2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號(hào)89

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實(shí)際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.單選題

根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于機(jī)動(dòng)船舶車船稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.凈噸位數(shù)

B.購(gòu)置價(jià)格

C.輛數(shù)

D.整備質(zhì)量噸位數(shù)

【答案】A

【解析】機(jī)動(dòng)船舶，非機(jī)動(dòng)駁船，拖船是以“凈噸位每噸”為計(jì)稅依據(jù)，貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)）、掛車（減半）是以“整備質(zhì)量（自重）每噸”為計(jì)稅依據(jù)，乘用車、客車、摩托車是以“輛”為計(jì)稅依據(jù)，游艇是以“艇身長(zhǎng)度每米”為計(jì)稅依據(jù)。

2.單選題

甲公司與孫某在訂立的2年期限勞動(dòng)合同中欲約定試用期。雙方在該勞動(dòng)合同中依法可以約定的最長(zhǎng)試用期期限為（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.2個(gè)月

B.4個(gè)月

C.6個(gè)月

D.3個(gè)月

【答案】A

【解析】勞動(dòng)合同期限是3個(gè)月的，不得約定試用期；如果勞動(dòng)合同期限是3個(gè)月以上1年以下，試用期是不超過(guò)1個(gè)月，如果勞動(dòng)合同期限是1年以上3年以下，試用期是不超過(guò)2個(gè)月，如果勞動(dòng)合同期限是3年以上，試用期是不超過(guò)6個(gè)月。

3.單選題

某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款250000元，增值稅稅額為32500元。該設(shè)備原值為500000元，已提折舊200000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30000元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)該設(shè)備出售凈損益的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.借：資產(chǎn)處置損益20000貸：固定資產(chǎn)清理20000

B.借：營(yíng)業(yè)外支出20000貸：固定資產(chǎn)清理20000

C.借：固定資產(chǎn)清理12500貸：營(yíng)業(yè)外收入12500

D.借：固定資產(chǎn)清理20000貸：資產(chǎn)處置損益20000

【答案】A

【解析】出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理270000

累計(jì)折舊200000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000

貸：固定資產(chǎn)500000

收到價(jià)款時(shí)，

借：銀行存款250000

資產(chǎn)處置損益20000

貸：固定資產(chǎn)清理270000

4.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，擁有一棟原值400萬(wàn)元的廠房，2019年12月在廠房外建造了一處價(jià)值15萬(wàn)元的水塔，在廠房中安裝了一臺(tái)與廠房不可分割的價(jià)值20萬(wàn)元的升降機(jī)。已知房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。計(jì)算甲公司2020年度該廠房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.（400+15+20）×（1-30%）×1.2%=3.654萬(wàn)元

B.400×（1-30%）×1.2%=3.36萬(wàn)元

C.（400+20）×（1-30%）×1.2%=3.528萬(wàn)元

D.（400+15）×（1-30%）×1.2%=3.486萬(wàn)元

【答案】C

【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍：

（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”；

（2）獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于。對(duì)于從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，其計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值。房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×（1－扣除比例），附屬設(shè)施即凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

全年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%=（400+20）×（1-30%）×1.2%=3.528萬(wàn)元。

5.單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.丙汽車廠銷售自產(chǎn)高爾夫車

B.乙卷煙廠移送用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.甲外貿(mào)公司進(jìn)口果木酒

D.丁商場(chǎng)零售珍珠項(xiàng)鏈

【答案】C

【解析】判斷是否征收消費(fèi)稅，一看稅目，二看征稅環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅15個(gè)稅目，煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車（不包括（1）大客車、大貨車、箱式貨車；（2）“電動(dòng)汽車”；（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車；（4）企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”，選項(xiàng)A排除）、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。除了金銀鉑鉆在零售環(huán)節(jié)以及超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征繳納消費(fèi)稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，其他貨物在生產(chǎn)，委托加工，進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（金銀鉑鉆是在零售環(huán)節(jié)，珍珠項(xiàng)鏈?zhǔn)琴F重首飾是在生產(chǎn)，進(jìn)口，委托加工銷售環(huán)節(jié)征收，選項(xiàng)D排除）將應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅（排除選項(xiàng)B）。

6.判斷題

企業(yè)承擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)作為職工離職后福利進(jìn)行核算。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，除養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)按規(guī)定確認(rèn)為離職后福利外，其他的社會(huì)保險(xiǎn)作為企業(yè)的短期薪酬。

