萊西市村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義課件-2

萊西市

村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)培訓(xùn)

萊西市

村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)培訓(xùn)第一部分、村集體經(jīng)濟(jì)組織

會(huì)計(jì)制度一、總則

二、會(huì)計(jì)核算的基本要求

三、會(huì)計(jì)科目

四、會(huì)計(jì)報(bào)表

第一部分、村集體經(jīng)濟(jì)組織

會(huì)計(jì)制度一、總則第二部分：會(huì)計(jì)憑證的填制

與審核

一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿第二部分：會(huì)計(jì)憑證的填制

與審核

一、會(huì)計(jì)憑證的概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)憑證填制程序與用途原始憑證記賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的種類

會(huì)填制程序與用途原始憑證二、會(huì)計(jì)憑證的種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況三、原始憑證的概念及作用原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。核算原始憑證記賬憑證記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算四、原始憑證的分類1.按其來源分類外來原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人手中直接取得的憑證。如購(gòu)貨發(fā)票、收據(jù)、車票等。

自制原始憑證由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。如領(lǐng)料單。四、原始憑證的分類1.按其來源分類外來原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生四、

原始憑證分類2.按其填制手續(xù)一次憑證填制手續(xù)一次完成的原始憑證累計(jì)憑證匯總憑證在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證如：“限額領(lǐng)料單”。根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑證或累計(jì)憑證定期編制的。如“發(fā)料憑證匯總表”等。四、原始憑證分類2.按其填制手續(xù)一次憑證填制手續(xù)一次完成的這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，叫做外來原始憑證。這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，叫做外來原始憑證。典型自制原始憑證典型自制原始憑證萊西市村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義課件_2五、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號(hào)原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件五、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑六、原始憑證填制原始憑證填制要求原始憑證填制舉例六、原始憑證填制原始憑證填制要求原始憑證填制舉例

