出口貨物退稅培訓(xùn)提綱

第一部分出口退（免）稅政策規(guī)定第一章出口貨物退（免）稅概述一、出口貨物退（免）稅概念出口貨物退退（免）稅稅是國(guó)家家對(duì)出口口貨物已已承擔(dān)或或應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的增值值稅和消消費(fèi)稅實(shí)實(shí)行退還還或免征征。出出口貨物物退稅是指指國(guó)家將將出口貨貨物出口口前在國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)、流通通環(huán)節(jié)實(shí)實(shí)際承擔(dān)擔(dān)的增值值稅、消消費(fèi)稅，在在貨物報(bào)報(bào)關(guān)出口口后退還還給出口口企業(yè)，使使出口貨貨物不含含稅即零零稅負(fù)。出出口貨物物免稅是指指對(duì)出口口貨物在在國(guó)內(nèi)生生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)免征增增值稅和和消費(fèi)稅稅，貨物物出口后后不再退退稅。出口貨物退退（免）稅稅是國(guó)際際貿(mào)易中中通常采采用并為為國(guó)普遍遍接受的的旨在鼓鼓勵(lì)各國(guó)國(guó)出口貨貨物公平平競(jìng)爭(zhēng)的的一項(xiàng)稅稅收措施施。二、出口退退（免）稅稅的方法法退（免）增增值稅：：1、“退稅”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”稅；4、“免抵”稅；5、“免稅”。退（免）消消費(fèi)稅：：1、“先征后后退”；2、“免稅”。目前采用的的出口貨貨物退（免免）稅方方法：1、外貿(mào)企企業(yè)出口口應(yīng)征增增值稅的的貨物，免免征出口口環(huán)節(jié)增增值稅，貨貨物出口口后實(shí)行行退稅辦辦法；出出口應(yīng)征征消費(fèi)稅稅的貨物物實(shí)行退退稅的辦辦法。2、生產(chǎn)企企業(yè)出口口應(yīng)征增增值稅的的貨物實(shí)實(shí)行“免、抵抵、退”稅的辦辦法；出出口自產(chǎn)產(chǎn)的屬于于應(yīng)征消消費(fèi)稅的的產(chǎn)品，實(shí)實(shí)行免征征消費(fèi)稅稅辦法。第二章出口貨貨物退（免免）稅基基本規(guī)定定一、出口貨貨物退（免免）稅的的企業(yè)范范圍1、有進(jìn)出出口經(jīng)營(yíng)營(yíng)權(quán)的外外貿(mào)企業(yè)業(yè)和內(nèi)資資生產(chǎn)企企業(yè)；22、外商商投資企企業(yè)；33、委托托外貿(mào)企企業(yè)代理理出口的的生產(chǎn)企企業(yè)；44、特準(zhǔn)準(zhǔn)退稅企企業(yè)；55、指定定經(jīng)營(yíng)貴貴重貨物物出口的的企業(yè)。（20044年7月月1日起起我國(guó)實(shí)實(shí)行新《對(duì)對(duì)外貿(mào)易易法》，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，依照修訂后對(duì)外貿(mào)易法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。）二、出口貨貨物退（免免）稅的的貨物范范圍1、享受出出口退（免免）稅貨貨物的基基本條件件：同時(shí)具備以以下四個(gè)個(gè)條件：：（1）必必須是屬屬于增值值稅和消消費(fèi)稅征征稅范圍圍的貨物物；（22）必須須是報(bào)關(guān)關(guān)離境的的貨物；；（3）必必須是財(cái)財(cái)務(wù)上已已作銷售售處理的的貨物；；（4）必必須是出出口收匯匯并已核核銷的貨貨物。2、出口免免稅貨物物范圍（1）來(lái)料料加工復(fù)復(fù)出口貨貨物；（22）計(jì)劃劃內(nèi)出口口卷煙；；（3）小小規(guī)模納納稅人自自營(yíng)出口口和委托托外貿(mào)企企業(yè)代理理出口的的貨物。3、不予退退（免）稅稅貨物范范圍《中華人民民共和國(guó)國(guó)增值稅稅暫行條條例》中中列舉規(guī)規(guī)定的貨貨物。生產(chǎn)企業(yè)自自營(yíng)出口口和委托托外貿(mào)企企業(yè)代理理出口的的非自產(chǎn)產(chǎn)貨物不不予辦理理退（免免）稅。三、出口貨貨物退（免免）稅稅稅種稅率率1、稅種：：我國(guó)出出口貨物物僅退（免免）增值值稅和消消費(fèi)稅。2、退稅率率：現(xiàn)行行退稅率率按國(guó)家家發(fā)布的的《20004年年退稅率率文庫(kù)》執(zhí)執(zhí)行。(1)調(diào)整整后的增增值稅出出口退稅稅率為117%、113%、111%、88%、55%五檔檔，自220044年1月月1日起起實(shí)行。具具體情況況如下::（A）20003年年前適用用5%和和13%%退稅率率的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品,仍仍保持220033年的退退稅率不不變；（B）220033年前適適用177%退稅稅率的產(chǎn)產(chǎn)品,除除船舶、汽汽車及其其關(guān)鍵件件零部件件、數(shù)控控機(jī)床、加加工中心心、組合合機(jī)床、起起重及工工程用機(jī)機(jī)械、機(jī)機(jī)械提升用裝裝備、建建筑采礦礦用機(jī)械械、程控控電話、電電報(bào)交換換機(jī)、光光通訊設(shè)設(shè)備、醫(yī)醫(yī)療儀器器及器械械、鐵道道機(jī)車、便便攜數(shù)字字式自動(dòng)動(dòng)數(shù)據(jù)處處理機(jī)、金金屬冶煉煉設(shè)備備、航空空航天器器、印刷刷電路等等產(chǎn)品仍仍保持117%的的退稅率率不變以以外,其其它產(chǎn)品品的退稅稅率降為為13%%，主要要包括部部分機(jī)電電產(chǎn)品、服服裝和棉棉紡織織品等；；（C）220033年前適適用155%退稅稅率的產(chǎn)產(chǎn)品，退退稅率降降為133%，主主要包括括鋼材及及其制品品、小五五金、有有機(jī)和無(wú)無(wú)機(jī)化工工原料、塑塑料制品品、玩具具、鞋鞋、鐘表表、陶瓷瓷、化纖纖、橡膠膠制品、運(yùn)運(yùn)動(dòng)用品品、皮革革制品、旅旅行用品品及箱包包等；（D）20003年前前適用113%退退稅率的的產(chǎn)品,,除了以以農(nóng)產(chǎn)品品為原料料的加工工品,以以及按照照現(xiàn)行政政策征稅稅稅率為為17%%的產(chǎn)品品仍維持持現(xiàn)行113%的的退稅稅率不變變外（個(gè)個(gè)別產(chǎn)品品除外），其其它產(chǎn)品品的退稅稅率降為為11%%，主要要包括煤煤炭、化化肥等；；（E）取取消部分分資源性性產(chǎn)品的的出口退退稅政策策，主要要包括各各種礦產(chǎn)產(chǎn)品的精精礦、原原油、原原木、針針葉木板板材、木木制一次次性筷子子、軟木木及軟木木制品、木木漿、紙紙板、紙紙漿、山山羊絨、鰻鰻魚(yú)苗等等。對(duì)上上述產(chǎn)品品中征收收消費(fèi)稅稅的產(chǎn)品品，同時(shí)時(shí)取消其其消費(fèi)稅稅的出口口退（免免）稅；；（F）將將部分資資源性產(chǎn)產(chǎn)品的出出口退稅稅率降為為8%和和5%,,降為88%的產(chǎn)產(chǎn)品主要要包括鋁鋁、磷、鉬鉬、鎳和和鐵合金金等；降降為5%%的產(chǎn)品品主要包包括銅、煉煉焦煤煤、焦炭炭等（2）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)從從小規(guī)模模納稅人人購(gòu)進(jìn)貨貨物（農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品除除外）出出口的，按按6%辦辦理退稅稅。（3）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)委委托生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)加加工貨物物出口的的，其加加工費(fèi)部部分按出出口貨物物對(duì)應(yīng)的的出口退退稅率辦辦理退稅稅。四、出口貨貨物退（免免）稅的的計(jì)稅依依據(jù)1、外貿(mào)企企業(yè)出口口退稅的的計(jì)稅依依據(jù)：購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物物發(fā)票上上不含增增值稅的的金額。增增值稅專專用發(fā)票票（含委委托加工工貨物購(gòu)購(gòu)進(jìn)原材材料、支支付加工工費(fèi)）上上注明的的進(jìn)項(xiàng)金金額，普普通發(fā)票票（限規(guī)規(guī)定的112類貨貨物）上上注明的的銷售金金額÷（1++征收率率）。2、產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口退退稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)：出口口貨物的的離岸價(jià)價(jià)（FOOB價(jià)），以以到岸結(jié)結(jié)算的，扣扣除運(yùn)保保費(fèi)。五、出口貨貨物退（免免）稅的的申報(bào)規(guī)規(guī)定具體按最新新規(guī)定參參閱“第二部部分”資料。六、出口貨貨物退（免免）稅的的計(jì)算1、外貿(mào)企企業(yè)退稅稅的計(jì)算算外貿(mào)企業(yè)退退稅實(shí)行行單票對(duì)對(duì)應(yīng)法，即即在出口口與進(jìn)貨貨的關(guān)聯(lián)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)進(jìn)貨數(shù)據(jù)據(jù)和出貨貨數(shù)據(jù)配配齊申報(bào)報(bào)，對(duì)進(jìn)進(jìn)貨數(shù)據(jù)據(jù)實(shí)行加加權(quán)平均均，合理理分配各各出口占占用的數(shù)數(shù)量，計(jì)計(jì)算出每每筆出口口的實(shí)際際退稅額額。應(yīng)應(yīng)退稅額額=外貿(mào)收收購(gòu)不含含增值稅稅購(gòu)進(jìn)金金額×退稅率率（出出口一票票或多票票對(duì)進(jìn)貨貨一票）或或=出口數(shù)數(shù)量×加權(quán)平平均單價(jià)價(jià)×退稅率率（出出口一票票或多票票對(duì)進(jìn)貨貨多票）外貿(mào)企業(yè)委委托加工工貨物退退稅依據(jù)據(jù)和計(jì)算算：應(yīng)退稅稅額=購(gòu)購(gòu)進(jìn)原輔輔材料計(jì)計(jì)稅金額額×適用退退稅率++加工費(fèi)費(fèi)增值稅稅專用發(fā)發(fā)票計(jì)稅稅金額××復(fù)出口口貨物適適用的退退稅率。2、生產(chǎn)企企業(yè)“免、抵抵、退”稅的計(jì)計(jì)算實(shí)行“免、抵抵、退”稅管理理辦法的的“免”稅，是是指對(duì)生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口的的自產(chǎn)貨貨物，免免征本企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)銷售環(huán)環(huán)節(jié)的增增值稅；；“抵”稅，是是指生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口的自自產(chǎn)貨物物所耗用用原材料料、零部部件等應(yīng)應(yīng)予退還還的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，抵抵頂內(nèi)銷銷貨物的的應(yīng)納稅稅款；“退”稅，是是指生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口的自自產(chǎn)貨物物在當(dāng)期期內(nèi)因應(yīng)應(yīng)抵頂?shù)牡倪M(jìn)項(xiàng)稅稅額大于于應(yīng)納稅稅額而未未抵頂完完的稅額額，經(jīng)主主管退稅稅機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)后，予予以退稅稅。生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物物“免抵退退”稅額應(yīng)應(yīng)根據(jù)出出口貨物物離岸價(jià)價(jià)、出口口貨物退退稅率計(jì)計(jì)算。①“免抵退退”稅額=本月出出口貨物物離岸價(jià)價(jià)×外匯人人民幣牌牌價(jià)×出口貨貨物退稅稅率-“免抵退退”稅額抵抵減額--上期結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)免抵抵退稅額額抵減額額（有有進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)業(yè)后兩項(xiàng)項(xiàng)有數(shù)據(jù)據(jù)，其中中：“免抵退退”稅額抵抵減額==免稅購(gòu)購(gòu)進(jìn)原材材料價(jià)格格×出口貨貨物退稅稅率）②應(yīng)退稅額額=當(dāng)期期期末留抵抵稅額（當(dāng)當(dāng)期期末末留抵稅稅額≤當(dāng)期免免抵退稅稅額）或=當(dāng)期免免抵退稅稅額（當(dāng)當(dāng)期期末末留抵稅稅額＞當(dāng)期免免抵退稅稅額）③“免抵”稅額=“免抵退退”稅額--應(yīng)退稅稅額增值稅納稅稅申報(bào)，需需計(jì)算免免抵退稅稅不得免免征和抵抵扣稅額額，從進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出免抵退稅不不得免征征和抵扣扣稅額==當(dāng)期出出口貨物物離岸價(jià)價(jià)×外匯人人民幣牌牌價(jià)×（出口口貨物征征稅率--出口貨貨物退稅稅率）--免抵退退稅不得得免征和和抵扣稅稅額抵減減額-上上期結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)免抵退退稅不得得免征和和抵扣稅稅額抵減減額（有有進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)業(yè)后兩項(xiàng)項(xiàng)有數(shù)據(jù)據(jù)，其中中：免抵抵退稅不不得免征征和抵扣扣稅額抵抵減額＝＝購(gòu)進(jìn)的的免稅原原材料價(jià)價(jià)格×（出口口貨物征征稅率--出口貨貨物退稅稅率））3、應(yīng)退消消費(fèi)稅的的計(jì)稅依依據(jù)及計(jì)計(jì)算：（1）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出出口應(yīng)稅稅消費(fèi)品品應(yīng)退消消費(fèi)稅計(jì)計(jì)算:應(yīng)應(yīng)退稅額額=購(gòu)進(jìn)進(jìn)出口貨貨物的進(jìn)進(jìn)貨金額額(出口口數(shù)量))×消費(fèi)稅稅比例稅稅率(單單位定額額稅率))對(duì)于煙(免免稅不退退稅)、酒酒類實(shí)行行從價(jià)定定率和從從量定相相結(jié)合復(fù)復(fù)合計(jì)稅稅征收的的，其計(jì)計(jì)算公式式為：應(yīng)應(yīng)退稅額額=進(jìn)貨貨金額××比例稅稅率+出出口數(shù)量量×定額（2）生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口應(yīng)稅稅消費(fèi)品品退（免免）消費(fèi)費(fèi)稅的計(jì)計(jì)算：有進(jìn)出口經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)的的生產(chǎn)企企業(yè)自營(yíng)營(yíng)或委托托外貿(mào)企企業(yè)代理理出口應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)稅的貨貨物實(shí)行行免稅辦辦法，即即不征不不退。