多媒體課件：會計(jì)制度設(shè)計(jì)（第六版）

第一章會計(jì)制度設(shè)計(jì)概論第一節(jié)會計(jì)制度與會計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容第三節(jié)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則第四節(jié)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序第五節(jié)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法第一節(jié)會計(jì)制度與會計(jì)制度設(shè)計(jì)

一、會計(jì)制度二、會計(jì)制度設(shè)計(jì)一、會計(jì)制度（一）會計(jì)制度的演進(jìn)（二）會計(jì)制度的分類（三）我國現(xiàn)行會計(jì)制度體系一、會計(jì)制度會計(jì)制度是進(jìn)行會計(jì)工作的規(guī)范。它是進(jìn)行會計(jì)核算、監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。會計(jì)制度與相關(guān)概念（一）會計(jì)制度的演進(jìn)

會計(jì)制度按照會計(jì)的發(fā)展過程可以分為四個階段：自發(fā)階段隨意階段準(zhǔn)則階段法制階段（二）會計(jì)制度的分類會計(jì)制度的分類按設(shè)計(jì)權(quán)限分類國家統(tǒng)一會計(jì)制度單位內(nèi)部會計(jì)制度按單位性質(zhì)分類預(yù)算單位會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度按規(guī)范內(nèi)容分類綜合性會計(jì)制度業(yè)務(wù)性會計(jì)制度會計(jì)人員制度（三）我國現(xiàn)行會計(jì)制度體系

圖1—2我國現(xiàn)行會計(jì)制度體系會計(jì)法律行政法規(guī)部門規(guī)章地方性會計(jì)法規(guī)內(nèi)部會計(jì)管理制度全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定，如《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》等國務(wù)院頒布，如《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《總會計(jì)師條例》等財(cái)政部發(fā)布，主要包括會計(jì)準(zhǔn)則等地方人大或政府制定，在本地區(qū)范圍內(nèi)實(shí)施各單位根據(jù)本單位情況制定，在本單位范圍內(nèi)有效二、會計(jì)制度設(shè)計(jì)（一）會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義（二）會計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)（三）會計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)（四）會計(jì)制度設(shè)計(jì)人員的素質(zhì)二、會計(jì)制度設(shè)計(jì)會計(jì)制度與相關(guān)概念會計(jì)制度設(shè)計(jì)：根據(jù)一定的理論、原則和會計(jì)法規(guī)的規(guī)定并結(jié)合會計(jì)工作實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式對全部會計(jì)事務(wù)和會計(jì)處理手續(xù)以及會計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作。有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度

有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平，有效抑制會計(jì)工作的混亂局面，保證會計(jì)工作順利進(jìn)行有利于加強(qiáng)會計(jì)管理工作，及時、準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息（一）會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義

社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r會計(jì)特征和會計(jì)技術(shù)水平財(cái)經(jīng)法規(guī)（二）會計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)企業(yè)政策和管理需要（三）會計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)

會計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)是對會計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，使會計(jì)信息能夠完整、及時、真實(shí)、經(jīng)濟(jì)地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，并且為信息使用者提供一個全面的制度系統(tǒng)。會計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體任務(wù)主要有以下四點(diǎn)：設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)、配置會計(jì)人員設(shè)計(jì)一套科學(xué)的會計(jì)核算制度設(shè)計(jì)一套科學(xué)的會計(jì)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)一套科學(xué)的會計(jì)業(yè)務(wù)流程制度（四）會計(jì)制度設(shè)計(jì)人員的素質(zhì)

會計(jì)制度設(shè)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著會計(jì)制度質(zhì)量的好壞，為保證良好的會計(jì)制度，會計(jì)制度設(shè)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想道德水平應(yīng)滿足以下幾點(diǎn)要求：具有較高的理論水平、較豐富的會計(jì)知識和經(jīng)濟(jì)管理知識計(jì)人員擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)熟悉相關(guān)政策、法令及法規(guī)具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、高度的事業(yè)心和責(zé)任感會計(jì)制度設(shè)計(jì)作為一種實(shí)踐活動，其具體對象是會計(jì)工作過程

會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容：會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)、會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和會計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)運(yùn)用會計(jì)方法對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映和控制，提供會計(jì)信息的過程第二節(jié)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容（一）會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)

會計(jì)工作是由會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員來完成的，它們構(gòu)成一個會計(jì)組織系統(tǒng)。會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)主要包括：會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置會計(jì)人員的配備會計(jì)檔案管理和會計(jì)工作交接的規(guī)定（一）會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

會計(jì)是一個以提供會計(jì)信息為主的信息系統(tǒng)。會計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)就是規(guī)劃涉及提供會計(jì)信息的諸多方面，包括：會計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)會計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)科學(xué)的會計(jì)指標(biāo)體系（三）會計(jì)業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)設(shè)計(jì)

會計(jì)業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)是企業(yè)為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而設(shè)計(jì)的一系列對會計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范的方法、措施和程序。設(shè)計(jì)的內(nèi)容涉及貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、采購與付款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、存貨業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、投資與籌資業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)等。第三節(jié)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則一、合規(guī)性原則二、真實(shí)性原則三、科學(xué)性原則四、針對性原則五、有效性原則六、效益性原則

七、適應(yīng)性原則一、合規(guī)性原則設(shè)計(jì)會計(jì)制度時，必須以國家頒布的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》是企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算工作的規(guī)范，是企業(yè)會計(jì)工作自由度和統(tǒng)一度相平衡的標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成：會計(jì)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性會計(jì)法規(guī)和內(nèi)部會計(jì)管理制度會計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成二、真實(shí)性原則投資和債權(quán)人等其他方面國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會計(jì)信息生成披露企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者三、科學(xué)性原則系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)會計(jì)制度時要從整體上考慮會計(jì)制度與其他制度的協(xié)調(diào)以及內(nèi)部各制度之間的照應(yīng)和統(tǒng)一。合理性：設(shè)計(jì)出的會計(jì)制度既要有利于提高會計(jì)工作質(zhì)量，又要簡便易行；既要符合會計(jì)理論，又要有利于會計(jì)實(shí)踐；既要適應(yīng)于手工操作，又要能適應(yīng)會計(jì)電算化要求。四、針對性原則從實(shí)際出發(fā)，針對單位的具體實(shí)際來進(jìn)行設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)會計(jì)制度，切忌生搬硬套五、有效性原則效率：有效的會計(jì)制度能夠幫助企業(yè)合理設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)以及優(yōu)化會計(jì)人員的配置，提高會計(jì)工作的效率。效果：會計(jì)制度的實(shí)施應(yīng)有助于會計(jì)信息的產(chǎn)生、加工、處理、存儲、傳輸、反饋與利用，有效使用會計(jì)信息，有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，使企業(yè)合理使用資金，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，減少損失浪費(fèi)現(xiàn)象。六、效益性原則在目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)政策下，進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時，通過制度收益和制度成本的比較來選擇制度效益最大的設(shè)計(jì)方案。

一要盡量節(jié)約設(shè)計(jì)費(fèi)用；二要充分考慮會計(jì)制度運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性七、適應(yīng)性原則會計(jì)制度一經(jīng)建立，就應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變

要對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的發(fā)展情況作出恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)，以保持會計(jì)制度具有一定的適應(yīng)能力新制度投入正式使用前，應(yīng)采取謹(jǐn)慎的態(tài)度進(jìn)行小范圍試驗(yàn)，不斷修改完善，切不可操之過急第四節(jié)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序一、準(zhǔn)備階段二、設(shè)計(jì)階段三、試行和修正階段

