會計學(xué)基礎(chǔ)第四章課件

1、會計憑證之謎引子：關(guān)于會計憑證的現(xiàn)實案例他們?yōu)槭裁匆N毀憑證因為憑證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動的真相嗎長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財務(wù)資料丟失； 長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財務(wù)資料丟失；美國安然公司以及為其進(jìn)行審計的安達(dá)信會計師事務(wù)所在其假賬丑聞被曝光之后都傳出了暗中銷毀憑證的內(nèi)幕。他們?yōu)槭裁匆N毀憑證？ 憑證上通常記載些什么？憑證提供了關(guān)于企業(yè)真實經(jīng)濟(jì)活動的什么證據(jù)？InventoryCash 第四章 會計憑證 會計憑證概述 原始憑證 記賬憑證 會計憑證的傳遞與保管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄賬 戶原始憑證記賬憑證會計賬簿會計憑證本章內(nèi)容邏輯關(guān)系一、

2、 會計憑證概述會計憑證的概念會計憑證是用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點(diǎn)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；填制和審核會計憑證的意義 空口無憑立字為證原始憑證和記賬憑證的差別1、填制人不同。2、依據(jù)不同。3、反映內(nèi)容不同。4、用途不同。原始憑證的概念原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。它是進(jìn)行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。常見的原始憑證有：售貨發(fā)票、銀行支票、匯票、收款收據(jù)、材料驗收入庫單、材料

3、領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、產(chǎn)品成本計算表、工資表等 例題： 某公司購買鋼材100噸，每噸單價5,000元，運(yùn)雜費(fèi)50,000元，材料已驗收入庫，全部款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付借：原材料 550,000 貸：銀行存款 550,000發(fā)貨票運(yùn)單入庫單銀行結(jié)算憑證記賬憑證調(diào)查統(tǒng)計 你去肯德基吃快餐，有沒有向營業(yè)員要過小票，或者開過發(fā)票？ 銷售發(fā)票 材料入庫單現(xiàn)金支票借據(jù) 原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)量、單價和金額填制單位和有關(guān)人員的簽章憑證附件原始憑證的種類 原始 憑證 種類 按取得來源 按填制手續(xù)和內(nèi)容自制憑證外來憑證

4、 一次憑證 累計憑證匯總原始憑證原始憑證外來原始憑證自制原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如:購貨發(fā)票、車船票等是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所填制的憑證。如:收料單、發(fā)料單、工資計算表、折舊計算表等。 按取得來源分類收料單領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單材料運(yùn)雜費(fèi)分配表借款借條原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范清楚記錄真實內(nèi)容完整填制及時編號與修改原始憑證的填制要求記錄真實：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際情況。不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。原始憑證的填制要求內(nèi)容完整：逐項填寫齊全，不得遺漏。 必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的

5、審核與簽章。 書寫清楚、規(guī)范：即字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書寫符合會計上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”；復(fù)寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。關(guān)于書寫規(guī)范：阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個書寫，不得連筆寫。數(shù)字前應(yīng)寫幣種符號，之間不留空格。凡數(shù)字前有幣種符號的，數(shù)字后不再寫貨幣單位。原始憑證的填制要求所有以元為單位（其他幣種為貨幣基本單位）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角分位可寫成“00”或“”；有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用“”代替。漢字大寫數(shù)字金額一律用正楷或行書體書寫，不得用0、代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角后應(yīng)寫“整”或

6、“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分后不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額之間不得留有空格。阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。連續(xù)有幾個“0”時，可以只寫一個“零”；元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字金額可只寫一個“零”，也可不寫“零”字。書寫注意事項1、藍(lán)色或黑色筆書寫；2、填寫錯誤應(yīng)用規(guī)定的方法更正；3、重要的原始憑證如支票等一律不得涂改；4、對印有編號的原始憑證若填錯，要加蓋“作廢”戳記，并單獨(dú)保管。5、漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書書寫，如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、

7、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）。小練習(xí)1. 2409.80 大寫金額：人民幣貮仟肆佰零玖元捌角 阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。2.3005.14大寫金額：人民幣叁仟零伍元壹角肆分 阿拉伯?dāng)?shù)字中間有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”。4.107000.53大寫：人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分或者 人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分5.16409.02大寫：人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貮分 阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，漢字大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。原始憑證填制舉例 2004年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機(jī)一臺，

8、款項1000元。例紅星公司620045HP640打印機(jī)1臺1000100000100000￥零零零壹零零北京一百張方張?zhí)煸紤{證的審核1、合規(guī)性審核 即審核原始憑證是否合法、合理；真實。2、技術(shù)性審核 即審核原始憑證是否正確、完整、及時。注:該業(yè)務(wù)為采購員張宇于94年2月10日赴上海參加商品交易會,2月1日填寫借據(jù)一張。這些憑證存在哪些問題？注：該業(yè)務(wù)為2月5日銷售科業(yè)務(wù)員持發(fā)票報銷以現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。審核結(jié)果的處理1、對于符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；2、對于真實、合法但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的應(yīng)退回重填后、或補(bǔ)充完整后再辦理；3、對于不真實、不合法的原始憑證，會計人