沒(méi)沒(méi)有進(jìn)出出口經(jīng)營(yíng)營(yíng)權(quán)的生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)委托外外貿(mào)企業(yè)業(yè)代理出出口應(yīng)稅稅消費(fèi)稅稅，應(yīng)退退消費(fèi)的的計(jì)算與與外貿(mào)企企業(yè)同。七、加工貿(mào)貿(mào)易退稅稅政策（一）進(jìn)料料加工復(fù)復(fù)出口貨貨物的退退稅規(guī)定定進(jìn)料加工是是指企業(yè)業(yè)從國(guó)外外購(gòu)進(jìn)原原材料，加加工成品品后復(fù)出出口的貿(mào)貿(mào)易方式式。其退退稅辦法法與一般般貿(mào)易退退稅方式式基本上上一致，但但由于進(jìn)進(jìn)口料件件存在有有不同程程度的減減免稅，在在退稅時(shí)時(shí)就應(yīng)將將進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)減免免稅款作作扣減，以以免造成成多退稅稅的現(xiàn)象象。1、外貿(mào)企企業(yè)進(jìn)料料加工復(fù)復(fù)出口（1）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進(jìn)進(jìn)口料件件作價(jià)加加工方式式：外貿(mào)企業(yè)將將減稅或或免稅進(jìn)進(jìn)口料件件銷售給給生產(chǎn)企企業(yè)加工工時(shí)，應(yīng)應(yīng)先填《進(jìn)進(jìn)料加工工貿(mào)易申申報(bào)表》，報(bào)報(bào)經(jīng)主管管其出口口退稅的的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，再再將此申申報(bào)表報(bào)報(bào)送主管管其征稅稅的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)，并并據(jù)此在在開(kāi)具銷銷售進(jìn)口口料件的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票時(shí)可可按規(guī)定定征稅稅稅率計(jì)算算注明銷銷項(xiàng)稅額額，主管管出口企企業(yè)征征稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)銷售售這部份份料件的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票上注注明的應(yīng)應(yīng)交稅額額不計(jì)征征入庫(kù)，而而由主管管其出口口退稅的的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)按規(guī)規(guī)定稅率率計(jì)算銷銷售進(jìn)口口料件的的應(yīng)扣稅稅額，于于出口企企業(yè)辦理理退稅時(shí)時(shí)在應(yīng)退退稅額中中扣回。（2）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進(jìn)進(jìn)口料件件采取委委托加工工方式：：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)進(jìn)口料件件采取委委托加工工方式，委委托生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)加加工收回回出口貨貨物，支支付加工工費(fèi)，憑憑受托方方開(kāi)具的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票上注注明的加加工費(fèi)金金額，依依復(fù)出口口貨物適適用的退退稅率計(jì)計(jì)算應(yīng)退退稅額。2、生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工復(fù)復(fù)出口（1）實(shí)行行“免、抵抵、退”稅的的生產(chǎn)企企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)“進(jìn)料加加工”復(fù)出口口業(yè)務(wù)的的，在履履行每份份進(jìn)料加加工復(fù)出出口合同同第一次次進(jìn)料之之前，應(yīng)應(yīng)持進(jìn)料料加工貿(mào)貿(mào)易合同同、海關(guān)關(guān)核發(fā)的的《進(jìn)進(jìn)料加工工登記手手冊(cè)》、經(jīng)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)貿(mào)主管部部門蓋章章的《加加工貿(mào)易易業(yè)務(wù)批批準(zhǔn)證》、進(jìn)進(jìn)口料件件申請(qǐng)備備案清單單、出口口成品申申請(qǐng)備案案清單、出出口制成成品及對(duì)對(duì)應(yīng)進(jìn)口口料件消消耗備案案清單等等資料，向向退稅部部門辦理理登記備備案手續(xù)續(xù)。（2）生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)在在向退稅稅部門申申報(bào)辦理理“免、抵抵、退”稅時(shí)，應(yīng)應(yīng)填報(bào)《生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工進(jìn)口口料件申申報(bào)明細(xì)細(xì)表》，退退稅部門門按規(guī)定定審核后后出具《生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工貿(mào)貿(mào)易免稅稅證明》。（3）進(jìn)料料加工業(yè)業(yè)務(wù)采用用“購(gòu)進(jìn)法法”計(jì)算“免抵退退稅不得得免征和和抵扣稅稅額抵減減額”，《生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工貿(mào)易易免稅證證明》按按當(dāng)期全全部購(gòu)進(jìn)進(jìn)的進(jìn)口口料件組組成計(jì)稅稅價(jià)格計(jì)計(jì)算出具具。（二）來(lái)料料加工復(fù)復(fù)出口貨貨物的免免稅規(guī)定定：出口企業(yè)以以“來(lái)料加加工”方式加加工復(fù)出出口貨物物，實(shí)行行“不征不不退”的辦法法，即在在生產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)免稅稅，出口口環(huán)節(jié)不不退稅。出口企業(yè)以以“來(lái)料加加工”進(jìn)口方方式進(jìn)口口原輔材材料、另另部件等等后，憑憑海關(guān)核核簽的“來(lái)料加加工”進(jìn)口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單和《來(lái)來(lái)料加工工登記手手冊(cè)》向向主管其其出口退退稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)辦理《來(lái)來(lái)料加工工貿(mào)易免免稅證明明》，加加工企業(yè)業(yè)憑此證證明向主主管其征征稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)辦辦理免征征其加工工貨物及及其工繳繳費(fèi)的增增值稅和和消費(fèi)稅稅，但耗耗用的國(guó)國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額不不得抵扣扣。（三）進(jìn)口口料件深深加工結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)：企業(yè)進(jìn)口料料件加工工后不直直接出口口，而是是結(jié)轉(zhuǎn)給給國(guó)內(nèi)其其它企業(yè)業(yè)再加工工出口的的，即深深加工結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，憑憑海關(guān)簽簽發(fā)的深深加工結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)關(guān)單辦理理免稅手手續(xù)，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)節(jié)不予征征收增值值稅和消消費(fèi)稅，但但不得開(kāi)開(kāi)具增值值稅專用用發(fā)票，耗耗用的國(guó)國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額不不得抵扣扣。八、生產(chǎn)企企業(yè)“免、抵抵、退”稅有關(guān)關(guān)政策規(guī)規(guī)定（一）關(guān)于于離岸價(jià)價(jià)的確定定生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物物不論海海、陸、空空、郵運(yùn)運(yùn)出口，均均按財(cái)務(wù)務(wù)制度規(guī)規(guī)定的入入帳時(shí)間間作為出出口貨物物銷售收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)時(shí)間間登記出出口銷售售帳。生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物物“免抵退退”稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)是出口口貨物的的離岸價(jià)價(jià)（FOOB）。出出口貨物物離岸價(jià)價(jià)（FOOB）以以出口發(fā)發(fā)票上的的離岸價(jià)價(jià)為準(zhǔn)（不不論以何何種價(jià)格格條件成成交，出出口發(fā)票票上必須須注明FFOB價(jià)價(jià)，且應(yīng)應(yīng)與出口口報(bào)關(guān)單單上的FFOB價(jià)價(jià)相一致致）。出口貨物不不論以何何種外幣幣結(jié)算，均均按國(guó)家家規(guī)定的的匯率折折算成人人民幣登登記有關(guān)關(guān)帳冊(cè)；；生產(chǎn)企企業(yè)可以以采用當(dāng)當(dāng)月1日日或當(dāng)日日的匯率率作為記記帳匯匯率（一一般為中中間價(jià)），確確定后報(bào)報(bào)所在地地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)備案，一一個(gè)清算算年度內(nèi)內(nèi)不予調(diào)調(diào)整。（二）“視視同自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品”的規(guī)定定1、視同自自產(chǎn)產(chǎn)品品：①收購(gòu)與與本企業(yè)業(yè)生產(chǎn)貨貨物的名名稱、性性能相同同，使用用本企業(yè)業(yè)注冊(cè)商商標(biāo)或外外商提供供給本企企業(yè)使用用的商標(biāo)標(biāo)，且出出口給進(jìn)進(jìn)口本企企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的的外商的的貨物；；②收購(gòu)與本本企業(yè)所所生產(chǎn)的的貨物配配套出口口的貨物物；③收購(gòu)經(jīng)主主管出口口退稅的的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)可可的集團(tuán)團(tuán)公司（或或總廠）成成員企業(yè)業(yè)（或分分廠）生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品；④委托加工工生產(chǎn)收收回的貨貨物。2、確認(rèn)視視同自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的的條件3、取得供供貨企業(yè)業(yè)所在地地國(guó)稅機(jī)機(jī)關(guān)開(kāi)具具的《出出口貨物物專用繳繳款書(shū)》；；（6月月1日后后取消）4、申報(bào)“免、抵抵、退”稅時(shí)注注明當(dāng)月月視同自自產(chǎn)產(chǎn)品品出口額額和比例例。（三）視同同內(nèi)銷征征稅問(wèn)題題免、抵、退退稅辦法法中視同同內(nèi)銷征征稅的貨貨物按以以下公式式計(jì)提銷銷項(xiàng)稅額額：銷項(xiàng)稅額==視同內(nèi)內(nèi)銷征稅稅貨物的的出口貨貨物離岸岸價(jià)×外匯人人民幣牌牌價(jià)×增值稅稅征稅稅稅率上述視同內(nèi)內(nèi)銷征稅稅貨物，出出口企業(yè)業(yè)已按規(guī)規(guī)定計(jì)算算免抵退退稅不得得免征和和抵扣稅稅額并已已轉(zhuǎn)成本本的，可可從成本本科目中中轉(zhuǎn)入進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額科目。視同內(nèi)銷征征稅貨物物包括生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)自報(bào)關(guān)關(guān)出口之之日起超超過(guò)規(guī)定定申報(bào)期期限未收收齊有關(guān)關(guān)出口退退（免）稅稅憑證或或未向主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理免、抵抵、退稅稅申報(bào)手手續(xù)的貨貨物。（四）免稅稅購(gòu)進(jìn)原原材料包包括從國(guó)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)進(jìn)免稅原原材料和和進(jìn)料加加工免稅稅進(jìn)口料料件，其其中國(guó)內(nèi)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免免稅原材材料指《中中華人民民共和國(guó)國(guó)增值稅稅暫行條條例》、《中中華人民民共和國(guó)國(guó)增值稅稅暫行條條例實(shí)施施細(xì)則》及及其他有有關(guān)規(guī)定定中列名名的且不不能按規(guī)規(guī)定計(jì)提提進(jìn)項(xiàng)稅稅額的免免稅貨物物，并且且計(jì)算“免抵退退”稅額抵抵減額。（五）新發(fā)發(fā)生出口口業(yè)務(wù)企企業(yè)的新新規(guī)定1、對(duì)新發(fā)發(fā)生出口口業(yè)務(wù)的的企業(yè)，除除下述第第2點(diǎn)、第第3點(diǎn)規(guī)規(guī)定外，自自發(fā)生首首筆出口口業(yè)務(wù)之之日起112個(gè)月月內(nèi)發(fā)生生的應(yīng)退退稅額，不不實(shí)行按按月退稅稅的辦法法，而是是采取結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期期繼續(xù)抵抵頂其內(nèi)內(nèi)銷貨物物應(yīng)納稅稅額。