一、準(zhǔn)備階段（一）確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容和目的（二）制定設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)規(guī)劃（三）調(diào)查研究（一）確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容和目的從設(shè)計(jì)內(nèi)容：會計(jì)核算、會計(jì)控制、會計(jì)組織全面設(shè)計(jì)：設(shè)計(jì)整套的會計(jì)制度局部設(shè)計(jì)：對部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)，包括修訂性設(shè)計(jì)和補(bǔ)充性設(shè)計(jì)從設(shè)計(jì)工作所涉及的范圍

（二）制定設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)規(guī)劃確定設(shè)計(jì)的時間安排（進(jìn)度表）

明確設(shè)計(jì)的內(nèi)容（設(shè)計(jì)項(xiàng)目）配備一定的設(shè)計(jì)人員（思想素質(zhì)好，知識淵博，經(jīng)驗(yàn)豐富）（三）調(diào)查研究了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況

了解企業(yè)現(xiàn)行會計(jì)制度的執(zhí)行情況征詢意見（企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門特別是會計(jì)部門以及主要會計(jì)人員對會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求）調(diào)查其他相關(guān)情況組織機(jī)構(gòu)與人員情況，有關(guān)規(guī)章制度，統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算的實(shí)施情況，最近頒布的有關(guān)法律、法令、制度和準(zhǔn)則，同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的會計(jì)制度等。二、設(shè)計(jì)階段（一）擬定設(shè)計(jì)大綱（二）進(jìn)行設(shè)計(jì)（一）擬定設(shè)計(jì)大綱根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求初步擬定本企業(yè)的會計(jì)科目

初步擬定賬簿組織系統(tǒng)圖

主要產(chǎn)品成本流程圖

主要業(yè)務(wù)工作流程圖原始記錄流程圖關(guān)于采購、銷售、籌資、投資、成本、利潤等的核算方法和要求會計(jì)管理工作的總體思路會計(jì)制度設(shè)計(jì)的進(jìn)度計(jì)劃（二）進(jìn)行設(shè)計(jì)1.設(shè)計(jì)程序2.設(shè)計(jì)會計(jì)制度時應(yīng)注意的問題1.設(shè)計(jì)程序設(shè)計(jì)企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備，以及機(jī)構(gòu)人員之間的控制與相互制約制度

設(shè)計(jì)企業(yè)所采用的會計(jì)核算程序設(shè)計(jì)收入、成本、費(fèi)用的核算和控制制度設(shè)計(jì)資金、財(cái)產(chǎn)的核算和控制制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)確定會計(jì)科目、原始記錄、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表

進(jìn)行全面綜合整理，修繁補(bǔ)缺，形成一個完整體系寫成正式的書面會計(jì)制度草案2.設(shè)計(jì)會計(jì)制度時應(yīng)注意的問題要貫徹國家的方針、政策和法規(guī)

要符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度和其他國家會計(jì)制度的規(guī)定

各項(xiàng)會計(jì)制度要具體、全面、準(zhǔn)確，滿足本企業(yè)的需要；防止簡單化

要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的要求正確處理各部門的關(guān)系正確處理會計(jì)制度與其他制度的關(guān)系三、試行和修正階段試行階段，設(shè)計(jì)者應(yīng)深入基層，發(fā)現(xiàn)草案中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)并聽取群眾意見，尤其注意各職能部門和會計(jì)人員對制度草案正反兩方面的意見；對某些部分還可根據(jù)反映，另行擬定不同方案，對比后進(jìn)行優(yōu)選。修正階段，應(yīng)將試行情況小結(jié)，對正反兩方面意見進(jìn)行篩選，肯定正確部分、修改補(bǔ)充缺陷部分。最后修正定稿，作為正式會計(jì)制度貫徹實(shí)施。第四節(jié)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法一、文字說明法二、表格法三、流程圖法一、文字說明法文字說明法是會計(jì)制度設(shè)計(jì)中使用最多的方法

表達(dá)恰當(dāng)

語句確切

定義嚴(yán)謹(jǐn)

行文規(guī)范

防止冗長

排列得體同一層次的語句段落采用相同的字號排列；不同層次的采用合適的編號形式。二、表格法表格尺寸統(tǒng)一（便于裝訂保管）表格劃線標(biāo)準(zhǔn)（空邊劃線，欄次劃線）表格制作控制（表格制作、修改及廢止的申請審批程序）用表格形式反映會計(jì)制度中使用的憑證、賬頁和報(bào)表格式有關(guān)主管部門應(yīng)確立用紙規(guī)格表格劃線示例

三欄式總賬

年憑證

摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號會計(jì)科目：第頁三、流程圖法（一）框圖式流程圖（二）符號式流程圖

（一）框圖式流程圖用矩形框圖和直線組成，框圖反映所處理的內(nèi)容，直線反映信息及其載體的傳遞；或框圖反映信息及其載體，直線反映處理要求。常用于簡單的業(yè)務(wù)處理流程。處理內(nèi)容5處理內(nèi)容1處理內(nèi)容2處理內(nèi)容4處理內(nèi)容3信息載體1信息載體2信息載體3信息載體4（二）符號式流程圖用具有一定意義的符號，形象反映業(yè)務(wù)處理過程的圖表。被廣泛應(yīng)用于業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)中。憑證報(bào)表作業(yè)賬冊長期保存連接號暫保存我國尚未制定出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程圖符號

縱式流程圖的繪制方法

將一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過程按照次序先后，用一條主線垂直串連起來，業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的單據(jù)、憑證以及憑證的分類、記錄、歸集、匯總等處理步驟，都用具體圖式描繪出來。

顯著特點(diǎn)：對每個處理步驟都有相應(yīng)的注釋，以簡明扼要的文字闡明各步驟的工作內(nèi)容、控制性質(zhì)和特點(diǎn)。較易為人理解，但難以反映各部門之間的聯(lián)系。橫式流程圖的繪制方法以業(yè)務(wù)處理過程中各部門的控制和實(shí)施范圍以及部門之間的聯(lián)系為基礎(chǔ)，橫向表示憑證、單據(jù)在部門之間和部門內(nèi)部的傳遞、分配、記錄、歸檔等步驟。

可系統(tǒng)地、完整地反映業(yè)務(wù)處理過程中各職能部門之間的聯(lián)系，但不便于對各步驟的活動作簡單的文字?jǐn)⑹?。橫式流程圖示例③②

2

出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)

業(yè)務(wù)部門出納部門會計(jì)部門負(fù)責(zé)經(jīng)辦出納負(fù)責(zé)記賬收款通知12審核1收據(jù)①收款1客戶②①③定期1②審核

現(xiàn)金日記賬

明細(xì)賬復(fù)習(xí)思考題1．什么是會計(jì)制度設(shè)計(jì)？為什么要進(jìn)行會計(jì)制度設(shè)計(jì)？2．會計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？3．在進(jìn)行會計(jì)制度設(shè)計(jì)時，需要遵循哪些原則？4．會計(jì)制度設(shè)計(jì)有哪些步驟？每一個步驟有哪些具體工作？5．設(shè)計(jì)會計(jì)制度時，有哪些方法可供選擇？會計(jì)制度與相關(guān)概念

