審計(jì)學(xué)：原理與案例（第2版）復(fù)習(xí)與思考答案

審計(jì)學(xué)原理與案例復(fù)習(xí)與思考答案第一章審計(jì)概述一、單項(xiàng)選擇題1-5.BCDBB6-10.DDAAC二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.AB3.AD4.ACD5.AC6.AD7.BCD8.ACD9.ACD10.BCD三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×四、案例分析題1.（1）不可以。三種審計(jì)活動(dòng)分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，三種審計(jì)各具特色，既不能相互替代，也不能相互排斥，三者既有區(qū)別又有聯(lián)系，可以相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充。（2）區(qū)別：①審計(jì)主體不同。政府審計(jì)的主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)；內(nèi)部審計(jì)的主體是單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主體是由國(guó)家有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。②法律依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則不同。政府審計(jì)主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。③審計(jì)的獨(dú)立性不同。政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是單向獨(dú)立；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是雙向獨(dú)立。④審計(jì)方式不同。政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是授權(quán)審計(jì)；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是委托審計(jì)。⑤審計(jì)的對(duì)象不同。政府審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是同級(jí)國(guó)家及其相關(guān)管理機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是本單位主要領(lǐng)導(dǎo)及其相應(yīng)的管理層；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是委托單位即一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位。⑥審計(jì)服務(wù)的有償性不同。政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是無(wú)償審計(jì)；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是有償審計(jì)。⑦審計(jì)實(shí)施的手段不同。政府審計(jì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見(jiàn)，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用者確定已審計(jì)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度；內(nèi)部審計(jì)根據(jù)單位相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

