公司財務(wù)管理辦法

1、公司財務(wù)管理辦法公司財務(wù)管理辦法公司財務(wù)管理辦法xxx公司公司財務(wù)管理辦法文件編號： 文件日期： 修訂次數(shù)：第 1.0 次更改 批 準(zhǔn)審 核制 定方案設(shè)計，管理制度公司財務(wù)管理辦法第一章 總 則第一條 為適應(yīng)公司發(fā)展需要，使公司財務(wù)資源做到合理配置及有效運用，規(guī)范公司及各分公司財務(wù)行為、財務(wù)管理和會計核算，根據(jù)中華人民共和國會計法、公司法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、公司章程及國家頒布的相關(guān)財稅政策，制定本辦法。第二條 本辦法是公司財務(wù)管理的基本制度，規(guī)定公司的財務(wù)管理體制、財務(wù)會計組織機構(gòu)的設(shè)置及人員管理、會計核算采用的會計政策和會計估計、財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度、財務(wù)檔案管理、會計電算化管理等基本規(guī)范。第三條

2、 分公司在公司基本財務(wù)管理制度和其他財務(wù)管理制度框架內(nèi)，可根據(jù)本公司管理要求和實際情況，制定各種財務(wù)管理及會計核算的具體措施，以規(guī)范本公司的財務(wù)行為。第四條 本辦法適用于企業(yè)電梯服務(wù)股份有限公司及其分公司，控股分公司可在本辦法框架內(nèi)制定相應(yīng)的管理辦法。本辦法所稱“公司”系指公司，“分公司”系指公司所屬分公司和控股分公司。第二章 財務(wù)管理體制第五條 為加強對公司及所屬分公司財務(wù)控制，保證其財務(wù)資源的有效利用和財產(chǎn)安全，保護(hù)股東利益，公司實行高度集中的財務(wù)管理體制。第六條 公司董事會對公司財務(wù)管理與會計核算全面負(fù)責(zé)。公司總經(jīng)理主持日常經(jīng)營管理與會計核算工作，在總經(jīng)理授權(quán)下，財務(wù)總監(jiān)分管公司財務(wù)管理

3、和會計核算工作，公司財務(wù)管理部門是負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理和會計核算工作的職能機構(gòu)，具體安排會計核算、資金的籌集與運用等財務(wù)事項。對各分公司實行財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)本公司財務(wù)事項。第三章 財務(wù)管理組織機構(gòu)及人員管理第七條 財務(wù)會計組織機構(gòu)（一）公司設(shè)置如下圖所示的財務(wù)會計組織機構(gòu)；會計機構(gòu)的設(shè)置將根據(jù)公司實際情況依照合法程序變更。財務(wù)會計組織架構(gòu)圖：公司董事會公司董事會公司總經(jīng)理公司總經(jīng)理公司財務(wù)總監(jiān)公司財務(wù)總監(jiān)公司財務(wù)經(jīng)理公司財務(wù)經(jīng)理分公司財務(wù)部出納會計管理會計內(nèi)審會計主辦會計分公司財務(wù)部出納會計管理會計內(nèi)審會計主辦會計 （二）公司財務(wù)會計組織機構(gòu)應(yīng)擔(dān)負(fù)以下職能：1、財務(wù)管理

4、職能。具體包括：（1）根據(jù)公司戰(zhàn)略制定投、融資方案，處理好各種融資方式的合理比例，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)；動態(tài)調(diào)整公司債務(wù)結(jié)構(gòu)；制定融資計劃；（2）根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，物色并購目標(biāo)，制定并購方案；協(xié)調(diào)董事會與相關(guān)政府機構(gòu)批準(zhǔn)并購計劃；實施并購、接管和整合；（3）制定公司基本財務(wù)管理制度；（4）負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理公司能控制的所有資金，配合相關(guān)部門做好短期投資的風(fēng)險評估；（5）綜合加工各類會計信息和其他相關(guān)管理信息，為管理層提供決策依據(jù)；（6）研究行業(yè)和區(qū)域財稅政策；負(fù)責(zé)投資項目的稅務(wù)籌劃；協(xié)調(diào)公司與財政稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系；（7）配合相關(guān)部門對客戶的信用審查，評價賒銷和收賬風(fēng)險；加強債務(wù)管理，提高公司信用等級；（8）負(fù)