1.會計(jì)制度

2.會計(jì)準(zhǔn)則

3.會計(jì)政策

4.會計(jì)法律

5.會計(jì)規(guī)則

6.會計(jì)方法1.會計(jì)制度（accountingsystem）進(jìn)行會計(jì)工作、處理會計(jì)事務(wù)的原則、程序和方法的總稱，是部門和企業(yè)進(jìn)行會計(jì)工作的規(guī)范和準(zhǔn)則。廣義會計(jì)制度國家制定的會計(jì)方面所有規(guī)范的總稱。包括會計(jì)工作管理制度、會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員制度、會計(jì)核算制度和會計(jì)監(jiān)督制度等。狹義會計(jì)制度國家財(cái)政部門制定的會計(jì)行為規(guī)范——會計(jì)核算制度2.會計(jì)準(zhǔn)則（accountingstandards）概念：由習(xí)慣、法律或會計(jì)團(tuán)體、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)提出的對會計(jì)人員從事會計(jì)實(shí)踐所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，是會計(jì)核算工作的基本規(guī)范，也是制定會計(jì)制度的依據(jù)。會計(jì)制度與會計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度的關(guān)系

會計(jì)準(zhǔn)則

會計(jì)制度

聯(lián)系

1.來源于會計(jì)實(shí)踐，指導(dǎo)會計(jì)實(shí)踐

2.具有共同目的——提高會計(jì)工作水平

3.對會計(jì)信息有共同需求——相關(guān)性、可靠性、可比性和一致性

區(qū)別重點(diǎn)會計(jì)本身的科學(xué)性和會計(jì)職業(yè)規(guī)范國家政策在會計(jì)工作中的貫徹實(shí)施體系核心是會計(jì)報(bào)表核心是會計(jì)科目，具體規(guī)定會計(jì)核算方法實(shí)行條件依靠自身的權(quán)威性、公正性來維持由國家強(qiáng)制執(zhí)行，依靠其權(quán)威實(shí)行適用范圍所有的會計(jì)實(shí)務(wù)特定的會計(jì)制度只適用于特定的會計(jì)實(shí)務(wù)穩(wěn)定性相對穩(wěn)定隨國家政策、法令的變化而變化制定機(jī)構(gòu)由專門組織研究制定并負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施由政府財(cái)政部門或企業(yè)主管部門制定接受程度具有廣泛的實(shí)施基礎(chǔ)可接受程度相對差些3.會計(jì)政策（accountingpolicy）概念：企業(yè)在日常會計(jì)核算中，對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取的會計(jì)處理原則、程序和方法。重要的會計(jì)政策包括：計(jì)量基礎(chǔ)、存貨計(jì)價方法、固定資產(chǎn)折舊、合并政策，及其他對若干期間損益確定具有重大影響的政策等。4.會計(jì)法律（accountinglaw）概念：國家立法機(jī)關(guān)按照立法程序制定的會計(jì)工作的行為準(zhǔn)則?！稌?jì)法》是中國會計(jì)工作的根本大法，是會計(jì)工作的基本規(guī)范和最高準(zhǔn)則，是會計(jì)法規(guī)的母法。1985年1月21日六屆全國人大九次會議通過1999年10月31日九屆全國人大十二次會議修訂，2000年7月1日起實(shí)行。5.會計(jì)規(guī)則（accountingrules）概念：處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體規(guī)則。會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告必須遵循一定的規(guī)則進(jìn)行。通用的會計(jì)規(guī)則一般以會計(jì)準(zhǔn)則這一公共合約的形式存在。會計(jì)規(guī)則必須符合會計(jì)法律和會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，又是對兩者的適當(dāng)補(bǔ)充。6.會計(jì)方法（accountingmethod）概念：為進(jìn)行會計(jì)管理、實(shí)行會計(jì)核算、開展會計(jì)研究、進(jìn)行會計(jì)教學(xué)、完成會計(jì)任務(wù)而采用的具有現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)特征的手段。會計(jì)方法填制審核憑證設(shè)置賬戶復(fù)式記賬登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會計(jì)報(bào)表會計(jì)核算方法會計(jì)檢查方法會計(jì)分析方法比較分析法連環(huán)替代法平衡分析法會計(jì)資料檢查方法財(cái)產(chǎn)物資檢查方法第二章會計(jì)制度總則設(shè)計(jì)第一節(jié)會計(jì)制度總則設(shè)計(jì)的作用第二節(jié)會計(jì)制度總則內(nèi)容的設(shè)計(jì)第一節(jié)會計(jì)制度總則的作用

一、會計(jì)制度總則的作用會計(jì)制度總則概括地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)組織會計(jì)工作的重要依據(jù)。通過會計(jì)制度總則，企業(yè)的財(cái)會人員和其他人員可以了解會計(jì)制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會計(jì)制度的總精神。

會計(jì)制度總則是寫在會計(jì)制度最前面的概括性的適用于會計(jì)工作各個環(huán)節(jié)的總的原則統(tǒng)領(lǐng)整個會計(jì)制度

指導(dǎo)做好會計(jì)工作會計(jì)制度后續(xù)的所有內(nèi)容都必須遵循在總則框架下制定會計(jì)制度的基本內(nèi)容和一些原則規(guī)定對會計(jì)工作會有全面指導(dǎo)意義一、會計(jì)制度總則的作用第二節(jié)會計(jì)制度總則內(nèi)容的設(shè)計(jì)一、會計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì)二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員總則的設(shè)計(jì)三、會計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)四、會計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)一、會計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì)（一）會計(jì)制度制定的目的與依據(jù)（二）會計(jì)制度適用范圍與要求（一）會計(jì)制度制定的目的與依據(jù)

目的與依據(jù)是制定會計(jì)制度的主要前提。不同要求的會計(jì)制度其制定目的與依據(jù)也不同。由于國家發(fā)布的會計(jì)規(guī)范較多，形式多樣，制定目的較單一，而企業(yè)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)需要將這些規(guī)范融合在一起，因此，制定目的與依據(jù)也就有所不同。（二）會計(jì)制度適用范圍與要求會計(jì)制度適用范圍和要求，是會計(jì)制度存在的另一前提條件，沒有這個條件會計(jì)制度也就沒有存在的必要。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員總則的設(shè)計(jì)是否設(shè)置專門的會計(jì)機(jī)構(gòu)

會計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否分別設(shè)置是否設(shè)置總會計(jì)師崗位會計(jì)工作崗位按什么原則設(shè)置對會計(jì)人員的總體要求會計(jì)人員的交接規(guī)定三、會計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)（一）會計(jì)期間的確定（二）記賬方法的選用（三）會計(jì)處理基礎(chǔ)的確定（四）記賬本位幣和會計(jì)記錄文字的確定（五）運(yùn)用會計(jì)科目的規(guī)定（六）會計(jì)憑證填制的規(guī)定（七）會計(jì)賬簿登記的規(guī)定（八）編制和提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的規(guī)定

（一）會計(jì)期間的確定會計(jì)人員必須確定從何時開始到何時截至對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算，人為地將單位持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動劃分為若干個間隔相等的期間，以提供分階段的會計(jì)信息。通常以一年作為劃分會計(jì)期間的標(biāo)準(zhǔn)。（會計(jì)年度）