112個(gè)月月后，如如該企業(yè)業(yè)屬于小小型出口口企業(yè)，則則按本通通知第九九條有關(guān)關(guān)小型出出口企業(yè)業(yè)的規(guī)定定執(zhí)行；；如該企企業(yè)屬于于小型出出口企業(yè)業(yè)以外的的企業(yè)，則則實(shí)行統(tǒng)統(tǒng)一的按按月計(jì)算算辦理免免、抵、退退稅的辦辦法。2、注冊(cè)開(kāi)開(kāi)業(yè)時(shí)間間在一年年以上的的新發(fā)生生出口業(yè)業(yè)務(wù)的企企業(yè)（小小型出口口企業(yè)除除外），經(jīng)經(jīng)地市稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核實(shí)確確有生產(chǎn)產(chǎn)能力并并無(wú)偷稅稅行為及及走私、逃逃套匯等等違法行行為的，可可實(shí)行統(tǒng)統(tǒng)一的按按月計(jì)算算辦理免免、抵、退退稅的辦辦法。3、新成立立的內(nèi)外外銷銷售售額之和和超過(guò)5500萬(wàn)萬(wàn)元（含含）人民民幣，且且外銷銷銷售額占占其全部部銷售額額的比例例超過(guò)550%（含含）的生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，如在在自成立立之日起起12個(gè)個(gè)月內(nèi)不不辦理退退稅確有有困難的的，在從從嚴(yán)掌握握的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)省、自自治區(qū)、直直轄市國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)局批準(zhǔn)準(zhǔn)，可實(shí)實(shí)行統(tǒng)一一的按月月計(jì)算辦辦理免、抵抵、退稅稅的辦法法。4、我省小小型出口口企業(yè)的的標(biāo)準(zhǔn)：：上一個(gè)個(gè)納稅年年度的內(nèi)內(nèi)外銷銷銷售額之之和在2200萬(wàn)萬(wàn)元（含含）人民民幣以下下的生產(chǎn)產(chǎn)性出口口企業(yè)。（六）生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口實(shí)行行簡(jiǎn)易辦辦法征稅稅的貨物物，免征征增值稅稅，出口口的其他他貨物實(shí)實(shí)行免、抵抵、退稅稅辦法。第三章出口貨貨物退（免免）稅特特殊規(guī)定定一、委托出出口（代代理業(yè)務(wù)務(wù)）代理出口是是指外貿(mào)貿(mào)企業(yè)或或其他出出口企業(yè)業(yè)，受委委托單位位的委托托，代辦辦出口貨貨物銷售售的一種種出口業(yè)業(yè)務(wù)。代代理出口口業(yè)務(wù)的的特點(diǎn)是是，受托托單位對(duì)對(duì)出口口貨物不不作進(jìn)貨貨和自營(yíng)營(yíng)出口銷銷售的賬賬務(wù)處理理，不承承擔(dān)出口口貨物的的盈虧。在在代理出出口業(yè)務(wù)務(wù)中，受受托方只只收取一一定比例例的手續(xù)續(xù)費(fèi)。代理出口貨貨物退（免免）稅規(guī)規(guī)定：（11）由委委托方辦辦理退（免免）稅；；（2）出出口貨物物必須是是委托方方的自產(chǎn)產(chǎn)貨物；；（3）必必須取得得受托方方退稅機(jī)機(jī)關(guān)開(kāi)具具的《代代理出口口貨物證證明》；；（4）無(wú)無(wú)進(jìn)出口口經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)企業(yè)比比照生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)自自營(yíng)出口口貨物辦辦理“免、抵抵、退”稅。二、出口加加工區(qū)及及保稅區(qū)區(qū)退（免免）稅規(guī)規(guī)定11、出口口加工區(qū)區(qū)的規(guī)定定：區(qū)區(qū)外有進(jìn)進(jìn)出口經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)的的企業(yè)銷銷售給區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)業(yè)并運(yùn)入入出口加加工區(qū)供供區(qū)內(nèi)企企業(yè)使用用的貨物物（包括括國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備、原原材料、零零部件、元元器件、包包裝物料以及及建造基基礎(chǔ)設(shè)備備、加工工企業(yè)和和行政管管理部門門生產(chǎn)、辦辦公用房房所需全全進(jìn)數(shù)量量的基建建物資等等）視同同出口，由由海關(guān)辦辦理出口口報(bào)關(guān)手手續(xù)，區(qū)區(qū)外出口口企業(yè)一一律開(kāi)具具出口銷銷售發(fā)票票，不得得開(kāi)具增增值稅專專用發(fā)票票或普通通發(fā)票，并并可按現(xiàn)現(xiàn)行規(guī)定定提供有有關(guān)憑證證向主管管退稅機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)辦理退退（免）稅稅。貨物物不包括括供區(qū)內(nèi)內(nèi)企業(yè)、行行政管理理部門使使用的生生產(chǎn)消費(fèi)費(fèi)品、交交通運(yùn)輸輸工具等等。區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)業(yè)在出口口加工區(qū)區(qū)內(nèi)加工工、生產(chǎn)產(chǎn)的貨物物和應(yīng)稅稅勞務(wù)，凡凡屬于貨貨物直接接出口或或銷售給給區(qū)內(nèi)企企業(yè)的，免免征增值值稅、消消費(fèi)稅。對(duì)對(duì)區(qū)內(nèi)企企業(yè)出口口到境外外的貨物物，不予予辦理退退稅。對(duì)對(duì)區(qū)內(nèi)企企業(yè)銷售售給區(qū)外外企業(yè)的的貨物，海海關(guān)按照照對(duì)進(jìn)口口貨物的的有關(guān)規(guī)規(guī)定辦理理進(jìn)口報(bào)報(bào)關(guān)手續(xù)續(xù)，并按按照制成成品征稅稅。2、保稅區(qū)區(qū)的規(guī)定定：保保稅區(qū)外外企業(yè)運(yùn)運(yùn)入保稅稅區(qū)的貨貨物不予予辦理退退（免）稅稅，海關(guān)關(guān)不簽發(fā)發(fā)退稅專專用的出出口貨物物報(bào)關(guān)單單。保稅稅區(qū)外企企業(yè)在銷銷售貨物物時(shí)按現(xiàn)現(xiàn)行稅收收政策規(guī)規(guī)定繳納納增值稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅，并并提供增增值稅專專用發(fā)票票和專用用稅票。保保稅區(qū)內(nèi)內(nèi)企業(yè)將將該部分分貨物報(bào)報(bào)關(guān)出口口或加工工后再出出口的，憑憑該批貨貨物的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票、專專用稅票票、海關(guān)關(guān)簽發(fā)的的出口貨貨物備案案清單等等，可按按規(guī)定辦辦理退（免免）稅。區(qū)區(qū)外企業(yè)業(yè)銷售給給外商后后存放在在保稅區(qū)區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)企業(yè)，由由倉(cāng)儲(chǔ)企企業(yè)代理理報(bào)關(guān)離離境的出出口貨物物，在貨貨物實(shí)際際離境后后，憑區(qū)區(qū)外企業(yè)業(yè)進(jìn)入保保稅區(qū)的的出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單（退退稅專用用聯(lián)）、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)憑證與與出口貨貨物備案案清單及及專用發(fā)發(fā)票、專專用稅票票、外匯匯核銷單單等憑證證，向主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申申請(qǐng)辦理理退稅。三、外商投投資企業(yè)業(yè)采購(gòu)國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備備退（免免）稅規(guī)規(guī)定為為鼓勵(lì)外外商投資資企業(yè)使使用國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備，國(guó)國(guó)家對(duì)外外商投資資企業(yè)在在核定的的投資額額內(nèi)購(gòu)買買自用的的國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備，符符合《外外商投資資產(chǎn)業(yè)指指導(dǎo)目錄錄》（經(jīng)經(jīng)國(guó)務(wù)務(wù)院批準(zhǔn)準(zhǔn)，國(guó)家家發(fā)展計(jì)計(jì)劃委員員會(huì)、國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)濟(jì)貿(mào)易委委員會(huì)、對(duì)對(duì)外經(jīng)濟(jì)濟(jì)貿(mào)易合合作部以以第211號(hào)令聯(lián)聯(lián)合發(fā)布布了新的的《外商商投資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)導(dǎo)目錄》，自20002年年4月11日起執(zhí)執(zhí)行）及及國(guó)務(wù)院院頒布的的《指導(dǎo)導(dǎo)外商投投資方向向規(guī)定》（自自20002年44月1日日起執(zhí)行行），從從19999年99月1日日起，可可享受出出口退稅稅政策，即即可全額額退還國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備備已征的的增值稅稅。準(zhǔn)予退稅的的設(shè)備必必須同時(shí)時(shí)具備兩兩個(gè)條件件,一是是必須是是以貨幣幣購(gòu)進(jìn)的的未使用用的國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備（該該設(shè)備必必須屬于于免稅目目錄范圍圍）,不不包括投投資方的的實(shí)物投投資和無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)投資；；二是必必須是在在主管退退稅機(jī)關(guān)關(guān)核定的的退稅投投資總額額內(nèi)且在在19999年99月1日日以后購(gòu)購(gòu)進(jìn)的國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備備。外商投資企企業(yè)采購(gòu)購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備退（免免）稅的的具體申申報(bào)程序序參閱“第二部部分”。四、出口貨貨物退關(guān)關(guān)退貨規(guī)規(guī)定為了防止多多退稅或或重復(fù)退退稅的情情況發(fā)生生，出口口貨物發(fā)發(fā)生退運(yùn)運(yùn)的，在在向海關(guān)關(guān)辦理有有關(guān)手續(xù)續(xù)前，需需到主管管退稅機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)出具《出口商口退運(yùn)已辦補(bǔ)稅證明》。1、對(duì)于外外貿(mào)企業(yè)業(yè)，若該該退運(yùn)出出口貨物物已向退退稅機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)退退稅的，則則將已退退稅款全全額補(bǔ)繳繳；2、對(duì)于生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，若該該退運(yùn)出出口貨物物屬以前前年度的的，應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)繳原免免抵退稅稅款，應(yīng)應(yīng)補(bǔ)稅額額=退運(yùn)運(yùn)貨物出出口離岸岸價(jià)×外匯人人民幣牌牌價(jià)×出口貨貨物退稅稅率，補(bǔ)補(bǔ)稅預(yù)算算科目為為“出口貨貨物退增增值稅”；本年年度出口口貨物發(fā)發(fā)生退運(yùn)運(yùn)的，可可在下期期用紅字字（或負(fù)負(fù)數(shù)）沖沖減出口口銷售收收入進(jìn)行行調(diào)整。第四章出口貨貨物退（免免）稅憑憑證資料料一、出口銷銷售發(fā)票票必須使用蓋蓋有浙江江省國(guó)家家稅務(wù)局局統(tǒng)一發(fā)發(fā)票監(jiān)制制章的出出口銷售售發(fā)票，出出口企業(yè)業(yè)應(yīng)按規(guī)規(guī)定保管管、開(kāi)具具和使用用出口銷銷售發(fā)票票。出口銷售發(fā)發(fā)票要按按信用證證或出口口合同的的要求，對(duì)對(duì)出口貨貨物作出出比較全全面的、正正確的描描述。出出口企業(yè)業(yè)在開(kāi)具具出口專專用發(fā)票票時(shí)，務(wù)務(wù)必注明明出口貨貨物的名名稱、數(shù)數(shù)量、單單價(jià)、離離岸價(jià)、運(yùn)運(yùn)保費(fèi)、傭傭金等內(nèi)內(nèi)容，同同時(shí)加蓋蓋有中英英文企業(yè)業(yè)名稱的的條形章章和企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人人簽名章章，并注注明登記記出口銷銷售賬時(shí)時(shí)間、出出口銷售售收入、匯匯率、出出口銷售售成本等等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容，據(jù)據(jù)以登記記出口銷銷售收入入明細(xì)帳帳，從而而進(jìn)行準(zhǔn)準(zhǔn)確的財(cái)財(cái)務(wù)核算算和生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)“免、抵抵、退”稅申報(bào)報(bào)。二、出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單企業(yè)報(bào)關(guān)人人員要嚴(yán)嚴(yán)格按海海關(guān)對(duì)出出口貨物物報(bào)關(guān)單單的填制制要求，規(guī)規(guī)范填寫寫每一項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容，確確保出口口業(yè)務(wù)的的真實(shí)性性、正確確性。貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)出口后后，出口口企業(yè)應(yīng)應(yīng)及時(shí)結(jié)結(jié)清相關(guān)關(guān)報(bào)關(guān)、運(yùn)運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)費(fèi)用，取取得出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單，并并及時(shí)通通過(guò)海關(guān)關(guān)“口岸電電子執(zhí)法法系統(tǒng)”，對(duì)出出口貨物物報(bào)關(guān)單單予以確確認(rèn)，報(bào)報(bào)關(guān)單內(nèi)內(nèi)容不能能反映出出口貨物物的真實(shí)實(shí)性時(shí)，應(yīng)應(yīng)不予確確認(rèn)報(bào)送送。