5、責(zé)對分公司會計信息的采集；實施對分公司營運、財務(wù)和管理活動的監(jiān)控。2、會計核算與控制職能。具體包括：（1）設(shè)置科學(xué)合理的會計核算與控制崗位；制定本公司采用會計政策和會計核算流程；（2）根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，配合其他部門編制公司年度經(jīng)營計劃。根據(jù)年度經(jīng)營計劃編制年度財務(wù)預(yù)算，動態(tài)維護(hù)預(yù)算系統(tǒng)；對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤控制，分析并報告預(yù)算差異原因；配合相關(guān)部門制定預(yù)算考核體系；（3）負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算與管理流程；建立表外資產(chǎn)報表體系，開展公司財務(wù)資源管理；（4）負(fù)責(zé)對分公司及二級核算單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；（5）對公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在公司安排下實行獨立的內(nèi)部審計職能。（三）各獨立核算單位應(yīng)依法設(shè)置

6、會計機構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員；設(shè)置會計機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。第八條 各分公司根據(jù)分公司實際應(yīng)設(shè)置的會計工作崗位一般為：（一）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人；（二）內(nèi)部（審計）稽核；（三）出納；（四）財產(chǎn)物資核算；（五）成本費用核算；（六）財務(wù)成果核算；（七）往來結(jié)算；（八）總賬及財務(wù)報告；（九）財務(wù)會計檔案管理等；（十）會計電算化管理。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但必須堅持“不相容崗位相分離”的原則，有利于會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)

7、有計劃地進(jìn)行輪換。 第九條 財務(wù)會計人員管理：（一）財務(wù)會計人員任職基本條件：1、從事會計工作的人員，必須持有會計從業(yè)資格證書。2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；3、具備良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，對公司忠誠。（二） 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人除具有上述基本條件外，還應(yīng)具備以下條件：1、堅持原則，廉潔奉公；2、具有會計或相關(guān)專業(yè)大學(xué)?？疲ê┮陨系膶W(xué)歷；3、具有初級（含）以上會計專業(yè)技術(shù)任職資格；4、具有從事財務(wù)會計或?qū)徲嫻ぷ魅暌陨辖?jīng)歷；5、有較強的組織協(xié)調(diào)能力和溝通能力； 6、身體健康，能夠適應(yīng)本職工作的要求；（三）實行會計人員回避制度：1、單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬

8、不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。2、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 3、需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親屬關(guān)系。 （四）公司財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理經(jīng)總經(jīng)理提名，由其董事會決定聘用。第十條 會計人員培訓(xùn)。公司應(yīng)創(chuàng)造條件加強對會計人員的培訓(xùn)，提高會計人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)：（一）會計人員培訓(xùn)的對象為公司在職會計人員。（二）會計人員培訓(xùn)的內(nèi)容：財務(wù)管理理論和操作實務(wù)、國家頒布的財政稅務(wù)法規(guī)、公司頒布的各項管理制度、會計人員職業(yè)道德等（三）培訓(xùn)的形式：會計管理機構(gòu)組織的培訓(xùn)；部門或單位自行組織的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)；公司

9、應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理安排對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。（四）組織與實施：會計人員培訓(xùn)由行政人事管理部門部組織，財務(wù)管理部門部具體實施。第十一條 會計工作交接應(yīng)制定詳細(xì)的交接流程，以保證交接工作的規(guī)范性。具體應(yīng)遵循以下原則：（一）會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職；（二）接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項； （三）接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性； （四）單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日