在一個會計(jì)年度內(nèi)，為了滿足管理上的需要，還可以劃分若干較短的會計(jì)期間，一般按月或季度來劃分。（二）記賬方法的選用復(fù)式記賬法：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的符號，利用賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算方法復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法，是填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，進(jìn)行試算平衡和編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。（三）會計(jì)處理基礎(chǔ)的確定權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制）：本期的收入和費(fèi)用是以其歸屬期或權(quán)責(zé)關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)確定收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制）：確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用是以其收支期為標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會計(jì)均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)處理基礎(chǔ)，只有在編制現(xiàn)金流量表和為了簡化會計(jì)核算工作、節(jié)約核算成本、處理一些不重要的會計(jì)事項(xiàng)時才運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的關(guān)系主要區(qū)別權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同應(yīng)收應(yīng)付實(shí)收實(shí)付配比要求不同強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用配比忽略收入與費(fèi)用配比收益結(jié)果不同各會計(jì)期間比較均衡各會計(jì)期間差異較大期末處理不同必須進(jìn)行調(diào)整無須進(jìn)行調(diào)整賬戶設(shè)置不同需專門設(shè)置調(diào)整賬戶沒必要設(shè)置調(diào)整賬戶優(yōu)缺點(diǎn)不同科學(xué)合理但較麻煩核算簡單但不合理適用范圍不同各企業(yè)類會計(jì)主體行政事業(yè)類會計(jì)主體（四）記賬本位幣和會計(jì)記錄文字的確定《會計(jì)法》原則規(guī)定，單位會計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣

業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)境外設(shè)立的中國企業(yè)可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)或向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣會計(jì)記錄文字是指會計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)專業(yè)核算資料的書面表達(dá)形式，它是會計(jì)信息交流的工具《會計(jì)法》對會計(jì)記錄文字的規(guī)定既原則又比較靈活（五）運(yùn)用會計(jì)科目的規(guī)定單位會計(jì)核算制度應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定會計(jì)科目的編號。各核算部門在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時，不應(yīng)只填科目編號，不填科目的名稱。各核算部門（包括分公司、分支機(jī)構(gòu)）應(yīng)按會計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目?？梢愿鶕?jù)實(shí)際情況自行增設(shè)減少或合并某些會計(jì)科目（六）會計(jì)憑證填制的規(guī)定單位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正（七）會計(jì)賬簿登記的規(guī)定會計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。

會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其會計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。（八）編制和提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的規(guī)定合法性要求

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供的時間財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用的貨幣計(jì)量單位編制和提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章。四、會計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)會計(jì)控制系統(tǒng)是為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

總則設(shè)計(jì)中，包括會計(jì)控制的目標(biāo)，建立會計(jì)控制的依據(jù)，會計(jì)控制的內(nèi)容等。復(fù)習(xí)思考題1．會計(jì)制度總則指的是什么？它有什么作用？2．會計(jì)制度總則設(shè)計(jì)包括哪幾個方面的內(nèi)容？3．會計(jì)制度制定前提包括哪些內(nèi)容？如何設(shè)計(jì)？4．會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員設(shè)計(jì)有哪些需要注意的問題？5．會計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)主要包括哪幾個問題？6．如何確定企業(yè)的記賬本位幣？7．財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制和提供有哪些要求？第三章會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)第一節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)第二節(jié)會計(jì)人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)第三節(jié)會計(jì)檔案管理制度和會計(jì)工作交接制度的設(shè)計(jì)由科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理的人員分工、明確的崗位責(zé)任、完善的會計(jì)工作制度等有機(jī)組成第一節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合并三、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式與內(nèi)容一、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)要與單位的規(guī)模和管理要求相適應(yīng)

會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)能提高工作效率會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)注意內(nèi)部分工明確具體二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合并（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)（二）會計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合并（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)適用會計(jì)人員數(shù)量多、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的大型公司特別是集團(tuán)化公司優(yōu)點(diǎn)分工明確、各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于內(nèi)部的管理缺點(diǎn)信息傳遞慢、手續(xù)程序多、協(xié)調(diào)困難、費(fèi)用多（二）會計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合并適用財(cái)會人員配備少、生產(chǎn)經(jīng)營過程和業(yè)務(wù)往來關(guān)系比較簡單的中小型企業(yè)優(yōu)點(diǎn)可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系、便于協(xié)調(diào)、減少信息傳遞環(huán)節(jié)、提高工作效率缺點(diǎn)職責(zé)分工不清，內(nèi)部管理不力三、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式與內(nèi)容（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)的三種設(shè)計(jì)方式（二）總會計(jì)師的設(shè)置（三）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計(jì)主管的設(shè)置（四）會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)的三種設(shè)計(jì)方式獨(dú)立設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團(tuán)體和其他組織，原則上都應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)。《會計(jì)法》第36條規(guī)定合并設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)單位經(jīng)營規(guī)模較小、會計(jì)業(yè)務(wù)量較少，可不設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，但要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員，并指定會計(jì)主管人員。代理記賬機(jī)構(gòu)不具備設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)來代理記賬。（二）總會計(jì)師的設(shè)置1.總會計(jì)師的任職條件2.總會計(jì)師的職責(zé)3.總會計(jì)師的權(quán)限《會計(jì)法》第三十六條規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師?！?/p>

1.總會計(jì)師的任職條件堅(jiān)持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；堅(jiān)持原則，廉潔奉公；取得會計(jì)師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財(cái)務(wù)會計(jì)工作時間不少于3年；有較高的理論政策水平，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識；具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；身體健康，能勝任本職工作。2.總會計(jì)師的職責(zé)（1）由總會計(jì)師負(fù)責(zé)組織的工作編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。負(fù)責(zé)對本單位財(cái)會機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計(jì)人員的配備、會計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；組織會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會計(jì)人員依法行使職權(quán)。（2）由總會計(jì)師協(xié)助、參與的工作協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展及基本建設(shè)投資等問題作出決策；參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。3.總會計(jì)師的權(quán)限對違反國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會計(jì)和成本管理方面的工作。主管審批財(cái)務(wù)收支工作。（除一般的財(cái)務(wù)收支可以由總會計(jì)師授權(quán)的財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外）預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會計(jì)師簽署。會計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計(jì)師的意見。財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。（三）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計(jì)主管的設(shè)置政治素質(zhì)專業(yè)技術(shù)資格條件：擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。政策業(yè)務(wù)水平組織能力在獨(dú)立設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)指定會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。在沒有獨(dú)立設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，也需要在會計(jì)人員中指定會計(jì)主管人員。（四）會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)總會計(jì)師總賬報(bào)表組銷售和應(yīng)收款組對外投資核算組成本核算組固定資產(chǎn)核算組倉庫核算組工資核算組采購和應(yīng)付款組會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)部長或經(jīng)理）第二節(jié)會計(jì)人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)一、會計(jì)人員從業(yè)資格的基本要求二、會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格三、會計(jì)人員的聘任方式四、會計(jì)人員配備與分工設(shè)計(jì)的原則五、會計(jì)崗位責(zé)任制的具體設(shè)計(jì)六、會計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和繼續(xù)教育一、會計(jì)人員從業(yè)資格的基本要求（一）會計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍（二）會計(jì)從業(yè)資格的取得（三）會計(jì)從業(yè)資格證書的管理（一）會計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍會計(jì)從業(yè)資格證書，是證明能夠從事會計(jì)工作的唯一的合法憑證。凡是從事會計(jì)工作的會計(jì)人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書，才能從事會計(jì)工作。會計(jì)從業(yè)資格證書是進(jìn)入會計(jì)崗位的“準(zhǔn)入證”，是從事會計(jì)工作的必經(jīng)之路。會計(jì)從業(yè)資格證書一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效。（二）會計(jì)從業(yè)資格的取得取得會計(jì)從業(yè)資格的考試制度國家實(shí)行會計(jì)從業(yè)資格考試制度，會計(jì)從業(yè)資格考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德、會計(jì)基礎(chǔ)、初級會計(jì)電算化（或者珠算五級）。會計(jì)從業(yè)資格證書的取得會計(jì)從業(yè)資格考試全科合格的申請人，可以向會計(jì)從業(yè)資格考試所在地的縣級以上地方財(cái)政部門申請取得會計(jì)從業(yè)資格證書。（三）會計(jì)從業(yè)資格證書的管理取得會計(jì)從業(yè)資格、從事會計(jì)工作后，會計(jì)從業(yè)人員仍應(yīng)接受會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。上崗注冊登記離崗備案調(diào)轉(zhuǎn)登記變更登記二、會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（一）會計(jì)專業(yè)職務(wù)

