開展舞弊審計(jì)的條件分析和切入點(diǎn)

1、開展舞弊審計(jì)的條件分析和切入點(diǎn)一、開展舞弊審計(jì)的內(nèi)外部條件 分析二、開展舞弊審計(jì)的切入點(diǎn)1、扎實(shí)有效地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國獨(dú)具特色的審計(jì)形式之一，主要是對(duì)國有企業(yè)指導(dǎo)人員經(jīng)營國有資產(chǎn)所應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)展評(píng)價(jià)，對(duì)指導(dǎo)人員經(jīng)營行為進(jìn)展管理和監(jiān)視，鏈接著決策審計(jì)、效益審計(jì)、治理審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和舞弊審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。上級(jí)主管部門委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)指導(dǎo)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和鑒證，又是對(duì)其經(jīng)營決策管理行為的監(jiān)視和控制，可以起到預(yù)防舞弊，標(biāo)準(zhǔn)程序，改進(jìn)管理的積極作用。 在安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案時(shí)，可結(jié)合舞弊審計(jì)的有關(guān)要求，除根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在指導(dǎo)人員任期屆滿

2、，或任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，以及在企業(yè)進(jìn)展改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等重組時(shí)施行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，也可以根據(jù)有關(guān)原那么和規(guī)定，由組織的上級(jí)管理層委托內(nèi)部審計(jì)部門，不定期對(duì)下級(jí)組織及其管理人員開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其他事項(xiàng)的審計(jì)工作。要充分注重審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，一方面在人員的培養(yǎng)、使用及崗位級(jí)別的升遷變更中，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為重要根據(jù)之一，對(duì)有舞弊行為的人原那么上不能重用，逐步發(fā)揮審計(jì)職能在人員管理中的作用；另一方面，上級(jí)組織要認(rèn)真分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn) 問題 的原因， 總結(jié) 經(jīng)歷教訓(xùn)，不斷改進(jìn)和完善預(yù)防舞弊的制度規(guī)定，降低組織損失風(fēng)險(xiǎn)。2、加強(qiáng)內(nèi)控制度建立，進(jìn)一步落實(shí)人員責(zé)任。

3、標(biāo)準(zhǔn)健全的內(nèi)控制度是預(yù)防舞弊的有效方法，舞弊審計(jì)的正常開展也有賴于標(biāo)準(zhǔn)健全的內(nèi)控管理制度。各 企業(yè) 的組織類型、管理程度不盡一樣，內(nèi)控制度的形式 內(nèi)容 不能完全照搬照抄，而應(yīng)該針對(duì)本企業(yè)的實(shí)際情況，查找容易發(fā)生舞弊的薄弱環(huán)節(jié)，不斷健全和完善內(nèi)控的各項(xiàng)管理制度，突出重點(diǎn)，有序推進(jìn)。同時(shí)，既要關(guān)注制度本身的建立健全和完善，更要注重制度落實(shí)執(zhí)行情況的控制評(píng)估，通過制度建立，進(jìn)一步明確各崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職責(zé)分工，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行不落實(shí)、不到位現(xiàn)象，并以剛性的規(guī)那么和強(qiáng)迫的手段予以嚴(yán)格考核監(jiān)視，直至追究分管人員責(zé)任。要使內(nèi)控制度真正成為標(biāo)準(zhǔn)管理、有效監(jiān)視、預(yù)防舞弊的重要工具，改變 目前 或多或少存在的僅僅將

4、內(nèi)控制度當(dāng)作裝點(diǎn)門面的擺飾，或作為應(yīng)付檢查的擋箭牌的消極現(xiàn)象。3、發(fā)揮企業(yè)文化功能，營造防止舞弊的價(jià)值取向和言論氣氛。舞弊發(fā)生的根本原因在于管理者、責(zé)任人的職業(yè)操守和道德水準(zhǔn)。老實(shí)守信的價(jià)值觀，是非明晰的道德觀，遵章守紀(jì)、勤勉敬業(yè)的行為操守，遵守商業(yè)道德、維護(hù)公司利益的責(zé)任意識(shí)，是遏制舞弊行為發(fā)生的重要文化根底，也是保持企業(yè)持續(xù) 開展 的不竭精神動(dòng)力。要把制止員工通過非法或者不道德的手段從事職務(wù)行為，或者通過不正當(dāng)?shù)氖侄沃\取公司或個(gè)人利益，作為衡量管理者和員工根本行為操守的標(biāo)準(zhǔn)加以嚴(yán)格要求；要把員工不得從事的行為，作為每一位員工必須自覺擯棄的內(nèi)容加以反復(fù)強(qiáng)調(diào)并逐步固化，形成企業(yè)內(nèi)部濃重的“遵者

5、崇、違者恥的是非標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值取向，建立起抵抗和防止舞弊行為發(fā)生的思想言論和道德防線。4、降低舞弊行為發(fā)生的外在動(dòng)因。不可否認(rèn)，一定的外部壓力也會(huì)成為誘發(fā)舞弊發(fā)生的動(dòng)因，如過重的經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)、投資者過高的期望值、管理者本人遭遇的 經(jīng)濟(jì) 方面困境等等。組織的上級(jí)主管部門應(yīng)經(jīng)常有針對(duì)性地 分析 這些因素存在的可能性，分析所下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)是否超過了企業(yè)組織和管理者個(gè)人通過其自身努力所能到達(dá)的極限、投資者的期望值是否合理，理解掌握管理者個(gè)人生活環(huán)境的變化情況，從而采取相應(yīng)的對(duì)策措施，以盡可能消除因外部壓力導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的誘因。5、以查處損害組織利益的舞弊行為作為打破口。按照“有所為有所不為的工作思路，舞弊審計(jì)可以先從“損害組織經(jīng)濟(jì)利益的行為入手，使之得到上級(jí)管理層的支持和員工的配合。在詳細(xì)施行舞弊審計(jì)時(shí)，可以通過設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)难由煨詫徲?jì)程序，發(fā)現(xiàn)舞弊線索，并不斷追查下去。同時(shí)需要注意與有關(guān)管理層、 法律 參謀或其他專家保持聯(lián)絡(luò)，獲