7.單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)

B.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)

C.租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)

D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方實(shí)際收到投資收益的日期確認(rèn)

【答案】A

【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定日期。（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）

利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期。（選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤），接受捐贈(zèng)按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期。（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）

8.多選題

下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的表述正確的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.年數(shù)總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額逐年遞減

B.工作量法計(jì)提折舊不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

C.年限平均法計(jì)提折舊需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.雙倍余額遞減法與年限平均法計(jì)算的年折舊率相同

【答案】A;C

【解析】選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)折舊四種方法都要考慮凈殘值，只不過(guò)只有雙倍余額遞減法剛開(kāi)始的時(shí)候不需要考慮凈殘值，選項(xiàng)D：雙倍余額遞減法的年折舊率是年限平均法折舊率的兩倍。

年限平均法：年折舊額＝（原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命

工作量法：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額＝(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)總工作量

月折舊額＝月工作量*單位工作量折舊額

雙倍余額遞減法：前期年折舊額＝每年初固定資產(chǎn)賬面凈值×2/使用年限

最后兩年折舊額＝(原值-累計(jì)折舊-凈殘值)/2

年數(shù)總和法：某年折舊額＝（原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×該年折舊率

某年折舊率＝尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和

9.多選題

根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，納稅人支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入煙葉稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.支付給物流公司的煙葉運(yùn)輸費(fèi)用

B.支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位的價(jià)外補(bǔ)貼

C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的煙葉稅

D.支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位的煙葉收購(gòu)價(jià)款

【答案】B;D

【解析】應(yīng)納稅額＝煙葉收購(gòu)總額×稅率（20%）

煙葉收購(gòu)總額＝收購(gòu)價(jià)款＋價(jià)外補(bǔ)貼（收購(gòu)價(jià)款的10%）

10.單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)以重置成本計(jì)量資產(chǎn)入賬金額的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)

B.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

C.外購(gòu)的原材料

D.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：按照購(gòu)買時(shí)的公允價(jià)值入賬。

選項(xiàng)B：自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值：按照達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的資本化的支出確認(rèn)。

選項(xiàng)C：外購(gòu)的原材料入賬價(jià)值：買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)等。

選項(xiàng)D：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照重置成本計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。

11.判斷題

會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。

12.不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）4月15日，甲公司以每股12元的價(jià)格從證券交易所購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股，支付交易費(fèi)用6000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為360元。甲公司將該項(xiàng)股票投資通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。

（2）5月6日，乙公司宣告發(fā)放每股0.09元的現(xiàn)金股利。5月22日，甲公司實(shí)際收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利18000元，存入投資款專戶。

（3）6月30日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股9元。

（4）12月18日，將其持有的乙公司股票20萬(wàn)股全部出售，實(shí)際收到價(jià)款2500000元。轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅5660.38元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司取得乙公司股票的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

3.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，6月30日乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

4.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，甲公司出售股票相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

5.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司從取得到出售乙公司股票對(duì)甲公司2020年度利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目本期金額的影響金額是（）元。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360投資收益6000貸：其他貨幣資金——存出投資款2406360

B.借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2400000投資收益6360貸：其他貨幣資金——存出投資款2406360

C.借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2406360貸：其他貨幣資金——存出投資款2406360

D.借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2406000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：其他貨幣資金——存出投資款2406360

問(wèn)題2選項(xiàng)

A.貸記“交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本”科目18000元

B.貸記“應(yīng)收股利——乙公司股票”科目18000元

C.借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目18000元

D.借記“投資收益”科目18000元

問(wèn)題3選項(xiàng)

A.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益——乙公司股票”科目600000元

B.貸記“交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本”科目606000元

C.貸記“交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng)”科目600000元

D.借記“投資收益”科目606000元

問(wèn)題4選項(xiàng)

A.出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金——存出投資款2500000貸：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本1800000投資收益700000

B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5660.38貸：投資收益5660.38

C.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅：借：投資收益5660.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5660.38

D.出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金——存出投資款2500000交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng)600000貸：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2400000投資收益700000

問(wèn)題5選項(xiàng)

A.700020.38

B.688339.62

C.699660.38

D.706339.62

【答案】第1題:A

第2題:B、C

第3題:A、C

第4題:C、D

第5題:D

【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。公允價(jià)值＝應(yīng)以市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定。