10、期由主管部門確定；（五）會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)；恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)；（六）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任；（七）移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。第四章 財務(wù)負(fù)責(zé)人委派管理第十二條 財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制是財產(chǎn)所有者向所屬企業(yè)單位統(tǒng)一委派負(fù)責(zé)人，并對他們的任免、調(diào)遣、考核、獎懲、工資和福利待遇進(jìn)行統(tǒng)一管理的一種會計人

11、員管理制度。第十三條 公司對分公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人按照“歸口管理，統(tǒng)一委派，分職任免”的辦法進(jìn)行委派。（一） 財務(wù)負(fù)責(zé)人的選派的基本條件：1、應(yīng)符合本辦法第九條第二款規(guī)定的財務(wù)負(fù)責(zé)人任職條件；2、具有強烈的工作責(zé)任感和職業(yè)道德，忠于職守，嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律，保守機密。（二）公司財務(wù)管理部門本著“公平公正、擇優(yōu)選聘”的原則，在公司內(nèi)對符合條件的會計、審計人員進(jìn)行選擇，并報經(jīng)公司批準(zhǔn)，按合法程序委派至分公司。（三）委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)：1、按照國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和公司下發(fā)的規(guī)章制度，負(fù)責(zé)組織本公司財務(wù)人員辦理財務(wù)會計事務(wù)；2、嚴(yán)格執(zhí)行公司有關(guān)財務(wù)管理制度，結(jié)合本公司實際情況，制定各項管理規(guī)定和實施細(xì)則，并監(jiān)

12、督執(zhí)行；3、按照公司相關(guān)要求，及時編報各類財務(wù)報表和財務(wù)分析評價報告，提出生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，為本公司管理提供依據(jù)，并對其真實性負(fù)責(zé)；4、根據(jù)公司安排組織編制本公司財務(wù)預(yù)算，報請公司審批后嚴(yán)格執(zhí)行；負(fù)責(zé)協(xié)助本公司將預(yù)算指標(biāo)分解、落實，按月分析財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，積極協(xié)調(diào)解決；5、根據(jù)本公司需要，制定分工合理、職責(zé)明確的會計崗位責(zé)任制；6、根據(jù)公司相關(guān)制度制定本公司日常財務(wù)活動的管理流程，建立和完善資金內(nèi)部控制制度；7、認(rèn)真組織會計檔案的保管，根據(jù)有關(guān)規(guī)定按期立卷、按時移交檔案管理部門；8、監(jiān)督和指導(dǎo)崗位變動的會計人員及時辦理好崗位交接，保證會計記錄的連續(xù)性和會計資

13、料的完整性；9、協(xié)助本公司負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)，做好融資工作，合理調(diào)度資金；10、按時完成公司和本公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他財務(wù)工作。（四）財務(wù)負(fù)責(zé)人的權(quán)利：1、按照國家財經(jīng)法規(guī)和公司的規(guī)章制度對各項資金支出和費用開支進(jìn)行監(jiān)督、檢查、審核；2、參加本公司設(shè)計財務(wù)等經(jīng)濟活動的會議；3、參與本公司銷售政策的制定，并監(jiān)督執(zhí)行；4、參與本公司購、銷及工程招投標(biāo)等工作；5、負(fù)責(zé)組織對本公司財務(wù)人員的考核，并對不勝任人員提出調(diào)整意見。（五）財務(wù)負(fù)責(zé)人的管理：公司財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)對委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行日常管理。（六）委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人的薪酬由公司規(guī)定并統(tǒng)一發(fā)放，公司發(fā)放的薪酬由所在公司承擔(dān)，其在日常管理中發(fā)生的費