會計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級會計(jì)師、會計(jì)師、助理會計(jì)師和會計(jì)員。高級會計(jì)師為高級職務(wù)，會計(jì)師為中級職務(wù)，助理會計(jì)師和會計(jì)員為初級職務(wù)。（二）會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

會計(jì)從業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別，分別對應(yīng)助理會計(jì)師或會計(jì)員、會計(jì)師和高級會計(jì)師。三、會計(jì)人員的聘任方式

各單位會計(jì)人員的聘任，通常有以下三種方法：（1）由國家的會計(jì)管理機(jī)構(gòu)或上級主管單位直接任命；

（2）由各單位自行聘任；

（3）由各單位征得上級主管部門的同意后聘任。四、會計(jì)人員配備與分工設(shè)計(jì)的原則根據(jù)會計(jì)工作需要，配備會計(jì)人員

會計(jì)人員必須具備一定的資格條件結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng)注意平衡工作負(fù)荷用其所長，實(shí)行會計(jì)人員崗位輪換制五、會計(jì)崗位責(zé)任制的具體設(shè)計(jì)（一）會計(jì)部門主管崗位（二）采購及應(yīng)付款核算崗位（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位（四）工資崗位核算（五）固定資產(chǎn)核算崗位（六）成本核算崗位（七）總賬報(bào)表崗位（八）出納崗位（九）稽核崗位（十）綜合分析崗位各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)中對各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和會計(jì)工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，并落實(shí)到每個會計(jì)崗位或會計(jì)人員的一種會計(jì)工作責(zé)任制度。（一）會計(jì)部門主管崗位領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計(jì)工作組織制定本單位的各項(xiàng)會計(jì)制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計(jì)資料組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會計(jì)人員的考核，參與研究會計(jì)人員的聘任和調(diào)整工作（二）采購及應(yīng)付款核算崗位審查匯編材料采購用款計(jì)劃，控制材料采購成本，分析采購計(jì)劃的執(zhí)行情況認(rèn)真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點(diǎn)、類別、品種、規(guī)格、保管地點(diǎn)、供貨單位、采購成本等進(jìn)行登記。對在途材料要督促清理催收。對已驗(yàn)收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)估價入賬對應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，及時辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國家的價格政策，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計(jì)劃的完成情況根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計(jì)算銷售收入、銷售成本、費(fèi)用、稅金和銷售利潤，登記有關(guān)明細(xì)賬對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，催收欠款經(jīng)常核對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實(shí)際庫存，保持賬實(shí)、賬賬相符對購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額（四）工資崗位核算監(jiān)督工資基金的使用審核發(fā)放工資和獎金負(fù)責(zé)工資分配的核算計(jì)提職工福利費(fèi)和撥交工會經(jīng)費(fèi)（五）固定資產(chǎn)核算崗位建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報(bào)固定資產(chǎn)增減明細(xì)表計(jì)提固定資產(chǎn)折舊定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)（六）成本核算崗位制定成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃；健全基礎(chǔ)工作，實(shí)行責(zé)任成本，指標(biāo)分解、歸口分級落實(shí)，促進(jìn)成本計(jì)劃實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報(bào)表；進(jìn)行成本、費(fèi)用分析和考核，加強(qiáng)成本的日?？刂?，促進(jìn)成本降低加強(qiáng)對在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點(diǎn)，保持賬實(shí)相符開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算（七）總賬報(bào)表崗位編制匯總記賬憑證，登記總賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報(bào)表，核對其他報(bào)表管理會計(jì)憑證、帳簿和賬表（八）出納崗位辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作（九）稽核崗位審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃執(zhí)行情況審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支復(fù)核會計(jì)報(bào)表其他稽核事項(xiàng)（十）綜合分析崗位綜合分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果編制財(cái)務(wù)情況說明書和專題分析報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測，提供經(jīng)營決策參考資料六、會計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和繼續(xù)教育（一）會計(jì)人員職業(yè)道德

（二）會計(jì)人員的繼續(xù)教育（一）會計(jì)人員職業(yè)道德會計(jì)職業(yè)道德，是指在會計(jì)職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計(jì)職業(yè)特征、調(diào)整會計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)（二）會計(jì)人員繼續(xù)教育會計(jì)人員繼續(xù)教育的對象和特點(diǎn)：針對性、適應(yīng)性、靈活性會計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容：會計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練、職業(yè)道德等會計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求：

會計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。第三節(jié)會計(jì)檔案管理制度和會計(jì)工作交接制度的設(shè)計(jì)一、會計(jì)檔案管理制度的設(shè)計(jì)二、會計(jì)工作交接制度的設(shè)計(jì)一、會計(jì)檔案管理制度的設(shè)計(jì)（一）會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則（二）會計(jì)檔案整理的設(shè)計(jì)（三）會計(jì)檔案分類的設(shè)計(jì)（四）會計(jì)檔案編號的設(shè)計(jì)（五）會計(jì)檔案保管的設(shè)計(jì)（六）會計(jì)檔案利用和銷毀的設(shè)計(jì)（一）會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則齊全完整的原則簡便易行的原則依法管理的原則（二）會計(jì)檔案整理的設(shè)計(jì)統(tǒng)一會計(jì)檔案整理是指將會計(jì)檔案分門別類、按序存放的工作。整理工作是會計(jì)檔案管理的重要內(nèi)容，是保存、利用會計(jì)檔案的前提。會計(jì)檔案的整理要規(guī)范化。封面、盒、袋要按統(tǒng)一的尺寸、規(guī)格制作，卷脊、封面的內(nèi)容要按統(tǒng)一的項(xiàng)目印制、填寫。做到收集按范圍，裝訂按標(biāo)準(zhǔn)，整理按規(guī)范。（三）會計(jì)檔案分類的設(shè)計(jì)年度—形成分類法，即把一個年度形成的會計(jì)檔案分為憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告三大類，然后分別組成若干保管單元（卷）。這一方法適用于一般的企業(yè)事業(yè)單位。年度—機(jī)構(gòu)分類法，即先把一個年度內(nèi)形成的會計(jì)檔案按機(jī)構(gòu)分開，然后在機(jī)構(gòu)內(nèi)再按憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分別組成保管單元。這種方法，一般適用于各級財(cái)政、稅務(wù)、建設(shè)銀行等部門和所屬單位多的大型企業(yè)。（四）會計(jì)檔案編號的設(shè)計(jì)一般的企業(yè)、單位可采用“年、限、類”的排列編號方法，即以每一年度的會計(jì)檔案為一單元，將每個案卷按不同保管期限。對于由于種種原因會計(jì)檔案仍由財(cái)會部門保管的單位，可將當(dāng)年的“永久”卷集中按時間先過去、后現(xiàn)在順序排列，用大流水方法編號。（五）會計(jì)檔案保管的設(shè)計(jì)