（“口岸電電子執(zhí)法法系統(tǒng)”相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)提示示：11、企業(yè)業(yè)在網(wǎng)上上查詢到到相關(guān)出出口貨物物結(jié)關(guān)信信息后，應(yīng)應(yīng)及時(shí)向向申報(bào)地地海關(guān)打打印紙質(zhì)質(zhì)出口貨貨物退稅稅報(bào)關(guān)單單證明聯(lián)聯(lián)。2、企企業(yè)在領(lǐng)領(lǐng)取紙質(zhì)質(zhì)出口退退稅報(bào)關(guān)關(guān)單證明明聯(lián)后，應(yīng)應(yīng)及時(shí)在在網(wǎng)上做做數(shù)據(jù)報(bào)報(bào)送操作作。3、經(jīng)經(jīng)企業(yè)確確認(rèn)報(bào)關(guān)關(guān)的電子子報(bào)關(guān)單單數(shù)據(jù)屬屬執(zhí)法數(shù)數(shù)據(jù)，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)據(jù)以進(jìn)進(jìn)行退稅稅審核，企企業(yè)的報(bào)報(bào)送過(guò)程程負(fù)有一一定的責(zé)責(zé)任，在在報(bào)送前前應(yīng)認(rèn)真真核對(duì)電電子數(shù)據(jù)據(jù)與紙質(zhì)質(zhì)單證是是否一致致，凡不不一致者者應(yīng)及時(shí)時(shí)查明原原因，向向申報(bào)地地海關(guān)提提出修改改或重簽簽申請(qǐng)。4、由由于企業(yè)業(yè)誤操作作，造成成報(bào)送后后的電子子數(shù)據(jù)與與紙質(zhì)單單證不符符，可由由企業(yè)向向海關(guān)提提出申請(qǐng)請(qǐng)，重新新打印紙紙質(zhì)報(bào)關(guān)關(guān)單可修修改電子子數(shù)據(jù)，修修改后的的數(shù)據(jù)由由口岸數(shù)數(shù)據(jù)中心心每月底底向國(guó)稅稅部門補(bǔ)補(bǔ)傳，企企業(yè)不必必在網(wǎng)上上進(jìn)行重重復(fù)報(bào)送送操作。）三、出口收收匯核銷銷單企業(yè)要嚴(yán)格格按外匯匯管理局局對(duì)出口口貨物收收匯核銷銷單的填填制要求求，規(guī)范范填寫每每一項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容，不不得隨意意涂改，如如內(nèi)容填填寫錯(cuò)誤誤，確需需修改時(shí)時(shí)，應(yīng)經(jīng)經(jīng)外匯管管理部門門同意并并加蓋“修正章章”。貨物物出口后后，出口口企業(yè)應(yīng)應(yīng)注意及及時(shí)收匯匯，并及及時(shí)辦理理外匯核核銷手續(xù)續(xù)。四、增值稅稅專用發(fā)發(fā)票外貿(mào)企業(yè)及及購(gòu)買國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備備的外商商投資企企業(yè)購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物后后，應(yīng)及及時(shí)付款款，并從從供貨企企業(yè)取得得增值稅稅專用發(fā)發(fā)票和出出口貨物物專用繳繳款書(shū)；；對(duì)取得得的進(jìn)貨貨憑證（增增值稅專專用發(fā)票票、出口口貨物專專用稅票票）應(yīng)審審核其是是否規(guī)范范，填寫寫內(nèi)容是是否完整整有效，屬屬防偽稅稅控開(kāi)具具的增值值稅專用用發(fā)票應(yīng)應(yīng)自開(kāi)票票之日起起30日日內(nèi)辦理理認(rèn)證手手續(xù)。五、增值稅稅專用稅稅票2004年年6月11日以后后報(bào)關(guān)出出口的貨貨物，凡凡增值稅稅專用發(fā)發(fā)票是在在20004年66月1日日以后開(kāi)開(kāi)具的，申報(bào)出口貨物退稅時(shí)，不再提供增值稅專用稅票；但對(duì)尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的出口貨物和2003年8月1日以前開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，還須提供增值稅專用稅票。第五章出口貨貨物退（免免）稅管管理一、出口貨貨物退（免免）稅登登記管理理（一）出口口企業(yè)自自取得進(jìn)進(jìn)出口經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)之之日起330日內(nèi)內(nèi)向主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)辦理出出口退稅稅登記；；沒(méi)有進(jìn)進(jìn)出口經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)的的生產(chǎn)企企業(yè)應(yīng)在在發(fā)生第第一筆委委托出口口業(yè)務(wù)之之前，持持代理出出口協(xié)議議向主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)辦理臨臨時(shí)出口口退稅登登記。（二）出口口企業(yè)發(fā)發(fā)生工商商登記變變更事項(xiàng)項(xiàng)的，應(yīng)應(yīng)自工商商行政管管理機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)變變更登記記之日起起30日日內(nèi)，持持變更登登記的有有關(guān)證明明文件和和原退稅稅登記證證等資料料向主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)辦理退退稅變更更登記。（三）出口口企業(yè)發(fā)發(fā)生破產(chǎn)產(chǎn)、解散散、撤銷銷以及其其他依法法應(yīng)當(dāng)終終止退稅稅事項(xiàng)的的情況，應(yīng)應(yīng)在向工工商行政政管理機(jī)機(jī)關(guān)辦理理注銷登登記前，持持有關(guān)證證明文件件和原退退稅登記記證等資資料向主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申申請(qǐng)辦理理出口退退稅注銷銷登記手手續(xù)。未按規(guī)定辦辦理退稅稅登記、變變更（包包括換證證、驗(yàn)證證）的出出口企業(yè)業(yè)，一律律不予辦辦理出口口退稅。二、出口貨貨物退（免免）年終終清算出口貨物退退（免）稅稅清算是是指一個(gè)個(gè)年度終終了后33個(gè)月內(nèi)內(nèi)，按規(guī)規(guī)定對(duì)出出口企業(yè)業(yè)上一年年度出口口貨物退退（免）稅稅情況進(jìn)進(jìn)行一次次全面清清理和檢檢查。（一）在出出口貨物物退（免免）稅清清算中，出出口企業(yè)業(yè)應(yīng)提供供有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)帳冊(cè)冊(cè)，清算算資料，如如實(shí)申報(bào)報(bào)清算期期當(dāng)年的的出口貨貨物退（免免）稅清清算情況況，配合合退稅機(jī)機(jī)關(guān)清算算工作。（二）按現(xiàn)現(xiàn)行清算算規(guī)定，在在出口貨貨物退（免免）稅清清算期當(dāng)當(dāng)年1月月15日以以前，對(duì)對(duì)仍未收收齊出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單、外外匯收匯匯核銷單單的出口口貨物（外外貿(mào)企業(yè)業(yè)必須在在增值稅稅專用發(fā)發(fā)票、專專用稅票票齊備的的前提下下），以及及電子信信息對(duì)審審核對(duì)不不上和對(duì)對(duì)貨源有有疑問(wèn)進(jìn)進(jìn)行函調(diào)調(diào)未回函函的出口口貨物，出出口企業(yè)業(yè)應(yīng)向退退稅機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)，由由退稅機(jī)機(jī)關(guān)復(fù)核核確認(rèn)后后予以備備案。（三）退稅稅清算期期當(dāng)年11月15日后后，退稅稅機(jī)關(guān)不不再受理理出口企企業(yè)提出出的上年年度出口口貨物退退（免）稅稅款的申報(bào)備備案。（四）對(duì)已已申報(bào)備備案的出出口貨物物，出口口企業(yè)應(yīng)應(yīng)在清算算期當(dāng)年年3月331日以前前收齊退退稅單證證。凡在在清算期期當(dāng)年33月31日以后仍仍未收齊齊退稅單單證或海海關(guān)、外外匯電子子信息（除除清算當(dāng)當(dāng)年另有有規(guī)定者者外），以以及未收收到回函函而出口口企業(yè)在在此期間間又未提提供舉證證材料的的，退稅稅機(jī)關(guān)一一律不再再辦理該該筆出口口貨物的的退稅。屬屬于實(shí)行行“免抵抵退”稅稅辦法的的生產(chǎn)企企業(yè)，對(duì)對(duì)已“免免抵退”稅稅額一律律由退稅稅機(jī)關(guān)追追繳入庫(kù)庫(kù)，有關(guān)關(guān)企業(yè)不不得將已已扣稅款款沖減當(dāng)當(dāng)年應(yīng)納納稅款。三、出口貨貨物退（免免）稅證證明管理理遺失出口報(bào)報(bào)關(guān)單-----------補(bǔ)辦辦出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單證明明；遺失收匯核核銷單-----------補(bǔ)辦辦出口收收匯核銷銷單證明明；遺失代理出出口證明明----------辦辦理《代代理出口口未退稅稅證明》；；出口貨物發(fā)發(fā)生退運(yùn)運(yùn)----------辦辦理《出出口貨物物退運(yùn)已已辦結(jié)稅稅務(wù)證明明》。具體內(nèi)容在在“第二部部分”。第二部分出口口退（免免）稅業(yè)業(yè)務(wù)操作作流程一、出口企企業(yè)退稅稅登記辦辦理程序序（一）出口口企業(yè)持持下述證證件資料料向主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)辦理退退稅登記記手續(xù)：：1、企業(yè)法法人營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)照或或工商營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照照（副本本復(fù)印件件）；2、稅務(wù)登登記證（副副本復(fù)印印件）；；3、中華人人民共和和國(guó)進(jìn)出出口企業(yè)業(yè)資格證證書(shū)或中中華人民民共和國(guó)國(guó)外商投投資企業(yè)業(yè)批準(zhǔn)證證書(shū)（無(wú)無(wú)進(jìn)出口口經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)無(wú)無(wú)需提供供）；4、海關(guān)自自理報(bào)關(guān)關(guān)單位注注冊(cè)登記記證明書(shū)書(shū)（無(wú)進(jìn)進(jìn)出口經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)的的生產(chǎn)企企業(yè)無(wú)需需提供）；5、增值稅稅一般納納稅人資資格認(rèn)定定書(shū)或增增值稅一一般納稅稅人申請(qǐng)請(qǐng)認(rèn)定審審批表；；6、主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求的的其他資資料，如如代理出出口協(xié)議議等。（二）出口口企業(yè)在在規(guī)定期期限內(nèi)持持上述證證件資料料，向主主管退稅稅機(jī)關(guān)申申請(qǐng)辦理理退稅登登記，并并領(lǐng)取《出出口企業(yè)業(yè)退稅登登記表》。登登記表內(nèi)內(nèi)容必須須填寫齊齊全、表表達(dá)準(zhǔn)確確、加蓋蓋印章，連連同附送送資料一一并報(bào)送送主管退退稅機(jī)關(guān)關(guān)。主管管退稅機(jī)機(jī)關(guān)按現(xiàn)現(xiàn)行退稅稅政策規(guī)規(guī)定進(jìn)行行審核，確確定出口口企業(yè)退退稅方法法及申報(bào)報(bào)方式，核核發(fā)《出出口企業(yè)業(yè)退稅登登記證》（正正、副本本）。（三）出口口企業(yè)發(fā)發(fā)生改變變單位名名稱、法法定代表表人、經(jīng)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)范圍、開(kāi)開(kāi)戶銀行行及帳戶戶等事項(xiàng)項(xiàng)的，應(yīng)應(yīng)自工商商行政管管理機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)變變更登記記或者有有關(guān)變更更批準(zhǔn)之之日起330日內(nèi)內(nèi)，持變變更登記記的有關(guān)關(guān)證明文文件和原原退稅登登記證等等資料向向主管退退稅機(jī)關(guān)關(guān)申請(qǐng)辦辦理退稅稅變更登登記。（四）出口口企業(yè)發(fā)發(fā)生破產(chǎn)產(chǎn)、解散散、撤銷銷以及其其他依法法應(yīng)當(dāng)終終止退稅稅事項(xiàng)的的情況，應(yīng)應(yīng)在向工工商行政政管理機(jī)機(jī)關(guān)辦理理注銷登登記前，持持有關(guān)證證明文件件和原退退稅登記記證等資資料向主主管退稅稅機(jī)關(guān)申申請(qǐng)辦理理出口退退稅注銷銷登記手手續(xù)。（五）出口口企業(yè)應(yīng)應(yīng)在主管管退稅機(jī)機(jī)關(guān)公告告或通知知的退稅稅登記證證年檢期期或換證證期提供供證件資資料進(jìn)行行審驗(yàn)或或換證。