房地產(chǎn)公司各公司費用預(yù)算管理制度模版

房地產(chǎn)公司各公司費用預(yù)算管理制度第一章

總則第一條

目的為建立各公司自我發(fā)展，自我約束的經(jīng)營機制，從制度上保障管理水平和經(jīng)濟效益提升，實現(xiàn)公司“干多干少不一樣，干好干壞不一樣”的文化理念，讓員工分享企業(yè)發(fā)展成果，更好地促進企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展特制定本彈性預(yù)算管理細則。第二條適用范圍本細則適用于公司下屬主營房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的控股子公司、分公司（以下統(tǒng)稱各公司）。

第三條基本原則

總額控制、費用包干原則管理費用預(yù)算與回款、利潤、占用公司資源收益水平相掛鉤原則銷售費用與在售項目數(shù)量、銷售回款、銷售面積、項目利潤率相掛鉤原則根據(jù)行業(yè)景氣指數(shù)和各公司地區(qū)景氣指數(shù)調(diào)整原則年初預(yù)提，年終結(jié)算原則

第四條

費用預(yù)算的范圍

本制度所稱費用預(yù)算包括管理費用預(yù)算和銷售費用預(yù)算。管理費用指各公司發(fā)生的機關(guān)管理費用與項目管理費用（統(tǒng)稱管理費用）。機關(guān)管理費用多項目公司指總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)、人事、辦公室、工程部等非項目部人員發(fā)生的費用，單項目公司指除開發(fā)部、采購部、工程部和營銷部以外所有部門發(fā)生的費用。以及各公司的培訓(xùn)費、招聘費、水電燃氣費、總經(jīng)理基金、拓展費、審計評估費、抵押登記費、折舊、攤銷、咨詢服務(wù)費、車船使用稅等各公司管理機關(guān)發(fā)生的費用。項目管理費用多項目公司指項目工程部、采購部、開發(fā)部、辦公室等項目職能部門發(fā)生的人工成本（工資、保險、福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）和管理費用（通訊費用、辦公費用、交通費用、招待費用、差旅費、其他費用等），單項目公司指開發(fā)部、采購部和工程部發(fā)生的費用。印花稅、土地使用稅不納入本費用預(yù)算管理，其中印花稅計入管理費用，土地使用稅計入項目開發(fā)成本。銷售費用指各公司發(fā)生的除樣板間、售樓部的建設(shè)、裝修、裝飾費用以外的全部銷售費用，主要包括廣告宣傳、活動推廣、營銷接待、銷售薪資提成、營銷部費用等。第二章

預(yù)算管理組織體系

第五條

費用預(yù)算管理組織體系

由決策機構(gòu)、職能管理機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)三個層次組成。

(一)執(zhí)行委員會是費用預(yù)算決策機構(gòu)；

(二)財務(wù)管理部是費用預(yù)算職能管理機構(gòu)，營銷策劃部是銷售費用預(yù)算職能管理機構(gòu)；

(三)各公司是費用預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，管理費用預(yù)算責(zé)任人為各公司總經(jīng)理，銷售費用預(yù)算責(zé)任人為各公司總經(jīng)理與營銷工作負責(zé)人。

第六條

費用預(yù)算決策機構(gòu)職責(zé)

(一)確定年度行業(yè)景氣指數(shù)和各公司地區(qū)景氣指數(shù)(二)對申請借支下一年度費用預(yù)算的特例公司，審批費用預(yù)算借支標準；(三)對各公司費用預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，獎懲兌現(xiàn)。

第七條

費用預(yù)算職能管理機構(gòu)職責(zé)

財務(wù)管理部職責(zé)(一)指導(dǎo)各公司按計提標準分解管理費用預(yù)算，編制預(yù)算明細；(二)對各公司報備的管理費用預(yù)算進行審核，對確需調(diào)整項與各公司溝通調(diào)整，或報執(zhí)行委員會裁決；(三)審核各公司費用預(yù)算執(zhí)行情況報告；(四)審核特例公司管理費用預(yù)算借支申請，報執(zhí)行委員會審批。(五)年度終了，將各公司預(yù)算執(zhí)行情況報執(zhí)行委員會審議。營銷策劃部職責(zé)(一)擬定年度行業(yè)景氣指數(shù)和各公司地區(qū)景氣指數(shù)草案，報執(zhí)行委員會審批；(二)指導(dǎo)、督促各公司制定年度營銷推廣方案，制定宣傳推廣招標管理制度，參與、監(jiān)督各公司宣傳推廣招標工作。(三)對各公司報備的銷售費用預(yù)算進行審核，對確需調(diào)整項與各公司溝通調(diào)整，或報執(zhí)行委員會裁決；(四)審核各公司銷售費用預(yù)算執(zhí)行情況報告；(五)審核特例公司銷售費用預(yù)算借支申請，報執(zhí)行委員會審批。