會計(jì)檔案的保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。做到會計(jì)檔案完好無缺，不丟失、不破損、不霉?fàn)€、不被蟲蛀；會計(jì)檔案的信息不超過規(guī)定的傳遞的范圍。（六）會計(jì)檔案利用和銷毀的設(shè)計(jì)會計(jì)檔案的利用各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在指定地點(diǎn)提供查閱或者復(fù)制，并履行登記手續(xù)，歸還時要清點(diǎn)。會計(jì)檔案的銷毀會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時，應(yīng)由單位檔案部門會同財(cái)會部門提出銷毀意見，共同鑒定，嚴(yán)格審查。二、會計(jì)工作交接制度的設(shè)計(jì)（一）交接的范圍（二）交接的程序（三）交接人員的責(zé)任思考

你認(rèn)為，會計(jì)機(jī)構(gòu)將會計(jì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)，還是分設(shè)較為適宜？復(fù)習(xí)思考題1.什么是會計(jì)組織系統(tǒng)？會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？2.會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？3.在進(jìn)行會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)時，需要遵循哪些原則？4.會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式有哪些？5.如何理解總會計(jì)師的地位？有哪些任職條件？有關(guān)法規(guī)中規(guī)定的職責(zé)與權(quán)限是什么？6.如何進(jìn)行會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)？7.在進(jìn)行會計(jì)人員配備與分工設(shè)計(jì)時，應(yīng)考慮哪些因素？8.如何建立會計(jì)工作的崗位責(zé)任制？復(fù)習(xí)思考題9.如何理解總會計(jì)師的地位？有哪些任職條件？有關(guān)法規(guī)中規(guī)定的職責(zé)與權(quán)限是什么？10.作為一名會計(jì)人員，如何培養(yǎng)自己的職業(yè)道德？11.會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持哪些原則？12.會計(jì)檔案如何分類？如何編號？13.如何建立會計(jì)檔案保管、利用和銷毀等方面的管理制度？14.會計(jì)工作交接的程序和內(nèi)容有哪些？15.會計(jì)工作交接時應(yīng)該注意哪些問題？正確處理總會計(jì)師與總經(jīng)濟(jì)師的工作關(guān)系總經(jīng)濟(jì)師負(fù)責(zé)宏觀經(jīng)濟(jì)工作，如市場營銷、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)等工作，其工作內(nèi)容范圍寬泛，采用貨幣和非貨幣形式?？倳?jì)師負(fù)責(zé)微觀經(jīng)濟(jì)工作，主要負(fù)責(zé)財(cái)會、審計(jì)工作，其工作范疇相對集中于會計(jì)信息的收集、處理，往往多采用價值形式。會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)科資金材料綜合會計(jì)出納會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計(jì)財(cái)會股（組）會計(jì)主管（組長）出納員會計(jì)員第四章會計(jì)科目設(shè)計(jì)第一節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義與原則第二節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容第三節(jié)各類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)方法第一節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義與原則一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則

對會計(jì)對象進(jìn)行具體分類項(xiàng)目的名稱一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義對會計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類

為編制會計(jì)憑證提供依據(jù)為設(shè)計(jì)會計(jì)賬簿提供依據(jù)便于編制會計(jì)報(bào)表根據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并據(jù)以編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則合法性原則

全面性原則

滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要會計(jì)科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實(shí)用核算內(nèi)容要明確，界限清楚企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營過程；企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)管理的不同需要第二節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容一、會計(jì)科目的總體設(shè)計(jì)二、會計(jì)科目編號設(shè)計(jì)三、會計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)一、會計(jì)科目的總體設(shè)計(jì)基本上是由粗到細(xì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐步分類對企業(yè)進(jìn)行全面調(diào)查，了解情況

財(cái)務(wù)狀況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)債類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資本類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購供應(yīng)類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入利潤類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、會計(jì)科目編號設(shè)計(jì)（一）會計(jì)科目編號的要求（二）會計(jì)科目編號的方法根據(jù)會計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會計(jì)科目體系中的地位和特點(diǎn)進(jìn)行分類，為每一會計(jì)科目確定一個號碼作為科目的代號，一經(jīng)確定不得隨意變更。（一）會計(jì)科目編號的要求簡明實(shí)用

便于記憶

富有彈性排列有序（二）會計(jì)科目編號的方法順序編號法：適用于業(yè)務(wù)簡單、賬戶比較固定的單位數(shù)字組編號法：給每一類會計(jì)科目以一定的數(shù)字組，該類有關(guān)會計(jì)科目就在一定的數(shù)字組內(nèi)進(jìn)行編號十進(jìn)制編號法：將會計(jì)科目按類別、總分類科目和明細(xì)分類科目的順序排列，而把每一順序向前推進(jìn)十位數(shù)字定位編號法：對每個數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度中會計(jì)科目的編號方法三、會計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)闡明會計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍

說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容：一是概括地說明設(shè)置明細(xì)科目的要求；二是具體寫明所需設(shè)置的各個明細(xì)科目及其核算內(nèi)容。說明會計(jì)科目的主要賬務(wù)處理撰寫主要會計(jì)事項(xiàng)會計(jì)分錄舉例第三節(jié)各類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)方法一、總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)二、明細(xì)分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)一、總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置（二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置（三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置（四）銷售業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置（五）利潤形成及分配過程業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置籌集資本金的會計(jì)科目設(shè)置借款業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置

(建設(shè)期內(nèi)發(fā)生部分)投入使用后發(fā)生部分財(cái)務(wù)費(fèi)用×××發(fā)行債券業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置

（二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置計(jì)算采購成本會計(jì)科目的設(shè)置

各種存貨會計(jì)科目的設(shè)置采購付款業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置

（三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置各種費(fèi)用會計(jì)科目的總體設(shè)置

工資及應(yīng)付福利費(fèi)業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置

提取折舊業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置

核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置

（四）銷售業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收款項(xiàng)會計(jì)科目的設(shè)置主營業(yè)務(wù)支出會計(jì)科目的設(shè)置其他業(yè)務(wù)收支會計(jì)科目的設(shè)置（五）利潤形成及分配過程業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置利潤形成會計(jì)科目的設(shè)置利潤結(jié)算會計(jì)科目的設(shè)置利潤分配會計(jì)科目的設(shè)置

二、明細(xì)分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)實(shí)物資產(chǎn)（存貨和固定資產(chǎn)）按種類和品名設(shè)置明細(xì)科目債權(quán)、債務(wù)類性質(zhì)的資產(chǎn)、負(fù)債按單位名稱或個人名設(shè)置明細(xì)科目成本計(jì)算科目主要按對象設(shè)置明細(xì)科目費(fèi)用類科目主要按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目復(fù)習(xí)思考題1．會計(jì)科目設(shè)計(jì)有什么意義？2．設(shè)計(jì)會計(jì)科目應(yīng)遵循什么原則？3．會計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？4．按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，會計(jì)科目可以分為幾大類，每一大類又可分為哪些科目？5．會計(jì)科目編號的原則有哪些？6．會計(jì)科目編號的方法有哪些？7.你能否為某單位的應(yīng)收賬款科目編寫使用說明？會計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法借鑒設(shè)計(jì)法：建立新會計(jì)制度體系或?yàn)樾陆ǖ钠髽I(yè)單位設(shè)計(jì)會計(jì)科目，可借鑒現(xiàn)行的會計(jì)制度。補(bǔ)充修訂法：適用于原有會計(jì)制度基本可用，只是作局部修改補(bǔ)充情況。歸納合并法：適用于企業(yè)集團(tuán)建立或原有集團(tuán)擴(kuò)張，對原有各單位會計(jì)科目加以歸類、合并。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推導(dǎo)法：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理要求，提出應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會計(jì)科目。會計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