記錄真實(shí)：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變?cè)?。?nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額都必須認(rèn)真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。書寫正確：文字摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號(hào)的，在寫錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。編制及時(shí)：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦填制原始憑證的其他注意事項(xiàng)（1）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，如入庫(kù)單，如果未入庫(kù)就直接交由個(gè)人使用的實(shí)物，應(yīng)由接收人在發(fā)票等原始憑證的背面簽字查收；（2）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，如支付了工資應(yīng)由領(lǐng)取人在工資結(jié)算表上簽字；（3）凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相等，字跡要清晰、工整、不得潦草。（4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（5）發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款單，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（6）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（7）書寫規(guī)范正確。原始憑證要用黑色鋼筆或碳素筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。填制原始憑證的其他注意事項(xiàng)（1）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)（8）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途、能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。（8）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人（9）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。（10）村集體經(jīng)濟(jì)組織成員借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后，借款收據(jù)是此項(xiàng)借款業(yè)務(wù)的原始憑證，是辦理有關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)。因?yàn)榻杩詈褪栈亟杩铍m有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會(huì)計(jì)上需要分別進(jìn)行處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會(huì)損害會(huì)計(jì)資料的完整性，使其中一項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理失去依據(jù)。（9）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相填制原始憑證時(shí)數(shù)字書寫規(guī)范阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣符號(hào)，如人民幣符號(hào)“￥”，美元符號(hào)“＄”。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。所有金額一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)“-”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫"0"，不得用符號(hào)“-”代替。漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用漢字大寫，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。填制原始憑證時(shí)數(shù)字書寫規(guī)范阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)寫“整”或者“正”字；大寫金額有分的，“分”字之后不再寫“整”或“正”。如：小寫金額為￥19.10，大寫金額應(yīng)寫成：人民幣壹拾玖元壹角整；小寫金額為365.28，大寫金額應(yīng)寫成：人民幣叁佰陸拾伍元貳角捌分。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字。比如：小寫金額為￥1008.00，大寫金額應(yīng)寫成：人民幣壹仟零捌元整；小寫金額為￥6000.07，大寫金額應(yīng)寫成：人民幣陸仟元零柒分。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)寫“原始憑證的整理原始憑證應(yīng)按一定方法整理后附在記賬憑證后，或按規(guī)定另行保管，以便于查賬并防止原始憑證的散落丟失。原始憑證的整理主要有以下幾個(gè)方面：（1）原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，要求粘貼的原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、完整、正確，粘貼要干凈整潔，排列有序。（2）原始憑證進(jìn)行粘貼時(shí)，必須使用統(tǒng)一印制的單據(jù)粘貼單、差旅費(fèi)報(bào)銷匯總單等相關(guān)單據(jù)。（3）原始憑證應(yīng)按照末級(jí)會(huì)計(jì)科目（如辦公費(fèi)、招待費(fèi)等）進(jìn)行分類整理，同類末級(jí)會(huì)計(jì)科目的原始憑證應(yīng)粘貼在一起。原始憑證的整理原始憑證應(yīng)按一定方法整理后附在記賬憑證后，或按（4）同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應(yīng)按憑證規(guī)格的大小進(jìn)行分類，同一張單據(jù)粘貼單上所粘貼的憑證盡量保持大小一致。每張單據(jù)粘貼單所粘貼的憑證不得過多，規(guī)格較大但比記賬憑證小的原始憑證（如購(gòu)物發(fā)票等）可粘貼2-6張；規(guī)格較小的憑證（如定額餐飲發(fā)票等）可粘貼8-10張。（5）在單據(jù)粘貼單上粘貼憑證時(shí)，應(yīng)由上而下、自左至右、均勻排列粘貼，一般粘貼2行，每行4-5張，在粘貼線內(nèi)均勻粘貼，上、下及右方不得超出粘貼線，不得大量累壓粘貼。原始憑證應(yīng)保持原樣粘貼，有獎(jiǎng)發(fā)票應(yīng)去掉對(duì)獎(jiǎng)聯(lián)，個(gè)別規(guī)格參差不齊的憑證，可先裁邊整理后再行粘貼，但必須保證原始憑證內(nèi)容的完整性。（4）同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應(yīng)按憑證規(guī)格的大?。?）對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，也可粘貼在票據(jù)粘貼單上。（7）粘貼時(shí)應(yīng)使用優(yōu)質(zhì)膠水進(jìn)行粘貼，以保證憑證的粘貼效果，粘貼好后及時(shí)用重物壓平，以防褶皺、膨松，確保憑證整體平整。（8）對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積大小，先自右向后，再自下向后兩次折疊，注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。（6）對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大（9）原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計(jì)金額填列完整。并將單位名稱、日期、金額、張數(shù)和報(bào)賬員簽、領(lǐng)導(dǎo)簽字等內(nèi)容填列完整，做到書寫正規(guī)、清楚，計(jì)算正確。（10）出差報(bào)銷憑證（如住宿費(fèi)、過路過橋費(fèi)、車船票等），均應(yīng)使用差旅費(fèi)報(bào)銷匯總單做封面。粘貼時(shí)，應(yīng)先將憑證粘貼在單據(jù)粘貼單上，然后加貼差旅費(fèi)報(bào)銷匯總單，不得直接在差旅費(fèi)報(bào)銷匯總單的背面粘貼報(bào)銷憑證。出差期間因工作需要支出的接待費(fèi)憑證需單獨(dú)粘貼，不得混同于差旅費(fèi)報(bào)銷。（9）原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計(jì)金額填列完整。并將原始憑證的簽字要求原始憑證單據(jù)應(yīng)按照下列要求進(jìn)行簽字，不得隨意、無序簽字。（1）實(shí)行簽字備案制度。單位需將分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人及報(bào)賬員的簽字報(bào)支付中心，由支付中心掃描到計(jì)算機(jī)進(jìn)行備案，如有變動(dòng)需提報(bào)“關(guān)于變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（報(bào)賬員）的通知”到支付中心進(jìn)行備案變更。（2）單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、報(bào)賬員需在原始憑證的右邊位置規(guī)范簽字，應(yīng)使用藍(lán)黑色碳素筆簽字，不得使用圓珠筆、鉛筆、非藍(lán)黑色碳素筆等簽字，不得在憑證對(duì)獎(jiǎng)聯(lián)及發(fā)票印章上簽字。原始憑證的簽字要求原始憑證單據(jù)應(yīng)按照下列要求進(jìn)行簽字，不得隨（3）對(duì)于粘貼在單據(jù)粘貼單上的憑證，原則上一票一簽字，不得壓簽，但對(duì)于金額較小的定額憑證（限小額車票、停車費(fèi)），可在憑證張數(shù)和大小寫金額填寫完整、正確后，加貼報(bào)銷單封面，由負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、報(bào)賬員在封面上簽字。（4）差旅費(fèi)報(bào)銷憑證由單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、報(bào)賬員在差旅費(fèi)報(bào)銷匯總單上簽字，出差人或經(jīng)辦人在所附原始憑證上簽字。（3）對(duì)于粘貼在單據(jù)粘貼單上的憑證，原則上一票一簽字，不得壓需要對(duì)原始憑證的哪些內(nèi)容進(jìn)行審核？真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性七、原始憑證審核需要對(duì)原始憑證的哪些內(nèi)容進(jìn)行審核？真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性①真實(shí)性。如果原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)根本沒發(fā)生發(fā)生，那就是不真實(shí)。真實(shí)性真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性①真實(shí)真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性合法性②合法性。就算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真的，但違法違規(guī)交易所取得的原始憑證不能作為入賬依據(jù)。真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性合法性真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性合理性③合理性。就算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實(shí)的、也是合法的，但如果不合理，也不能作為本會(huì)計(jì)主體的原始憑證。真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性合理性真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性完整性④完整性。就算原始憑證是真實(shí)的、合法的、合理的，但原始憑證記載不完整也不能作為本會(huì)計(jì)主體的原始憑證。真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性完整性真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性正確性⑤正確性。就算原始憑證是真實(shí)的、合法的、合理的，但原始憑證記載不正確也不能作為本會(huì)計(jì)主體的原始憑證。真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性正確性上面這張發(fā)票存在計(jì)算不正確的問題：⑴金額計(jì)算錯(cuò)誤，小寫合計(jì)也跟著錯(cuò)了；⑵大寫金額與小寫金額不相符。上面這張發(fā)票存在計(jì)算不正確的問題：⑴金額計(jì)算錯(cuò)誤，小寫合計(jì)也真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性及時(shí)性⑥及時(shí)性。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)及時(shí)在賬務(wù)上反映，這就要求原始憑證要及時(shí)傳遞。真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性及時(shí)性對(duì)審核不合格的原始憑證的處理。