聯(lián)系：①政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都是審計(jì)工作并共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系，不可相互替代。②三種審計(jì)的工作方法具有一致性。③外部審計(jì)的結(jié)果對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。④三種審計(jì)的結(jié)果對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用，外部審計(jì)可以使用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間的審計(jì)結(jié)果也可以相互參考，以提高工作效率。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素以確定是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果：內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力；內(nèi)部審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。天辰運(yùn)輸股份有限公司中止大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作是不合理的。盡管王明以前是該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，但他現(xiàn)在是公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，不具備審計(jì)人員的獨(dú)立性。民間審計(jì)以獨(dú)立的第三者身份進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)結(jié)果才能被社會(huì)各界接受。思考題1.此題為開(kāi)放性題目，可以運(yùn)用本章所學(xué)知識(shí)結(jié)合自己的理解從兩個(gè)不同時(shí)期的外部環(huán)境、社會(huì)需求等方面進(jìn)行思考，解釋言之有理即可。2.此題為開(kāi)放性題目，可以結(jié)合審計(jì)的演進(jìn)歷程、職能作用進(jìn)行思考，解釋言之有理即可。第二章審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員一、單項(xiàng)選擇題1-5.BACAD6-10.BBBBC二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.AC6.AB7.BD8.AB9.ABCD10.BC三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×四、案例分析題1.（1）不完全對(duì)。審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益的行為。（2）不可以。專業(yè)階段考試報(bào)名條件及免試條件如下：符合下列條件的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試：（一）具有完全民事行為能力；（二）具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱。由以上報(bào)名條件可知，理論上來(lái)說(shuō)，不可以。因?yàn)樵谛４髮W(xué)生還沒(méi)有畢業(yè)學(xué)歷，不符合報(bào)名的第二個(gè)條件，所以不能報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但是有些地區(qū)適當(dāng)放寬條件可以報(bào)考。（3）對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督，有政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)決算審計(jì)，有國(guó)家政府委派的監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，有內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)，還有財(cái)政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督，監(jiān)督的主體有很多。我國(guó)地方審計(jì)人員匱乏，政府審計(jì)任務(wù)不斷加重，所以常常出現(xiàn)我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為審計(jì)的情況。東華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該就是受政府的委派，代表審計(jì)廳來(lái)進(jìn)行審計(jì)的。（4）民營(yíng)企業(yè)不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)范圍。該工作人員無(wú)權(quán)前來(lái)審計(jì)。（5）所謂代理記賬，是指具有特許資格的中介機(jī)構(gòu)接受委托，替不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位，代理從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的行為，對(duì)象是不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立核算單位如小型經(jīng)濟(jì)組織、應(yīng)當(dāng)建賬的個(gè)體工商戶等；代理記賬機(jī)構(gòu)主要包括代理記賬公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所以及具有代理記賬資格的其他社會(huì)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)等幾大類。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其可對(duì)企業(yè)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，因此其是可以代為記賬的，但政府審計(jì)機(jī)構(gòu)等則不具備資格。2.此題為開(kāi)放性題目，可以運(yùn)用本章所學(xué)知識(shí)結(jié)合自己的理解作答，具體解釋言之有理即可。五、思考題1.此題為開(kāi)放性題目，可以運(yùn)用本章所學(xué)知識(shí)結(jié)合自己的理解作答，具體解釋言之有理即可。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員的條件，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在具有良好的政治素質(zhì)和道德素質(zhì)的基礎(chǔ)上，具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能。這些專業(yè)知識(shí)和技能包括：（1）多方面才能：具有大局觀，能夠?qū)φ麄€(gè)組織的價(jià)值增長(zhǎng)具有前瞻性考慮；（2）熟悉業(yè)務(wù)：要參與和了解組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)提出解決措施；（3）精通技術(shù)：應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)來(lái)預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)組織治理結(jié)構(gòu)，提高組織的運(yùn)營(yíng)效率；（4）保障服務(wù)：能夠根據(jù)需要及時(shí)提供后勤保障、培訓(xùn)和咨詢等服務(wù)；（5）主導(dǎo)角色：在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織的效果方面應(yīng)積極并能夠發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。2.此題為開(kāi)放性題目，可以運(yùn)用本章所學(xué)知識(shí)結(jié)合自己的理解作答。機(jī)械性的工作，如粘貼、取數(shù)等肯定會(huì)被取代，如果加密技術(shù)足夠發(fā)達(dá)，打印紙質(zhì)底稿也可以取消。但是，審計(jì)人員的專業(yè)判斷不會(huì)被取代。第三章審計(jì)準(zhǔn)則一、單項(xiàng)選擇題1-5.BCADD6-10.CABDB二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.BCD3.BC4.ACD5.ABCD6.ABC7.AB8.ABCD9.ABCD10.ABC三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.√四、案例分析題（1）不符合。其理由是：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。（2）不符合。其理由是：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員由不參與該業(yè)務(wù)的人員組成，項(xiàng)目合伙人不能成為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。（3）不符合。其理由是：對(duì)于應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)控檢查的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)挑選不參與業(yè)務(wù)的人員來(lái)執(zhí)行。項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人也不例外。（4）不符合。其理由是：在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的檢查范圍時(shí)，可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。（5）不符合。