度企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)

2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)為全面做好 2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好 2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（ 新地稅函〔 2013〕24號(hào)）要求，伊犁州直及時(shí)安排部署，抓好組織落實(shí)。圍繞組織收入中心工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)所得稅法律法規(guī)和政策規(guī)定，所得稅各項(xiàng)工作穩(wěn)中求進(jìn)。在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范所得稅匯算清繳清工作流程，促進(jìn)企業(yè)所得稅自匯清繳工作質(zhì)量的有效提升。 2013年1-5月伊犁州直累計(jì)征收企業(yè)所得稅收入 21564萬(wàn)元，同比減收 -3113萬(wàn)元，下降 -13%。其中：匯算清繳 2013年度企業(yè)所得稅 10689萬(wàn)元，同比減收 3061萬(wàn)元，下降 22%；本年1-5月預(yù)繳企業(yè)所得稅 10875萬(wàn)元，同比減收 238萬(wàn)元，下降 2%。現(xiàn)將2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況總結(jié)如下 :一、2013年度清繳清繳工作基本情況2013年伊犁州直應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算的 2080戶，其中：查帳征收 2077戶，核定征收 20戶。查帳征收企業(yè)中：盈利企業(yè) 749戶，實(shí)現(xiàn)銷售收入 378.87億元，利潤(rùn)總額24.54億元,納稅調(diào)整后所得 17.09億元，彌補(bǔ)虧損0.96億元，應(yīng)納稅所得額 16.32億元，應(yīng)繳所得稅額4.08億元，減免及抵企業(yè)所得稅額 0.48億元，實(shí)際應(yīng)繳所得稅額 3.59億元，本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳 2.59億元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 1.15億元，應(yīng)退所得稅 0.15億元。虧損企業(yè)戶數(shù) 1214戶，虧損企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入 66.91億元，虧損額為 7.35億元。核定征收的企業(yè) 20戶，2013年共計(jì)核定征收企業(yè)所得稅 0.046億元。二、匯算清繳綜合指標(biāo)及相關(guān)數(shù)據(jù)分析（一）企業(yè)所得稅匯繳戶數(shù)變化： 2013年伊犁州直應(yīng)參加匯繳企業(yè)為 2097戶，同比增加 296戶，其中：查帳征收企業(yè)同比增加 296戶，核定征收企業(yè)同比減少 4戶。匯繳戶數(shù)增加的主要原因是隨著州直經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)展及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的帶動(dòng)，繳納營(yíng)業(yè)稅的房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)等新辦企業(yè)呈逐年遞增趨勢(shì)，所得稅匯算戶數(shù)增量較大。（二）盈利企業(yè)匯算清繳情況：應(yīng)匯繳盈利企業(yè) 749戶，同比增加 16戶，盈利面 36%，同比下降 5%。盈利企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 374.86億元，同比增加 19.86億元,增長(zhǎng)6%；營(yíng)業(yè)成本 325.01億元，同比增加 12.59億元,增長(zhǎng)4%；利潤(rùn)總額 24.57億元，同比增加 2.3億元,增長(zhǎng) 10%；納稅調(diào)整后所得 17.09億元，同比增加 0.46億元，增長(zhǎng)3%;彌補(bǔ)以前年度虧損 0.96萬(wàn)元，同比增加 0.06億元，增長(zhǎng) 6%;實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額 3.55萬(wàn)元,同比增加 0.28萬(wàn)元，增長(zhǎng) 8%;實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅 1.76億元，同比增加0.81億元，增長(zhǎng) 46%;預(yù)繳率 74%，增加 19個(gè)百分點(diǎn) ;應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 1.13萬(wàn)元,較上年減少 0.48萬(wàn)元，同比下降 30%。1.2013年，營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額幾項(xiàng)與企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)度較高的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但是 2013年下半年由于伊犁州直經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩的影響，全年各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增幅較低。