對(duì)不完整的原始憑證，報(bào)賬員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。對(duì)不正確的原始憑證，報(bào)賬員應(yīng)予以退回，要求出具單位重開。對(duì)于沒有按制度規(guī)定及時(shí)報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)報(bào)領(lǐng)導(dǎo)處理。

對(duì)審核不合格的原始憑證的處理。記賬憑證書寫注意事項(xiàng)1245678930124567893012456789301245678930×××√上下無空，太滿上下居中數(shù)字沒有傾斜，太直上留空、下無空有傾斜可以上下出頭679記賬憑證書寫注意事項(xiàng)12456789301245678930

記賬憑證2007年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額∨貸方金額∨千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購(gòu)文具管理費(fèi)用辦公費(fèi)銀行存款合計(jì)總號(hào)108分號(hào)付25記賬憑證格式（通用）附件貳張內(nèi)容要點(diǎn)￥100000100000100000100000

記賬憑證格式（收款憑證）收款憑證2007年8月25日借方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華總號(hào)108分號(hào)26摘要應(yīng)貸科目√金額總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分收到貨款應(yīng)收賬款泵達(dá)公司合計(jì)附件貳張√√￥51000005100000記賬憑證格式（收款憑證）記賬憑證格式（付款憑證）付款憑證2007年8月25日貸方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華總號(hào)108分號(hào)27摘要應(yīng)借科目∨金額總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金合計(jì)附件壹張√√￥100000100000記賬憑證格式（付款憑證）記賬憑證格式（轉(zhuǎn)賬）