第八條

費用預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)職責(zé)

(一)做好本公司發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)合理籌劃預(yù)算，力求收支平衡，略有節(jié)余；(二)按工作目標分解預(yù)算，報職能管理機構(gòu)備案，結(jié)合職能管理機構(gòu)專業(yè)審核意見進行合理調(diào)整；(三)按分解預(yù)算配備資源，實現(xiàn)年度目標；(四)按月出具費用預(yù)算執(zhí)行情況分析報告；(五)根據(jù)經(jīng)營管理需要，提出預(yù)算調(diào)整申請；(六)申請借支下年度費用預(yù)算，報職能管理機構(gòu)審核和執(zhí)行委員會批準后執(zhí)行。第三章

預(yù)算計提標準及分解編制第九條管理費用預(yù)算計提標準為規(guī)避各公司利用機關(guān)管理費用和項目管理費用隨意拆調(diào)問題，本細則將機關(guān)管理費用和項目管理合并統(tǒng)稱為管理費用，統(tǒng)一計提、統(tǒng)一管理，會計核算按《xx房地產(chǎn)發(fā)展股份有限公司會計核算細則》執(zhí)行。一、具體計提標準管理費用預(yù)算=（年度預(yù)計銷售回款2/3+年度預(yù)計項目利潤3/4）×4×占用公司資源調(diào)整系數(shù)×年度行業(yè)景氣指數(shù)×各公司地區(qū)景氣指數(shù)二、相關(guān)參數(shù)釋義（一）年度預(yù)計銷售回款總額、年度預(yù)計項目利潤為鼓勵各公司做大規(guī)模、做優(yōu)利潤，管理費用預(yù)算以年度預(yù)計銷售回款和年度預(yù)計項目利潤作為計提基數(shù)?？紤]到公司資源投入和各公司發(fā)展中規(guī)模效益的存在，同時鼓勵各公司貫徹“以質(zhì)帶量”的發(fā)展方略，特對項目利潤和銷售回款采取不同的開方處理。年度預(yù)計銷售回款、年度預(yù)計項目利潤均以公司批準的年度經(jīng)營計劃為準。新建公司由公司提供150萬元開辦費。在成立當(dāng)年據(jù)實報備預(yù)算，不受計提標準控制。（二）占用公司資源調(diào)整系數(shù) 為引導(dǎo)各公司關(guān)注資源占用和存貨管理，提高資源使用效率，杜絕不關(guān)注市場容量的超規(guī)模開發(fā)和不關(guān)注成本的土地儲備行為，引入“占用公司資源調(diào)整系數(shù)”。占用公司資源調(diào)整系數(shù)=（上年占用公司資源收益率/上年各公司平均占用公司資源收益率）1/5上年占用公司資源收益率=[上年度內(nèi)審凈利潤/{（上年初占用公司資源+∑in[上年度i月份占用公司資源變動額×(13-i)/12]）。其中，i=1，2….，12；n=12各公司平均占用公司資源收益率=∑im各公司凈利潤/{∑imx公司上年初占用公司資源+∑im∑in[x公司上年度i月份占用公司資源變動額×(13-i)/12]}。其中，x=1，2….，m；m為參與調(diào)整系數(shù)計算的公司個數(shù)i=1，2….，12；n=12新公司在產(chǎn)生內(nèi)部考核利潤當(dāng)年開始參與此調(diào)整系數(shù)計算，在此之前調(diào)整系數(shù)均按1計算。各公司占用公司資源為實收資本、未分配利潤、上級撥入資金、欠總公司應(yīng)付款項之和。各公司當(dāng)年購置土地支付的資金，在計算當(dāng)年占用公司資源收益率時予以扣除，以后年度計入。公司總部以各公司項目進行的除股票、債券以外的其他融資，如款項直接匯入公司帳號，則按融資額減少項目所在公司資源占用。因公司融資工作集中統(tǒng)一管理，一個公司提供土地，另一個公司提供項目完成的融資，按融資額80%減少提供土地方資源占用，按30%減少提供項目方資源占用。占用公司資源調(diào)整系數(shù)區(qū)間為0.5－1.5，如果一個公司不占用公司資源或占用資源系數(shù)大于等于1.5，則調(diào)整系數(shù)按1.5計算；如果一個公司占用資源系數(shù)小于等于0.5，則調(diào)整系數(shù)按0.5計算。