“營改增”對(duì)無形資產(chǎn)核算的影響

1、“營改增對(duì)無形資產(chǎn)核算的影響營改增主要指將一部分原來征收營業(yè)稅稅目的效勞業(yè)務(wù)工程納入征收增值稅的范圍。營改增從制度上解決營業(yè)稅制下道道征收，全額征稅的重復(fù)征稅問題，稅制更科學(xué)。營改增對(duì)無形資產(chǎn)核算產(chǎn)生了較大影響。一、營改增中關(guān)于無形資產(chǎn)相關(guān)政策的解讀無形資產(chǎn)中專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，隨著營改增會(huì)計(jì)核算發(fā)生了變化。根據(jù)財(cái)稅規(guī)定，一般納稅人在轉(zhuǎn)讓除土地之外的無形資產(chǎn)時(shí)，需要按照6%的稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。購置方假設(shè)能獲得效勞方開具的增值稅專用發(fā)票，可以按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。二、營改增對(duì)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的影響1.外部獲得無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。營改增后外部獲得無

2、形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的涉稅方法可以參考固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法。只要獲得符合法律規(guī)定的可抵扣的增值稅專用發(fā)票，可依法進(jìn)展抵扣，假設(shè)無法獲得法律規(guī)定的可抵扣發(fā)票，那么將相關(guān)稅額計(jì)入無形資產(chǎn)的本錢。營改增前，借記無形資產(chǎn)，貸記銀行存款。營改增后:假設(shè)依法獲得可抵扣的增值稅發(fā)票，借記無形資產(chǎn)和應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸記銀行存款。例1:2022年9月20日南昌A公司與南京B公司簽署食品類商標(biāo)購置假設(shè)依法獲得2.投資方式獲得無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算(1)被投資方以無形資產(chǎn)進(jìn)展投資的核算。投資雙方應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。營改增前，借記無形資產(chǎn)，貸記實(shí)收資本(股本等

3、)。營改增后，獲得投資方的增值稅發(fā)票:借記無形資產(chǎn)和應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸記實(shí)收資本(股本等)。例2: 2022假設(shè)不能獲得(2)投資方無形資產(chǎn)投資的會(huì)計(jì)核算:投資投出的無形資產(chǎn)按協(xié)議或合同約定的數(shù)額作為投資本錢，不公允的除外。同時(shí)此行為視同銷售，按稅法規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。營改增前，借記長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷、貨記無形資產(chǎn)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅、營業(yè)處收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得(或借記營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失)。營改增后:借記長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷，貨記無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得(或借記營業(yè)外支出處置非流

4、動(dòng)資產(chǎn)損失)。3.營改增后轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算(1)銷售無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。營改增前，借記銀行存款、累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸記無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅(5%)、營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得(或借記營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失)科目。營改增后，借記銀行存款、累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、貸記無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(7%)、營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得(或借記營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失科目。例5:2022那么4.營改增后無形資產(chǎn)使用權(quán)?，F(xiàn)行稅法中專利技術(shù)和非專利技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓在符合法律規(guī)定的條件下可以給予免稅，其他無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓要按6%的稅率納入增值稅的納稅范圍。營改增前涉稅處理:門)獲得租金收入時(shí)，借記銀行存款，貨記其他業(yè)務(wù)收入。(2)計(jì)提應(yīng)交的營業(yè)稅:借記營業(yè)稅金及附加，貨記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅。營改增后:獲得租金