二、生產(chǎn)企企業(yè)“免抵退退”稅申報(bào)報(bào)程序及及基本財(cái)財(cái)務(wù)核算算（一）“免免抵退”稅申報(bào)報(bào)程序1、生產(chǎn)企企業(yè)將貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)出口并并按現(xiàn)行行會(huì)計(jì)制制度的有有關(guān)規(guī)定定在財(cái)務(wù)務(wù)上作銷銷售后，逐逐月按出出口銷售售帳、《增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表》有有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)填報(bào)《生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免、抵抵、退稅稅申報(bào)明明細(xì)表》、《生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免、抵抵、退稅稅申報(bào)表表》（各各一式44份），在在增值稅稅納稅申申報(bào)期限限內(nèi)（每每月100日前）持持《增值值稅納稅稅申報(bào)表表》（一一式5份份）等資資料向主主管國(guó)稅稅機(jī)關(guān)征征收部門門辦理納納稅申報(bào)報(bào)和“免、抵抵、退”稅的預(yù)預(yù)免預(yù)抵抵申報(bào)手手續(xù)；有進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)的的生產(chǎn)企企業(yè)須附附送經(jīng)退退稅部門門審核簽簽章的《生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工進(jìn)口口料件申申報(bào)明細(xì)細(xì)表》、《生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工貿(mào)易易免稅證證明》（各各一式44份）。上上述兩表表由生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)在在購(gòu)進(jìn)進(jìn)進(jìn)口料件件時(shí)到退退稅部門門填報(bào)辦辦理。2、生產(chǎn)企企業(yè)對(duì)出出口貨物物應(yīng)自報(bào)報(bào)關(guān)出口口后，盡盡快收齊齊有關(guān)出出口退稅稅憑證，取取得出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單后后及時(shí)與與“口岸電電子執(zhí)法法系統(tǒng)”出口退退稅子系系統(tǒng)的出出口貨物物報(bào)關(guān)單單（退稅稅）證明明聯(lián)電子子數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì)并報(bào)送送。3、對(duì)已收收齊出口口退稅憑憑證，生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)將有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)錄錄入出口口退稅申申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)（SBB40），向向退稅部部門申報(bào)報(bào)辦理“免、抵抵、退”稅的電電子預(yù)申申報(bào)。（SSB400申報(bào)系系統(tǒng)操作作參閱“第三部部分”）4、通過(guò)出出口退稅稅電子預(yù)預(yù)審核的的出口貨貨物，生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)打印《進(jìn)進(jìn)貨憑證證登錄表表》、《出出口憑證證登錄表表》、《出出口貨物物退稅匯匯總申報(bào)報(bào)表》，填填報(bào)《生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免、抵抵、退稅稅（單證證齊全）正正式申報(bào)報(bào)表》，注注明所屬屬月份，申申報(bào)批次次，附送送裝訂成成冊(cè)的對(duì)對(duì)應(yīng)“一票兩兩單”（出口口銷售發(fā)發(fā)票、出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單、出出口收匯匯核銷單單）等單單證向退退稅部門門辦理“免抵退退”稅的正正式申報(bào)報(bào)。有關(guān)單證齊齊全正式式申報(bào)的的具體新新規(guī)定，在在下面敘敘述。5、生產(chǎn)企企業(yè)自貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)出口之之日起，超超過(guò)申報(bào)報(bào)期限仍仍未收齊齊有關(guān)出出口退（免免）稅憑憑證或未未向主管管國(guó)稅機(jī)機(jī)關(guān)辦理理“免、抵抵、退”稅（預(yù)預(yù)免預(yù)抵抵）申報(bào)報(bào)手續(xù)的的，主管管國(guó)稅機(jī)機(jī)關(guān)視同同內(nèi)銷貨貨物計(jì)算算征稅。（二）生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)“免抵退退”稅基本本財(cái)務(wù)核核算1、購(gòu)入貨貨物時(shí)：：借：原原材料應(yīng)應(yīng)交稅金金------應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸貸：銀行行存款等等2、貨物內(nèi)內(nèi)銷時(shí)：：借：應(yīng)應(yīng)收帳款款等貸：：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入-------內(nèi)銷應(yīng)應(yīng)交稅金金------應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）3、外銷時(shí)時(shí)：按現(xiàn)現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)制度的的有關(guān)規(guī)規(guī)定在財(cái)財(cái)務(wù)上作作銷售，開(kāi)開(kāi)具出口口銷售發(fā)發(fā)票借：應(yīng)收收外匯帳帳款等貸：：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入-------出口同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成成本及：：借：：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本-----出口口征退稅稅差貸貸：應(yīng)交交稅金-------應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）4、每月底底計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅、應(yīng)應(yīng)退稅額額、免抵抵稅額，次次月作預(yù)預(yù)免預(yù)抵抵申報(bào)時(shí)時(shí)：借：應(yīng)收出出口退稅稅應(yīng)應(yīng)交稅金金------應(yīng)應(yīng)交增值值稅（出出口抵減減內(nèi)銷產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納納稅額）貸：應(yīng)交稅稅金-------應(yīng)交增增值稅（出出口退稅稅）5、根據(jù)收收到出口口退稅款款時(shí)：借借：銀行行存款貸：：應(yīng)收出出口退稅稅6、企業(yè)在在開(kāi)具出出口銷售售發(fā)票時(shí)時(shí)，在填填寫實(shí)際際成交價(jià)價(jià)格（CC&F）的同同時(shí)，必必須注明明離岸價(jià)價(jià)格（即即扣除國(guó)國(guó)外運(yùn)費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、傭傭金后的的價(jià)格），且與出口貨物報(bào)關(guān)和外匯核銷單的相關(guān)數(shù)據(jù)一致。C&F價(jià)價(jià)與FOOB價(jià)價(jià)的差額額通過(guò)“其他應(yīng)應(yīng)付款———×××年度運(yùn)運(yùn)保費(fèi)”科目核核算.注：免、抵抵、退稅稅申報(bào)表表與當(dāng)期期增值稅稅納稅申申報(bào)表相相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)一致。生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)按月辦辦理“免、抵抵、退”稅申報(bào)報(bào)預(yù)免預(yù)預(yù)抵后，應(yīng)應(yīng)根據(jù)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的審批批反饋情情況，做做好“應(yīng)收出出口退稅稅”帳務(wù)的的調(diào)整工工作。生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)免抵退退稅申報(bào)報(bào)時(shí)計(jì)算算入帳的的應(yīng)退稅稅額如與與退稅部部門審批批數(shù)據(jù)不不一致時(shí)時(shí)，應(yīng)及及時(shí)調(diào)整整有關(guān)帳帳戶。應(yīng)應(yīng)退稅額額須全額額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出出口退稅稅”帳戶核核算。三、外貿(mào)企企業(yè)退稅稅申報(bào)程程序及基基本財(cái)務(wù)務(wù)核算（一一）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)退退稅申報(bào)報(bào)程序1、外貿(mào)企企業(yè)將貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)出口后后，按現(xiàn)現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)制度的的有關(guān)規(guī)規(guī)定在財(cái)財(cái)務(wù)上作作銷售，盡快收齊有關(guān)出口退稅憑證。取得出口貨物報(bào)關(guān)單后及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)并報(bào)送；取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票的應(yīng)自開(kāi)票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。2、外貿(mào)企企業(yè)收齊齊出口退退稅憑證證后，將將有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)錄入入“出口退退稅電子子申報(bào)系系統(tǒng)”（6.0版），將將申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)生成成預(yù)申報(bào)報(bào)軟盤（或或生成在在硬盤上上自定義義的文件件夾），到到退稅辦辦理窗口口進(jìn)行預(yù)預(yù)審（或或通過(guò)網(wǎng)網(wǎng)上預(yù)審審）。3、外貿(mào)企企業(yè)在將將預(yù)審未未通過(guò)的的數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行修改改后產(chǎn)生生正式申申報(bào)數(shù)據(jù)據(jù)，打印印《進(jìn)貨貨申報(bào)明明細(xì)表》和和《出口口申報(bào)明明細(xì)表》，錄錄入、打打印《申申報(bào)匯總總表》（各各一式22份），上上面蓋企企業(yè)公章章、企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人人章、財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人章及及填表人人章，統(tǒng)統(tǒng)一用稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)印制的的封皮裝裝訂成冊(cè)冊(cè)，封皮皮所列內(nèi)內(nèi)容必須須填完整整、準(zhǔn)確確。準(zhǔn)備備齊全后后，外貿(mào)貿(mào)企業(yè)在在規(guī)定的的申報(bào)期期限內(nèi)，攜攜帶正式式申報(bào)軟軟盤、報(bào)報(bào)表、退退稅資料料到退稅稅部門辦辦理申報(bào)報(bào)。有關(guān)單證齊齊全正式式申報(bào)的的具體新新規(guī)定，在在下面敘敘述。（二）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出出口退稅稅基本財(cái)財(cái)務(wù)核算算1、購(gòu)入貨貨物時(shí)：：借：原原材料應(yīng)應(yīng)交稅金金------應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸貸：銀行行存款等等2、貨物內(nèi)內(nèi)銷時(shí)：：借：應(yīng)應(yīng)收帳款款等貸：：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入-------內(nèi)銷應(yīng)交稅稅金-------應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）3、外銷時(shí)時(shí)：（11）借：：待運(yùn)運(yùn)和發(fā)出出商品貸：庫(kù)存出出口商品品（22）借：應(yīng)收收外匯帳帳款等貸：：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入-------出口同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本本及：借借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本-----出出口征退退稅差貸：應(yīng)交稅稅金-------應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）4、每月底底計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅、應(yīng)應(yīng)退稅額額借：應(yīng)收出出口退稅稅貸：：應(yīng)交稅稅金-------應(yīng)交增增值稅（出出口退稅稅）5、根據(jù)收收到出口口退稅款款時(shí)：借借：銀行行存款貸：：應(yīng)收出出口退稅稅四、外商投投資企業(yè)業(yè)采購(gòu)國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備備退稅申申報(bào)程序序（一）辦理理登記備備案手續(xù)續(xù)符合退稅范范圍條件件的外商商投資企企業(yè)，在在履行每每份國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備采采購(gòu)合同同的第一一次購(gòu)買買設(shè)備前前，應(yīng)持持以下資資料，向向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)退稅部部門領(lǐng)取取《外商商投資企企業(yè)采購(gòu)購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備登記記手冊(cè)》并并申請(qǐng)辦辦理購(gòu)進(jìn)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備的登登記備案案手續(xù)。1、.