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

2400000

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已宣告尚未發(fā)放或已計(jì)息尚未領(lǐng)取的股利或利息）

投資收益（支付的手續(xù)費(fèi)等）

6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360

貸：其他貨幣資金

2406360

5月6日分派現(xiàn)金股利時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收股利18000

貸：投資收益18000

5月22日收到現(xiàn)金股利進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：其他貨幣資金——存出投資款18000

貸：應(yīng)收股利18000

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，價(jià)值上升進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

價(jià)值下降進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

6月30日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股9元。公允價(jià)值下降。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益600000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)600000

出售時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：其他貨幣資金——存出投資款2500000

交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng)600000

貸：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本2400000

投資收益700000

轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)，如果產(chǎn)生了收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”：

借：投資收益5660.38

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5660.38

從取得至處置時(shí)的投資收益=取得時(shí)不含增值稅的交易費(fèi)用+持有期間計(jì)提的利息收益或宣告分紅時(shí)認(rèn)定的投資收益+處置時(shí)的投資收益=-6000+18000+700000-5660.38=706339.62元。

13.單選題

下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的稅費(fèi)是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.擁有車輛應(yīng)交的車船稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)人應(yīng)交的房產(chǎn)稅

C.占用土地應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅

D.小規(guī)模納稅人購(gòu)買材料支付的增值稅

【答案】D

【解析】消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅等。消費(fèi)稅、資源稅：為取得資產(chǎn)發(fā)生的計(jì)入資產(chǎn)成本，銷售發(fā)生的計(jì)入稅金及附加；企業(yè)所得稅、增值稅都不計(jì)入稅金及附加。

選項(xiàng)ABC計(jì)入“稅金及附加”，選項(xiàng)D是小規(guī)模納稅人，其增值稅不可抵扣，計(jì)入原材料的入賬價(jià)值中。

14.多選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.提供服務(wù)收到的銀行承兌匯票

B.銷售商品收到的商業(yè)承兌匯票

C.提供服務(wù)收到的轉(zhuǎn)賬支票

D.銷售商品收到的銀行本票

【答案】A;B

【解析】商業(yè)匯票是通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”或者“應(yīng)收票據(jù)”進(jìn)行核算。銷售服務(wù)，貨物，提供勞務(wù)那一方確認(rèn)收入同時(shí)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”核算。選項(xiàng)CD是通過(guò)“銀行存款”核算。

15.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)領(lǐng)用包裝物成本應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

B.出租給購(gòu)貨單位使用的包裝物

C.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D.作為產(chǎn)品組成部分的包裝物

【答案】A

【解析】銷售費(fèi)用：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、業(yè)務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物計(jì)入銷售費(fèi)用，隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)BC計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”，選項(xiàng)D計(jì)入“原材料”。

16.單選題

甲公司安排職工陳某參加專項(xiàng)技術(shù)培訓(xùn)并支付培訓(xùn)費(fèi)用20萬(wàn)元。雙方約定陳某自培訓(xùn)結(jié)束后5年內(nèi)不得辭職，否則應(yīng)向公司支付違約金40萬(wàn)元。陳某完成專項(xiàng)技術(shù)培訓(xùn)后在甲公司工作滿3年時(shí)辭職，甲公司要求陳某支付違約金。陳某依法應(yīng)支付的違約金不得超過(guò)（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.8萬(wàn)元

B.40萬(wàn)元

C.16萬(wàn)元

D.20萬(wàn)元

【答案】A

【解析】違約責(zé)任：

①勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付“違約金”；

②違約金數(shù)額不得超過(guò)用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用；

③用人單位要求勞動(dòng)者支付的違約金不得超過(guò)服務(wù)期“尚未履行部分”所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用。違約金數(shù)額最高＝20*（5－3）/5＝8萬(wàn)元。

17.多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的專利權(quán)

B.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非專利技術(shù)

C.外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)

D.為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模而購(gòu)置的土地使用權(quán)

【答案】A;B

【解析】下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

1、自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；

2、自創(chuàng)商譽(yù)；

3、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；

4、其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

18.判斷題

企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，應(yīng)將分配的股票股利記入“應(yīng)付股利”科目。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，宣告分配時(shí)，應(yīng)將分配的股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理。將分配的現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)付股利”。

實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，借：利潤(rùn)分配——股票股利

貸：股本

實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

19.不定項(xiàng)選擇題

甲建筑公司為增值稅一般納稅人，主要從事房屋建筑工程施工業(yè)務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）所承建的W住宅工程項(xiàng)目竣工，取得含增值稅價(jià)款7630000元同時(shí)收取提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)22890元。