轉(zhuǎn)賬憑證2007年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要B材料驗(yàn)收入庫(kù)借方科目貸方科目金額總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分原材料B材料物資采購(gòu)B材料合計(jì)總號(hào)108分號(hào)28附件壹張√√√√￥50000005000000記賬憑證格式（轉(zhuǎn)賬）3.記賬憑證的審核是否有原始憑證科目使用與賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系完整性相關(guān)人員簽名蓋章3.記賬憑證的審核是否有原始憑證記賬憑證的填制（實(shí)例一）業(yè)務(wù)：2007年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號(hào)摘要賬戶名稱

附件張一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：填制：200748

轉(zhuǎn)125購(gòu)進(jìn)甲材料，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠物資采購(gòu)甲材料7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550貳￥7550

7550√張康李利王飛張震記賬金額借方貸方記賬憑證的填制（實(shí)例一）業(yè)務(wù)：2007年4月8日收到供應(yīng)單位記賬憑證的填制（實(shí)例二）付款憑證貸方賬戶：年月日字第號(hào)會(huì)計(jì)主管唐僧記賬審核填制業(yè)務(wù)：2007年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。價(jià)款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖。200748銀行存款銀付27存款支付甲村價(jià)款及運(yùn)費(fèi)物資采購(gòu)甲材料755000張飛合計(jì)記賬賬戶名稱一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶萬千百十元角分金額摘要755000￥√武松附件張叁記賬憑證的填制（實(shí)例二）付款憑證業(yè)務(wù)：2007年4月8日收到第三部分、會(huì)計(jì)賬簿登記與

使用規(guī)則

賬簿啟用規(guī)則

賬簿登記規(guī)則

劃線更正法

紅字更正法

補(bǔ)充登記法第三部分、會(huì)計(jì)賬簿登記與

使用規(guī)則賬簿啟用規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則1.啟用新賬應(yīng)遵守的規(guī)則啟用新賬時(shí)，應(yīng)在扉頁(yè)上填列賬簿啟用表即應(yīng)在賬簿封面填明單位名稱和賬簿名稱填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。

一、賬簿啟用規(guī)則1.啟用新賬應(yīng)遵守的規(guī)則啟用新賬時(shí)，賬簿啟用規(guī)則2.賬簿交接應(yīng)遵守的規(guī)則記賬人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)。賬簿交接時(shí)，原經(jīng)管人員和新接辦人員應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)，并應(yīng)正式填寫賬簿交接表，在賬簿的啟用表的交接記錄欄內(nèi)，注明交接日期、交接人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。賬簿啟用規(guī)則2.賬簿交接應(yīng)遵守的規(guī)則記賬人員調(diào)單位名稱本賬簿名稱冊(cè)次頁(yè)數(shù)使用起訖日期第冊(cè)第號(hào)至第號(hào)共計(jì)頁(yè)自至年月日起止單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經(jīng)管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——訂本式單位名稱本賬簿名稱冊(cè)次頁(yè)數(shù)使用起第單位名稱主管人經(jīng)管人接交移交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊(cè)號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)使用年度單位公章經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——活頁(yè)式單位名稱主管人經(jīng)管人接交移賬簿啟用規(guī)則3.編寫頁(yè)數(shù)應(yīng)遵守的規(guī)則啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編寫頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)缺號(hào)。啟用活頁(yè)式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，載明每個(gè)賬戶的名稱及其頁(yè)次。對(duì)活頁(yè)賬頁(yè)平時(shí)應(yīng)注意妥善保管，可用活動(dòng)的裝訂器具保存。