（三）年度行業(yè)景氣指數(shù)、各公司地區(qū)景氣指數(shù)因宏觀環(huán)境變化將對整個行業(yè)產(chǎn)生影響，各地市場環(huán)境變化將對個別公司產(chǎn)生影響，引入年度行業(yè)景氣指數(shù)、各公司地區(qū)景氣指數(shù)作為調(diào)整系數(shù)。每年12月31日前由執(zhí)行委員會審議確定次年度指數(shù)標準。第十條銷售費用預(yù)算計提標準一、具體計提標準銷售費用預(yù)算=[(年度預(yù)計銷售回款（萬元）1/2×0.75+年度預(yù)計銷售面積1/2×0.4)×年度行業(yè)景氣指數(shù)×各公司地區(qū)景氣指數(shù)×項目利潤率調(diào)整系數(shù)]×10000+預(yù)計在售項目數(shù)×500000二、相關(guān)參數(shù)釋義（一）年度預(yù)計銷售回款、年度預(yù)計銷售面積銷售費用與銷售面積直接相關(guān)，受物價水平影響，為鼓勵各公司同等條件下多銷、優(yōu)銷，以年度預(yù)計銷售回款和年度預(yù)計銷售面積作為計提基數(shù)。年度預(yù)計銷售回款、年度預(yù)計銷售面積以公司批準的年度經(jīng)營計劃為準，其中銷售面積指商業(yè)、住宅、閣樓等地上銷售面積。新建公司，由公司提供一定標準的創(chuàng)業(yè)宣傳費，在成立當(dāng)年據(jù)實申報預(yù)算，不受計提標準控制。創(chuàng)業(yè)宣傳費具體標準為：100萬人口以下城市，創(chuàng)業(yè)宣傳費100萬元100萬人口至300萬人口城市，創(chuàng)業(yè)宣傳費150萬元300萬人口以上城市，創(chuàng)業(yè)宣傳費200萬元（二）年度行業(yè)景氣指數(shù)、各公司地區(qū)景氣指數(shù)同第九條（三）項目利潤率調(diào)整系數(shù)為引導(dǎo)各公司最大限度發(fā)揮銷售費用對品牌溢價的推動作用，加強營銷推廣效果評估，減少無效費用投入，引入“項目利潤率調(diào)整系數(shù)”。項目利潤率調(diào)整系數(shù)以各公司全部產(chǎn)品項目利潤和地上產(chǎn)品銷售收入之商為計算基數(shù)，以鼓勵各公司加大對地下資源的開發(fā)力度。項目利潤率調(diào)整系數(shù)=（項目利潤率/各公司平均項目利潤率）1/2項目利潤率=（銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加）/地上產(chǎn)品銷售收入各公司從產(chǎn)生項目利潤當(dāng)年開始參與項目利潤率調(diào)整系數(shù)計算，在此之前項目利潤率調(diào)整系數(shù)視為1。項目利潤率調(diào)整系數(shù)取值區(qū)間為0.8－1.2，若大于1.2按1.2計算，若小于0.8按0.8計算。（四）預(yù)計在售項目數(shù)為體現(xiàn)銷售費用與在售項目數(shù)的相關(guān)性，按每個在售項目計提50萬元銷售費用。在售項目指預(yù)算年度內(nèi)在售的項目，同一項目不同期、批、次視為一個項目。項目竣工當(dāng)年計入在售項目，竣工后第二年不再計入在售項目。第十一條

預(yù)算編制程序

（一）費用預(yù)算職能管理機構(gòu)于每年1月15日按本細則確定的計提標準，將費用預(yù)算總額下達給各公司。（二）各公司根據(jù)預(yù)算總額進行分解，按公司管理費用、項目管理費用、銷售費用編制詳細預(yù)算，各項費用需橫向分解到部門及費用明細科目，縱向分解到季度，于每年2月10日前報費用預(yù)算職能管理機構(gòu)備案，并按報備的預(yù)算進行費用管理。如費用預(yù)算職能管理機構(gòu)對報備的預(yù)算存有異議，可對各公司提出調(diào)整建議，如存在重大爭議，可提請執(zhí)行委員會進行審議。（三）特殊情況下，不能按計提標準配備資源完成年度工作目標的公司，可于1月30日前申請借支下一年度費用預(yù)算，費用預(yù)算職能管理機構(gòu)在5日內(nèi)審核完畢后，5日內(nèi)組織召開執(zhí)行委員會專題會議審核，批復(fù)。第四章

