aaq-會(huì)計(jì)和審計(jì)法律制度

第十章

會(huì)計(jì)和審計(jì)法律制度

第一節(jié)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)是以以貨幣為為主要計(jì)計(jì)量單位位，對經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)真實(shí)、、準(zhǔn)確、、全面地地進(jìn)行記記錄、計(jì)計(jì)算、分分析、檢檢查和監(jiān)監(jiān)督的一一種管理理活動(dòng)。。從廣義上上講，會(huì)會(huì)計(jì)法是是調(diào)整會(huì)會(huì)計(jì)關(guān)系系的法律律規(guī)范的的總稱。。會(huì)計(jì)關(guān)關(guān)系是會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和會(huì)計(jì)計(jì)人員在在辦理會(huì)會(huì)計(jì)事務(wù)務(wù)中以及及國家在在管理會(huì)會(huì)計(jì)工作作過程中中發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)關(guān)關(guān)系。從狹義上上理解，，我國會(huì)會(huì)計(jì)法是是指全國國人大常常委會(huì)于于1985年1月21日通過，，1993年12月29日修改，，1999年10月31日修訂的的《中華華人民共共和會(huì)計(jì)計(jì)法》會(huì)計(jì)核算算（一）會(huì)會(huì)計(jì)核算算的內(nèi)容容根據(jù)《會(huì)會(huì)計(jì)法》》的規(guī)定定，辦理理會(huì)計(jì)手手續(xù)，進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算包包括下列列七項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容：一一是款項(xiàng)項(xiàng)和有價(jià)價(jià)證券的的收付；；二是財(cái)財(cái)物的收收發(fā)、增增減和使使用；三三是債權(quán)權(quán)債務(wù)的的發(fā)生和和結(jié)算；；四是資資本、基基金的增增減；五五是收入入、支出出、費(fèi)用用、成本本的計(jì)算算；六是是財(cái)務(wù)成成果的計(jì)計(jì)算和處處理；七七是需要要辦理會(huì)會(huì)計(jì)手續(xù)續(xù)、進(jìn)行行會(huì)計(jì)核核算的其其他事項(xiàng)項(xiàng)。(二)會(huì)計(jì)期間間會(huì)計(jì)核算算應(yīng)當(dāng)劃劃分會(huì)計(jì)計(jì)期間，，分期結(jié)結(jié)算帳目目和編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。會(huì)會(huì)計(jì)期間間分為年年度、季季度和月月，起訖訖日期采采用公歷歷。例如如，會(huì)計(jì)計(jì)年度自自公歷1月1日起至12月止。(三)記賬本位位幣會(huì)計(jì)核算算以人民民幣為記記賬本位位幣。(四)會(huì)計(jì)核算算的程序序1．辦理法法定會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)，，必須填填制或者者取得原原始憑證證，并及及時(shí)送交交會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)。2．各單位位發(fā)生的的各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)應(yīng)當(dāng)在依依法設(shè)置置的會(huì)計(jì)計(jì)賬簿上上統(tǒng)一登登記、核核算。3．各單位位應(yīng)當(dāng)定定期將會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿記錄與與實(shí)物、、款項(xiàng)及及有關(guān)資資料相互互核對，，保證會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿記錄與與實(shí)物及及款項(xiàng)的的實(shí)有數(shù)數(shù)額相符符、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿記記錄與會(huì)會(huì)計(jì)憑證證的有關(guān)關(guān)內(nèi)容相相符、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿之間相相對應(yīng)的的記錄相相符、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿與會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表相相符。4．各單位位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)經(jīng)過過審核的的會(huì)計(jì)賬賬簿記錄錄和有關(guān)關(guān)資料編編制財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。5．會(huì)計(jì)資資料。會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告和其他他會(huì)計(jì)資資料必須須符合國國家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的的規(guī)定，，必須真真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完完整。會(huì)計(jì)監(jiān)督督會(huì)計(jì)監(jiān)督督是對經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的合法法性、合合理性和和有效性性進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督。根根據(jù)監(jiān)督督主體的的不同，，會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督可分分為單位位內(nèi)部的的會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督、國國家監(jiān)督督和社會(huì)會(huì)監(jiān)督三三種。單位內(nèi)部部的會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督，，是指由由各單位位的會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和和會(huì)計(jì)人人員對本本單位實(shí)實(shí)行的會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督督。國家監(jiān)督督，是指指財(cái)政、、審計(jì)、、稅務(wù)、、人民銀銀行、證證券監(jiān)管管、保險(xiǎn)險(xiǎn)監(jiān)管等等部門依依照有關(guān)關(guān)法律、、行政法法規(guī)規(guī)定定的職責(zé)責(zé)，對有有關(guān)單位位的會(huì)計(jì)計(jì)資料實(shí)實(shí)施監(jiān)督督檢查。。