賬簿啟用規(guī)則3.編寫頁(yè)數(shù)應(yīng)遵守的規(guī)則啟用訂本式賬簿，

登記賬簿應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、登記及時(shí)、摘要清楚、書寫整潔和改錯(cuò)規(guī)范。應(yīng)遵循下列規(guī)則：（一）登記賬簿的一般規(guī)則1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)地登記會(huì)計(jì)賬簿。2、按各單位所選用的會(huì)計(jì)核算形式來確定登記總賬的依據(jù)和具體時(shí)間。3、對(duì)于各種明細(xì)賬，可逐筆逐日進(jìn)行登記，也可定期（三天或五天）登記。但債權(quán)債務(wù)類和財(cái)產(chǎn)物資類明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每天進(jìn)行登記。4、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次。

二、賬簿登記規(guī)則登記賬簿應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、登記及時(shí)、摘要清楚、書寫整潔1、必須用藍(lán)黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬2、應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。同時(shí)要在記賬憑證上簽章并注明已經(jīng)登賬的標(biāo)記（如打“∨”等），以避免重登或漏登。3、應(yīng)按賬戶頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)現(xiàn)象，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。4、賬簿中書寫的文字或數(shù)字不能頂格書寫，一般只應(yīng)占格距的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。5、記賬除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。因?yàn)樵跁?huì)計(jì)工作中，紅色數(shù)字表示對(duì)藍(lán)色數(shù)字的沖銷或表示負(fù)數(shù)。6、對(duì)于登錯(cuò)的記錄，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤，也不允許重抄。應(yīng)采用正確的錯(cuò)賬更正規(guī)則進(jìn)行更正。（二）登記賬簿的具體要求

1、必須用藍(lán)黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬（二7、各賬戶在一張賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)和余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)最后一行的“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，在下一頁(yè)第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)“轉(zhuǎn)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)如何計(jì)算，一般分三種情況：（1）需要結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“轉(zhuǎn)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)（2）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“轉(zhuǎn)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)（3）既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累積發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算類賬戶和財(cái)產(chǎn)物資類賬戶等。7、各賬戶在一張賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)1、文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。2004年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號(hào)

原材料總分類賬1037435979100正確書寫方法13457900不正確的書寫方法1、文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的2、記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。2、記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21入庫(kù)2000002000005轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫(kù)50000借250000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁(yè)注銷此行注銷例：會(huì)計(jì)主管記賬人員月日種類號(hào)數(shù)月日種類33、

凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額~33、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額

三、錯(cuò)賬的更正方法更正錯(cuò)賬的方法一般有以下幾種：劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法

三、錯(cuò)賬的更正方法（一）劃線更正法

適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。

例7-1，登賬時(shí)，將“現(xiàn)金”賬戶貸方金額60000元錯(cuò)寫成了50000元。

借方現(xiàn)金貸方50000更正：①將錯(cuò)誤數(shù)字劃一條紅線注銷；②紅線上方寫上正確數(shù)字；③更正處簽章。劃線更正法（一）劃線更正法借方現(xiàn)金劃線更正法2.具體做法劃線更正法是在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，再在紅線上方用藍(lán)字或黑字寫上正確的文字或數(shù)字，并由更正人在紅線的尾端蓋章以明確責(zé)任(文字差錯(cuò)，蓋章在差錯(cuò)處)。(1)僅文字差錯(cuò)可僅劃去有差錯(cuò)的文字，在紅線上方書寫正確的文字。(2)對(duì)于數(shù)字差錯(cuò)應(yīng)劃去全部數(shù)字，重新書寫正確的數(shù)字。劃線更正法2.具體做法劃線更正法是在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字一、劃線更正法應(yīng)收賬款總賬xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號(hào)數(shù)117承上頁(yè)7800046000借72000120收4收回應(yīng)收賬費(fèi)50000借12000128收10收回應(yīng)收賬款12000平0131月結(jié)78000118000平060000款適用性：結(jié)賬前，記賬憑證填寫正確，過賬時(shí)賬簿中文字或金額發(fā)生錯(cuò)誤；更正方法：用紅筆在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃線，在其上方用藍(lán)字更正后簽名注：結(jié)賬以后發(fā)現(xiàn)賬戶的登記有錯(cuò)誤，此時(shí)不能用劃線更正法，只能用紅筆更正法或藍(lán)筆補(bǔ)記法。一、劃線更正法應(yīng)收賬款總賬xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月（二）紅字更正法1、分兩種情況：