其理由是：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書(shū)面文件，并傳達(dá)到全體人員。同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有分所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，由各個(gè)分所另行制定質(zhì)量控制制度不符合規(guī)定。（6）不符合。其理由是：鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿（包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿）的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。2.羅賓遜藥材公司案例對(duì)我們的審計(jì)工作帶來(lái)了如下啟示：（1）究竟誰(shuí)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性負(fù)責(zé)。如果審計(jì)人員審定的財(cái)務(wù)報(bào)表與事實(shí)不符，審計(jì)人員應(yīng)該負(fù)有哪些責(zé)任。（2）引起審計(jì)人員對(duì)當(dāng)時(shí)的審計(jì)程序進(jìn)行全面的檢討。（3）這一破產(chǎn)案件的披露，給社會(huì)和民間審計(jì)職業(yè)界帶來(lái)了很大的震動(dòng)，并給當(dāng)時(shí)和后來(lái)的審計(jì)留下了一個(gè)值得探討的重要課題，即如何使審計(jì)人員具備起碼的專業(yè)素質(zhì)，并在實(shí)施工作中有明確的指南可遵循，以便向用戶保證審計(jì)工作的質(zhì)量，從而保護(hù)審計(jì)人員免遭玩忽職守的控告。（4）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定成為民間審計(jì)界的迫切任務(wù)。五、思考題1.此題為開(kāi)放性題目?？梢赃\(yùn)用本章所學(xué)知識(shí)結(jié)合自己的理解從注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括的三個(gè)方面，即國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則分別展望，具體解釋言之有理即可。2.此題為開(kāi)放性題目。針對(duì)上述審計(jì)工作，其質(zhì)量根本無(wú)法得到保障，因?yàn)閷徲?jì)人員并未嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，具體解釋言之有理即可。第四章審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任一、單項(xiàng)選擇題1-5.DCDCC6-10.ADDAD二、多項(xiàng)選擇題1.AD2.ABCD3.BC4.ABC5.ABC6.ABCD7.ABD8.ABC9.ABC10.AB三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×四、案例分析題（1）會(huì)威脅獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的部分審計(jì)收費(fèi)與X銀行股票發(fā)行上市目標(biāo)掛鉤，已構(gòu)成或有收費(fèi)方式承辦業(yè)務(wù)。（2）不會(huì)威脅獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序和條件，以抵押貸款方式獲得借款，與X銀行之間不存在非正常的直接經(jīng)濟(jì)利益或間接重大經(jīng)濟(jì)利益。（3）會(huì)威脅獨(dú)立性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。?）會(huì)威脅獨(dú)立性。審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助X銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅非常重大，只有將注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。（5）不會(huì)威脅獨(dú)立性。審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不是X銀行的高級(jí)管理人員，對(duì)年報(bào)審計(jì)對(duì)象沒(méi)有直接重大影響。五、思考題本題屬于開(kāi)放性的問(wèn)題，教師可以引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行適當(dāng)討論。第五章審計(jì)目標(biāo)一、單項(xiàng)選擇題1-5.BCCCA6-10.ACBDA二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.AB3.ABD4.ABC5.ACD6.ABD7.AC8.ACD9.ABC10.BC三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.×四、案例分析題1.表5-5相關(guān)解析如下：相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)F、L、K完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄H、I準(zhǔn)確性與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄F分類采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶G截止采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間J2.表5-6相關(guān)解析如下：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)被審計(jì)單位違反的認(rèn)定將本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：截止期末少計(jì)提累計(jì)折舊錯(cuò)誤與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇阡N售明細(xì)賬中記錄了并沒(méi)有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生不存在某顧客，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：存在財(cái)務(wù)報(bào)表附注沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi)與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：權(quán)利和義務(wù)、存在將出售某經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項(xiàng)）所得的收入記錄營(yíng)業(yè)收入與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：分類沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：分類和可理解性發(fā)生了一項(xiàng)銷售交易，但沒(méi)有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：完整性在銷售交易中有如下情況：（1）發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；（2）開(kāi)具賬單時(shí)運(yùn)用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格；（3）財(cái)單中的乘積或加總有誤；（4）在銷售明細(xì)賬中記錄了錯(cuò)誤的金額與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性存在對(duì)某客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒(méi)有列入對(duì)該客戶的應(yīng)收賬款與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：完整性關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作恰當(dāng)披露與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：完整性將現(xiàn)銷記錄為賒銷與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：分類五、思考題本題為開(kāi)放性題目，可以運(yùn)用本章所學(xué)知識(shí)結(jié)合自己的理解作答。從被審計(jì)單位舞弊動(dòng)因出發(fā)，或者從審計(jì)工作的配合程度角度分析，言之有理即可。第六章計(jì)劃審計(jì)工作一、單項(xiàng)選擇題1-5.AAABD6-10.CAADD二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.BCD3.ABD4.ABD5.AD6.AB7.ABC8.ABCD9.ABCD10.BCD三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.×四、案例分析題1.（1）不正確。如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，也需要簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（2）不正確。一般來(lái)說(shuō)，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制訂具體審計(jì)計(jì)劃，但計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。2.上述案例中，誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法不妥當(dāng)?shù)挠校?/p>