企業(yè)業(yè)法人營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照照副本（復(fù)復(fù)印件）；；2、企業(yè)稅稅務(wù)登記記證登記記（復(fù)印印件）；；3、出口退退稅登記記證副本本（復(fù)印印件）；；4、企業(yè)可可行性研研究報(bào)告告和合同同章程協(xié)協(xié)議（復(fù)復(fù)印件）；；5、投資方方實(shí)物投投資原始始憑證（復(fù)復(fù)印件）；；6、外經(jīng)貿(mào)貿(mào)部門項(xiàng)項(xiàng)目批準(zhǔn)準(zhǔn)書(shū)（復(fù)復(fù)印件）；；7、進(jìn)口設(shè)設(shè)備清單單8、國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備供貨貨合同（復(fù)復(fù)印件）；；9、驗(yàn)資報(bào)報(bào)告。（二）退稅稅申報(bào)程程序及注注意事項(xiàng)項(xiàng)1、外商投投資企業(yè)業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備備后，按按每份合合同所采采購(gòu)的國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備備，填報(bào)報(bào)《采購(gòu)購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備退稅稅申報(bào)表表》及其其明細(xì)申申報(bào)表，同同時(shí)附送送以下資資料向退退稅部門門申請(qǐng)辦辦理國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備的的退稅手手續(xù)；（1）增值值稅專用用發(fā)票（抵抵扣聯(lián)）；；（2）付款款憑證；；（3）《外外商投資資企業(yè)采采購(gòu)國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備登登記手冊(cè)冊(cè)》；（4）國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備供供貨合同同復(fù)印件件；（5）申請(qǐng)請(qǐng)退稅的的國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備記入入“固定資資產(chǎn)”賬戶的的相應(yīng)證證明。2、在申報(bào)報(bào)退稅前前，應(yīng)將將取得的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票在當(dāng)當(dāng)月辦理理認(rèn)證手手續(xù)，并并通過(guò)專專用軟件件將發(fā)票票號(hào)碼清清單報(bào)退退稅部門門，以便便及時(shí)取取得增值值稅專用用發(fā)票稽稽核信息息。3、國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備退稅稅申報(bào)采采用出口口退稅電電子申報(bào)報(bào)系統(tǒng)（66.0版版）產(chǎn)生生申報(bào)軟軟盤，隨隨同申報(bào)報(bào)資料上上報(bào)。4、規(guī)范國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備備的名稱稱，國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備的名名稱原則則上要與與《海關(guān)關(guān)進(jìn)出口口稅則》中中的商品品名稱一一致，使使專用發(fā)發(fā)票和購(gòu)購(gòu)貨合同同注明的的名稱統(tǒng)統(tǒng)一起來(lái)來(lái)。5、退稅申申報(bào)應(yīng)按按規(guī)定的的申報(bào)期期限內(nèi)辦辦理，以以增值稅稅專用發(fā)發(fā)票上開(kāi)開(kāi)具日期期90日日內(nèi)。單證裝訂訂順序：：《外商商投資企企業(yè)采購(gòu)購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備登記記手冊(cè)》、《外外商投資資企業(yè)采采購(gòu)國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備退退稅申請(qǐng)請(qǐng)表》、相相對(duì)應(yīng)的的專用發(fā)發(fā)票和稅稅票粘貼貼在同一一張A44紙上、付付款憑證證和購(gòu)貨貨合同復(fù)復(fù)印件。五、出口退退稅單證證申報(bào)新新規(guī)定及及要求（一）出口口企業(yè)向向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)主管管出口退退稅的部部門（以以下簡(jiǎn)稱稱退稅部部門）申申報(bào)出口口貨物退退（免）稅稅時(shí)，在在提供有有關(guān)出口口貨物退退（免）稅稅申報(bào)表表及相關(guān)關(guān)資料時(shí)時(shí)，應(yīng)同同時(shí)附送送以下紙紙質(zhì)憑證證：1、出口貨貨物的出出口銷售售發(fā)票（退退稅聯(lián)）；；外貿(mào)企企業(yè)還應(yīng)應(yīng)提供購(gòu)購(gòu)進(jìn)出口口貨物的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票（抵抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票。2、出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單（出出口退稅稅專用）。3、出口收收匯核銷銷單。外貿(mào)企業(yè)220044年5月月31日日以前報(bào)報(bào)關(guān)出口口的貨物物，申報(bào)報(bào)退稅時(shí)時(shí)仍需提提供增值值稅專用用稅票紙質(zhì)憑憑證。生產(chǎn)企業(yè)以以委托外外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口（代代理出口口）的貨貨物，在在向退稅稅部門申申報(bào)上述述出口貨貨物的退退（免）稅稅時(shí)，還還須提供供代理出出口貨物物證明。（二）出口口企業(yè)在在申報(bào)出出口貨物物退（免免）稅時(shí)時(shí)，應(yīng)提提供出口口收匯核核銷單，但但對(duì)尚未未到期結(jié)結(jié)匯的，可可暫不提供供出口收收匯核銷銷單（下下面所述述的六種種情形除除外），但但須在貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)出口之之日（以以出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單上注注明的出出口日期期為準(zhǔn)，下下同）起起1800天內(nèi)，向向退稅部部門提供供出口收收匯核銷銷單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)期收匯匯除外）。有下列情形形之一的的，自發(fā)發(fā)生之日日起兩年年內(nèi)，出出口企業(yè)業(yè)申報(bào)出出口貨物物退（免免）稅時(shí)時(shí)，必須須提供出出口收匯匯核銷單單：1、納稅信信用等級(jí)級(jí)評(píng)定為為C級(jí)或或D級(jí)；；2、未在規(guī)規(guī)定期限限內(nèi)辦理理出口退退（免）稅稅登記的的；3、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)制度度不健全全，日常常申報(bào)出出口貨物物退（免免）稅時(shí)時(shí)多次出出現(xiàn)錯(cuò)誤誤或不準(zhǔn)準(zhǔn)確情況況的；4、辦理出出口退（免免）稅登登記不滿滿一年的的（指220033年6月月1日以以后辦理理出口退退稅登記記的企業(yè)業(yè)）；5、有偷稅稅、逃避避追繳欠欠稅、騙騙取出口口退稅、抗抗稅、虛虛開(kāi)增值值稅專用用發(fā)票等等涉稅違違法行為為記錄的的；6、有違反反稅收法法律、法法規(guī)及出出口退（免免）稅管管理規(guī)定定其他行行為的。自發(fā)生上述述情形之之日起兩兩年后出出口企業(yè)業(yè)可提出出申請(qǐng),,退稅機(jī)機(jī)關(guān)根據(jù)據(jù)企業(yè)整整改、重重新評(píng)定定的納稅稅信用等等級(jí)等情情況重新新設(shè)定是是否提供供出口收收匯核銷銷單。（三）申報(bào)報(bào)期限的的規(guī)定1、20004年55月311日前報(bào)報(bào)關(guān)出口口的貨物（包包括外商商投資企企業(yè)5月月31日日前購(gòu)進(jìn)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備）的退（免）稅申報(bào)日期，截止到2004年9月30日。2、20004年66月1日日以后出出口的貨貨物在報(bào)報(bào)關(guān)出口口之日起起90日日內(nèi)，向向退稅部部門申報(bào)報(bào)辦理出出口貨物物退（免免）稅手手續(xù)。逾逾期不申申報(bào)的，除除另有規(guī)規(guī)定者和和確有特特殊原因因經(jīng)地市市級(jí)以上上稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)者外，不不再受理理該筆出出口貨物物的退（免免）稅申申報(bào)。外商投資企企業(yè)購(gòu)買買國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備等其其他視同同出口的的貨物，應(yīng)應(yīng)自購(gòu)買買產(chǎn)品開(kāi)開(kāi)具增值值稅專用用發(fā)票的的開(kāi)票之之日起990日內(nèi)內(nèi)，向退退稅部門門申報(bào)辦辦理出口口貨物退退（免）稅稅手續(xù)。（四）退稅稅單證申申報(bào)要求求1、除規(guī)定定必須提提供出口口收匯核核銷單的的情形外外，因尚尚未到期期結(jié)匯而而不能提提供出口口收匯核核銷單的的，出口口企業(yè)可可在規(guī)定定的申報(bào)報(bào)期限內(nèi)內(nèi)（出口口之日起起90天天內(nèi)，下下同）向向退稅機(jī)機(jī)關(guān)辦理理正式申申報(bào)手續(xù)續(xù)，但必必須將出出口收匯匯核銷單單齊全與與出口收收匯核銷銷單不齊齊全的退退稅資料料分開(kāi)裝裝訂申報(bào)報(bào)，并在在申報(bào)資資料封面面注明“核銷單單齊全申申報(bào)”、“缺核銷銷單申報(bào)報(bào)”字樣。凡缺出口收收匯核銷銷單申報(bào)報(bào)的資料料，出口口企業(yè)必必須在規(guī)規(guī)定的期期限內(nèi)向向退稅機(jī)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊齊出口收收匯核銷銷單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)期收匯匯除外）。退退稅機(jī)關(guān)關(guān)審核補(bǔ)補(bǔ)齊的出出口收匯匯核銷單單時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有誤、超超過(guò)規(guī)定定期限以以及出口口企業(yè)到到期仍未未提供出出口收匯匯核銷單單的，出出口貨物物已退（免免）稅款款一律追追回；未未辦理退退（免）稅稅的，不不再辦理理退（免免）稅。對(duì)遠(yuǎn)期收匯匯的出口口企業(yè)應(yīng)應(yīng)在出口口貨物的的當(dāng)月，取取得外經(jīng)經(jīng)貿(mào)部門門的遠(yuǎn)期期結(jié)匯證證明，裝裝訂在對(duì)對(duì)應(yīng)的出出口退稅稅單證內(nèi)內(nèi)，在規(guī)規(guī)定的期期限內(nèi)向向退稅機(jī)機(jī)關(guān)單獨(dú)獨(dú)辦理正正式申報(bào)報(bào)，并在在申報(bào)資資料封面面注明“遠(yuǎn)期結(jié)結(jié)匯申報(bào)報(bào)”字樣。2、出口企企業(yè)應(yīng)按按規(guī)定的的申報(bào)期期限向退退稅機(jī)關(guān)關(guān)提供申申報(bào)資料料準(zhǔn)確、紙紙質(zhì)憑證證齊全（其其中包括括可暫不不提供出出口收匯匯核銷單單的出口口企業(yè)）且且電子認(rèn)認(rèn)證信息息核對(duì)通通過(guò)的退退稅資料料；申報(bào)報(bào)資料不不準(zhǔn)確、紙紙質(zhì)憑證證不齊全全的、逾逾期不申申報(bào)的以以及未在在規(guī)定期期限內(nèi)辦辦理延期期申報(bào)手手續(xù)的，除除另有規(guī)規(guī)定者和和確有特特殊原因因經(jīng)市地地局退稅稅機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)者外外，退稅稅機(jī)關(guān)一一律不再再受理其其退（免免）稅申申報(bào)。3、出口企企業(yè)如在在規(guī)定的的申報(bào)期期限內(nèi)已已配齊申申報(bào)單證證但無(wú)電電子認(rèn)證證信息或或電子認(rèn)認(rèn)證信息息核對(duì)不不符的，可可在規(guī)定定申報(bào)期期限內(nèi)辦辦理正式式申報(bào)手手續(xù)，并并在資料料封面注注明“無(wú)信息息申報(bào)”字樣，退退稅部門門在出具具的《出出口貨物物退（免免）稅受受理申報(bào)報(bào)通知單單》上加加蓋“無(wú)信息息申報(bào)”印章，并并將申報(bào)報(bào)軟盤退退還出口口企業(yè)。出出口企業(yè)業(yè)應(yīng)定期期進(jìn)行信信息對(duì)碰碰，一旦旦信息對(duì)對(duì)碰通過(guò)過(guò)應(yīng)及時(shí)時(shí)將正式式申報(bào)軟軟盤上報(bào)報(bào)。4、既缺出出口收匯匯核銷單單（必須須提供出出口收匯匯核銷單單的企業(yè)業(yè)除外）又又無(wú)電子子信息的的申報(bào)資資料，也也可在規(guī)規(guī)定申報(bào)報(bào)期限內(nèi)內(nèi)按前款款所述手手續(xù)辦理理申報(bào)，申申報(bào)資料料封面上上同時(shí)注注明“缺核銷銷單申報(bào)報(bào)”、“無(wú)信息息申報(bào)”字樣。出出口企業(yè)業(yè)應(yīng)定期期進(jìn)行信信息對(duì)碰碰并抓緊緊出口收收匯核銷銷單回籠籠，信息息對(duì)碰通通過(guò)應(yīng)及及時(shí)上報(bào)報(bào)軟盤確確認(rèn)正式式申報(bào)，期期間對(duì)超超過(guò)規(guī)定定期限補(bǔ)補(bǔ)齊出口口收匯核核銷單以以及發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有誤的的，不再再辦理該該筆退（免免）稅申申報(bào)。5、出口企企業(yè)如因因紙質(zhì)退退稅憑證證丟失或或內(nèi)容填填寫有誤誤，按有有關(guān)規(guī)定定可以補(bǔ)補(bǔ)辦或更更改的，以以及退稅稅機(jī)關(guān)審審核時(shí)按按有關(guān)審審核規(guī)定定作撤單單或撤銷銷退稅申申報(bào)處理理，而造造成出口口企業(yè)未未能在規(guī)規(guī)定申報(bào)報(bào)期限內(nèi)內(nèi)向退稅稅機(jī)關(guān)辦辦理正式式退稅申申報(bào)的，出出口企業(yè)業(yè)可在規(guī)規(guī)定的申申報(bào)期限限內(nèi)向退退稅機(jī)關(guān)關(guān)提出延延期辦理理出口貨貨物退（免免）稅申申報(bào)的申申請(qǐng)，填填寫《出出口企業(yè)業(yè)退（免免）稅延延期申報(bào)報(bào)申請(qǐng)審審批表》（見(jiàn)見(jiàn)附件一一），經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后，可延延期3個(gè)個(gè)月申報(bào)報(bào)。