財務(wù)報表基礎(chǔ)知識課件

1、財務(wù)報告的解讀 浙江工商大學(xué)財務(wù)與會計學(xué)院 吳 暉財務(wù)報告的解讀 浙江工商大學(xué)財務(wù)與會計學(xué)院財務(wù)報表的概念利潤表的解讀資產(chǎn)負(fù)債表的解讀現(xiàn)金流量表的解讀財務(wù)報表的概念內(nèi)容一：財務(wù)報表基本概念一、財務(wù)報告的概念 財務(wù)報告：是指企業(yè)對外提供的，反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。內(nèi)容一：財務(wù)報表基本概念一、財務(wù)報告的概念問題財務(wù)報表提供怎樣指標(biāo)：一天？一段時間？什么是財務(wù)狀況？什么是經(jīng)營成果？什么是現(xiàn)金流量？問題2.按編表時間分月報季報半年度年報月度終了后6天內(nèi)對外提供季度終了后15天內(nèi)對外提供半年度終了后60天內(nèi)對外提供年度終了后4個月內(nèi)對外提供中期報告

2、2.按編表時間分月報月度終了后6天內(nèi)對外提供季度終了后15天問題什么是中期？半年報是否中報？月報是否中報？問題3. 按反映內(nèi)容分反映財務(wù)狀況及其變化的報表反映經(jīng)營成果的報表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表利潤表利潤分配表主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等利潤表的附表3. 按反映內(nèi)容分反映財務(wù)狀況及其變化的報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表問題哪些是主表？哪些是附表？問題企業(yè)的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表；附注。三、財務(wù)報告的構(gòu)成企業(yè)的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。 資產(chǎn)負(fù)債表

3、 利潤表 現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表 附 表利潤分配表應(yīng)交增值稅明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表分部報表1.會計報表財務(wù)報表成本報表 制造費(fèi)用明細(xì)表 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 主要產(chǎn)品單位成本表2.會計報表附注會計報表的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法的解釋說明3. 財務(wù)情況說明書財務(wù)會計報告 資產(chǎn)負(fù)債表利潤分配表1.會計報表財務(wù)報表 制內(nèi)容二利潤表解讀內(nèi)容二利潤表解讀一、利潤表的性質(zhì)和作用 （一）性質(zhì) 利潤表是用來反映企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果的一種會計報表。 （二）作用 利用利潤表，可以評價一個企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率，分析企業(yè)的盈利能力以及預(yù)測未來一定時期內(nèi)的盈利趨勢。一、利潤表的性質(zhì)和作用 （一）性質(zhì)二、利

4、潤表的格式 第一步：營業(yè)利潤。營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失）二、利潤表的格式 第二步：計算利潤總額。營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步：計算凈利潤。利潤總額-所得稅費(fèi)用第二步：財務(wù)報表基礎(chǔ)知識課件問題利潤表提供一天的情況？還是一段時間的情況？利潤是否錢？利潤反映的是財務(wù)狀況？還是經(jīng)營成果？營業(yè)收入是否商品銷售收入？營業(yè)成本是否商品銷售成本？營業(yè)稅金及附加是否包括增值稅？問題利潤表提供一天的情況？還是一段時間的情況？問題管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用統(tǒng)稱為期間費(fèi)用。EG1資產(chǎn)減值損失是否實(shí)際的損失？公允

5、價值變動凈收益是什么？是否實(shí)現(xiàn)的收益？投資收益是什么？是實(shí)現(xiàn)的收益？營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的內(nèi)容？EG2所得稅費(fèi)用利潤25？什么是每股收益？問題管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用統(tǒng)稱為期間費(fèi)用。 內(nèi)容三資產(chǎn)負(fù)債表解讀 內(nèi)容三資產(chǎn)負(fù)債表解讀一、資產(chǎn)負(fù)債的性質(zhì)和作用定義：資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會計報表，也稱財務(wù)狀況表。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：(1)企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源(資產(chǎn))。(2)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)(負(fù)債) 以及企業(yè)的償債能力。(3)企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益。(4)企業(yè)未來財務(wù)狀況的變動趨勢。 一、資產(chǎn)負(fù)債的性質(zhì)和作用定義：資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在一定資

6、產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：資產(chǎn)合計流動負(fù)債：非流動負(fù)債：負(fù)債和所有者權(quán)益合計流動列前 固定列后資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)（金）的來源渠道二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資 產(chǎn)負(fù) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 會企01表編制單位：海豐模具有限公司 2009年12月31日 單位：元 資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金24777502842083短期借款47000003200000交易性金融資產(chǎn)87789390交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)769671211048600應(yīng)付票據(jù)40800003101700應(yīng)收賬款380980133068應(yīng)付賬款67464724085468預(yù)付賬