（1）在審計(jì)之前沒(méi)有與客戶妥善會(huì)談，以致客戶不了解審計(jì)的意義、目的及范圍，這是造成客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行詢證或盤點(diǎn)的原因。

（2）沒(méi)有與客戶簽訂業(yè)務(wù)委托書(shū)，沒(méi)有與客戶商定審計(jì)收費(fèi)，與客戶溝通不足。在客戶賬未結(jié)平之前，就貿(mào)然前去審計(jì)，實(shí)屬不妥。

（3）沒(méi)有制訂具體審計(jì)計(jì)劃，又沒(méi)有助理人員進(jìn)行必要的監(jiān)督。李麗沒(méi)有獲得合伙人的同意，就幫助客戶整理賬本，實(shí)屬多余。

（4）扣留客戶賬冊(cè)作為要求客戶付款的條件，有失職業(yè)道德，很可能被客戶起訴侵權(quán)。此案例中，誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)立即歸還客戶賬本，如果整理工作時(shí)間不長(zhǎng)，可以放棄審計(jì)收費(fèi)。如果審計(jì)收費(fèi)金額巨大，可以通過(guò)正常的法律渠道予以申訴，通過(guò)合法程序來(lái)維護(hù)自身利益。五、思考題不當(dāng)審計(jì)行為如下：（1）銀廣夏審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，審計(jì)人員普遍缺乏外貿(mào)業(yè)務(wù)知識(shí)，不具備專業(yè)勝任能力，嚴(yán)重違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》的相關(guān)要求。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》指出，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別考慮以下因素：審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)歷和對(duì)被審計(jì)單位情況的了解程度；審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)；對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)：審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)。（2）銀廣夏編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未抵銷與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，也未按股權(quán)協(xié)議的比例合并子公司，從而虛增巨額資產(chǎn)和利潤(rùn)。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能有效執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，在對(duì)銀廣夏的審計(jì)過(guò)程中，將所有詢證函交由公司發(fā)出，而并未要求公司債務(wù)人將回函直接寄達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師處。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未有效執(zhí)行分析性測(cè)試程序。例如，對(duì)于銀廣夏在2000年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅增長(zhǎng)的同時(shí)，生產(chǎn)用電的電費(fèi)卻反而降低的情況竟沒(méi)有發(fā)現(xiàn)或報(bào)告，違反了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)——分析性復(fù)核》的相關(guān)要求。（5）對(duì)于不符合國(guó)家稅法規(guī)定的異常增值稅及所得稅政策披露情況，審計(jì)人員沒(méi)有予以應(yīng)有關(guān)注，違反了審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。第七章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題1-5.CCDBB6-10.DBAAB二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABC3.ACD4.BC5.ABC6.ABC7.BDE8.ABCD9.AB10.AB三、判斷題1.×2.×3.√4.√5.√四、案例分析題1.（1）購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠，這是因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過(guò)公司不同部門人員的審核；而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單須經(jīng)會(huì)計(jì)部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)；而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的；而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。2.表7-5的相關(guān)解析如下：號(hào)碼要素名稱號(hào)碼要素名稱=1\*GB3①審計(jì)項(xiàng)目名稱⑥審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間②被審計(jì)單位名稱⑦審計(jì)過(guò)程記錄③索引號(hào)及頁(yè)次⑧審計(jì)結(jié)論④編制人及編制日期⑨審計(jì)標(biāo)識(shí)及說(shuō)明⑤復(fù)核人及復(fù)核日期⑩其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)五、思考題1.本題為開(kāi)放性題目，可以運(yùn)用本章所學(xué)知識(shí)結(jié)合自己的理解作答。從審計(jì)證據(jù)的可靠性主要與審計(jì)證據(jù)的生成環(huán)境、來(lái)源和形式有關(guān)出發(fā)，要點(diǎn)全面，言之成理即可。2.本題為開(kāi)放性題目，可以結(jié)合本章第三節(jié)中“審計(jì)工作底稿的復(fù)核”所學(xué)知識(shí)并結(jié)合自己的理解作答，要點(diǎn)全面，言之成理即可。第八章審計(jì)抽樣一、單項(xiàng)選擇題1-5.ACDAB6-10.ACBBB二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.ABC3.AC4.BCD5.ABC6.ABC7.ABD8.ACD9.AD10.ABD三、判斷題1.√2.√3.×4.×5.√四、案例分析題1.（1）不正確。測(cè)試的總體應(yīng)當(dāng)是2020年1月1日至12月31日期間所有開(kāi)具的賒銷單。

（2）正確。

（3）不正確。對(duì)于選擇的樣本由于丟失無(wú)法進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)當(dāng)將其視為一個(gè)控制偏差處理，而不是重新選擇一個(gè)樣本予以替代。

