會計基礎(chǔ)主題知識講座

會計基礎(chǔ)主講：聯(lián)絡(luò)方式：

會計基礎(chǔ)主題知識講座第1頁第一部分第一章總論第二章會計科目和賬戶第三章復(fù)式記賬第四章會計憑證第五章會計帳簿第六章帳務(wù)處理程序第七章財產(chǎn)清查第八章會計檔案會計基礎(chǔ)主題知識講座第2頁第一章總論會計概述會計基本假設(shè)與記賬基礎(chǔ)會計信息質(zhì)量要求會計要素和會計等式會計核實詳細(xì)內(nèi)容與普通要求會計基礎(chǔ)主題知識講座第3頁古代會計階段遠(yuǎn)古“結(jié)繩”、“刻木”記事標(biāo)志著會計萌芽我國“會計”一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧專職官員進(jìn)行“月計月會”宋朝早期出現(xiàn)了“四柱清冊”即“舊管”（上期結(jié)存）+“新收”（本期收入）—“開除”（本期支出）=“實在”（本期結(jié)存）明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計量單位明末清初民間商業(yè)組織使用“龍門帳”會計基礎(chǔ)主題知識講座第4頁近代會計階段一是1494年，意大利數(shù)學(xué)家、會計學(xué)家盧卡?巴其阿勒所注，《算術(shù)、幾何、及百分比概要》確立了復(fù)式記帳法地位，復(fù)式記帳不停完善和推廣。二是成本會計產(chǎn)生和快速發(fā)展。當(dāng)代會計階段二十世紀(jì)五十年代到當(dāng)前

1953年電子計算機在會計中開始利用，出現(xiàn)“會計電算化”會計分為財務(wù)會計和管理會計兩個分支會計基礎(chǔ)主題知識講座第5頁第一節(jié)會計概述一、會計概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反應(yīng)(核實)和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動一個經(jīng)濟管理工作。了解四層含義：①經(jīng)濟管理活動②對象是特定單位經(jīng)濟活動③基本職能是核實和監(jiān)督④以貨幣為主要計量單位會計基礎(chǔ)主題知識講座第6頁第一節(jié)會計概述一、會計概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反應(yīng)(核實)和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動一個經(jīng)濟管理工作。了解四層含義：①經(jīng)濟管理活動②對象是特定單位經(jīng)濟活動③基本職能是核實和監(jiān)督④以貨幣為主要計量單位會計基礎(chǔ)主題知識講座第7頁會計基礎(chǔ)主講：聯(lián)絡(luò)方式：

會計基礎(chǔ)主題知識講座第8頁第一部分第一章總論第二章會計科目和賬戶第三章復(fù)式記賬第四章會計憑證第五章會計帳簿第六章帳務(wù)處理程序第七章財產(chǎn)清查第八章會計檔案會計基礎(chǔ)主題知識講座第9頁第一章總論會計概述會計基本假設(shè)與記賬基礎(chǔ)會計信息質(zhì)量要求會計要素和會計等式會計核實詳細(xì)內(nèi)容與普通要求會計基礎(chǔ)主題知識講座第10頁古代會計階段遠(yuǎn)古“結(jié)繩”、“刻木”記事標(biāo)志著會計萌芽我國“會計”一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧專職官員進(jìn)行“月計月會”宋朝早期出現(xiàn)了“四柱清冊”即“舊管”（上期結(jié)存）+“新收”（本期收入）—“開除”（本期支出）=“實在”（本期結(jié)存）明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計量單位明末清初民間商業(yè)組織使用“龍門帳”會計基礎(chǔ)主題知識講座第11頁近代會計階段一是1494年，意大利數(shù)學(xué)家、會計學(xué)家盧卡?巴其阿勒所注，《算術(shù)、幾何、及百分比概要》確立了復(fù)式記帳法地位，復(fù)式記帳不停完善和推廣。二是成本會計產(chǎn)生和快速發(fā)展。當(dāng)代會計階段二十世紀(jì)五十年代到當(dāng)前

