審計(jì)(2017)第15章-注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作-章節(jié)練習(xí)(后附答案)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)審計(jì)（2017）第十五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作 課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)B.所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性C.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求D.預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，擬利用內(nèi)部審計(jì)的工作，以下關(guān)于審計(jì)責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.對(duì)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作B.

2、對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該利用內(nèi)部審計(jì)工作C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了內(nèi)部審計(jì)工作，可以部分的減輕其責(zé)任D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作，也仍應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職業(yè)判斷3.實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最適宜在下列（）方面利用內(nèi)部審計(jì)的工作。A.了解內(nèi)部控制B.確定重要性水平C.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)D.發(fā)表審計(jì)意見4.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需考慮的因素是（）。A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)D.專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)5.在確定利用專家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)是（）。A.與專家工作相關(guān)的事

3、項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.專家的工作在審計(jì)中的重要程度C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解D.評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中之所以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，最本質(zhì)的原因是（）。A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段接近B.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作D.合理利用內(nèi)部審計(jì)可以提高審計(jì)工作的效率7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要評(píng)價(jià)的是（）。A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性 B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性 C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性 D.專家

4、工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性二、多項(xiàng)選擇題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中遇到與建筑工程進(jìn)度確認(rèn)相關(guān)的困難，于是聘請(qǐng)了該領(lǐng)域的專家，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家所做工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性B.專家的專業(yè)素質(zhì)C.專家的工作結(jié)果與其他審計(jì)證據(jù)的一致性D.專家的工作結(jié)果的相關(guān)性和合理性2.在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。A.對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估B.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評(píng)價(jià)D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作3.下列關(guān)于外部專

5、家的說法中，不正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)與內(nèi)部專家達(dá)成一致意見，外部專家則不必B.外部專家要遵守保密規(guī)定C.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見時(shí)，可以在審計(jì)報(bào)告中注明部分依據(jù)了外部專家的工作D.必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將專家的工作結(jié)果作為其在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)4.下列（）工作，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的范圍。A.土地及建筑物的評(píng)估B.對(duì)異?；驈?fù)雜的納稅問題進(jìn)行分析C.對(duì)遞延所得稅進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理D.對(duì)合同、法律和法規(guī)進(jìn)行解釋5.在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄B.內(nèi)部審

6、計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致C.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的D.內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響6.下列人員中，需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的有（）。A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理D.聘請(qǐng)的外部法律顧問7.在確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家需要就下列（）達(dá)成一致意見。A.各自的工作底稿的使用和保管B.對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的責(zé)任劃分C.同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，但不包括同意將專家的工作結(jié)果作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師

7、在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)D.告知專家注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的目的包括（）。A.為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)B.評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡可能單獨(dú)完成審計(jì)工作D.降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任9.在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)特定工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決10.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有 （）。

8、A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力三、簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與審計(jì)項(xiàng)目組利用甲公司內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，對(duì)于確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是必要的。（2）審計(jì)項(xiàng)目組在本次審計(jì)中不利用內(nèi)部審計(jì)的某方面工作，故在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)不擬考慮內(nèi)部審計(jì)的這部分活動(dòng)。（3）甲公司內(nèi)部審計(jì)部門于20

9、14年年末對(duì)其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了全面評(píng)估。審計(jì)項(xiàng)目組擬利用內(nèi)部審計(jì)部門的該項(xiàng)工作，不再另行評(píng)估。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下兩方面考慮并確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)項(xiàng)目組擬實(shí)施的審計(jì)程序的預(yù)期影響：1）內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍；2）針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額和披露，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（5）對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員專門進(jìn)行評(píng)價(jià)并實(shí)施特定審計(jì)程序，以確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。要求：（1）針對(duì)情況（1），指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。（

10、2）假定上述第（2）至（5）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間的確定是對(duì)審計(jì)進(jìn)度提出的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用的是會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域以外的專家，不能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師加快審計(jì)進(jìn)度，所以出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求不是在確定是否需要利用專家的工作時(shí)應(yīng)該考慮的因素。2.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估

11、等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。3.【答案】A【解析】通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。選項(xiàng)A是對(duì)客觀情況的了解，選項(xiàng)BCD均含有大量的職業(yè)判斷。4.【答案】D【解析】專家是屬于會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域之外的個(gè)人或者組織，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人是屬于會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的專家，所以在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，無需考慮專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)。5.【答案】D【解析】在確定這些相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：（1）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)；（2）與專家工作相關(guān)的

12、事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）專家的工作在審計(jì)中的重要程度；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)；（5）專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否利用專家工作時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。6.【答案】D【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解與評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率。7.【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性（選項(xiàng)A），以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性（選項(xiàng)C）

13、；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性（選項(xiàng)D）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A屬于在確定是否需要利用專家工作時(shí)需要考慮的因素，選項(xiàng)B屬于在考慮利用專家工作時(shí)需要評(píng)價(jià)的因素，選項(xiàng)CD屬于評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)的考慮因素。2.【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷：（1）對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

14、（選項(xiàng)A）；（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估（選項(xiàng)B）；（3）對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評(píng)價(jià)（選項(xiàng)C）。不包括選項(xiàng)D。3.【答案】AC【解析】無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等與專家達(dá)成一致意見，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕，但在必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將專家的工作結(jié)果作為其在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)，而不是發(fā)表無保留意見的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。4.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)問題，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的范圍，專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的

15、個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5.【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB均屬于在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)特定工作時(shí)應(yīng)考慮的因素。6.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D是會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部專家，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。7.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C不正確，在必要時(shí)，包括同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)。8.【答案】AB【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域，以能夠：為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)（選項(xiàng)A）；評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)C和

16、D錯(cuò)誤。9.【答案】ABCD【解析】在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：（1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行（選項(xiàng)A）；（2）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；（3）內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（選項(xiàng)B），使其能夠得出合理的結(jié)論；（4）內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)（選項(xiàng)C），編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致；（5）內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決（選項(xiàng)D）。10.【答案】ACD【解析】在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計(jì)的客觀性（選項(xiàng)A）；（2）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力（選項(xiàng)D）；（3）內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（選項(xiàng)C）；（4）內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。三、簡(jiǎn)答題【答案】（1）內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、監(jiān)督、復(fù)核和記錄；是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)或其他類似