（4）正確。

（5）不正確。還應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)7.8和樣本量60，計(jì)算出的總體偏差率上限為13%（7.8/60），超過(guò)了可容忍偏差率7%，所以表示存貨驗(yàn)收控制的總體偏差率上限大于可容忍偏差率，總體不能接受，該項(xiàng)控制運(yùn)行無(wú)效。2.（1）第（1）項(xiàng)錯(cuò)誤。抽樣單元應(yīng)為2020年度確認(rèn)的每一筆管理費(fèi)用。

第（2）項(xiàng)錯(cuò)誤。分層的目的在于減少總體變異性，分層后應(yīng)保證各層內(nèi)包含的項(xiàng)目金額相近，而不是賬戶數(shù)大致相等。

第（3）項(xiàng)錯(cuò)誤。不應(yīng)隨意更換樣本項(xiàng)目，這會(huì)破壞樣本的隨機(jī)性，不符合統(tǒng)計(jì)抽樣原理。

第（4）項(xiàng)錯(cuò)誤。不應(yīng)另外選擇一個(gè)樣本項(xiàng)目替代，應(yīng)查明原因，或者實(shí)施替代程序；如果無(wú)法查明原因或者無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則直接將其視為錯(cuò)報(bào)。（2）差額估計(jì)抽樣：

（4000000-3600000）/200×4000=8000000（元）

比率估計(jì)抽樣：

（4000000-3600000）/4000000×75000000=7500000（元）五、思考題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，需要考慮三大環(huán)節(jié)十二個(gè)步驟。三大環(huán)節(jié)主要指的是樣本設(shè)計(jì)、選取樣本、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。十二個(gè)步驟主要指的是確定測(cè)試目標(biāo)、定義總體、定義抽樣單元、定義偏差構(gòu)成條件、定義測(cè)試期間、確定抽樣方法、確定樣本規(guī)模、選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序、計(jì)算偏差率、考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)、考慮偏差的性質(zhì)和原因、得出總體結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，其基本原理和步驟與控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣有相同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，也可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的流程和步驟完全一致，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法主要包括傳統(tǒng)變量抽樣和貨幣單元抽樣。2.第一，按照審計(jì)抽樣決策的依據(jù)不同劃分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣是指審計(jì)人員運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本及樣本量，進(jìn)而隨機(jī)選擇樣本，并根據(jù)樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體特征的一種審計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣是指審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來(lái)確定樣本規(guī)模和選取樣本的一種審計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣有兩個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)：一是簡(jiǎn)單易行；二是能充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力。

第二，按照審計(jì)抽樣的目的不同劃分為屬性抽樣和變量抽樣。屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了確定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。變量抽樣是指用來(lái)估計(jì)總體金額而采用的一種方法。屬性抽樣的目的是檢查內(nèi)控有效性。變量抽樣的目的是檢查報(bào)表的錯(cuò)報(bào)。3.（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。①控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)?？刂茰y(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)的有效性下降，更容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，因而更應(yīng)予以關(guān)注。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)效率下降。②細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。誤受風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。與信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)類似，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，更應(yīng)予以關(guān)注。在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素：注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)或財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序（包括分析程序和不涉及審計(jì)抽樣的細(xì)節(jié)測(cè)試）的檢查風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)類似，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度不如誤受風(fēng)險(xiǎn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中對(duì)誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度通常比在控制測(cè)試中對(duì)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高。③抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)：無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模來(lái)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（2）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。其原因包括：①選擇不適合于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。例如，依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款。②選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。例如，測(cè)試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體。③未能適當(dāng)?shù)囟x誤差，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。例如，測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將未適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。④未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)，可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。第九章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、單項(xiàng)選擇題1-5.BDAAA6-1.DBBBB二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ACD3.BD4.CD5.BC6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.CD三、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×四、案例分析題1.（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平如下：項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）百分比（%）重要性水平（萬(wàn)元）資產(chǎn)總額2750000.51375凈資營(yíng)業(yè)務(wù)收入4125000.52062.5凈利潤(rùn)3437551718.75所以，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是1372萬(wàn)元。（2）重要性水平與審計(jì)證據(jù)是反向關(guān)系，即重要性水平越低，需要收集的審計(jì)證據(jù)就越多，反之亦然。2.首先，應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系模型和四種情況分別確定相應(yīng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。情況一：DR=4%÷100%=4%