9、員有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告。小 結(jié) 本次課主要學(xué)習(xí)了會計憑證的概念和種類；原始憑證的基本內(nèi)容、填制與審核。要求學(xué)習(xí)者明確會計憑證的意義，熟悉會計憑證的種類和基本內(nèi)容，掌握原始憑證的填制要求、填制方法以及原始憑證的審核。任務(wù) 近期假如去商場購物，或去肯德基、麥當(dāng)勞消費(fèi)，請開一張發(fā)票回來，注意憑證上有哪些項目，并請審核一下是否有不規(guī)范之處！ 記賬憑證的概念記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的種類記賬憑證的填制要求記賬憑證的審核三、記賬憑證思 考 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，已經(jīng)在原始憑證中作了記錄，并且進(jìn)行了審核，是否可以根據(jù)原始憑證直接登記賬簿呢？為什么還要編制記賬憑證？ 原 因 原始憑證來自各個不同方面，

10、數(shù)量龐大，種類繁多，格式不一，其本身不能表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱和方向，簿經(jīng)過必要的歸納和整理，難以達(dá)到記賬的要求，所以，會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，將原始憑證中的零散內(nèi)容轉(zhuǎn)換為賬簿所能接受的語言，以便據(jù)以登記有關(guān)的會計賬簿。記賬憑證的概念 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 記賬憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱 填制憑證的日期憑證的編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計科目名稱、記賬方向和金額（會計分錄）所附原始憑證的張數(shù)會計主管、制單、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章記賬標(biāo)記填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄（

11、科目、方向、金額）相關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證名稱記賬憑證編號所附原始憑證張數(shù)記賬憑證的分類通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按憑證的格式是以一種格式記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證。通用記賬憑證收款憑證收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記帳憑證。付款憑證付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記帳憑證。轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的記帳憑證。按填制方式的不同單式記賬憑證記賬憑證的分類復(fù)式記賬憑證即照一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個會計科目單獨(dú)編制記賬憑證，每張憑證中只登記一個會計科目。把一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整的填列在一張記賬憑證上，即該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的所有會計科

12、目在一張記賬憑證中集中反映。記賬憑證的填制要求摘要簡明：要簡練、概括地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。業(yè)務(wù)記錄明確：不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中，以防止科目對應(yīng)關(guān)系不清。科目運(yùn)用準(zhǔn)確：按照規(guī)定的會計科目及其核算內(nèi)容，正確編制會計分錄。附件數(shù)量完整：記賬憑證所附的原始憑證必須完整無缺，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)。填寫內(nèi)容齊全。賬憑順序編號：記賬憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生順序按不同種類連續(xù)編號。金額欄中空行劃線注銷。（P60-61）收款憑證的填制方法： 例：2005年5月7日，收到A單位還來的欠款5000元，存入銀行。 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收帳款A(yù)單位 5000記賬憑證的填制舉例

13、 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收帳款A(yù)單位 5000銀行存款520057銀收字收到A單位欠款應(yīng)收賬款A(yù)單位500000￥500000 王兵付款憑證的填制方法：例：2005年5月8日，以現(xiàn)金800元購買辦公用品。 借：管理費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 借：管理費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800庫存現(xiàn)金200558現(xiàn)付字購辦公用品管理費(fèi)用80000￥80000王兵轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法：例：2005年5月9日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元，用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中甲產(chǎn)品1500元，乙產(chǎn)品500元。 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1500 乙產(chǎn)品 500 貸：原材料 2000 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1500 乙產(chǎn)

14、品 500 貸：原材料 2000生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品2005原材料 1 5 0 0 0 0 5 0 0 0 02 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 059轉(zhuǎn)字王兵練 習(xí) 1、2005年5月10日，從銀行提取現(xiàn)金20000元，備發(fā)工資。 2、2005年5月12日銷售多余材料600元，收到款項存入銀行。 3、2005年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計43000元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證?，F(xiàn)金與銀行存款關(guān)聯(lián)的收付業(yè)務(wù)填制方法方法： 只填付款憑證，而不填收款憑證，以避免重復(fù)記賬！記賬憑證的審核 按原始憑證審核的要求，對所附的原始憑證

15、進(jìn)行復(fù)核。 記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符，金額是否一致等。 憑證中會計科目使用是否準(zhǔn)確；應(yīng)借、應(yīng)貸的金額是否一致；賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰；核算的內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定等。 記賬憑證所需要填寫的項目是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等。（P82） 通過對記帳憑證的審核： 凡符合規(guī)定要求的記帳憑證，才能作為登記帳簿的依據(jù)。 凡不符合規(guī)定要求的記帳憑證，不能作為登記帳簿的依據(jù)，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)、更正錯誤或重新填制，經(jīng)再次審核后，確定對記帳憑證的相應(yīng)處理。四、會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞 是指會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。會計憑證的傳遞傳遞路線傳遞時間 會計憑證的保管 會計部門根據(jù)憑證登記賬簿之后，應(yīng)對各種會計憑證定期加以整理，將各種記賬憑證按編號順序，連同所附的原始憑證，