預(yù)算調(diào)整

第十二條

調(diào)整前提

因經(jīng)營活動發(fā)生重大變化或因內(nèi)部工作調(diào)整，可對預(yù)算進行相應(yīng)調(diào)整。第十三條

調(diào)整原則

預(yù)算總額調(diào)整實行核準制。預(yù)算總額內(nèi)部門間、科目間細項調(diào)整實行備案制。

第十四條

預(yù)算的調(diào)整程序

預(yù)算總額調(diào)整由各公司詳細說明調(diào)整原因及調(diào)整方案，報費用預(yù)算職能管理機構(gòu)審核，執(zhí)行委員會批準后方可執(zhí)行。預(yù)算總額內(nèi)部門間、科目間細項調(diào)整由各公司說明調(diào)整原因及調(diào)整方案，報費用預(yù)算職能管理機構(gòu)備案后即可執(zhí)行。第五章

預(yù)算實施與控制

第十五條

預(yù)算實施

報備的預(yù)算具有約束性，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)。

第十六條

預(yù)算控制

(一)各項預(yù)算執(zhí)行部門要密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，在款項借支、經(jīng)濟活動進行前審核是否符合預(yù)算，杜絕超預(yù)算現(xiàn)象發(fā)生。

(二)財務(wù)部門在款項借支、費用報銷時，審核是否符合預(yù)算，對不符合預(yù)算的借支和報銷不得予以辦理。(三)財務(wù)部門建立預(yù)算報告制度，每月向各項預(yù)算執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，促進各部門在預(yù)算內(nèi)達成工作目標。

(四)費用預(yù)算職能管理機構(gòu)定期對各公司預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查，保證預(yù)算管理制度得以貫徹實施。

第六章

預(yù)算分析與考核

第十七條

預(yù)算分析

(一)預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)按月分析預(yù)算執(zhí)行情況，編制分析報告，報預(yù)算職能管理機構(gòu)備案，以使預(yù)算職能管理機構(gòu)全面掌握費用預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題，糾正執(zhí)行偏差；

(二)各公司財務(wù)部按月向預(yù)算執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析預(yù)算執(zhí)行情況，合理安排相關(guān)工作，保證預(yù)算目標實現(xiàn)。(三)費用預(yù)算職能管理機構(gòu)在各公司總經(jīng)理述職時，應(yīng)向其反饋費用預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，以加強費用預(yù)算管理。

第十八條

年度費用清算

每年4月30日前，公司財務(wù)管理部組織對上年度費用預(yù)算進行清算，具體清算方案如下：一、管理費用清算管理費用清算額=（年度實際銷售回款2/3+年度實際項目利潤3/4）×4×占用公司資源調(diào)整系數(shù)×年度行業(yè)景氣指數(shù)×各公司地區(qū)景氣指數(shù)+監(jiān)理費用清算增加年度實際銷售回款以款項實際到達公司帳戶為準，自每年1月1日起到12月31日止。年度實際項目利潤以內(nèi)部審計確認年度考核項目利潤為準。占用公司資源調(diào)整系數(shù)以本年內(nèi)部考核實際數(shù)據(jù)計算。年度行業(yè)景氣指數(shù)、各公司地區(qū)景氣指數(shù)按年初下核系數(shù)計算。監(jiān)理費用清算增加額如實際監(jiān)理費用高于公司標準單位平米監(jiān)理費用，則監(jiān)理費用清算增加額為零。如實際監(jiān)理費用低于公司標準單位平米監(jiān)理費用，則監(jiān)理費用清算增加額=（公司標準單位平米監(jiān)理費用-各公司實際單位平米監(jiān)理費用）×本年竣工面積公司標準單位平米監(jiān)理費用在每年下達費用預(yù)算標準時公布。

二、銷售費用清算銷售費用清算額=[(年度實際銷售回款（萬元）1/2×0.75+年度實際銷售面積1/2×0.4)×年度行業(yè)景氣指數(shù)×各公司地區(qū)景氣指數(shù)×項目利潤率調(diào)整系數(shù)]×10000+實際在售項目數(shù)×500000年度實際銷售回款以款項實際到達公司帳戶為準，自每年1月1日起到12月31日止。年度實際銷售面積為內(nèi)部審計確認本年度實際簽訂銷售合同的住宅、商業(yè)、閣樓等地上建筑面積（不論是否結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入）。年度行業(yè)景氣指數(shù)、各公司地區(qū)景氣指數(shù)按年初下核系數(shù)計算。項目利潤率調(diào)整系數(shù)按本年實際數(shù)計算。實際在售項目數(shù)以本年實際數(shù)計算。