1953年電子計算機在會計中開始利用，出現(xiàn)“會計電算化”會計分為財務(wù)會計和管理會計兩個分支會計基礎(chǔ)主題知識講座第12頁第一節(jié)會計概述一、會計概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反應(yīng)(核實)和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動一個經(jīng)濟管理工作。了解四層含義：①經(jīng)濟管理活動②對象是特定單位經(jīng)濟活動③基本職能是核實和監(jiān)督④以貨幣為主要計量單位會計基礎(chǔ)主題知識講座第13頁

二、會計基本職能：核實和監(jiān)督（一）會計核實職能，也稱會計反應(yīng)職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，經(jīng)過確認(rèn)、計量、統(tǒng)計和匯報等步驟，反應(yīng)特定會計主體經(jīng)濟活動，向相關(guān)各方提供會計信息，它是會計最基本職能。四個步驟分別是：確認(rèn)、計量、統(tǒng)計、匯報確認(rèn)：是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會計處理計量：確定其應(yīng)統(tǒng)計金額統(tǒng)計：將經(jīng)濟活動在特定載體上進(jìn)行登記匯報：編制財務(wù)報表，提供會計信息會計基礎(chǔ)主題知識講座第14頁七種方法分別是：設(shè)置帳戶是對會計對象詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分類核實和監(jiān)督一個方法，復(fù)式記帳對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，都必須以相等金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)帳戶中加以統(tǒng)計，借以完整地反應(yīng)一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)方法。填制和審核憑證會計憑證是統(tǒng)計經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任書面證實，是登記帳簿依據(jù)。會計基礎(chǔ)主題知識講座第15頁登記帳簿帳簿是用來連續(xù)、系統(tǒng)、完整地統(tǒng)計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)到簿籍，是帳戶集合，是保留數(shù)據(jù)主要工具。成本計算是按照一定成本計算對象來歸集發(fā)生各項費用，計算各對象總成本和單位成本一個方法。財產(chǎn)清查是經(jīng)過盤點實物，查對帳目，查明各項資產(chǎn)實有數(shù)，以確保帳戶統(tǒng)計真實可靠一個方法。編制會計報表以書面匯報形式定時總括反應(yīng)各單位一定時期財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量一個專門方法。會計基礎(chǔ)主題知識講座第16頁（二）會計監(jiān)督職能

會計監(jiān)督職能是指利用會計核實所提供經(jīng)信息對企事業(yè)單位經(jīng)濟活動進(jìn)行控制和指導(dǎo)。1、主要經(jīng)過價值指標(biāo)進(jìn)行2、對企業(yè)進(jìn)行全過程監(jiān)督：事后、事中、事前3、監(jiān)督依據(jù)：正當(dāng)性監(jiān)督、合理性監(jiān)督（三）會計核實與會計監(jiān)督關(guān)系：會計核實是會計監(jiān)督前提，沒有會計核實就無法進(jìn)行會計監(jiān)督；會計監(jiān)督是會計核實繼續(xù)。所以，二者是相互聯(lián)絡(luò)、密不可分.會計基礎(chǔ)主題知識講座第17頁三、財務(wù)匯報目標(biāo)向財務(wù)匯報使用者提供信息使用者包含：投資者、債權(quán)人、社會公眾、政府、企業(yè)職員反應(yīng)企業(yè)管理層受托責(zé)任推行情況會計基礎(chǔ)主題知識講座第18頁企業(yè)相關(guān)信息使用者企業(yè)投資者經(jīng)營者員工政府潛在投資者債權(quán)人供給商客戶會計基礎(chǔ)主題知識講座第19頁四、會計對象會計對象：指會計所核實和監(jiān)督內(nèi)容，即會計工作客體。即凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)經(jīng)濟活動，都是會計核實和監(jiān)督內(nèi)容，也就是會計對象。以貨幣表現(xiàn)經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。企業(yè)資金運動包含資金投入、資金馴化與周轉(zhuǎn)、資金退出三個基本步驟。企業(yè)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)三個階段：供給過程、生產(chǎn)過程、銷售過程。會計基礎(chǔ)主題知識講座第20頁資金籌集資金利用資金回收資金分配