（2）承建Y寫(xiě)字樓工程項(xiàng)目，取得含增值稅價(jià)款1030000元，向分包方支付分包款309000元。甲建筑公司選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）購(gòu)進(jìn)用于W住宅工程項(xiàng)目材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13000元；購(gòu)進(jìn)用于Y寫(xiě)字樓工程項(xiàng)目材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39000元；租入一臺(tái)施工設(shè)備共用于W住宅工程項(xiàng)目和Y寫(xiě)字樓工程項(xiàng)目，支付租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15600元；支付銀行貸款利息，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1305元。

（4）向境外乙公司購(gòu)買一項(xiàng)建筑設(shè)計(jì)服務(wù)，與境外乙公司簽訂的書(shū)面合同約定設(shè)計(jì)106000元。境外乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。

已知：銷售建筑服務(wù)增值稅稅率為9%，增值稅征收率為3%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲建筑公司承建W住宅工程項(xiàng)目當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。

2.計(jì)算甲建筑公司承建Y寫(xiě)字樓工程項(xiàng)目當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

3.甲建筑公司下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

4.甲建筑公司向境外乙公司購(gòu)買建筑設(shè)計(jì)服務(wù)的下列稅務(wù)處理中，正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.（7630000+22890）×9%=688760.1元

B.7630000×9%=686700元

C.（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元

D.7630000×9%+22890÷（1+9%）×9%=688590元

問(wèn)題2選項(xiàng)

A.（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元

B.1030000×3%=30900元

C.（1030000-309000）×3%=21630元

D.（1030000+309000）÷（1+3%）×3%=3900元

問(wèn)題3選項(xiàng)

A.支付銀行貸款利息的進(jìn)項(xiàng)稅額1305元

B.租入施工設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額15600元

C.購(gòu)進(jìn)用于W住宅工程項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額13000元

D.購(gòu)進(jìn)用于Y寫(xiě)字樓工程項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額39000元

問(wèn)題4選項(xiàng)

A.應(yīng)繳納關(guān)稅

B.應(yīng)代扣代繳增值稅

C.應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅

D.應(yīng)繳納印花稅

【答案】第1題:C

第2題:A

第3題:B、C、D

第4題:D

【解析】增值稅的計(jì)稅依據(jù)銷售額：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用，如果是含稅價(jià)要做價(jià)稅分離，不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。題目中的獎(jiǎng)勵(lì)是屬于價(jià)外費(fèi)用，要記入銷售額中。

增值稅銷項(xiàng)稅額=（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元。

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。含稅銷售額要做價(jià)稅分離。

應(yīng)繳納增值稅稅額=（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)；

（二）境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

不繳納增值稅，消費(fèi)稅，也不涉及到繳納關(guān)稅，但雙方會(huì)簽訂合同，所以向境外乙公司購(gòu)買建筑設(shè)計(jì)服務(wù)需要繳納印花稅。

20.判斷題

企業(yè)可以用銀行對(duì)賬單代替日記賬。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】日記賬。是一種特殊的序時(shí)明細(xì)賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆地進(jìn)行登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

21.單選題

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，一般存款賬戶不得辦理的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.借款轉(zhuǎn)存

B.現(xiàn)金支取

C.借款歸還

D.現(xiàn)金繳存

【答案】B

【解析】一般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存歸還和其他資金收付＋現(xiàn)金繳存（可存不?。?/p>

22.單選題

甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的物資（非金銀首飾），發(fā)出原材料的成本為200萬(wàn)元，支付加工費(fèi)15萬(wàn)元，增值稅稅額195萬(wàn)元。由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅16萬(wàn)元，該批物資收回后直接用于出售。不考慮其他因素，該批委托加工物資加工收回后的成本為（）萬(wàn)元。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.216.95

B.215

C.216

D.231

【答案】D

【解析】委托加工物資成本構(gòu)成＝材料款＋加工費(fèi)＋消費(fèi)稅（收回后直接出售）＋增值稅（不可抵扣部分）=200+15+16=231萬(wàn)元。

23.判斷題

在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，會(huì)計(jì)人員可以用紅字登記減少數(shù)。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