14、用由所在公司按規(guī)定報銷，財務(wù)負(fù)責(zé)人不得在所在公司獲取其他收入。第十四條 財務(wù)負(fù)責(zé)人報告制度（一）為確保委派人員職責(zé)到位，充分發(fā)揮應(yīng)有職能，派出的財務(wù)人員均應(yīng)向其委派機構(gòu)負(fù)責(zé)，定期或不定期地向委派機構(gòu)報告其職責(zé)履行情況。（二）報告分為定期報告和重大事項即時報告兩種。1、定期報告：財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)每月在報送財務(wù)報告時，以書面形式全面地報告任職單位遵守財務(wù)會計及相關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)情況、財務(wù)人員職責(zé)的履行情況，派出單位財務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢等；2、重大事項即時報告：財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)即時向委派機構(gòu)報告任職單位所發(fā)生的對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及長期發(fā)展等方面有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，以便公司將分公司生產(chǎn)經(jīng)營方面的重

15、大變化置于嚴(yán)密、及時監(jiān)控之下，及時預(yù)警、防止風(fēng)險發(fā)生。報告事項主要有：（1）資產(chǎn)或債務(wù)重組；（2）重要資產(chǎn)的購置、出租、出借、處置；（3）對外投融資、擔(dān)保；（4）大額資金的支付、轉(zhuǎn)移；（5）經(jīng)營方向的重大調(diào)整；（6）其他對公司產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟行為。第十五條 委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人原則上每3年輪崗一次，任期屆滿后根據(jù)考核情況輪換。對工作不勝任的財務(wù)負(fù)責(zé)人，公司財務(wù)管理部門提出調(diào)整建議，經(jīng)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)研究批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。第十六條 財務(wù)負(fù)責(zé)人的聘用或解聘及獎懲：（一）各分公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的聘用或解聘，由公司財務(wù)管理部門通過篩選或考評并參考分公司意見,提出聘用或解聘建議，經(jīng)公司研究批準(zhǔn)后，經(jīng)合法程序予以聘用

16、或解聘。（二）公司和各分公司領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守、堅持原則、成績顯著的會計機構(gòu)、會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神和物質(zhì)獎勵。第五章 會計政策、會計估計第十七條 公司及各分公司必須執(zhí)行統(tǒng)一會計政策和會計估計方法。（一）執(zhí)行的會計準(zhǔn)則和會計制度：各公司均執(zhí)行現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度。（二）會計年度：會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（三）記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。（四）記賬基礎(chǔ)和計價原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)的計價遵循歷史成本原則。（五）外幣業(yè)務(wù)核算方法：對發(fā)生的外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按發(fā)生時市場匯率折合人民幣記賬，期末各外幣賬戶的余額按期末市場匯率

17、進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的差額，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入當(dāng)期損益；屬于籌建期間的，計入長期待攤費用；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則進(jìn)行處理。（六）現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)：將持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資，確認(rèn)為現(xiàn)金等價物。（七）壞賬損失核算方法：1、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項確認(rèn)為壞賬。2、壞賬損失的核算方法：采用備抵法。3、壞賬準(zhǔn)備的計提方法和計提比例：應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）一般按賬齡分析

18、法計提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等情況，確定計提比例如下： 賬 齡 計提比例1年以內(nèi) 5%1-2年 10%2-3年 20%3-4年 30%4-5年 50%5年以上 100%另，對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項，考慮其風(fēng)險性質(zhì)，按個別認(rèn)定法在5%以內(nèi)計提。（八）存貨核算方法、存貨跌價準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法：1、存貨分為原材料、低值易耗品、庫存商品、在產(chǎn)品、勞務(wù)成本、開發(fā)產(chǎn)品等。各類存貨的取得采用實際成本計價，發(fā)出成本按加權(quán)平均法計價。2、低值易耗品領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷計入成本。3、工程施工成本的具體核算方法為：按照單個項目為核算對象，分別核算工程施工成本。項目未完工前，按單

19、個項目歸集所發(fā)生的實際成本。在期末采用完工百分比法確認(rèn)收入時相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本。4、存貨實行永續(xù)盤存制，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。5、對于工程施工成本，公司對預(yù)計工程總成本超過預(yù)計總收入（扣除相關(guān)稅費）的工程項目，按照預(yù)計工程總成本超過預(yù)計總收入（扣除相關(guān)稅費）的部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備，在工程項目完工確認(rèn)收入后，轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備。（九）長期股權(quán)投資核算方法和長期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計提方法：1、長期股權(quán)投資在取得時按照初始投資成本入賬。公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響，采用成

