建筑企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

1、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)分錄建筑企業(yè)會(huì)計(jì)分錄建筑企業(yè)會(huì)計(jì)分錄資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月建筑企業(yè)會(huì)計(jì)分錄版本號(hào)： A修改號(hào)： 1頁(yè) 次： 1.0 審 核： 批 準(zhǔn): 發(fā)布日期： 建筑企業(yè)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)收、預(yù)收、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)處理1、預(yù)收發(fā)包方工程款或備料款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）借：庫(kù)存材料 貸：預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）或應(yīng)付帳款（備料款）2、與發(fā)包單位結(jié)算應(yīng)收的工程款時(shí)，確認(rèn)收入借：應(yīng)收帳款或銀行存款、現(xiàn)金貸：工程結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）3、收到工程結(jié)算價(jià)款借：現(xiàn)金或銀行存款、預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)4、工程結(jié)算時(shí)，以預(yù)收的工程款和備料款抵扣應(yīng)收工程款借：預(yù)收帳款

2、 貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收工程款）5、以現(xiàn)金或銀行存款支付工程支出借：工程施工（直接材料、直接人工、機(jī)械施工 ）自營(yíng)工程，可根據(jù)需要自行設(shè)立成本項(xiàng)目，如：工資、福利、折舊、材料等等）借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程時(shí)）貸：現(xiàn)金或銀行存款6、企業(yè)銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的帳款借：應(yīng)收帳款或銀行存款、現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入7、發(fā)生的應(yīng)付分包單位工程款、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款或已付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位或分包單位的發(fā)票帳單借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包）、工程施工（自營(yíng)）貸：應(yīng)付帳款或銀行存款、現(xiàn)金8、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（作為自行完成工作量的分包工程）借：工程施工貸：應(yīng)付帳款

3、9、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（不作為本單位完成工作量的分包工程）借：工程結(jié)算成本貸：應(yīng)付帳款10、結(jié)轉(zhuǎn)工程成本（作為自行完成工作量的）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（自營(yíng)工程）貸：工程施工11、確認(rèn)工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單總賬會(huì)計(jì)根據(jù)各項(xiàng)目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項(xiàng)目部的工程結(jié)算收入。即：借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位 貸：工程結(jié)算收入各項(xiàng)目部12、領(lǐng)用物資a、本單位、管理部門、專項(xiàng)工程領(lǐng)用的材料借：工程施工輔助生產(chǎn)管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存商品b、撥付給分包單位抵作備料款的材料借：預(yù)付帳款等貸：庫(kù)存材料、工程施工或工程結(jié)算成本二、成本和費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用1、月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配借

4、：輔助生產(chǎn)貸：應(yīng)付工資2、生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種材料費(fèi)用借：工程施工貸：庫(kù)存商品等3、按規(guī)定提取福利費(fèi)4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：工程施工、輔助生產(chǎn)貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：累計(jì)折舊5、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（作為自行完成工作量的分工程）借：工程施工貸：應(yīng)付帳款6、發(fā)生的各種其他直接費(fèi)用借：工程施工貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等7、發(fā)生的各種施工間接費(fèi)用借：輔助生產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等8、歸集施工成本借：工程施工貸：輔助生產(chǎn)9、結(jié)轉(zhuǎn)施工成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：工程施工（自營(yíng)）轉(zhuǎn)包、分包工程的成本直接用“工程結(jié)算成本”科目處理?；蛘咴凇肮こ淌┕ぁ毕略O(shè)“工程施工（自營(yíng)）”和工程施工（分包）二個(gè)二級(jí)科目，工程完工時(shí)或

5、按完工百分比法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目中去。三、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅和預(yù)繳企業(yè)所得稅 1、借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款2、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）貸： 應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅：（工程結(jié)算收入*3%）應(yīng)交稅金-城建稅(營(yíng)業(yè)稅*7%) 其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加(營(yíng)業(yè)稅*7%)其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加(營(yíng)業(yè)稅*3%)其他應(yīng)交款-水利基金（工程結(jié)算收入*%）其他應(yīng)交款-印花稅（工程結(jié)算收入*%）四、利 潤(rùn)月終，將“工程結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）”“其他業(yè)

6、務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方月終，將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方1、工程收入結(jié)轉(zhuǎn)月終，將“工程結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。借：工程結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）借：其他業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)2、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（自營(yíng)工程）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）貸：管理費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他業(yè)務(wù)支出貸：營(yíng)業(yè)外支出五、利潤(rùn)分配年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)時(shí)，借：本年利潤(rùn)（贏利時(shí)）貸：利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：利潤(rùn)分配貸：所得稅六、外包工程成本處理1、嚴(yán)格要求承包方在領(lǐng)工程款時(shí)提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買的正規(guī)收款收據(jù)，否則不能進(jìn)入工程結(jié)算成本抵減應(yīng)納稅所得額，如果進(jìn)了成本，要在所得稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整。2、如果承包方不能提供正規(guī)的收款收據(jù)，補(bǔ)救措施是：把該項(xiàng)工程應(yīng)當(dāng)作自營(yíng)工程處理，即：收集與工程