24.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月甲公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅100萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅80萬(wàn)元，實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅50萬(wàn)元。已知教育費(fèi)附加征收比率為3%。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加為（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.2.4萬(wàn)元

B.3.9萬(wàn)元

C.3萬(wàn)元

D.4.5萬(wàn)元

【答案】B

【解析】教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）*教育費(fèi)附加稅率=（80+50）*3%=3.9萬(wàn)元。

25.多選題

下列各項(xiàng)中，關(guān)于事業(yè)單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余核算表述正確的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下各明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額

B.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

C.核算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余"科目

D.年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下各明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額

【答案】B;C

【解析】選項(xiàng)AD錯(cuò)誤：“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財(cái)政撥款結(jié)余”年末結(jié)轉(zhuǎn)后，明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下。選項(xiàng)BC正確：?jiǎn)挝辉陬A(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目核算。

26.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅100萬(wàn)元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅90萬(wàn)元，按照留抵退稅規(guī)定退還增值稅60萬(wàn)元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.6.3萬(wàn)元

B.2.1萬(wàn)元

C.7萬(wàn)元

D.2.8萬(wàn)元

【答案】B

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額乘以適用稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。應(yīng)納稅額=（90-60）*7%=2.1萬(wàn)元。

27.多選題

根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于勞動(dòng)合同必備條款的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.勞動(dòng)合同期限

B.工作內(nèi)容

C.服務(wù)期

D.補(bǔ)充保險(xiǎn)

【答案】A;B

【解析】必備條款：

1.用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人；

2.勞動(dòng)者的姓名、住址和有效身份證件號(hào)碼；

3.勞動(dòng)合同期限；

4.工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)；

5.工作時(shí)間和休息休假；

6.勞動(dòng)報(bào)酬；

7.社會(huì)保險(xiǎn)；

8.勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)條件和職業(yè)危害保護(hù)。

除勞動(dòng)合同必備條款外，用人單位與勞動(dòng)者還可以在勞動(dòng)合同中約定試用期、培訓(xùn)、服務(wù)期、保守秘密、補(bǔ)充保險(xiǎn)和福利待遇等其他事項(xiàng)，稱為可備條款（選項(xiàng)CD）。

28.單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入材料成本的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.外購(gòu)原材料運(yùn)輸途中發(fā)生車禍導(dǎo)致的材料損失

B.委托加工收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳可抵扣的消費(fèi)稅

C.進(jìn)口材料支付的關(guān)稅

D.材料入庫(kù)后倉(cāng)儲(chǔ)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

【答案】C

【解析】材料成本：包含采購(gòu)成本、加工成本、其他成本。

采購(gòu)成本：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、入庫(kù)前的挑選費(fèi)、合理?yè)p耗等。

相關(guān)稅費(fèi)：進(jìn)口關(guān)稅、資源稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等，不包括可抵扣的進(jìn)項(xiàng)。

加工成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。

其他成本：為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)等。

選項(xiàng)A計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，如果是合理的損耗，可以計(jì)入材料的成本，選項(xiàng)B計(jì)入“稅金及附加”，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”，如果是收回后直接銷售的，其消費(fèi)稅計(jì)入“委托加工物資”的成本，選項(xiàng)D計(jì)入“管理費(fèi)用”，如果是材料入庫(kù)前，倉(cāng)儲(chǔ)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)計(jì)入到材料成本。

29.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進(jìn)口白酒3噸，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為900000元。已知關(guān)稅稅率為10%；消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克；1噸=1000千克。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.900000÷（1－20%）×20%+3×1000×2×0.5=228000元

B.900000÷（1－20%）×20%=225000元

C.[900000×（1+10%）+3×1000×2×0.5]÷（1－20%）×20%+3×1000×2×0.5=251250元

D.[900000×（1+10%）+3×1000×2×0.5]÷（1－20%）×20%=248250元

【答案】C

【解析】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品是復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[900000×（1+10%）+3×1000×2×0.5]÷（1－20%）×20%+3×1000×2×0.5=251250元。

30.判斷題

企業(yè)董事會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配給投資者的現(xiàn)金股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；向投資者實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。需要說(shuō)明的是，企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

31.判斷題

基金會(huì)屬于特別法人。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】法人組織分為營(yíng)利法人、非營(yíng)利法人和特別法人。營(yíng)利法人包括有限責(zé)任公司、股份有限公司和其他企業(yè)法人等。非營(yíng)利法人包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)等。機(jī)關(guān)法人、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人、城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟(jì)組織法人、基層群眾性自治組織法人為特別法人。非法人組織包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等。