第十九條

年度預(yù)算的考核與獎懲財務(wù)管理部根據(jù)清算費用總額與費用實際開支情況進行對比，編制各公司費用預(yù)算執(zhí)行情況報告，報執(zhí)行委員會對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核。管理費用的考核與獎懲為鼓勵各公司自主儲備培養(yǎng)人才，在進行年度費用預(yù)算考核時引入“人才異動調(diào)整”，對于輸出分子公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理級人才及其他關(guān)鍵崗位人才（由上級人力資源部門核定關(guān)鍵崗位標準）的公司，按該員工調(diào)任時工資標準計算，以其年度薪資總額的5倍減少調(diào)出公司實際開支費用總額，同時按其年度薪資總額的2倍增加調(diào)入公司實際開支費用總額。為支持新公司營建，新公司不計算調(diào)入的總經(jīng)理、副總經(jīng)理等關(guān)鍵人才異動調(diào)整。人才異動調(diào)整由調(diào)出單位申請，經(jīng)上級公司人力資源部門審核，執(zhí)行委員確認后方可進行調(diào)整。一、超支（一）扣發(fā)超支公司總經(jīng)理年終效益獎金扣發(fā)年終效益獎金標準為預(yù)算超支金額的50%（1）應(yīng)發(fā)年終效益獎金大于等于扣發(fā)獎金標準，按扣發(fā)獎金標準扣發(fā)年終效益獎金（2）應(yīng)發(fā)年終效益獎金小于扣發(fā)獎金標準，扣發(fā)全部年終效益獎金，超額部門不再扣發(fā)。例1：A公司當(dāng)年發(fā)生費用470萬元，清算可用費用應(yīng)為395萬元，則扣發(fā)年終效益獎金標準=（470-395）×50%=37.5萬元如當(dāng)年年終效益獎金為20萬元，則全額扣發(fā)；如當(dāng)年年終效益獎金為40萬元，則應(yīng)發(fā)年終效益獎金為2.5萬元。（二）超支額彌補實行兩年清算制，第一年超支可用第二年節(jié)約額彌補，兩年累計節(jié)約可以將節(jié)約額結(jié)轉(zhuǎn)下年，兩年累計超支，清算后不再彌補。如因年度竣工計劃未按期完成造成的費用超支，需永續(xù)彌補直至抵清。二、節(jié)約（一）節(jié)約額使用如果年度預(yù)算節(jié)約，應(yīng)先彌補上年度超支，彌補后仍有節(jié)余的，報公司備案后各公司可自由支配，也可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。薪資調(diào)整和發(fā)放獎金需按人力資源相關(guān)制度執(zhí)行。（二）補發(fā)年終效益獎金因預(yù)算超支扣發(fā)年終效益獎金的，如在第二年預(yù)算執(zhí)行中節(jié)約，將節(jié)約額抵補需彌補的超支額后仍有節(jié)余的，全額補發(fā)上年被扣年終效益獎金，同時全額發(fā)放本年年終效益獎金；若節(jié)約額不足抵補的，按下述方法處理：（1）若上年度扣發(fā)年終效益獎金標準小于等于兩年年終效益獎金之和，則按兩年年終效益獎金之和與扣發(fā)標準的差額發(fā)放兩年合計的年終效益獎金（2）扣發(fā)年終效益獎金標準大于兩年年終效益獎金之和，則第一年年終效益獎金不再補發(fā)，第二年年終效益獎金也不再發(fā)放。例2：例1中的A公司如果第二年清算可用費用為622萬元，按第二年實際發(fā)生費用情況對兩年年終效益獎金進行清算（1）如第二年實際發(fā)生費用540萬元，節(jié)約82萬元，彌補第一年超支額75萬元后仍節(jié)約7萬元，補發(fā)第一年被扣年終效益獎金，第二年全額發(fā)放年終效益獎金，節(jié)約的7萬元自由支配或結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。（2）如第二年實際發(fā)生費用600萬元，節(jié)約22萬元，則累計超支53萬元，累計應(yīng)扣發(fā)年終效益獎26.5萬元。如第一年年終效益獎金為20萬元，本年年終效益獎金為30萬元，兩年合計年終效益獎金50萬元，則合并發(fā)放年終效益獎金23.5萬元，其余年終獎不再補發(fā)。