出口口企業(yè)應(yīng)應(yīng)在批準(zhǔn)準(zhǔn)的延期期期限內(nèi)內(nèi)申報(bào)退退（免）稅稅，并在在申報(bào)時(shí)時(shí)附送《出出口企業(yè)業(yè)退（免免）稅延延期申報(bào)報(bào)申請(qǐng)審審批表》。6、5月331日前前報(bào)關(guān)出出口的貨貨物，出出口企業(yè)業(yè)在規(guī)定定的申報(bào)報(bào)期限內(nèi)內(nèi)向退稅稅機(jī)關(guān)申申報(bào)退稅稅時(shí)仍按按原規(guī)定定必須提提供出口口收匯核核銷單，并并且不得得與6月月1日以以后出口口資料憑憑證相混混，應(yīng)各各自單獨(dú)獨(dú)申報(bào)。六、退稅部部門對(duì)退退稅資料料審核中中有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的處處理1、有下述述情況之之一的，對(duì)對(duì)出口企企業(yè)申報(bào)報(bào)的退稅稅款及關(guān)關(guān)聯(lián)退稅稅憑證作作不予退退稅處理理：((1)未未按退稅稅憑證內(nèi)內(nèi)容錄入入多申報(bào)報(bào)退稅；；((2)未未按專用用發(fā)票開(kāi)開(kāi)票日期期錄入；；((3)對(duì)對(duì)預(yù)申報(bào)報(bào)審核疑疑點(diǎn)未作作調(diào)整直直接辦理理正式申申報(bào)；((4)對(duì)對(duì)作撤單單或撤銷銷申報(bào)處處理的退退稅憑證證未作調(diào)調(diào)整直接接辦理正正式申報(bào)報(bào)；((5)增增值稅專專用發(fā)票票與出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單上上的貨物物明顯不不是同一一商品；；((6)出出口貨物物報(bào)關(guān)單單載明的的貿(mào)易方方式為進(jìn)進(jìn)料加工工，且以以委托加加工方式式委托生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)加工生生產(chǎn)復(fù)出出口貨物物，而提提供的增增值稅專專用發(fā)票票的品名名為貨物物；((7)應(yīng)應(yīng)當(dāng)認(rèn)證證的增值值稅專用用發(fā)票未未經(jīng)認(rèn)證證或認(rèn)證證未通過(guò)過(guò)；((8)無(wú)無(wú)退稅憑憑證、少少退稅憑憑證或涂涂改退稅稅憑證；；((9)主主管退稅稅機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)當(dāng)作不予予退稅處處理的其其他違規(guī)規(guī)行為；；(10)退退稅憑證證所開(kāi)具具的購(gòu)貨貨、報(bào)關(guān)關(guān)、收匯匯單位名名稱不——致的。審審核人員員在上述述關(guān)聯(lián)退退稅憑證證上加蓋蓋“不予退退稅”印章，并并刪除計(jì)計(jì)算機(jī)中中相應(yīng)的的退稅申申報(bào)電子子數(shù)據(jù)。22、有下下述情況況之一的的，對(duì)關(guān)關(guān)聯(lián)退稅稅憑證作作撤單處處理：((1)退退稅憑證證印章不不全、不不清；((2)配配單錯(cuò)誤誤或關(guān)聯(lián)聯(lián)退稅憑憑證內(nèi)容容、號(hào)碼碼不相符符；((3)退退稅憑證證開(kāi)具((填寫))不規(guī)范范；((4)相相關(guān)聯(lián)的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票與出出口貨物物報(bào)關(guān)單單上，計(jì)計(jì)量單位位不一致致且未在在出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單上注注明；((5)，進(jìn)進(jìn)貨為配配件，零零部件，出出口為整整件，整整機(jī)，且且出口企企業(yè)未能能提供有有效，合合理的書(shū)書(shū)面證明明材料；；((6)出出口貨物物報(bào)關(guān)單單未單獨(dú)獨(dú)載明、單單獨(dú)報(bào)關(guān)關(guān)出口的的貨物申申報(bào)退稅稅；((7)主主管退稅稅機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)為應(yīng)作作撤單處處理的其其他行為為。審審核人員員在上述述關(guān)聯(lián)退退稅憑證證上加蓋蓋“撤單’印章，填填具退單單通知單單，將關(guān)關(guān)聯(lián)退稅稅憑證通通過(guò)受理理環(huán)節(jié)退退回出口口企業(yè)，并并刪除計(jì)計(jì)算機(jī)中中相應(yīng)的的退稅申申報(bào)電子子數(shù)據(jù)．．已作撤撤單處理理的退稅稅憑證當(dāng)當(dāng)月不得得辦理重重新申報(bào)報(bào)，下次次申報(bào)退退稅時(shí)，須須單獨(dú)裝裝訂成冊(cè)冊(cè)。33、有下下述情況況之一的的，將本本次申報(bào)報(bào)資料全全部退回回出口企企業(yè)，作作撤銷退退稅申報(bào)報(bào)處理：：(1)申報(bào)報(bào)表內(nèi)容容填寫不不全，印印章不齊齊或邏輯輯關(guān)系錯(cuò)錯(cuò)誤；(2)配單單混亂，關(guān)關(guān)聯(lián)號(hào)字字跡書(shū)寫寫不清楚楚、不按按順序書(shū)書(shū)寫關(guān)聯(lián)聯(lián)號(hào)、不不按順序序裝訂；；(3)將多多份無(wú)關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系系的退稅稅憑證合合并為一一個(gè)關(guān)聯(lián)聯(lián)號(hào)；(4)非委委托加工工業(yè)務(wù)，在在“備注”欄隨意意使用""WT”標(biāo)識(shí)；；(5)生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)未未按規(guī)定定登記出出口銷售售帳，核核算出口口銷售額額；(6)主管管退稅機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)為為應(yīng)當(dāng)作作撤銷退退稅申報(bào)報(bào)處理的的其他行行為。七、其他相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)辦理程程序（一一）進(jìn)料料加工業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)稅務(wù)證證明辦理理11、申請(qǐng)請(qǐng)辦理進(jìn)進(jìn)料加工工登記時(shí)時(shí)，應(yīng)附附送下列列資料：：（1）進(jìn)料料加工登登記手冊(cè)冊(cè)(原件件)；（2）經(jīng)外外經(jīng)貿(mào)主主管部門門蓋章的的加工貿(mào)貿(mào)易業(yè)務(wù)務(wù)批準(zhǔn)證證（原件件）；（3）進(jìn)口口料件申申請(qǐng)備案案清單及及出口制制成品備備案清單單（原件件）；經(jīng)審核無(wú)誤誤后，審審核人員員在批準(zhǔn)準(zhǔn)證上加加蓋業(yè)務(wù)務(wù)章，在在手冊(cè)封封面上加加蓋“已辦理理稅務(wù)證證明”戳記，并并將批準(zhǔn)準(zhǔn)證和備備案清單單留存。2、外貿(mào)企企業(yè)申請(qǐng)請(qǐng)辦理《進(jìn)進(jìn)料加工工貿(mào)易申申報(bào)表》時(shí)時(shí)，需附附送下列列資料：：（1）銷售售進(jìn)口料料件的增增值稅專專用發(fā)票票（記賬賬聯(lián)）；；（2）海關(guān)關(guān)代征進(jìn)進(jìn)口料件件增值稅稅完稅憑憑證；（3）進(jìn)料料加工登登記手冊(cè)冊(cè)(復(fù)印印件),,若無(wú)紙紙質(zhì)手冊(cè)冊(cè)，則提提供相關(guān)關(guān)進(jìn)口料料件的財(cái)財(cái)務(wù)賬冊(cè)冊(cè)；（4）進(jìn)口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單及及進(jìn)口合合同；（5）單證證申報(bào)軟軟盤；受理人員審審核無(wú)誤誤后，在在《進(jìn)料料加工貿(mào)貿(mào)易申報(bào)報(bào)表》上上加蓋業(yè)業(yè)務(wù)章，并并將復(fù)印印件留存存。3、生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工業(yè)業(yè)務(wù)辦理理（1）生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)申申請(qǐng)辦理理《生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)進(jìn)進(jìn)料加工工免稅證證明》需需附送下下列資料料：1）進(jìn)料加加工登記記手冊(cè)；；2）..進(jìn)口料料件進(jìn)口口報(bào)關(guān)單單；3）進(jìn)進(jìn)口發(fā)票票；4）進(jìn)進(jìn)口材料料明細(xì)帳帳復(fù)印件件；5）海海關(guān)代征征的增值值稅完稅稅憑證；；6）相關(guān)關(guān)進(jìn)口料料件的記記帳憑證證。（2）生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)申申請(qǐng)辦理理手冊(cè)核核銷，需需附送下下列資料料：1）加工貿(mào)貿(mào)易手冊(cè)冊(cè)結(jié)案通通知書(shū)((原件))；2）進(jìn)進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)口、加加工、復(fù)復(fù)出口、核核銷臺(tái)帳帳；3）核核銷申請(qǐng)請(qǐng)表復(fù)印印件；44）進(jìn)料料加工登登記手冊(cè)冊(cè)（復(fù)印印件）；；5）進(jìn)進(jìn)口料件件進(jìn)口報(bào)報(bào)關(guān)單復(fù)復(fù)印件；；6）出出口收匯匯核銷單單復(fù)印件件；7）復(fù)復(fù)出口報(bào)報(bào)關(guān)單；；8）出出口發(fā)票票復(fù)印件件；9）..特定原原因海海關(guān)增值值稅完稅稅憑證（如如余料邊邊角料補(bǔ)補(bǔ)稅）；；10）主主管其出出口退稅稅機(jī)關(guān)要要求提供供的其他他資料((包括以以前的免免稅證明明復(fù)印件件)；111）單單證電子子申報(bào)軟軟盤。審核無(wú)誤后后，在《生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工免稅稅證明》上上加蓋業(yè)業(yè)務(wù)章，在在原件上上加蓋“已辦理理稅務(wù)證證明”戳記，并并將上述述資料的的復(fù)印件件留存。（二）來(lái)料料加工業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)稅務(wù)證證明辦理理1、辦理來(lái)來(lái)料加工工貿(mào)易免免稅證明明需附送送下列資資料：（11）進(jìn)口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單（原原件）；；（22）來(lái)料料加工登登記手冊(cè)冊(cè)（原件件）；（33）加工工企業(yè)開(kāi)開(kāi)具的加加工費(fèi)普普通發(fā)票票（發(fā)票票聯(lián)）；；（44）來(lái)料料加工貿(mào)貿(mào)易批準(zhǔn)準(zhǔn)證書(shū)（復(fù)復(fù)印件）；；2、辦理來(lái)來(lái)料加工工免稅核核銷所需需資料：：（11）來(lái)料料加工貿(mào)貿(mào)易免稅稅證明；；（22）出口口報(bào)關(guān)單單（出口口退稅聯(lián)聯(lián)）；（33）出口口收匯核核銷單（退退稅專用用聯(lián)原件件）；（44）來(lái)料料加工登登記手冊(cè)冊(cè)；（55）出口口銷售發(fā)發(fā)票（原原件）（66）來(lái)料料加工匯匯總表。經(jīng)審核無(wú)誤誤后，審審核人員員可在《來(lái)來(lái)料加工工貿(mào)易免免稅證明明》上加加蓋業(yè)務(wù)務(wù)章，在在有關(guān)資資料原件件上加蓋蓋“已辦理理稅務(wù)證證明”戳記，并并將上述述資料的的復(fù)印件件留存。（三三）辦理理《出口口商品退退運(yùn)已辦辦稅務(wù)證證明》出口貨物報(bào)報(bào)關(guān)離境境、因故故發(fā)生退退運(yùn)且海海關(guān)已簽簽發(fā)出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單，需需向海關(guān)關(guān)申請(qǐng)辦辦理退運(yùn)運(yùn)手續(xù)前前，持下下列申辦辦材料到到退稅部部門辦理理《出口口貨物退退運(yùn)已辦辦結(jié)稅務(wù)務(wù)證明》。1、《關(guān)于于申請(qǐng)出出具（出出口貨物物退運(yùn)已已辦結(jié)稅稅務(wù)證明明）的報(bào)報(bào)告》；；2、出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單（出出口退稅稅專用）及及復(fù)印件件；3、出口收收匯核銷銷單（出出口退稅稅專用）及及復(fù)印件件；4、出口發(fā)發(fā)票；5、進(jìn)口提提單；6、說(shuō)明退退運(yùn)原因因的申請(qǐng)請(qǐng)報(bào)告；；7、已辦理理退（免免）稅的的，需提提供已補(bǔ)補(bǔ)稅的稅稅收通用用繳款書(shū)書(shū)復(fù)印件件。（四四）辦理理代理出出口證明明受托出口企企業(yè)（一一般是外外貿(mào)企業(yè)業(yè)）代理理出口貨貨物已實(shí)實(shí)際收匯匯核銷后后，持下下列申辦辦材料到到退稅部部門申請(qǐng)請(qǐng)辦理《代代理出口口貨物證證明》。1、代理出出口協(xié)議議及復(fù)印印件；2、出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單（出出口退稅稅聯(lián)）；；3、如果協(xié)協(xié)議約定定由受托托方結(jié)匯匯的，必必須提供供外匯管管理局已已核銷的的出口收收匯核銷銷單（出出口退稅稅專用；；4、出口銷銷售發(fā)票票；5、委托方方是外貿(mào)貿(mào)企業(yè)時(shí)時(shí)，需提提供購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票（抵抵扣聯(lián)）和和專用稅稅票（出出口退稅稅聯(lián)）。（五五）補(bǔ)辦辦出口報(bào)報(bào)關(guān)單出口企業(yè)遺遺失出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單（出出口退稅稅專用）需需向海關(guān)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)補(bǔ)辦的，出口企業(yè)持下列申辦材料到退稅部門辦理《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》。