自有資金供給生產(chǎn)銷售貨幣原材料半成品產(chǎn)成品貨幣營業(yè)稅支付工資、費用利潤負(fù)債固定資產(chǎn)折舊期間費用所得稅凈利潤會計基礎(chǔ)主題知識講座第21頁五、會計核實詳細(xì)內(nèi)容和普通要求會計核實詳細(xì)內(nèi)容（一）款項和有價證券收付1、款項收付現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證存款2、有價證券收付：是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)證券。如：國庫券、股票、企業(yè)債券等。（二）財物收付、增減和使用原材料、包裝物、低值易耗品財物在產(chǎn)品、庫存商品房屋、建筑物、機器、設(shè)備（財產(chǎn)、物資簡稱）設(shè)施、運輸工具會計基礎(chǔ)主題知識講座第22頁（三）債權(quán)、債務(wù)發(fā)生和結(jié)算1、債權(quán)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款債權(quán)屬于會計要素中資產(chǎn)要素。2、債務(wù)短期借款長久借款應(yīng)付賬款其它應(yīng)付款預(yù)收賬款債務(wù)屬于會計要素中負(fù)債要素。會計基礎(chǔ)主題知識講座第23頁（四）資本增減：資本是投資者為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入資金。如：實收資本，它屬于全部者權(quán)益要素。（五）收入、支出、費用、成本計算

1、收入：收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成經(jīng)濟利益總流入。如：商品銷售收入

2、支出：支出是企業(yè)所實際發(fā)生各項開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外支出和損失。如：罰款支出。

3、費用：費用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生經(jīng)濟利益流出。如：廣告費、運輸費等。

4、成本：成本是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)而發(fā)生各種花費。如：原材料消耗、人工費等。（六）財務(wù)結(jié)果計算和處理：財務(wù)結(jié)果是企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上取得結(jié)果。包含利潤、所得稅、利潤分配或虧損填補（七）需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核實其它事項會計基礎(chǔ)主題知識講座第24頁（一）各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計匯報。會計核實詳細(xì)步驟設(shè)置會計科目和賬戶復(fù)式記賬填制會計憑證登記會計賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表會計核實普通要求：依據(jù)?會計法?和國家統(tǒng)一會計制度要求，企業(yè)進(jìn)行會計核實時應(yīng)該遵照以下6項要求：會計基礎(chǔ)主題知識講座第25頁（二）各單位必須依據(jù)實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核實、編制財務(wù)會計匯報。（三）各單位發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)該在依法設(shè)置會計賬簿上統(tǒng)一登記、核實，不得違反?會計法?和國家統(tǒng)一會計制度要求私設(shè)會計賬簿進(jìn)行登記、核實。（四）各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計匯報和其它會計資料應(yīng)該建立檔案，妥善保管。（五）使用電子計算機進(jìn)行會計核實，其軟件及其生成會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計匯報和其它會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一會計制度要求。（六）會計統(tǒng)計文字應(yīng)該使用漢字。在民族自治地方，會計統(tǒng)計能夠同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ靡粋€民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其它外國組織會計統(tǒng)計，能夠同時使用一個外國文字。會計基礎(chǔ)主題知識講座第26頁第二節(jié) 會計基本假設(shè)和記賬基礎(chǔ)基本假設(shè)會計主體連續(xù)經(jīng)營會計期間貨幣計量要求了會計核實空間范圍會計核實應(yīng)該以企業(yè)連續(xù)、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提公歷1月1日起至12月31日以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主單位，可選定其中一個貨幣作為記賬本位幣。會計基礎(chǔ)主題知識講座第27頁會計假設(shè)也稱會計核實前提條件，是指為了確保會計工作正常進(jìn)行和會計計量，對會計核實范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作限定。會計基本假設(shè)包含：第二節(jié)會計假設(shè)與會計基礎(chǔ)會計主體假設(shè)連續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計分期假設(shè)貨幣計量假設(shè)會計核實會計基礎(chǔ)主題知識講座第28頁會計主體假設(shè)

會計主體是指會計人員所服務(wù)特定單位或組織。會計主體假設(shè)是指會計核實是反應(yīng)一個特定企業(yè)經(jīng)濟活動，既不包含企業(yè)全部者個人，又不包含其它企業(yè)經(jīng)濟活動。它明確了會計工作空間范圍。