資產(chǎn)類會計(jì)科目

所有者權(quán)益類會計(jì)科目負(fù)債類會計(jì)科目成本類會計(jì)科目損益類會計(jì)科目特殊會計(jì)科目的設(shè)置根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)科目：如，“特準(zhǔn)儲備物資”、“廢品損失”、“停工損失”

根據(jù)經(jīng)營管理特定要求設(shè)置會計(jì)科目：如，外貿(mào)企業(yè)設(shè)置“國際信用證存款”科目根據(jù)一定時期經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置會計(jì)科目：如，企業(yè)若有投資業(yè)務(wù)，需設(shè)置“短期投資”、“長期投資”科目第五章會計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)第一節(jié)會計(jì)憑證設(shè)計(jì)

第二節(jié)會計(jì)賬簿設(shè)計(jì)

第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)第四節(jié)會計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì)第一節(jié)會計(jì)憑證設(shè)計(jì)一、原始憑證設(shè)計(jì)二、記賬憑證設(shè)計(jì)三、會計(jì)憑證傳遞程序與保管制度的設(shè)計(jì)

一、原始憑證設(shè)計(jì)（一）原始憑證的基本要素（二）原始憑證設(shè)計(jì)要求（三）原始憑證格式的設(shè)計(jì)（四）主要原始憑證的設(shè)計(jì)又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。（一）原始憑證的基本要素名稱填制單位名稱

填制的日期和憑證編號

接受原始憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

對外自制原始憑證，上述內(nèi)容應(yīng)該俱全（二）原始憑證設(shè)計(jì)要求基本內(nèi)容要求設(shè)計(jì)完整

與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合

有利于內(nèi)部牽制（三）原始憑證格式的設(shè)計(jì)憑證格式的大小

內(nèi)容位置的安排

：考慮憑證的傳遞順序的要求

憑證的聯(lián)數(shù)：一般設(shè)計(jì)一式多聯(lián)憑證的版式：紙質(zhì)、顏色、印刷字體、線條

經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的多少；與記賬憑證的相互協(xié)調(diào)性

（四）主要原始憑證的設(shè)計(jì)1.對外投資原始憑證設(shè)計(jì)2.材料采購及入庫原始憑證的設(shè)計(jì)3.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫原始憑證設(shè)計(jì)4.產(chǎn)品或商品銷售原始憑證設(shè)計(jì)5.貨幣資金收付憑證的設(shè)計(jì)6.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)7.往來結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)8.轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)1.對外投資原始憑證設(shè)計(jì)

年月日單位：元投資項(xiàng)目和性質(zhì)被投資人投資依據(jù)或文件投資期限投資回報(bào)投資金額：大寫小寫審批人投資負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人××公司對外投資付款申請單收款收據(jù)

××證券公司××營業(yè)部年月日資金流水憑證資金賬號姓名銀行發(fā)生日期流水幣種上次金額本次金額發(fā)生金額備注發(fā)生金額（大寫）操作柜員審核客戶簽章投資交割單

××證券公司買賣成交報(bào)告書××股東代碼：委托人：資金賬號：成交日期：資金欄目性質(zhì)證券名稱合同號平均價數(shù)量金額手續(xù)費(fèi)印花稅過戶費(fèi)通訊費(fèi)應(yīng)收/付金額當(dāng)日發(fā)生金額性質(zhì)證券名稱合同號平均價數(shù)量金額手續(xù)費(fèi)印花稅過戶費(fèi)通訊費(fèi)應(yīng)收/付金額當(dāng)日發(fā)生金額總計(jì)應(yīng)收/應(yīng)付（合計(jì)應(yīng)收－合計(jì)應(yīng)付）：當(dāng)日存入金額：當(dāng)日取出金額：上日金額：當(dāng)日金額：操作員委托人2.物資采購及入庫原始憑證的設(shè)計(jì)請購單

××公司材料（商品）請購單請購部門：年月日字第號材料種類品名規(guī)格用途請購數(shù)量最低儲量現(xiàn)存數(shù)量前次購價可替代材料名稱可替代材料名稱需用日期預(yù)計(jì)到貨日期備注批準(zhǔn)審核請購部門制單詢/報(bào)價單

單號：發(fā)出日期：有效期限：□詢價□報(bào)價□詢價回復(fù)∕原詢價單號：頁次：收貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：發(fā)貨日期：發(fā)貨地址：需貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：發(fā)貨日期：發(fā)貨地址：交貨方式：運(yùn)輸方式：銷售方式：銷售折扣：付款方式：付款折扣：貨款結(jié)算方式：運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式：序號商品代碼商品名稱規(guī)格型號等級產(chǎn)地可保質(zhì)期包裝單位計(jì)量單位數(shù)量無稅單價稅率建議售價最低訂量包裝物處理方式備注：需方主管詢價人供方主管報(bào)價人訂貨單

訂貨單號：訂貨日期：原訂貨單號：原訂貨日期：□新單□修改□取消頁次：收貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：需貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：合同號：交貨方式：運(yùn)輸方式：貨款結(jié)算方式：運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式：收貨日期：收貨地址：序號商品代碼商品名稱規(guī)格型號等級產(chǎn)地可保質(zhì)期包數(shù)單位計(jì)量單位數(shù)量無稅單價無稅金額稅率稅額含稅總金額備注：主管訂貨人發(fā)貨單

發(fā)貨單號：填寫日期：發(fā)貨日期：訂貨單號：訂貨日期：頁次：收貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：需貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：合同號：訂貨單執(zhí)行情況：□全部

□部分交貨方式：運(yùn)輸方式：運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式：發(fā)貨地址：預(yù)計(jì)收貨日期：收貨地址：序號商品代碼商品名稱規(guī)格型號等級產(chǎn)地可保質(zhì)期包裝單位計(jì)量單位數(shù)量無稅單價無稅金額稅率稅額含稅總金額銷售方式：付款方式：合計(jì)銷售折扣：付款折扣：總金額大寫備注：記賬審核發(fā)貨倉庫發(fā)貨人收貨單

年月日編號：起運(yùn)站車（船）號進(jìn)貨單號供應(yīng)單位發(fā)票號提貨單號倉庫號數(shù)檢驗(yàn)憑證號技術(shù)證明號付款方式材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計(jì)劃成本實(shí)際成本應(yīng)收實(shí)收單價金額單價金額備注倉庫主管檢驗(yàn)收貨核算制單材料或商品驗(yàn)收報(bào)告單

收貨單位：倉庫：運(yùn)輸工具：車（船）號：原發(fā)件數(shù)：重量：實(shí)收件數(shù)：實(shí)收重量：溢余件數(shù)：溢余重量：短缺件數(shù)：短缺重量：質(zhì)檢情況：負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：公司科處理意見：負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人驗(yàn)收審核制單供貨單位：發(fā)票或送貨號：制單日期：第號

3.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫原始憑證設(shè)計(jì)領(lǐng)用部門：倉庫：編號：用途：年月日材料編號材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計(jì)劃單價金額請領(lǐng)實(shí)發(fā)

審核倉庫保管員領(lǐng)用人制單人領(lǐng)料單

限額領(lǐng)料單領(lǐng)用部門：編號：用途：計(jì)劃產(chǎn)量：材料類別、編號：名稱、規(guī)格：單位消耗定額：領(lǐng)用限額：計(jì)量單位：單價：日期請領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量領(lǐng)料人簽章

累計(jì)實(shí)發(fā)金額：審核倉庫保管員制單人職工薪酬分配表

年月金額單位：應(yīng)借項(xiàng)目工資及福利費(fèi)合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額工資福利費(fèi)

生產(chǎn)成本－基本－明細(xì)小計(jì)