出口企業(yè)應(yīng)在出口貨物報(bào)關(guān)出口之日起6個(gè)月內(nèi)辦理補(bǔ)辦申請(qǐng)。1、關(guān)于申申請(qǐng)出具具（補(bǔ)辦辦出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單證明明）的報(bào)報(bào)告；2、出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單（其其他未丟丟失聯(lián)次次）；3、出口收收匯核銷銷單（出出口退稅稅專用）；；4、運(yùn)單或或提貨單單及出口口銷售發(fā)發(fā)票；5、主管退退稅部門門要求提提供的其其他資料料。出口企業(yè)持持此證明明向原報(bào)報(bào)關(guān)地海海關(guān)辦理理補(bǔ)辦出出口貨物物報(bào)關(guān)單單手續(xù)。（六）辦理理出口收收匯核銷銷單出口企業(yè)遺遺失出口口收匯核核銷單（出出口退稅稅專用），在在向主管管外匯管管理局申申請(qǐng)補(bǔ)辦辦前，持持下列申申辦材料料到退稅稅部門申申請(qǐng)辦理理《關(guān)于于申請(qǐng)出出具（補(bǔ)補(bǔ)辦出口口收匯核核銷單）證證明的報(bào)報(bào)告》。1、關(guān)于申申請(qǐng)出具具（補(bǔ)辦辦出口收收匯核銷銷單）證證明的報(bào)報(bào)告；2、出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單（出出口退稅稅聯(lián)）；；3、出口銷銷售發(fā)票票；4.主管退退稅機(jī)關(guān)關(guān)要求提提供的其其他資料料。（七七）補(bǔ)辦辦代理出出口證明明出口企業(yè)遺遺失《代代理出口口貨物證證明》需需補(bǔ)辦的的，由委委托方持持下列申申辦材料料到其主主管退稅稅部門申申請(qǐng)辦理理《關(guān)于于申請(qǐng)出出具（補(bǔ)補(bǔ)辦代理理出口證證明）證證明的報(bào)報(bào)告》。1、關(guān)于申申請(qǐng)出具具（補(bǔ)辦代代理出口口證明）證明的報(bào)告；2、受托方方主管退退稅部門門已加蓋蓋“已辦代理理出口貨貨物證明明”戳記的的出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單（出出口退稅稅聯(lián)）；；3、出口收收匯核銷銷單（出出口退稅稅專用）；；4、代理出出口協(xié)議議（合同同）副本本及復(fù)印印件；5、主管退退稅部門門要求提提供的其其他資料料。（八八）“以產(chǎn)頂頂進(jìn)”鋼材購(gòu)購(gòu)進(jìn)確認(rèn)認(rèn)單“以產(chǎn)頂進(jìn)進(jìn)”鋼材加加工出口口企業(yè)申申請(qǐng)辦理理《“以產(chǎn)頂頂進(jìn)”鋼材購(gòu)購(gòu)進(jìn)確認(rèn)認(rèn)單》時(shí)時(shí)，應(yīng)附附送下列列資料：：1、《以產(chǎn)產(chǎn)頂進(jìn)鋼鋼材監(jiān)管管證書(shū)》（原原件）；；2、普通發(fā)發(fā)票（原原件）；；3、付款憑憑證（復(fù)復(fù)印件）；；4、進(jìn)倉(cāng)憑憑證（復(fù)復(fù)印件）。第三部分出口口企業(yè)退退（免）稅稅電子申申報(bào)軟件件操作生產(chǎn)企業(yè)出出口退稅稅申報(bào)系系統(tǒng)（SSB400）操作作說(shuō)明一、軟件的的運(yùn)行環(huán)環(huán)境（一）硬件件環(huán)境（二）軟件件環(huán)境二、軟件安安裝及配配置4、設(shè)置企企業(yè)信息息。菜單單：系統(tǒng)統(tǒng)維護(hù)//系統(tǒng)配配置/參參數(shù)設(shè)置置與修改改。第一次進(jìn)入入該系統(tǒng)統(tǒng)時(shí)，首首先應(yīng)進(jìn)進(jìn)入系統(tǒng)統(tǒng)維護(hù)菜菜單的系系統(tǒng)配置置下的系系統(tǒng)配置置與修改改，輸入入本企業(yè)業(yè)信息，輸輸入信息息必須與與退稅登登記表的的內(nèi)容一一致，否否則會(huì)影影響退稅稅審核。按按“M”鍵修改改記錄：：“企業(yè)代代碼”按企業(yè)業(yè)在海關(guān)關(guān)注冊(cè)登登記的海海關(guān)代碼碼填寫；；“企業(yè)名名稱”填企業(yè)業(yè)全稱；；“計(jì)稅計(jì)計(jì)算方法法”填“2”；“審核系系統(tǒng)版本本”填“2”；“退稅機(jī)機(jī)關(guān)代碼碼”填“33004”；“退稅機(jī)機(jī)關(guān)”填“嘉興市市國(guó)稅局局”。修改改完畢應(yīng)應(yīng)退出系系統(tǒng)重新新進(jìn)入。..5、初始化化。軟件件在第一一次使用用時(shí)，應(yīng)應(yīng)作系統(tǒng)統(tǒng)初始化化。菜單單：系統(tǒng)統(tǒng)維護(hù)//系統(tǒng)初初始化。系系統(tǒng)在運(yùn)運(yùn)行過(guò)程程中不能能做初始始化，否否則會(huì)造造成數(shù)據(jù)據(jù)的丟失失。三、申報(bào)步步驟退稅進(jìn)貨明明細(xì)錄入入菜單：基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)采采集/退退稅進(jìn)貨貨明細(xì)用“A”鍵鍵追加記記錄。（1）關(guān)聯(lián)聯(lián)號(hào)：表表示退稅稅單證的的筆次號(hào)號(hào)。一筆筆出口業(yè)業(yè)務(wù)即為為一個(gè)聯(lián)聯(lián)號(hào)，一一般為三三位數(shù)，如如：0001、0002。（2）稅種種：增值值稅－“V”；消費(fèi)費(fèi)稅－“C”。（3）部門門代碼：：空。（4）序號(hào)號(hào)：一條條記錄為為一個(gè)序序號(hào)。（5）進(jìn)貨貨憑證號(hào)號(hào)：共113位填填列133個(gè)9，即即99999999999999999。（6）商品品代碼：：按出口口報(bào)關(guān)單單注明的的商品編編碼填列列，且在在商品代代碼庫(kù)中中此商品品代碼后后面標(biāo)有有“*”號(hào)的才才為基本本商品。（7）計(jì)稅稅金額。按按出口貨貨物離岸岸價(jià)*外外匯人民民幣排價(jià)價(jià)填列。（二）、退退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)錄錄入菜單：基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)采采集/退退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)報(bào)關(guān)單號(hào)碼碼。用112位數(shù)數(shù)表示。填填寫規(guī)則則：9位位報(bào)關(guān)單單編碼＋＋3位項(xiàng)項(xiàng)號(hào)（如如：XXXXXXXXXXXX0001、XXXXXXXXXXXX0002）。對(duì)對(duì)于一張張出口報(bào)報(bào)關(guān)單列列明兩筆筆以上的的出口貨貨物，應(yīng)應(yīng)分別填填列報(bào)關(guān)關(guān)單號(hào)，第第11、112位按按報(bào)關(guān)單單上出口口貨物的的上下順順序分別別以“0011”、“0022”等字樣樣區(qū)分，不不得匯總總填報(bào)。（三）退稅稅進(jìn)貨明明細(xì)查詢?cè)儾藛危簲?shù)據(jù)據(jù)加工處處理/退退稅進(jìn)貨貨明細(xì)查查詢對(duì)待申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行行可申報(bào)報(bào)資格檢檢查及調(diào)調(diào)整按“X”鍵鍵，選擇擇“當(dāng)前滿滿足條件件記錄”，再選選擇“審核SS”，對(duì)本本次申報(bào)報(bào)退稅進(jìn)進(jìn)貨明細(xì)細(xì)做數(shù)據(jù)據(jù)檢查。若若符合申申報(bào)條件件，則系系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)置可申申報(bào)標(biāo)志志“R”；對(duì)不不符合申申報(bào)條件件的數(shù)據(jù)據(jù)，設(shè)置置標(biāo)志“E”，查詢?cè)冨e(cuò)誤原原因，并并對(duì)數(shù)據(jù)據(jù)修改后后，重新新檢查。（四）退稅稅申報(bào)明明細(xì)查詢?cè)儾藛危簲?shù)據(jù)據(jù)加工處處理/退退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)查查詢方法同上。（五）進(jìn)貨貨退稅數(shù)數(shù)量關(guān)聯(lián)聯(lián)檢查菜單：數(shù)據(jù)據(jù)加工處處理/進(jìn)進(jìn)貨退稅稅數(shù)量關(guān)關(guān)聯(lián)檢查查檢查無(wú)誤的的生成本本次申報(bào)報(bào)。若有有錯(cuò)誤的的查明原原因并作作相應(yīng)修修改，檢檢查通過(guò)過(guò)后方可可生成本本次申報(bào)報(bào)。（六）生成成本次申申報(bào)菜單：數(shù)據(jù)據(jù)加工處處理/生生成本次次申報(bào)輸入本次申申報(bào)中最最大的關(guān)關(guān)聯(lián)號(hào)，并并選擇按按“序號(hào)”排序。（七）生成成退稅預(yù)預(yù)申報(bào)軟軟盤菜單：數(shù)據(jù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上上報(bào)/生生成退稅稅申報(bào)軟軟盤選擇“預(yù)申申報(bào)”，出現(xiàn)現(xiàn)“退稅申申報(bào)窗口口”，見(jiàn)下下圖：用“TABB”鍵將光光標(biāo)移動(dòng)動(dòng)到右邊邊“Drivve”上，按按回車鍵鍵，選擇擇目標(biāo)AA盤，然然后再選選擇“Seleect”。生成成以后，企企業(yè)將軟軟盤報(bào)退退稅機(jī)關(guān)關(guān)預(yù)審。（八）生成成退稅正正式申報(bào)報(bào)軟盤經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)預(yù)申報(bào)報(bào)無(wú)疑點(diǎn)點(diǎn)，則打打印《退退稅進(jìn)貨貨本次申申報(bào)明細(xì)細(xì)表》、《退退稅申報(bào)報(bào)本次申申報(bào)明細(xì)細(xì)表》、錄錄入并打打印《退退稅匯總總申報(bào)表表》，再再生成正正式申報(bào)報(bào)軟盤。（具具體操作作見(jiàn)下文文）2、經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)預(yù)審核有有疑點(diǎn)的的，（11）撤消消預(yù)申報(bào)報(bào)（菜單單：數(shù)據(jù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上上報(bào)/查查詢本次次退稅申申報(bào)數(shù)據(jù)據(jù)/撤銷銷本次申申報(bào)），在在退稅進(jìn)進(jìn)貨明細(xì)細(xì)錄入，退退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)錄錄入中進(jìn)進(jìn)行修改改或刪除除。（2）、重重復(fù)以上上第（三三）、（四四）、（五五）、（六六）（八八）中11的操作作。3、打印《退退稅進(jìn)貨貨本次申申報(bào)明細(xì)細(xì)表》菜單：數(shù)據(jù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上上報(bào)/查查詢本次次退稅申申報(bào)數(shù)據(jù)據(jù)/退稅稅進(jìn)貨本系統(tǒng)適合合針點(diǎn)式式打印機(jī)機(jī)，紙張張統(tǒng)一用用8K紙紙。按“T”鍵鍵進(jìn)入“打印報(bào)報(bào)表”窗口后后，可以以選擇“打印”按鈕，直直接打印??；“選擇打印印項(xiàng)目”可以改改變打印印報(bào)表的的總體框框架。將將光標(biāo)移移動(dòng)到“打印哪哪些字段段”，可以以用“SHIIFT”＋回車車鍵來(lái)調(diào)調(diào)整打印印字段。“選擇打印印表格”，一但但改變了了打印項(xiàng)項(xiàng)目必須須做“選擇打打印表格格”，直接接將光標(biāo)標(biāo)移至“確認(rèn)”按回車車?！斑M(jìn)行打印印機(jī)配置置”：選擇擇空打印印機(jī)。無(wú)論你你是哪種種型號(hào)的的打印機(jī)機(jī)，都選選擇空打打印機(jī)。4、打印《退退稅申報(bào)報(bào)本次申申報(bào)明細(xì)細(xì)表》菜單：數(shù)據(jù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上上報(bào)/查查詢本次次退稅申申報(bào)數(shù)據(jù)據(jù)/退稅稅申報(bào)方法同上。5、錄入并并打印《退退稅匯總總申報(bào)表表》菜單：數(shù)據(jù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上上報(bào)/查查詢本次次退稅申申報(bào)數(shù)據(jù)據(jù)/退稅稅匯總申申報(bào)表按“A”追追加功能能錄入“退稅匯匯總申報(bào)報(bào)表”，按“X”打印“退稅匯匯總申報(bào)報(bào)表”。6、生成正正式申報(bào)報(bào)軟盤菜單：數(shù)據(jù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上上報(bào)/生生成正式式申報(bào)軟軟盤方法法同第（七七）步。生成正式申申報(bào)軟盤盤后，企企業(yè)連同同打印的的《退稅稅進(jìn)貨本本次申報(bào)報(bào)明細(xì)》、《退退稅申報(bào)報(bào)本次申申報(bào)明細(xì)細(xì)》、《退退稅匯總總申報(bào)表表》、裝裝訂成冊(cè)冊(cè)的單證證報(bào)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)。三、申請(qǐng)開(kāi)開(kāi)具《進(jìn)進(jìn)料加工工貿(mào)易免免稅證明明》流程程（一）進(jìn)料料加工免免稅證明明錄入菜單：基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)采采集/進(jìn)進(jìn)料加工工貿(mào)易管管理/進(jìn)進(jìn)料加工工貿(mào)易免免稅證明明以一本海關(guān)關(guān)加工貿(mào)貿(mào)易手冊(cè)冊(cè)作為一一記錄，即即一本手手冊(cè)錄入入一條匯匯總記錄錄。編號(hào)：共112位，22位年份份+4位位行政區(qū)區(qū)劃號(hào)（333044）+00000001，一一本手冊(cè)冊(cè)為一個(gè)個(gè)編號(hào)，在在同一年年度內(nèi)不不得重復(fù)復(fù)。所屬期：按按申報(bào)月月份的前前一月作作為申報(bào)報(bào)所屬期期。內(nèi)銷發(fā)票號(hào)號(hào)碼：