情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤。

情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目和記賬方向無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。

紅字更正法（二）紅字更正法紅字更正法紅字更正法2.更正方法上述(1)種情況，更正時(shí)，應(yīng)用紅字填寫一份與錯(cuò)誤憑證科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄；然后用藍(lán)字重新填制一份正確記賬憑證，一并登記入賬。上述(2)種情況，更正時(shí)，將多記的金額用紅字填寫一張記賬憑證，用以沖銷多記金額，并據(jù)以登記入賬。紅字更正法2.更正方法上述(1)種情況，更正時(shí)，應(yīng)用例6-2：某企業(yè)計(jì)提本月車間折舊費(fèi)5000元。編制憑證時(shí)誤編為如下會(huì)計(jì)分錄并已入賬。

記賬憑證借：管理費(fèi)用5000貸：累計(jì)折舊5000

賬簿記錄（管理費(fèi)用–累計(jì)折舊）例6-2：某企業(yè)計(jì)提本月車間折舊費(fèi)5000元。編制更正：①填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證；借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊②再填寫一張藍(lán)字正確的記賬憑證；借：制造費(fèi)用5000貸：累計(jì)折舊5000③上述記賬憑

證

登

記入賬50005000更正：50005000借方累計(jì)折舊貸方5000.00

5000.005000.00借方管理費(fèi)用貸方5000.005000.00借方制造費(fèi)用貸方5000.00

②①③紅字沖銷法的全部沖銷借方累計(jì)折舊貸方

例6-3：某企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本40000元。編制憑證時(shí)誤編為如下會(huì)計(jì)分錄并已登記入賬。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸：庫(kù)存商品400000更正：①將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品360000360000例6-3：某企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本40000元。36借方庫(kù)存商品貸方400000.00

360000.00

借方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸方400000.00360000.00②①紅字沖銷法的部分沖銷借方庫(kù)存商品貸方（三）補(bǔ)充登記法

適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目和記賬方向無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。并已過賬，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。

【例6-4】某企業(yè)以銀行存款86000元購(gòu)買一臺(tái)不需安裝的設(shè)備。借：固定資產(chǎn)68000貸：銀行存款68000更正：①將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；借：固定資產(chǎn)18000

貸：銀行存款18000（三）補(bǔ)充登記法借方銀行存款貸方68000.0018000.00

借方固定資產(chǎn)貸方68000.00

18000.00②①補(bǔ)充登記法借方銀行存款貸方錯(cuò)賬類型更正方法更正步驟記賬憑證正確，過賬錯(cuò)誤劃線更正法①用單紅線劃銷錯(cuò)誤記錄②書寫正確記錄③更正人蓋章記賬憑證錯(cuò)誤并據(jù)以登記入賬科目、記賬方向等錯(cuò)誤紅字更正法全部沖銷①填制紅字憑證沖銷錯(cuò)賬②填制正確憑證并據(jù)以入賬金額錯(cuò)誤所記金額比應(yīng)記金額多記部分沖銷填制紅字憑證沖銷多記金額所記金額比應(yīng)記金額少記補(bǔ)充登記法填制藍(lán)字憑證補(bǔ)充少記金額錯(cuò)賬類型及其更正方法錯(cuò)賬類型更正方法更正步驟記賬憑證正確，過賬錯(cuò)誤劃線更正法①用第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬

登記賬簿包括三個(gè)工作環(huán)節(jié):

記賬對(duì)賬結(jié)賬第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬記賬對(duì)賬結(jié)賬一、對(duì)賬對(duì)賬，簡(jiǎn)單講就是核對(duì)賬目，具體講就是定期地對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄的真實(shí)性和正確性，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。一、對(duì)賬對(duì)賬，簡(jiǎn)單講就是核對(duì)賬目，具體講就是定期地對(duì)

1．賬證核對(duì)

2．賬賬核對(duì)

3．賬實(shí)核對(duì)(賬款核對(duì)、賬物核對(duì)）

各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進(jìn)行核對(duì)。日常制證、記賬過程過程中進(jìn)行；每月終了，發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)進(jìn)行。各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。