社會(huì)監(jiān)督督是指任任何單位位和各人人對違反反會(huì)計(jì)法法和國家家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制制度規(guī)定定的行為為有權(quán)檢檢舉、監(jiān)監(jiān)督。五、會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和和會(huì)計(jì)人人員根據(jù)《會(huì)會(huì)計(jì)法》》規(guī)定，，各單位位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的的需要設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)，，或者在在有關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)中設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)人員并并指定會(huì)會(huì)計(jì)主管管人員；；不具備備設(shè)置條條件的，，應(yīng)當(dāng)委委托經(jīng)批批準(zhǔn)從事事會(huì)計(jì)代代理記賬賬業(yè)務(wù)的的中介機(jī)機(jī)構(gòu)代理理記賬。。根據(jù)《會(huì)會(huì)計(jì)法》》規(guī)定，，從事會(huì)會(huì)計(jì)工作作的人員員，必須須取得會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格證證書。擔(dān)擔(dān)任單位位會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會(huì)會(huì)計(jì)主管管人員））的，除除取得會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格證證書外，，還必須須具備會(huì)會(huì)計(jì)師以以上專業(yè)業(yè)技術(shù)職職務(wù)資格格或者從從事會(huì)計(jì)計(jì)工作三三年以上上經(jīng)歷。。因違法違違紀(jì)行為為被吊銷銷會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格證書的的人員，，自被吊吊銷會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格證書書之日起起五年內(nèi)內(nèi)，不得得重新取取得會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格證書書。注冊會(huì)計(jì)計(jì)師、會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所和和注冊會(huì)會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)注冊會(huì)計(jì)計(jì)師是依依法取得得注冊會(huì)會(huì)計(jì)師證證書并接接受委托托從事審審計(jì)和會(huì)會(huì)計(jì)咨詢詢、會(huì)計(jì)計(jì)服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)的執(zhí)執(zhí)行人員員。注冊冊會(huì)計(jì)師師依法可可以承辦辦下列審審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：審查查企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表，出具具審計(jì)報(bào)報(bào)告；驗(yàn)驗(yàn)證企業(yè)業(yè)資本，，出具驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告告；辦理理企業(yè)合合并、分分立、清清算事宜宜中的審審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，出具具有關(guān)報(bào)報(bào)告；會(huì)計(jì)師事事務(wù)所是是依法設(shè)設(shè)立并承承辦注冊冊會(huì)計(jì)師師業(yè)務(wù)的的機(jī)構(gòu)。。注冊會(huì)會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)加入會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所。。法律責(zé)任任(一)不依法設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、、填制和和取得會(huì)會(huì)計(jì)憑證證，未按按照規(guī)定定會(huì)計(jì)資資料建立立并實(shí)施施單位內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督等等行為的的法律責(zé)責(zé)任。（二）偽偽造、變變造會(huì)計(jì)計(jì)憑證、、會(huì)計(jì)賬賬簿，編編制虛假假財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告的法律律責(zé)任。（三）隱隱匿或者者故意銷銷毀依法法應(yīng)當(dāng)保保存的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告的法律律責(zé)任。（四）授授意、指指使、強(qiáng)強(qiáng)令會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)、、會(huì)計(jì)人人員及其其他人員員違法辦辦理會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)的的法律責(zé)責(zé)任。（五）單單位負(fù)責(zé)責(zé)人對依依法履行行職責(zé)、、抵制違違法行為為的會(huì)計(jì)計(jì)人員實(shí)實(shí)行打擊擊報(bào)復(fù)的的法律責(zé)責(zé)任。（六）財(cái)財(cái)政部門門及有關(guān)關(guān)行政部部門的工工作人員員在監(jiān)督督管理中中違法犯犯罪的法法律責(zé)任任（七）違違反為檢檢舉人保保密規(guī)定定的法律律責(zé)任（八）注注冊會(huì)計(jì)計(jì)師、會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所違違反《注注冊會(huì)計(jì)計(jì)師法》》的法律律責(zé)任第二節(jié)審計(jì)法審計(jì)是指指由專職職機(jī)構(gòu)和和專業(yè)人人員依法法對政府府機(jī)關(guān)、、國有金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)和企事事業(yè)組織織的財(cái)政政、財(cái)務(wù)務(wù)收支以以及有關(guān)關(guān)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的真真實(shí)性、、合法性性和效益益情況進(jìn)進(jìn)行審核核、評價(jià)價(jià)的監(jiān)督督活動(dòng)。。