情況二：DR=4%÷40%=10%

情況三：DR=2%÷100%=2%

情況四：DR=2%÷40%=5%

其次，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低確定獲取證據(jù)數(shù)量的多少。在第三種情況下，需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多，反之亦然。五、思考題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的為：（1）決定\o"風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估"風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素有檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。本題為開(kāi)放性題目，可以運(yùn)用本章所學(xué)知識(shí)結(jié)合自己的理解作答，可以從控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的角度去考慮。例如，建立健全科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)工作制度，保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，完善審計(jì)質(zhì)量控制制度等。第十章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、單項(xiàng)選擇題1-5.ACDDD6-10.ACBDC二、多項(xiàng)選擇題1.BCD2.BCD3.ABCD4.BCD5.BD6.ACD7.ABCD8.ACD9.AD10.ABC三、判斷題1.×2.×3.√4.√5.×四、案例分析題1.A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況均實(shí)際構(gòu)成了存貨內(nèi)部控制的缺陷，具體缺陷及其理由如下：情況是否構(gòu)成缺陷簡(jiǎn)明理由（1）以前年度未盤點(diǎn)存貨，構(gòu)成缺陷保證存貨賬實(shí)相符是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，定期盤點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的關(guān)鍵措施（2）不按順序記錄發(fā)出產(chǎn)成品，構(gòu)成缺陷可能導(dǎo)致銷售業(yè)務(wù)記錄不真實(shí)或不完整，進(jìn)而導(dǎo)致銷售業(yè)務(wù)提前或者退后入賬（3）不記錄代管材料的變動(dòng)，構(gòu)成缺陷不記錄C材料的收發(fā)業(yè)務(wù)，既不能保證C材料的安全、完整，又不能保證存貨成本的正確性（4）財(cái)會(huì)部門不記錄材料發(fā)出，構(gòu)成缺陷發(fā)出材料只由倉(cāng)儲(chǔ)部門記錄而財(cái)會(huì)部門不記錄，導(dǎo)致記錄無(wú)法核對(duì)，不能保證賬實(shí)相符（5）不按既定的計(jì)價(jià)方法核算，構(gòu)成缺陷導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理方法不一致的現(xiàn)象，不能保證存貨成本和期末存貨價(jià)值的正確性（6）將受托保管材料入賬，構(gòu)成缺陷將不屬于甲公司的存貨記入甲公司明細(xì)賬，導(dǎo)致存貨記錄即期末余額不真實(shí)2.（1）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，張成對(duì)了解甲公司內(nèi)部控制這項(xiàng)工作的看法是不正確的。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的必要內(nèi)容，通過(guò)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，我們能夠識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和監(jiān)督五個(gè)方面入手?！凹坠臼且患壹瘓F(tuán)公司，有多個(gè)子公司從事藥品生產(chǎn)，同時(shí)也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)，公司的管理層結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，對(duì)集團(tuán)和子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行較為重視?！睂儆趦?nèi)部控制的控制環(huán)境要素?！凹坠緦ｉT成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)。”屬于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素。“甲公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序還是比較健全的，但對(duì)存貨的控制很差，電算化系統(tǒng)中本期的永續(xù)盤存記錄并不準(zhǔn)確?！睂儆趦?nèi)部控制的控制活動(dòng)要素。五、思考題本題為開(kāi)放性題目，可以運(yùn)用本章所學(xué)知識(shí)結(jié)合自己的理解作答，言之成理即可。第十一章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、單項(xiàng)選擇題1-5.DBDCD6-10.CDDAA二、多項(xiàng)選擇題1.CD2.ABCD3.AD4.ABCD5.BCD6.BD7.ABCD8.ABCD9.ACD10.AB三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.√四、案例分析題1.（1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)不斷累積和修正的過(guò)程。隨著計(jì)劃審計(jì)程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)依據(jù)的信息有重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并據(jù)以修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（3）在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解這些偏差及其潛在后果，并確定已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是否需要實(shí)施進(jìn)一步的控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯(cuò)誤視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)，而應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。（4）在完成審計(jì)工作之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否已將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，是否需要重新考慮已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（5）在形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評(píng)價(jià)是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。2.表11-2的相關(guān)解析如下：事