32.單選題

甲有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本為500萬(wàn)元，由乙、丙公司各出資50%共同投資，分次繳足。甲公司于設(shè)立時(shí)收到乙公司作為資本投入的原材料，合同約定價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額部分）為10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元（由投資方支付稅款，并已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票）。合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，不考慮其他因素，甲公司接受投資應(yīng)貸記“實(shí)收資本”科目的金額為（）萬(wàn)元。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.10

B.11.3

C.8.7

D.1.3

【答案】B

【解析】甲公司接受原材料的投資進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：原材料

10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3

貸：實(shí)收資本

11.3

33.單選題

根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收耕地占用稅的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.占用林地建設(shè)木材集材道

B.占用草地建造公路

C.占用園地建設(shè)農(nóng)業(yè)示范基地

D.占用草地建設(shè)畜禽養(yǎng)殖設(shè)施

【答案】B

【解析】耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地（選項(xiàng)B）。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用上述農(nóng)用地的，不繳納耕地占用稅。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲(chóng)害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通信基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施（選項(xiàng)ACD）。

34.單選題

某企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出甲材料的成本。2020年1月1日，甲材料期初結(jié)存80000千克，單位成本5元；1月4日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料25000千克；1月8日，購(gòu)入甲材料40000千克，單位成本6元；1月13日，管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料60000千克。不考慮其他因素，1月31日該企業(yè)結(jié)存甲材料的成本為（）元。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.210000

B.175000

C.570000

D.186550

【答案】A

【解析】存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法。

先進(jìn)先出法：以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。

結(jié)存材料的成本=（80000-25000+40000-60000）*6=210000元。

35.單選題

【教材知識(shí)點(diǎn)已刪除】下列糾紛中，可以適用《仲裁法》解決的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.王某不服公安交通管理部門(mén)作出的違章處罰決定而發(fā)生的糾紛

B.周某與林某之間的房屋買賣合同糾紛

C.尤某與許某之間的繼承糾紛

D.孫某與鄭某之間的離婚糾紛

【答案】B

【解析】【教材知識(shí)點(diǎn)已刪除】《仲裁法》適用于平等主體之間的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，涉及人身關(guān)系和不平等主體之間的糾紛不能提請(qǐng)仲裁。選項(xiàng)CD是人身關(guān)系，選項(xiàng)A是不平等主體之間的行政爭(zhēng)議，不能提請(qǐng)仲裁，可以通過(guò)訴訟的方式解決。

36.單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失

B.固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢凈損失

C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.庫(kù)存商品跌價(jià)損失

【答案】B

【解析】營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、非常損失、罰款支出等。選項(xiàng)A計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損失”，選項(xiàng)C計(jì)入“銷售費(fèi)用”，選項(xiàng)D計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”。

37.單選題

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1%，原材料采用實(shí)際成本核算。2020年12月該企業(yè)購(gòu)入原材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元；銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款（含稅）為202000元。不考慮其他因素，2020年12月該企業(yè)采購(gòu)材料及銷售商品會(huì)計(jì)科目處理正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.銷售商品時(shí)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目202000元

B.銷售商品時(shí)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目2000元

C.購(gòu)入原材料時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目1300元

D.購(gòu)入原材料時(shí)，借記“原材料”科目10000元

【答案】B

【解析】購(gòu)入材料的賬務(wù)處理：

借：原材料11300

貸：銀行存款11300

銷售商品的賬務(wù)處理：

借：銀行存款202000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2000

38.多選題

根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的表述中，正確的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換

B.檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案屬于會(huì)計(jì)崗位

C.出納人員不得兼任債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

D.會(huì)計(jì)工作崗位可以一崗多人

【答案】A;C;D

【解析】會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任（兼管）稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。

39.單選題

2019年10月張某轉(zhuǎn)讓一處原值100萬(wàn)元的商鋪，取得不含增值稅收入150萬(wàn)元，發(fā)生合理費(fèi)用5萬(wàn)元。已知財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%。計(jì)算張某當(dāng)月轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.（150-100-5）x20%=9萬(wàn)元

B.150X20%=30萬(wàn)元

C.（150-5）X20%=29萬(wàn)元

D.（150-100）X20%=10萬(wàn)元

【答案】A

【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅所得額＝收入全額－原值－合理費(fèi)用＝150-100-5=45，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（150-100-5）×20%=9萬(wàn)元。