20、本法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，在合同規(guī)定的投資期限內(nèi)平均攤銷，合同沒有規(guī)定投資期限的，按10年平均攤銷；初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，記入資本公積。3、長期股權(quán)投資在期末時按賬面價值與可收回金額孰低計量。對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，按可收回金額低于長期股權(quán)投資賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備按個別投資項目計提。（十）固定資產(chǎn)

21、計價、折舊方法和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計提方法：1、固定資產(chǎn)在取得時按取得時的成本入賬。固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，單位價值在2,000元以上，并且使用期限超過兩年的物品。2、固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法。各類固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率、預(yù)計使用年限及年折舊率如下： 類 別凈殘值率（%）使用年限年折舊率（%）房 屋425-40建 筑 物425機器設(shè)備4812電子設(shè)備45運輸設(shè)備45其他用具45如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計

22、入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)計提。（十一）在建電梯工程核算方法和在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計提方法：1、在建電梯工程按實際成本計價，在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。用借款進(jìn)行的工程發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按資本化條件應(yīng)予以資本化的，計入在建工程；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的借款利息以及按規(guī)定不能予以資本化的借款利息，計入當(dāng)期財務(wù)費用。 2、如果在建電梯工程長期停建，并且預(yù)計未來3年不會重新開工，或所建項目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性，或其他足以證明在建工程發(fā)生減值的情形的，將其可收回金額低于賬面價值的差額

23、作為在建工程減值準(zhǔn)備。在建電梯工程減值準(zhǔn)備按單項工程計提。（十二）借款費用資本化的確認(rèn)原則、資本化期間及資本化金額的計算方法：1、因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在以下條件同時具備的情況下，開始資本化，計入該項資產(chǎn)的成本：（1）資本支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。2、因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用，屬于在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，予以資本化；以后發(fā)生的于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。對于金額較小的輔助費用，于發(fā)生當(dāng)期直接確認(rèn)為費用。3、當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，停止其借款費用的資本化。以后

24、發(fā)生的借款費用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。4、因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息資本化金額，根據(jù)至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率確定。（十三）收入確認(rèn)的方法：1、銷售商品的收入，在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。2、提供勞務(wù)的收入，按以下方法確認(rèn)：（1）在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完工時確認(rèn)收入，在完成勞務(wù)時取得竣工驗收單等完工證明時按照合同額確認(rèn)最終收入，決算收入與合同收入

25、的差額在決算當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整；（2）勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。（十四）所得稅的會計處理方法：所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法。（十五）稅項：（1）增值稅稅率按稅法規(guī)定執(zhí)行；（2）營業(yè)稅按國家規(guī)定稅率執(zhí)行； （3）城建稅及教育費附加分別按應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅的7%和3%交納；（4）公司及分公司所得稅所在地區(qū)規(guī)定稅率執(zhí)行；（5）其他稅項按國家和地方有關(guān)規(guī)定計算繳納。（十六）遇到國家會計準(zhǔn)則及相關(guān)制度發(fā)生變化時，以按照會計政策變更處理。第六章 財務(wù)報告制度第十八條 公司應(yīng)按照財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計

26、制度、財務(wù)報告暫行條例編制和提供合法、真實和公允的財務(wù)報告。第十九條 財務(wù)報告編報主體為公司及分公司。第二十條 財務(wù)報告編報時間規(guī)定：（一）公司財務(wù)管理部門應(yīng)于每月終了10個自然日內(nèi)（節(jié)假日順延）完成，并報送財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理及董事長審核簽字；（二）年度財務(wù)報告報送時間的要求：應(yīng)于每年度終了15個自然日內(nèi)完成，并報送財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長審核簽字。元月31日前由會計師事務(wù)所完成年報審計工作，并提交董事會、股東會審議；（三）分公司財務(wù)報表報送時間要求：分公司財務(wù)報表應(yīng)于每月終了6個自然日內(nèi)（節(jié)假日順延）完成，復(fù)印件加蓋公章送公司財務(wù)管理部門。第二十一條 公司及分公司財務(wù)報告編報內(nèi)容（一）月度財務(wù)