審計(jì)法是是調(diào)整審審計(jì)關(guān)系系的法律律規(guī)范的的總稱。。審計(jì)關(guān)關(guān)系是從從事審計(jì)計(jì)工作的的專職機(jī)機(jī)構(gòu)和專專業(yè)人員員在審計(jì)計(jì)過程中中及國家家在管理理審計(jì)過過程中發(fā)發(fā)生的社社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系。。第八屆屆全國人人大常委委會(huì)第九九次會(huì)議議于1994年8月31日通過了了《中華華人民共共和國審審計(jì)法》》。審計(jì)監(jiān)督督的原則則(一)依法審計(jì)計(jì)的原則則(二)獨(dú)立審計(jì)計(jì)的原則則(三)地方審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)實(shí)行雙重重領(lǐng)導(dǎo)的的原則審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)和審計(jì)計(jì)人員(一)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)1．中央審審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)。國務(wù)務(wù)院設(shè)立立審計(jì)署署，在國國務(wù)院總總理領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下，主主管全國國的審計(jì)計(jì)工作。。審計(jì)長長是審計(jì)計(jì)署的行行政首長長。2．地方審審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)?？h級級以上各各級人民民政府設(shè)設(shè)立審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)。。3．審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)的審審計(jì)特派派員。審審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)根據(jù)工工作需要要，可以以在其審審計(jì)管轄轄范圍內(nèi)內(nèi)派出審審計(jì)特派派員，審審計(jì)特派派員根據(jù)據(jù)審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)的授授權(quán)，依依法進(jìn)行行審計(jì)工工作。(二)審計(jì)人員員審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)具具備與其其從事的的審計(jì)工工作相適適應(yīng)的專專業(yè)知識(shí)識(shí)和業(yè)務(wù)務(wù)能力。審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)的職責(zé)責(zé)(一)對國家財(cái)財(cái)政收支支進(jìn)行審審計(jì)監(jiān)督督。(二)對中央銀銀行的財(cái)財(cái)政收支支和其他他國有金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債、損益益，進(jìn)行行審計(jì)監(jiān)監(jiān)督。(三)對國家的的事業(yè)組組織的財(cái)財(cái)政收支支，進(jìn)行行審計(jì)監(jiān)監(jiān)督。(四)對國有企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債、、損益，，進(jìn)行審審計(jì)監(jiān)督督以及按按規(guī)定對對國有資資產(chǎn)占控控股地位位或者主主導(dǎo)地位位的企業(yè)業(yè)進(jìn)行審審計(jì)監(jiān)督督。(五)對國家建建設(shè)項(xiàng)目目的預(yù)算算執(zhí)行情情況和決決算，進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì)監(jiān)督。。(六)對政府部部門管理理的和社社會(huì)團(tuán)體體受政府府委托管管理的社社會(huì)保障障基金、、社會(huì)捐捐贈(zèng)資金金以及其其他有關(guān)關(guān)基金、、資金的的財(cái)務(wù)收收支，進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì)監(jiān)督。。(七)對國際組組織和外外國政府府援助、、貸款項(xiàng)項(xiàng)目的財(cái)財(cái)務(wù)收支支，進(jìn)行行審計(jì)監(jiān)監(jiān)督。(八)對其他法法律、行行政法規(guī)規(guī)規(guī)定應(yīng)應(yīng)當(dāng)由審審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行審審計(jì)的事事項(xiàng)，依依照《審審計(jì)法》》和有關(guān)關(guān)法律、、行政法法規(guī)的規(guī)規(guī)定，進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì)監(jiān)督。。(九)對各部門門、國有有的金融融機(jī)構(gòu)和和企業(yè)事事業(yè)組織織的內(nèi)部部審計(jì)，，進(jìn)行業(yè)業(yè)務(wù)指導(dǎo)導(dǎo)和監(jiān)督督。(十)對依法獨(dú)獨(dú)立進(jìn)行行社會(huì)審審計(jì)的機(jī)機(jī)構(gòu)，依依照有關(guān)關(guān)法律和和國務(wù)院院的規(guī)定定進(jìn)行指指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督、管管理。審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)的權(quán)限限1．要求權(quán)權(quán)2．檢查權(quán)權(quán)3．調(diào)查取取證權(quán)4．制止權(quán)權(quán)5．建議權(quán)權(quán)6．通報(bào)公公布權(quán)審計(jì)程序序?qū)徲?jì)組對對審計(jì)事事項(xiàng)實(shí)施施審計(jì)后后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向?qū)徲?jì)計(jì)機(jī)關(guān)提提出審計(jì)計(jì)報(bào)告。。審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)審定審審計(jì)報(bào)告告，對審審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)作出評評價(jià)，出出具審計(jì)計(jì)意見書書；對違違反國家家規(guī)定的的財(cái)政收收支、財(cái)財(cái)務(wù)收支支行為，，需要依依法給予予處理、、處罰的的，在法法定職權(quán)權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)作出審