合法性，盡最大可能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。（五）其他稅務(wù)精細(xì)化管理措施除應(yīng)用以上各項(xiàng)稅務(wù)精細(xì)化管理措施外，建筑企業(yè)財(cái)務(wù) 部門還應(yīng)規(guī)范納稅申報(bào)流程（如圖1所示），重視納稅時間管理問題，既要防止提前繳稅, 影響企業(yè)內(nèi)現(xiàn)金流，也要嚴(yán)禁逾期繳稅，防止產(chǎn)生滯納金，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。營改增后, 財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)政策變化應(yīng)用合適的計(jì)稅方法，保障納稅金額計(jì)算的準(zhǔn)確性，防止漏