40.不定項(xiàng)選擇題

甲公司為居民企業(yè)，主要從事農(nóng)作物種子選育、農(nóng)作物種植、水產(chǎn)養(yǎng)殖和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）取得農(nóng)作物新品種選育所得200萬(wàn)元、水果種植所得700萬(wàn)元、茶葉種植所得800萬(wàn)元、海水養(yǎng)殖所得500萬(wàn)元。

（2）轉(zhuǎn)讓海水淡化養(yǎng)殖技術(shù)，取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元，發(fā)生與之相關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和稅費(fèi)300萬(wàn)元。

（3）為研究自動(dòng)施肥灌溉新技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用已計(jì)入當(dāng)期損益。

（4）3月10日與乙公司簽訂捐贈(zèng)協(xié)議，約定乙公司于3月25日向甲公司捐贈(zèng)5臺(tái)總價(jià)10萬(wàn)元的智能水肥一體機(jī)，5月13日乙公司發(fā)出貨物，5月18日甲公司收到該批貨物。

已知：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司下列所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。

2.在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減的金額是（）。

3.在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除的金額是（）。

4.甲公司接受乙公司捐贈(zèng)的智能水肥一體機(jī)，確認(rèn)該項(xiàng)捐贈(zèng)收入實(shí)現(xiàn)的日期是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.海水養(yǎng)殖所得500萬(wàn)元

B.農(nóng)作物新品種選育所得200萬(wàn)元

C.水果種植所得700萬(wàn)元

D.茶葉種植所得800萬(wàn)元

問(wèn)題2選項(xiàng)

A.600萬(wàn)元

B.550萬(wàn)元

C.700萬(wàn)元

D.500萬(wàn)元

問(wèn)題3選項(xiàng)

A.150萬(wàn)元

B.600萬(wàn)元

C.300萬(wàn)元

D.225萬(wàn)元

問(wèn)題4選項(xiàng)

A.5月18日

B.5月13日

C.3月10日

D.3月25日

【答案】第1題:B、C

第2題:B

第3題:D

第4題:A

【解析】1、免征企業(yè)所得稅的情形：農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬(wàn)元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得。

【注意】“農(nóng)”不包括部分“經(jīng)濟(jì)作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖”。

2、減半征收企業(yè)所得稅的情形：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過(guò)500萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過(guò)部分”。

減半征收企業(yè)所得稅的情形：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過(guò)500萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過(guò)部分”。

轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得=900-300=600萬(wàn)元，其中500萬(wàn)元免稅，（600-500）*50%=50萬(wàn)元是繳納所得稅的。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減的金額=500+50=550萬(wàn)元。

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。實(shí)際發(fā)生研究費(fèi)用是300萬(wàn)元，加計(jì)扣除=300*75%=225萬(wàn)元。

接受捐贈(zèng)收入的確定時(shí)間是實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期。

41.判斷題

單位為聘用的員工提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)，征收增值稅。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

1、行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（2）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；

（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

2、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3、單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

42.單選題

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)保證行為的表述中，正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.兩個(gè)人共同在一張票據(jù)上提供保證的，票據(jù)保證無(wú)效

B.社會(huì)團(tuán)體提供票據(jù)保證的，票據(jù)保證有效

C.保證人在已承兌的票據(jù)上未記載被保證人名稱的，承兌人為被保證人

D.保證附有條件的，影響對(duì)票據(jù)的保證責(zé)任

【答案】C

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)作為票據(jù)保證人的，票據(jù)保證無(wú)效，（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國(guó)政府或者國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸，國(guó)家機(jī)關(guān)提供票據(jù)保證的，以及企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)在法人書(shū)面授權(quán)范圍內(nèi)提供票據(jù)保證的除外。

保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“被保證人名稱”的，已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人。（選項(xiàng)C）；未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人。保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“保證日期”的，出票日期為保證日期。票據(jù)到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）

保證不得附有條件，附有條件的，不影響對(duì)票據(jù)的保證責(zé)任。保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)。（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）

43.判斷題

企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)，減去相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

44.多選題

下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票按賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款

B.以商業(yè)承兌匯票采購(gòu)原材料，按票面金額計(jì)入應(yīng)付票據(jù)

C.申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

【答案】B;C

【解析】選項(xiàng)A到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

選項(xiàng)D到期無(wú)力支付的銀