結(jié)賬1．賬證核對(duì)各種賬簿記錄與記賬憑證及其對(duì)賬2.內(nèi)容(1)賬證核對(duì)對(duì)賬2.內(nèi)容(1)賬證核對(duì)對(duì)賬2.內(nèi)容(2)賬賬核對(duì)對(duì)賬2.內(nèi)容(2)賬賬核對(duì)

賬簿之間的核對(duì)包括：（1）總分類賬的核對(duì)（2）總分類賬與所屬明細(xì)分類賬的核對(duì)（3）總分類賬與序時(shí)賬的核對(duì)（4）明細(xì)分類賬之間的核對(duì)∑本月總賬各賬戶借方發(fā)生額=∑本月總賬各賬戶貸方發(fā)生額

通過編制“試算平衡表”進(jìn)行。現(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額賬賬核對(duì)賬簿之間的核對(duì)包括：∑本月總賬各賬戶借方發(fā)生額=∑本月總賬各賬戶期末余額=∑其所屬的明細(xì)賬各賬戶期末余額總賬各賬戶本期發(fā)生額=∑其所屬的明細(xì)賬各賬戶本期發(fā)生額通過編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表”進(jìn)行。賬賬核對(duì)會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對(duì)?？傎~各賬戶期末余額=∑其所屬的明細(xì)賬各賬戶期末余額對(duì)賬2.內(nèi)容(3)賬實(shí)核對(duì)對(duì)賬2.內(nèi)容(3)賬實(shí)核對(duì)結(jié)賬1.概念結(jié)賬，簡(jiǎn)單地說就是結(jié)清賬目，是指在將本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)期或轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬1.概念結(jié)賬，簡(jiǎn)單地說就是結(jié)清賬目，是指在將本期結(jié)賬2.結(jié)賬的主要程序結(jié)賬工作是在月份、季度和年度終了時(shí)進(jìn)行的，因此有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)，一般采用劃線結(jié)賬法。結(jié)賬2.結(jié)賬的主要程序結(jié)賬工作是在月份、季度和年度終將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，編制期末賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬；結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)，結(jié)平所有損益類賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶核對(duì)賬目，保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。計(jì)算、登記各類賬戶本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；結(jié)賬3.結(jié)賬的方法(1)月結(jié)月份終了進(jìn)行結(jié)賬，先在本月發(fā)生額最末一行數(shù)字下面通欄劃一條紅單線，再將本月借貸方發(fā)生額和累計(jì)數(shù)加計(jì)總數(shù)，用藍(lán)字寫在紅線下面，在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計(jì)”或“本月累計(jì)”的戳記，在本月合計(jì)或累計(jì)數(shù)下面通欄劃一條單紅線，如12月份只關(guān)心余額的可劃通欄雙紅線（主要是12月份代替年結(jié)，但損益類賬戶一定得年結(jié)，因?yàn)殛P(guān)心發(fā)生額合計(jì)）。有些賬戶當(dāng)月未發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，可不進(jìn)行月結(jié)。結(jié)賬3.結(jié)賬的方法(1)月結(jié)

是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2003年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1131本月合計(jì)6000060000平本年累計(jì)150000150000平121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬本年累計(jì)200000200000平30

本月合計(jì)

5000050000平

月結(jié)：是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2結(jié)賬3.結(jié)賬的方法(2)季結(jié)在當(dāng)季季末最后一月月結(jié)數(shù)字的紅線下面一行，除結(jié)計(jì)本月合計(jì)數(shù)外，將本季度三個(gè)月的借貸方月結(jié)數(shù)加總，再加計(jì)累計(jì)數(shù)用藍(lán)字填入，并在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”或“本季累計(jì)”戳記；同時(shí)，在累計(jì)數(shù)下面劃一條紅線.結(jié)賬3.結(jié)賬的方法(2)季結(jié)是指季末時(shí)對(duì)本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2003年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬本季合計(jì)200000200000平30

本月合計(jì)

5000050000