.獨立經(jīng)營、自負(fù)盈虧單位都能夠成為一個會計主體。國有企業(yè)獨資企業(yè)合作企業(yè)企業(yè)分企業(yè)會計主體獨自立負(fù)經(jīng)盈營虧法律主體含有獨立法人資格行政\事業(yè)單位和社會團體含有法人資格企業(yè)含有法人資格企業(yè)行政\事業(yè)單位和社會團體會計基礎(chǔ)主題知識講座第29頁

會計主體假設(shè)是連續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量假設(shè)以及全部會計核實標(biāo)準(zhǔn)建立基礎(chǔ)。

會計主體假設(shè)意義B會計主體A會計主體A從B購入材料一批，款項未付A主體作材料購入核實：材料增加，債務(wù)增加B主體作商品銷售核實：收入增加，債權(quán)增加會計基礎(chǔ)主題知識講座第30頁

連續(xù)經(jīng)營假設(shè)

連續(xù)經(jīng)營是指會計主體生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去,在能夠預(yù)見未來、不見面臨破產(chǎn)清算。連續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指會計核實應(yīng)該以企業(yè)連續(xù)、正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)清算。連續(xù)經(jīng)營發(fā)展破產(chǎn)清算某會計主體兩種發(fā)展趨勢會計基礎(chǔ)主題知識講座第31頁

連續(xù)經(jīng)營假設(shè)明確了會計核實時間范圍。為會計人員在日常會計核實中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出正確判斷、對會計處理方法和會計處理程序正確選擇提供了依據(jù)。

連續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計核實所使用一系列標(biāo)準(zhǔn)和方法建立基礎(chǔ)。連續(xù)經(jīng)營假設(shè)意義會計分期假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制配比標(biāo)準(zhǔn)實際成本費用攤提債權(quán)債務(wù)發(fā)生持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計核算時間范圍會計基礎(chǔ)主題知識講座第32頁月度季度六個月度

123456789101112

會計分期是指把一個會計主體連續(xù)不停生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，劃分為若干個首尾相連、等間距時間段，每一個時間段稱為一個會計期間。會計期間分為年度和中期。我國《會計法》要求以公歷年度作為會計年度。會計分期假設(shè)會計期間會計年度會計中期會計基礎(chǔ)主題知識講座第33頁會計分期假設(shè)意義本年度企業(yè)財務(wù)情況及經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量怎樣123456789101112定時結(jié)賬編制財務(wù)會計匯報及時對外報送

會計分期假設(shè)目標(biāo)，在于經(jīng)過會計期間劃分，分期結(jié)算賬目、編制財務(wù)會計匯報，從而及時地向各方面提供相關(guān)企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量方面信息。

會計分期假設(shè)使權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)、配比標(biāo)準(zhǔn)、一貫性標(biāo)準(zhǔn)、及時性標(biāo)準(zhǔn)和慎重性標(biāo)準(zhǔn)等會計核實標(biāo)準(zhǔn)建立成為可能。會計基礎(chǔ)主題知識講座第34頁

貨幣計量是指會計主體在會計核實過程中應(yīng)采取貨幣作為計量單位，統(tǒng)計、反應(yīng)會計主體生產(chǎn)經(jīng)營活動。

貨幣計量假設(shè)

貨幣是商品普通等價物，能用以計量全部會計要素，也便于綜合。會計基礎(chǔ)主題知識講座第35頁

企業(yè)對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)采取同一個貨幣作為統(tǒng)一尺度來進(jìn)行計量。若企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)有兩種以上貨幣計量，應(yīng)該選取一個作為基準(zhǔn)，稱為記賬本位幣。記賬本位幣以外貨幣則成為外幣。

貨幣計量假設(shè)

我國《會計法》要求，會計核實以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外貨幣為主單位，也能夠選定某種人民幣以外貨幣作為記賬本位幣，但向國內(nèi)報送財務(wù)會計匯報應(yīng)該折算為人民幣反應(yīng)。會計基礎(chǔ)主題知識講座第36頁記帳基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制含義：權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指企業(yè)應(yīng)按收入權(quán)利和支出義務(wù)是否歸屬于本期來確認(rèn)收入、費用標(biāo)準(zhǔn)，而不是按款項收支是否在本期發(fā)生。即以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)費用，不論款項是否收付，都應(yīng)看成為當(dāng)期收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)看成為當(dāng)期收入和費用。

