國(guó)家稅收（第八版）第一章 稅收概述

國(guó)家稅收

（第八版）

第一章稅收概述（非重點(diǎn)章；了解）

◎?qū)W習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章的學(xué)習(xí),要求學(xué)生了解稅收的概念、特點(diǎn)，以及稅收產(chǎn)生和存在的前提條件；熟悉稅收的職能和作用；了解稅收原則的含義，熟悉西方稅收基本原則；掌握社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下中國(guó)的稅收原則。第一節(jié)稅收概念和特征一、稅收的概念所謂稅收，就是指國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。1稅收的主要目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要。2稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要方式。3國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力或稱(chēng)公共權(quán)力。4稅收必須借助法律形式進(jìn)行。2019年全國(guó)稅收收入157992億元，同比增長(zhǎng)1%

2019年，全國(guó)一般公共預(yù)算收入190382億元，同比增長(zhǎng)3.8%。其中，中央一般公共預(yù)算收入89305億元，同比增長(zhǎng)4.5%；地方一般公共預(yù)算本級(jí)收入101077億元，同比增長(zhǎng)3.2%。全國(guó)稅收收入157992億元，同比增長(zhǎng)1%；非稅收入32390億元，同比增長(zhǎng)20.2%。主要稅收收入項(xiàng)目情況如下：1.國(guó)內(nèi)增值稅62346億元，同比增長(zhǎng)1.3%。2.國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅12562億元，同比增長(zhǎng)18.2%。3.企業(yè)所得稅37300億元，同比增長(zhǎng)5.6%。4.個(gè)人所得稅10388億元，同比下降25.1%。5.進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅15812億元，同比下降6.3%。關(guān)稅2889億元，同比增長(zhǎng)1.5%。6.出口退稅16503億元，同比增長(zhǎng)3.7%。7.城市維護(hù)建設(shè)稅4821億元，同比下降0.4%。8.車(chē)輛購(gòu)置稅3498億元，同比增長(zhǎng)1.3%。9.印花稅2463億元，同比增長(zhǎng)12%。其中，證券交易印花稅1229億元，同比增長(zhǎng)25.8%。10.資源稅1822億元，同比增長(zhǎng)11.8%。11.土地和房地產(chǎn)相關(guān)稅收中，契稅6213億元，同比增長(zhǎng)8.4%；土地增值稅6465億元，同比增長(zhǎng)14.6%；房產(chǎn)稅2988億元，同比增長(zhǎng)3.5%；耕地占用稅1390億元，同比增長(zhǎng)5.4%；城鎮(zhèn)土地使用稅2195億元，同比下降8%。12.環(huán)境保護(hù)稅221億元，同比增長(zhǎng)46.1%。13.車(chē)船稅、船舶噸稅、煙葉稅等其他各項(xiàng)稅收收入合計(jì)1121億元，同比增長(zhǎng)13%。二、稅收的產(chǎn)生（一）我國(guó)稅收的雛形階段歷史學(xué)家一般認(rèn)為，夏朝的“貢”、商朝的“助”、周朝的“徹”，是我國(guó)歷史上稅收起源的最早形式，是不成熟的稅收，是稅收的雛形。（二）“初稅畝”是我國(guó)稅收成熟的標(biāo)志魯宣公十五年（公元前594年）開(kāi)始對(duì)公田以外的私田征稅，宣布不論公田還是私田一律按畝征稅，“履畝十取一也”。（三）工商稅收的出現(xiàn)除農(nóng)業(yè)賦稅外，我國(guó)早在周代就已經(jīng)開(kāi)始征收“關(guān)市之賦”“山澤之賦”。三、稅收的特征1強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過(guò)頒布法律或政令來(lái)進(jìn)行強(qiáng)制征收。負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法令，在國(guó)家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。2稅收的無(wú)償性，是就政府同具體納稅人而言的，權(quán)利和義務(wù)關(guān)系是不對(duì)等的。政府向納稅人征稅，不是以具體提供公共物品和公共服務(wù)為依據(jù)；而納稅人向政府納稅，也不是以具體分享公共物品和公共服務(wù)利益為前提。3

固定性稅收的規(guī)范性或稱(chēng)固定性，指政府通過(guò)法律形式，按事先確定的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施征稅。無(wú)償性第二節(jié)稅收職能與作用一、稅收的職能

稅收的職能財(cái)政職能稅收的財(cái)政職能是指稅收具有從社會(huì)成員和經(jīng)濟(jì)組織手中強(qiáng)制性地取得一部分收入，用以滿(mǎn)足國(guó)家提供公共物品或服務(wù)需要的職責(zé)和功能。經(jīng)濟(jì)職能稅收的經(jīng)濟(jì)職能是指稅收分配對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的影響。監(jiān)督管理職能稅收的監(jiān)督管理職能是指稅收在取得收入的過(guò)程中，能夠借助它與經(jīng)濟(jì)的必然聯(lián)系來(lái)反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某些情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并為國(guó)家和企業(yè)解決這些問(wèn)題提供線索和依據(jù)。123第二節(jié)稅收職能與作用一、稅收的職能