7、款6522881541610預(yù)收賬款29336273717470存貨 1500000 1000000應(yīng)交稅金66703776投資性房地產(chǎn) 500000流動負(fù)債合計1982723015596552可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到期投資長期借款200305長期股權(quán)投資96589739251919實(shí)收資本18362801836280固定資產(chǎn)資本公積955796524834無形資產(chǎn)未分配利潤130000001000000資產(chǎn)總計5172918142863181權(quán)益總計5172918142863181 問 題資產(chǎn)負(fù)債表反映的價值是真的嗎？貨幣資金是銀行存款？還是現(xiàn)金？交易性金融資產(chǎn)是股票？還是債券？

8、價值是真實(shí)嗎？應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款是真實(shí)的應(yīng)收和預(yù)付款嗎？存貨是材料？還是產(chǎn)品？還是.？問 題資產(chǎn)負(fù)債表反映的價值是真的嗎？可供出售金融資產(chǎn)是什么？價值是否真實(shí)？投資性房地產(chǎn)是什么？金額是市值還是成本價值？持有至到期投資是股票投資？還是債權(quán)投資？長期股權(quán)投資是原始投資額嗎？固定資產(chǎn)的金額是原始投資成本？還是凈值？報表中固定資產(chǎn)的價值一定屬于企業(yè)的嗎？長期待攤費(fèi)用和待攤費(fèi)用是資產(chǎn)？還是費(fèi)用？可供出售金融資產(chǎn)是什么？價值是否真實(shí)？短期借款指什么？包括企業(yè)間的拆借嗎？應(yīng)付賬款賬戶金額一定和報表金額一致嗎？應(yīng)付職工薪酬是工資嗎？長期借款報表金額為什么有時與賬上金額對不上？預(yù)計負(fù)債是什么？未分配

9、利潤如何計算？短期借款指什么？包括企業(yè)間的拆借嗎？三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列方法如下：直接根據(jù)總賬科目添列。根據(jù)若干個總賬科目余額計算填列。根據(jù)若干個明細(xì)科目余額計算填列。根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列方法如下：資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的編制方法根據(jù)總帳明細(xì)帳期末余額直接計算填列1. 貨幣資金 “現(xiàn)金” 余額“銀行存款”余額“其他貨幣資金”余額2. 往來項目（1）應(yīng)收賬款流動資產(chǎn)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計填列應(yīng)收未收根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的編制方法根據(jù)總帳期末余額直接填列1. （2）預(yù)收賬款流動負(fù)

10、債根據(jù)“預(yù)收賬款” “應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計填列多收的款項（3）應(yīng)付賬款流動負(fù)債根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計填列應(yīng)付未付的款項（4）預(yù)付帳款流動資產(chǎn)根據(jù)“預(yù)付賬款” “應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計填列多付或預(yù)付的款項（2）預(yù)收賬款流動負(fù)債根據(jù)“預(yù)收賬款” “應(yīng)收賬款”所屬“物資采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“分期收款發(fā)出 商品”、“輔助生產(chǎn)”等科目余額之和“存貨跌價準(zhǔn)備” 余額3. 存貨“物資采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值

11、易耗品”、“材4. 待攤費(fèi)用 “待攤費(fèi)用”借方余額“預(yù)提費(fèi)用”借方余額5. 預(yù)提費(fèi)用 “待攤費(fèi)用”貸方余額“預(yù)提費(fèi)用”貸方余額財務(wù)報表基礎(chǔ)知識課件6. 計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目的填列 應(yīng)收賬款（包括其他應(yīng)收款） 存貨 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 等等“資產(chǎn)”余額“準(zhǔn)備”余額直接以“凈額”填列6. 計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目的填列 內(nèi)容四現(xiàn)金流量表解讀內(nèi)容四現(xiàn)金流量表解讀一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表是用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面信息的會計報表。反映的是一段時間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況。 流入 流出 凈流量一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金

12、流量表是用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念，它包括：庫存現(xiàn)金可以隨時用于支付的銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。三、現(xiàn)金流量的分類企業(yè)在一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量的分類企業(yè)在一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：四、現(xiàn)金流量表的編制方法 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。直接法是通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別來反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈

13、利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。四、現(xiàn)金流量表的編制方法 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和編制1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目 2、收到的稅費(fèi)返還項目3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目 4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目 5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目 6、支付的各項稅費(fèi)項目 7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和編制1、銷售商品、提供勞投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。 (1)收回投資所收到的現(xiàn)金項目 (

14、2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金項目 (3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目 (4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ”項目 (5)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。 (1)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ”項目 (2)“投資所支付的現(xiàn)金 ”項目 (3)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 (4)“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金” ”項目投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 (1)“吸收投資所收到的現(xiàn)金 ”項目 (2)“取得借款收到的

15、現(xiàn)金 ”項目 (3)“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金” 項目2、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 (1)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ”項目 (2)“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 ”項目 (3)“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料部分需要反映以下三類內(nèi)容： 1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。 2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。 主要包括以下項目： (1)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目。 (2)“1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目。 (3)“融資租入固定資產(chǎn)”項目。 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。 其基本內(nèi)容是： 現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額+現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料部分需要反映以下三類內(nèi)容： 現(xiàn)金流量表編制單位：北方公司 2009年度 單位：元 項 目金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量