會計基礎(chǔ)主題知識講座第37頁權(quán)責(zé)發(fā)生制費用收入

銷售產(chǎn)品一批，貨款3000元，4月收款。

用銀行存款支付4、5、6月財產(chǎn)保險費1200元。

雖未收到貨幣資金，但已取得收款權(quán)利，仍計算為3月份收入。分?jǐn)傎M用400元

分?jǐn)傎M用400元

分?jǐn)傎M用400元3月4月

5月6月

即使4月份支付了全部貨幣資金，但受益是4、5、6三個月，所以應(yīng)由4、5、6月份分?jǐn)?。會計基礎(chǔ)主題知識講座第38頁

權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)意義采取權(quán)責(zé)發(fā)生制強調(diào)經(jīng)營結(jié)果計算。能夠正確反應(yīng)各個期間所實現(xiàn)收入和為實現(xiàn)收入所應(yīng)負(fù)擔(dān)費用，從而能夠把各期收入與其相關(guān)費用、成本相配合，加以比較，正確計算各期經(jīng)營結(jié)果。適適用于企業(yè).p15權(quán)責(zé)發(fā)生制會計基礎(chǔ)主題知識講座第39頁收付實現(xiàn)制含義：收付實現(xiàn)制，也叫現(xiàn)金制，是按照款項實際收到或支付日期確定本期收入和費用標(biāo)準(zhǔn)。凡是當(dāng)期已經(jīng)收到和支付款項，均應(yīng)確認(rèn)為本期收入費用；凡是當(dāng)期沒有收到和支付款項，均不應(yīng)看成為當(dāng)期收入和費用。利弊：核算手續(xù)簡單，但強調(diào)財務(wù)狀況切實性，不同時期缺乏可比性。適用：行政、事業(yè)單位會計基礎(chǔ)主題知識講座第40頁費用收入

3月銷售產(chǎn)品3000元，貨款4月收。

用銀行存款支付4、5、6月財產(chǎn)保險費1200元。4月份計算3000元收入。

1200元作為4月份費用費用1200元3月4月

5月6月收付實現(xiàn)制返回會計基礎(chǔ)主題知識講座第41頁

練習(xí)：練習(xí)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用某企業(yè)5月發(fā)生以下收支業(yè)務(wù),要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算5月份收入和費用。（1）本月銷售產(chǎn)品100000元，貨款存入銀行；（2）支付本月水電費1500元；（3）銷售產(chǎn)品50000元，貨款還未收到；（4）預(yù)付下六個月房屋租金1元；（5）收到上月份應(yīng)收銷貨款30000元。（6）收到購貨單位預(yù)付貨款80000元，下月交貨。答案：本月收入=100000+50000=150000（元）本月費用=1500（元）會計基礎(chǔ)主題知識講座第42頁第三節(jié)會計信息質(zhì)量要求

可靠性也真實性又稱客觀性，是對會計信息質(zhì)量一項基本要求?？煽啃砸笃髽I(yè)應(yīng)該以實際發(fā)生交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和匯報，如實反應(yīng)符合確認(rèn)和計量要求各項會計要素及其它相關(guān)信息，確保會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。一、可靠性會計基礎(chǔ)主題知識講座第43頁

相關(guān)性、也稱有用性，它也是會計信息質(zhì)量一項基本要求。要求企業(yè)提供會計信息應(yīng)該與財務(wù)會計匯報使用者經(jīng)濟決議需要相關(guān)，有利于信息使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來情況做出評價或者預(yù)測。投資者和債權(quán)人等其它方面：社會公眾、客戶、職員國家宏觀經(jīng)濟管理部門企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者二、相關(guān)性會計信息會計信息需求者會計基礎(chǔ)主題知識講座第44頁

可了解性，也稱明晰性，是對會計信息質(zhì)量一項主要要求?？闪私庑砸笃髽I(yè)提供會計信息應(yīng)該清楚明了，便于財務(wù)會計匯報使用者了解和使用。

原始憑證

記賬憑證賬簿