會計基礎(chǔ)長短期借款

會計基礎(chǔ)——長短期借款

主講：孫文靜amandaswj@會計基礎(chǔ)長短期借款第1頁短期借款短期借款長久借款按照借款流動性或償還時間長短劃分借款種類會計基礎(chǔ)長短期借款第2頁短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或者其它金融機構(gòu)借入期限在一年（含一年）以下各種借款企業(yè)一項流動負債借款到期,除償還本金外,還需按期支付利息,利息作為財務(wù)費用

核實會計基礎(chǔ)長短期借款第3頁短期借款利息分期支付到期一次支付、且數(shù)額較大預(yù)提按月支付分期支付、到期一次支付但金額較小不預(yù)提會計基礎(chǔ)長短期借款第4頁短期借款短期借款核實

短期借款

償還短期借款借入短期借款還未償還短期借款按債權(quán)人設(shè)置明細賬會計基礎(chǔ)長短期借款第5頁6/47短期借款1.取得借款借：銀行存款貸：短期借款2.償還借款借：短期借款貸：銀行存款會計基礎(chǔ)長短期借款第6頁7/47短期借款利息處理短期借款利息經(jīng)過“財務(wù)費用”和”應(yīng)付利息”賬戶核實不預(yù)提借：財務(wù)費用貸：銀行存款會計基礎(chǔ)長短期借款第7頁2.支付已計提利息借：應(yīng)付利息貸：銀行借款

1.計提利息借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息預(yù)提短期借款會計基礎(chǔ)長短期借款第8頁短期借款

A企業(yè)于1月1日取得銀行借款100000元，期限6個月，年利率6%，利息直接支付,不預(yù)提.償還借款借：短期借款100000

財務(wù)費用3000貸：銀行存款103000會計基礎(chǔ)長短期借款第9頁短期借款

A企業(yè)于1月1日取得銀行借款100000元，期限9個月，年利率6%，該借款到期后按期如數(shù)償還，利息分月計提，按季支付。（1）1月1日取得借款

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

會計基礎(chǔ)長短期借款第10頁（2）1月末計提當月利息

借：財務(wù)費用

500

貸：應(yīng)付利息

500

短期借款2月末計提當月利息處理與1月份相同（3）3月末支付利息

借：應(yīng)付利息1000

財務(wù)費用500

貸：銀行存款1500會計基礎(chǔ)長短期借款第11頁12/47長久借款長久借款是指企業(yè)向銀行或者其它金融機構(gòu)借入期限在一年以上（不含一年）各種借款

長久借款用于固定資產(chǎn)購建，改擴建工程，大修理工程，以及流動資產(chǎn)正常需要方面。是一個長久負債。會計基礎(chǔ)長短期借款第12頁13/47長久借款長久借款核實

長久借款

償還短期借款借入短期借款還未償還短期借款明細科目本金利息調(diào)整會計基礎(chǔ)長短期借款第13頁14/47長久借款長久借款利息

應(yīng)該在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定籌建期間——管理費用生產(chǎn)經(jīng)營期間——財務(wù)費用構(gòu)建固定資產(chǎn)預(yù)計可使用狀態(tài)前——資本化在建工程預(yù)計可使用狀態(tài)后——費用化財務(wù)費用貸:應(yīng)付利息會計基礎(chǔ)長短期借款第14頁15/47長久借款（三）償還長久借款借：長久借款——本金

應(yīng)付利息貸：銀行存款會計基礎(chǔ)長短期借款第15頁16/47

A企業(yè)于11月30日取得銀行借款3000000元，期限3年，年利率8%（到期一次還本付息，不計復(fù)利）。所借款項已經(jīng)存入銀行。A企業(yè)12月31日及年1月至2010月每個月月末計提長久借款利息。2011月30日，A企業(yè)償還了該筆銀行借款本息。長久借款會計基礎(chǔ)長短期借款第16頁17/47（1）11月30日

借：銀行存款3000000

貸：長久借款——本金3000000

（2）12月31日——年10月計提利息

借：財務(wù)費用20000

貸：應(yīng)付利息20000

長久借款會計基礎(chǔ)長短期借款第17頁18/47長久借款（3）11月30日

借：長久借款——本金3000000

應(yīng)付利息700000

財務(wù)費用20000

貸：銀行存款3720000會計基礎(chǔ)長短期借款第18頁19/47（一）取得借款