如第二年年終效益獎金為5萬元，兩年合計年終效益獎金25萬元，則第一年年終效益獎金不予補發(fā)，第二年年終效益獎金不再發(fā)放。銷售費用的考核與獎懲一、超支銷售費用預(yù)算超支，由各公司總經(jīng)理和營銷負責(zé)人分別按超支額50%承擔(dān)超支責(zé)任。（一）扣發(fā)超支公司總經(jīng)理、營銷負責(zé)人年終效益獎金因各公司管理費用預(yù)算考核責(zé)任人為總經(jīng)理，故總經(jīng)理考核時應(yīng)結(jié)合管理費用清算情況，進行銷售費用清算。（1）可發(fā)年終效益獎金大于等于扣發(fā)獎金標準，按扣發(fā)獎金標準扣發(fā)年終效益獎金（2）可發(fā)年終效益獎金小于扣發(fā)獎金標準，扣發(fā)全部年終效益獎金例3：A公司當(dāng)年實際發(fā)生銷售費用420萬元，清算可用銷售費用應(yīng)為390萬元，則扣發(fā)年終效益獎金標準=（420-390）×50%=15萬元如當(dāng)年總經(jīng)理可發(fā)年終效益獎金為10萬元，則全額扣發(fā)；如當(dāng)年可發(fā)年終效益獎金為20萬元，則實發(fā)年終效益獎金為5萬元。如當(dāng)年營銷負責(zé)人可發(fā)年終效益獎金為10萬元，則全額扣發(fā)；如當(dāng)年可發(fā)年終效益獎金為20萬元，則實發(fā)年終效益獎金為5萬元。（二）超支額彌補實行兩年清算制，第一年超支可用第二年節(jié)約額彌補，兩年累計節(jié)約可以將節(jié)約額結(jié)轉(zhuǎn)下年，兩年累計超支，清算后不再彌補。二、節(jié)約（一）節(jié)約額使用如果年度銷售費用預(yù)算節(jié)約，應(yīng)先彌補上年度超支，彌補后仍有節(jié)余的，報公司備案后可用結(jié)余額50%補充管理費用，其余50%作為銷售費用結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，也可全額作為銷售費用結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。（二）補發(fā)年終效益獎金上年度因預(yù)算超支扣發(fā)年終效益獎金的，如在第二年預(yù)算執(zhí)行中節(jié)約，用節(jié)約額足額抵補超支額后仍有節(jié)余的，全額補發(fā)上年被扣年終效益獎金，同時全額發(fā)放本年年終效益獎金；若不足以抵補上年度超支，按下述方法處理：（1）扣發(fā)年終效益獎金標準小于等于兩年年終效益獎金之和，則按兩年年終效益獎金之和與扣發(fā)標準的差額發(fā)放年終效益獎金（2）扣發(fā)年終效益獎金標準大于兩年年終效益獎金之和，則第一年年終效益獎金不再補發(fā)，第二年年終效益獎金也不再發(fā)放。例4：例3中的A公司如果第二年清算可用銷售費用為500萬元，按第二年實際發(fā)生銷售費用情況對兩年年終效益獎金進行清算（1）如第二年實際發(fā)生銷售費用460萬元，節(jié)約40萬元，彌補第一年超支額30萬元后仍節(jié)約10萬元，補發(fā)第一年被扣年終效益獎金，第二年全額發(fā)放年終效益獎金，節(jié)約的10萬元可全額作為銷售費用結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，也可用5萬元補充管理費用，其余5萬元作為銷售費用結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。（2）如第二年實際發(fā)生費用490萬元，節(jié)約10萬元，則累計超支20萬元，如第一年可發(fā)年終效益獎金為5萬元，本年可發(fā)年終效益獎金為20萬元，兩年合計年終效益獎金25萬元，則合并發(fā)放年終效益獎金15萬元，余額不再補發(fā)。如第二年年終效益獎金為5萬元，兩年合計可發(fā)年終效益獎金10萬元，則第一年年終效益獎金不予補發(fā)，第二年年終效益獎金不再發(fā)放。

第二十條

費用預(yù)算責(zé)任人異動管理預(yù)算責(zé)任期間責(zé)任人異動（一）扣發(fā)年終效益獎管理若預(yù)算責(zé)任期間發(fā)生預(yù)算責(zé)任人異動，在調(diào)動前，視工作任務(wù)完成情況、