生產(chǎn)成本－輔助－明細(xì)小計(jì)

制造費(fèi)用－基本

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

合計(jì)

審核制單固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表年月金額單位：項(xiàng)目基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間管理部門銷售部門合計(jì)

折舊費(fèi)

審核制單長期待攤費(fèi)用分配表年月日金額單位：應(yīng)借科目長期待攤費(fèi)用合計(jì)總分類科目明細(xì)分類科目租入固定資產(chǎn)

改良支出……

審核制單工資表年月日部門姓名上月缺勤本月應(yīng)出勤基本工資輔助工資扣上月應(yīng)發(fā)工資代扣實(shí)發(fā)工資領(lǐng)款人簽字

合計(jì)

審批人勞資負(fù)責(zé)人部門負(fù)責(zé)人制表人4.產(chǎn)品或商品銷售原始憑證設(shè)計(jì)部門：組別：年月日編號：商品編號品名規(guī)格單位單價數(shù)量金額

備注

金額（大寫）記賬審核制單銷貨小票內(nèi)部繳款單

繳款日期：年月日繳款人摘要人民幣（大寫）繳款金額分析1．現(xiàn)金＿＿＿＿＿＿＿＿元2．支票＿＿張＿＿＿＿＿＿＿＿元3．銀行存款回單＿＿張＿＿＿＿＿＿＿＿元4．

合計(jì)記賬審核制單商品進(jìn)銷存報(bào)告單

收入部分支出部分項(xiàng)目上日結(jié)存本日進(jìn)貨本日撥入提價增值盤點(diǎn)長款本日數(shù)本月累積數(shù)項(xiàng)目本日銷貨本日撥出降價減值盤點(diǎn)短缺本日結(jié)存本日數(shù)本月累積數(shù)合計(jì)

合計(jì)

進(jìn)銷差價：本日增加本日減少本日余額包裝押金：本日付出本日收回本日余額本月銷售計(jì)劃：累計(jì)完成%附單據(jù)張××負(fù)責(zé)人審核制單5.貨幣資金收付憑證的設(shè)計(jì)第一聯(lián)：付款依據(jù)借款單位：借款日期：年月日

第一聯(lián)付款依據(jù)借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金額（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小寫＿＿＿＿＿領(lǐng)導(dǎo)批示借據(jù)借款結(jié)賬聯(lián)第二聯(lián)：借款結(jié)賬聯(lián)借款單位：借款日期：年月日

借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金額（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小寫＿＿＿＿＿領(lǐng)導(dǎo)批示第二聯(lián)借款結(jié)賬聯(lián)結(jié)賬記錄報(bào)銷金額＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿退（補(bǔ)）金額＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

上列借款已于年月日結(jié)清報(bào)銷人會計(jì)出納

收據(jù)年月日付款單位名稱收款事由單價金額

人民幣（大寫）：合計(jì)

收款單位經(jīng)手人審核人出納員6.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)年月日移交單位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿接受單位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿固定資產(chǎn)名稱＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿規(guī)格＿＿＿＿＿＿＿＿技術(shù)特征＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿附屬物＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿說明書或圖紙?zhí)枖?shù)＿＿＿＿＿＿制造工廠或建筑部門＿＿出廠或建筑安裝年月＿＿出廠號碼＿＿安裝部門＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿安裝完成年月＿＿＿＿＿＿＿＿原價＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿其中安裝費(fèi)用＿＿＿＿＿＿＿＿已提折舊額＿＿＿＿＿＿＿＿過去大修理次數(shù)＿＿＿＿＿＿＿重新安裝費(fèi)用＿＿＿＿＿＿＿＿估計(jì)使用年限＿＿估計(jì)殘余價值＿＿＿＿估計(jì)清理費(fèi)用＿＿＿＿估計(jì)大修理次數(shù)＿＿＿＿＿＿＿金額＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

固定資產(chǎn)交接單固定資產(chǎn)報(bào)廢單年月日第號報(bào)廢固定資產(chǎn)名稱＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿規(guī)格＿＿＿＿＿＿＿＿用途＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿報(bào)廢固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿使用或保管部門＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿開始使用日期＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿已進(jìn)行的修理次數(shù)＿＿＿＿＿＿現(xiàn)在的技術(shù)狀況和報(bào)廢原因＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿申請報(bào)廢部門＿＿＿＿＿＿＿負(fù)責(zé)人＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿技術(shù)鑒定結(jié)論＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿鑒定部門＿＿負(fù)責(zé)人＿＿＿＿鑒定人＿＿＿＿最后結(jié)論企業(yè)負(fù)責(zé)人＿＿＿＿固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表年月日固定資產(chǎn)編號名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量備注

主管盤點(diǎn)人保管人固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告單年月日固定資產(chǎn)編號名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價值估計(jì)折舊原價已提折舊原價已提折舊

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人制表人7.往來結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)8.轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)一般不做固定格式的原始憑證，只需會計(jì)人員說明各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的書面摘要作為自制的原始憑證。

應(yīng)有證明賒購、購銷已經(jīng)生效的結(jié)算憑證：如商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、雙方通過協(xié)議約定的結(jié)算時間和方式。在憑證上設(shè)有付款人、付款條件、日期和違約責(zé)任等項(xiàng)目。二、記賬憑證設(shè)計(jì)（一）記賬憑證的基本要素（二）記賬憑證格式設(shè)計(jì)要求（三）主要記賬憑證的設(shè)計(jì)（一）記賬憑證的基本要素記賬憑證填制單位的名稱

記賬憑證的名稱

憑證的編號和填制日期

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額

記賬的標(biāo)記所附原始憑證的張數(shù)會計(jì)主管、審核、記賬和編制人員的簽章（二）記賬憑證格式設(shè)計(jì)要求基本內(nèi)容要完整，重點(diǎn)內(nèi)容要突出。

會計(jì)科目、金額的欄數(shù)和各主要欄次的排列要合理，書寫分錄的行次要適當(dāng)。各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷。（三）主要記賬憑證的設(shè)計(jì)1.通用記賬憑證的設(shè)計(jì)2.專用記賬憑證的設(shè)計(jì)3.單式記賬憑證的設(shè)計(jì)4.匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)5.科目匯總表的設(shè)計(jì)1.通用記賬憑證的設(shè)計(jì)××公司通用記賬憑證年月日第號摘要借方科目貸方科目金額記賬符號一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目

合計(jì)

會計(jì)主管記賬復(fù)核制單2.專用記賬憑證的設(shè)計(jì)借方科目：年月日第號摘要貸方科目金額記賬符號一級科目明細(xì)科目

合計(jì)

會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：收款憑證付款憑證貸方科目：年月日第號摘要借方科目金額記賬符號一級科目明細(xì)科目

合計(jì)

會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：轉(zhuǎn)賬記賬憑證

年月日第號摘要會計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目

合計(jì)

會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：3.單式記賬憑證的設(shè)計(jì)年月日借方科目：對方科目：第號摘要明細(xì)科目金額

合計(jì)

會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：轉(zhuǎn)賬借方憑證轉(zhuǎn)賬貸方憑證年月日貸方科目：對方科目：第號摘要明細(xì)科目金額

合計(jì)

會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：4.匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)借方科目：年月日－月日第號貸方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方

附注：收款憑證自號至號共張會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單匯總收款憑證匯總付款憑證貸方科目：年月日－月日第號借方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方

附注：付款憑證自號至號共張會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：年月日－月日第號借方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方

附注：轉(zhuǎn)賬憑證自號至號共張會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單5.科目匯總表的設(shè)計(jì)