稅收的職能財(cái)政職能稅收的財(cái)政職能是指稅收具有從社會(huì)成員和經(jīng)濟(jì)組織手中強(qiáng)制性地取得一部分收入，用以滿(mǎn)足國(guó)家提供公共物品或服務(wù)需要的職責(zé)和功能。經(jīng)濟(jì)職能稅收的經(jīng)濟(jì)職能是指稅收分配對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的影響。監(jiān)督管理職能稅收的監(jiān)督管理職能是指稅收在取得收入的過(guò)程中，能夠借助它與經(jīng)濟(jì)的必然聯(lián)系來(lái)反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某些情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并為國(guó)家和企業(yè)解決這些問(wèn)題提供線索和依據(jù)。123第二節(jié)稅收職能與作用二、稅收的作用

稅收的作用組織財(cái)政收入，保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要在融入經(jīng)濟(jì)全球化的過(guò)程中，維護(hù)國(guó)家權(quán)益125鼓勵(lì)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)3貫徹產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)共同富裕4第三節(jié)稅收的原則一、稅收原則（一國(guó)稅收制度建立的指導(dǎo)思想與稅收行為準(zhǔn)則。）二、西方稅收基本原則1.亞當(dāng)?斯密（“平等”“確定”“便利”“最少征費(fèi)”）2.瓦格納（“財(cái)政政策”“國(guó)民經(jīng)濟(jì)”“社會(huì)正義”“稅務(wù)行政”）

三、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下中國(guó)的稅收原則

1.財(cái)政原則

2.效率原則

3.公平原則

4.穩(wěn)定原則

四、關(guān)于征稅中公平與效率的關(guān)系問(wèn)題

1.稅收公平與效率的關(guān)系

2.征稅中應(yīng)以公平為本

3.征稅必須考慮效率的要求

4.稅收公平與效率的兩難選擇

◎◎判斷題；選擇題□□稅收改變了社會(huì)成員與政府各自占有社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值量的份額,稅收屬于()范疇。A.生產(chǎn)B.分配C.交換D.消費(fèi)

考點(diǎn)：稅收的含義；

【答案：B】□□稅收的“三性”是判別稅與非稅的主要標(biāo)志。(

)

考點(diǎn)：稅收的特征；

【答案：√】□□稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體,它們相輔相成、缺一不可。其中,()是核心。A.無(wú)償性B.強(qiáng)制性 C.平等性D.固定性

考點(diǎn)：稅收的特征【答案：A】□□稅收分配的對(duì)象是()。A.流轉(zhuǎn)額B.所得額C.財(cái)產(chǎn) D.社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入考點(diǎn)：稅收的概念；【答案：D】第一章稅收概述經(jīng)典考點(diǎn)□□稅收的固定性表明稅收在課稅對(duì)象、范圍和征收比例上是穩(wěn)定不變的。()

考點(diǎn)：稅收的特征；【答案：×】□□公元前594年,魯國(guó)實(shí)行的()改革,標(biāo)志著中國(guó)的稅收已經(jīng)從雛形階段進(jìn)入成熟時(shí)期。A.貢助長(zhǎng)徹B.商鞅變法C.初稅畝D.關(guān)市之賦

考點(diǎn)：稅收的產(chǎn)生；【答案：C】□□國(guó)家取得財(cái)政收入,是憑借政治權(quán)力取得的。()

考點(diǎn)：稅收的概念；【答案：×】□□稅收的職能有()。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督管理職能D.公平與效率職能

考點(diǎn)：稅收的職能；【答案：A、B、C】□□稅收的作用主要有()。A.籌集財(cái)政收入B.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)C.調(diào)節(jié)分配D.維護(hù)國(guó)家權(quán)益

考點(diǎn)：稅收的作用；【答案：A、B、C、D】□□稅收的基本職能是()。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督管理職能D.公平與效率職能

考點(diǎn)：稅收制度的構(gòu)成要素；【答案：A】□□稅收體系設(shè)計(jì)的最重要原則有()。A.效率原則 B.公平原則 C.穩(wěn)定原則 D.法律原則考點(diǎn)：稅收原則；【答案：A、B、C】□□亞當(dāng)·斯密的稅收原則包括()。A.平等 B.確定 C.便利 D.最少征費(fèi)考點(diǎn)：稅收原則；

【答案：A、B、C、D】□□瓦格納提出的稅收四大原則包括()。A.財(cái)政政策 B.國(guó)民經(jīng)濟(jì) C.社會(huì)正義 D.稅務(wù)行政考點(diǎn)：稅收原則；【答案：A、B、C、D】□□社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下我國(guó)的稅收原則包括()。A.財(cái)政原則 B.效率原則 C.公平原則 D.穩(wěn)定原則

考點(diǎn)：稅收原則；

【答案：A、B、C、D】□□稅收征管中的征稅主體是指()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.工商機(jī)C.海關(guān)D.財(cái)政機(jī)關(guān)

考點(diǎn)：