27、報告編報內(nèi)容主要包括：1、財務(wù)會計報告：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；2、管理會計報告：管理費用明細(xì)表、營業(yè)費用明細(xì)表、應(yīng)上繳稅金情況表、制造費用明細(xì)表、商品產(chǎn)品成本表、資金使用計劃及執(zhí)行情況月報表、預(yù)算執(zhí)行情況表、應(yīng)收款項明細(xì)表、財務(wù)分析報告、公司內(nèi)部資金往來月報表；3、需編制合并報表的公司應(yīng)同時編報合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表。（二）季度報告編報內(nèi)容與月度報告相同，但須增加簡要財務(wù)報表附注。（三）年度報告編報內(nèi)容：在季度報表基礎(chǔ)上增加所有者權(quán)益增減變動情況表、利潤分配表、會計報表附注；第二十二條 財務(wù)報告編制要求:（一）公司及各分公司應(yīng)以公司規(guī)定的統(tǒng)一格式上報紙質(zhì)文件及電子

28、文件；（二）會計報表編制應(yīng)做到以下幾項:1、報表數(shù)字來源與賬簿記錄相附，報表間勾稽關(guān)系正確；2、上下期報表間銜接一致；（三）會計報表附注應(yīng)包括以下內(nèi)容：1、企業(yè)基本情況；2、公司采用的會計政策和會計估計；3、合并報表范圍；4、報表項目解釋：報表項目應(yīng)按照比較數(shù)分別披露，對變動較大的應(yīng)說明原因和影響；5、重大事項披露：債務(wù)重組、非貨幣性交易、或有事項、公司并購、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等對公司有重大影響的事項；應(yīng)披露金額或累積影響數(shù)。第七章 財務(wù)檔案的管理 第二十三條 財務(wù)檔案包括會計檔案、經(jīng)濟合同等與財務(wù)有關(guān)的檔案資料。（一）會計檔案指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等會計資料。具體包括：1、會計憑證、

29、會計帳簿、財務(wù)會計報告、管理類會計報告；2、納稅申報表及其附屬資料；會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊；向政府部門、行政機關(guān)、銀行、公司相關(guān)業(yè)務(wù)單位提供的資料；其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料；3、發(fā)票存根、經(jīng)濟合同、驗資報告、統(tǒng)計報表及其它綜合類財務(wù)會計資料。第二十四條 財務(wù)檔案原則上應(yīng)按紙質(zhì)文件和電子文件兩種形式同時保存。原文件無電子文件的，可以紙質(zhì)文件形式保存。第二十五條 財務(wù)檔案的保管：（一）每年形成的紙質(zhì)財務(wù)資料，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)組織財務(wù)人員于次年1月底前進(jìn)行整理立卷，裝訂成冊，并指定專人統(tǒng)一保管、編制財務(wù)檔案保管清冊。 （二）財務(wù)檔案由非出納崗位會計人員負(fù)責(zé)保管。每月形成的應(yīng)以電子文檔方式保存的財務(wù)檔案，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)組織財務(wù)人員于次月十五日前進(jìn)行錄入、編輯、整理歸類，并于次年1月底前刻制成光盤進(jìn)行儲存?zhèn)浞?。（三）財?wù)檔案的保管期限按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）財務(wù)檔案的調(diào)閱：1、保存的財務(wù)檔案，財務(wù)管理部門一般不得提供查閱或復(fù)制。如有特殊需要，在填寫“工作審批單”并經(jīng)分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)管理部門應(yīng)制定會計人員向公司內(nèi)外人員提供查閱或復(fù)制，同時應(yīng)辦理登記手續(xù)（會計資料查閱、復(fù)制登記表）。2、嚴(yán)禁查閱