同時(shí)因落后地域發(fā)展環(huán)境的限制，大多數(shù)企業(yè)自身發(fā)展能力較弱，企業(yè)效益增長(zhǎng)緩慢，盈利企業(yè)的盈利水平普遍偏低。而且企業(yè)所得稅收入的增長(zhǎng)過(guò)分依賴于重點(diǎn)行業(yè)及資源性企業(yè)的增收，州直所得稅稅源始終處于高度集中的狀態(tài)，致使州直所得稅增量帶來(lái)很大的制約性。2.從實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅、預(yù)繳率和補(bǔ)稅率三項(xiàng)指標(biāo)分析可以看出， 2013年州直征收管理工作力度明顯增強(qiáng)，確保了企業(yè)所得稅預(yù)繳政策的貫徹執(zhí)行到位，預(yù)繳率大幅提高，匯算期內(nèi)補(bǔ)繳所得稅降幅較大，應(yīng)收盡收、均衡入庫(kù)。所得稅管理質(zhì)效得到進(jìn)一步提升。3.2013年度盈利企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及企業(yè)所得稅增長(zhǎng)的主要原因：一是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)平穩(wěn)，帶動(dòng)相關(guān)稅種稅收增長(zhǎng)。 2013年，伊犁州直總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)，工業(yè)生產(chǎn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，投資增速明顯回升，消費(fèi)品市場(chǎng)運(yùn)行平穩(wěn)，房地產(chǎn)市場(chǎng)交易活躍，信貸支持強(qiáng)勁有力。 1-12月年州直國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值完成 656億元，同比增長(zhǎng) 29%；地方財(cái)政一般預(yù)算收入 55.7億元，同比增長(zhǎng) 26%；全社會(huì)固定資產(chǎn)投資達(dá) 659億元，同比增長(zhǎng) 50%；社會(huì)消費(fèi)品零售額136億元，同比增長(zhǎng) 16%；招商引資到位資金 355億元，同比增長(zhǎng) 10%;居民消費(fèi)價(jià)格總水平累計(jì)上漲 8%。產(chǎn)品價(jià)格的大幅上漲帶動(dòng)了以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的相關(guān)稅收增加，對(duì)所得稅的增收起到一定的促進(jìn)作用。二是房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、居民和其它服務(wù)業(yè)的大幅增長(zhǎng)，拉動(dòng)作用明顯。主要原因是一是各縣房地產(chǎn)銷售量、房屋價(jià)格的提升帶動(dòng)了房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的同步增長(zhǎng)；二是國(guó)家對(duì)中小企業(yè)信貸門(mén)坎的降低，增強(qiáng)了中小企業(yè)的融資力度，也為小額貸款公司帶來(lái)了明顯的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)金融業(yè)所得稅的增加；三是跨地區(qū)建筑業(yè)所得稅政策效應(yīng)的影響，為建筑業(yè)所得稅的增收奠定了基礎(chǔ)。三是稅收政策的導(dǎo)向作用和杠杠作用得到有效發(fā)揮。對(duì)口援疆力度的加大，支持中小微企業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)性減稅等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)，加快了州直經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，為州直經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展積蓄后勁，促進(jìn)了企業(yè)所得稅總量的增加。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取有效措施，加大一級(jí)稽查力度，促進(jìn)企業(yè)所得稅收入的增長(zhǎng)。（三）虧損企業(yè)匯算清繳情況： 2013年匯繳虧損企業(yè)1225戶，同比增加 258戶，虧損面 64%，同比增加TOC\o"1-5"\h\z17.8，上升3個(gè)百分點(diǎn)；虧損企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 66.91億元，同比增加 17.81億元,增長(zhǎng) 48%，;營(yíng)業(yè)成本 66.4萬(wàn)元，同比增加 21.47萬(wàn)元,增長(zhǎng) 48%，上升 11個(gè)百分點(diǎn) ;虧損總額為 7.36億元，同比增加 4.48萬(wàn)元，增長(zhǎng) 155%，上升100個(gè)百分點(diǎn)。從虧損情況看，虧損戶、虧損額增幅較高的原因：一是 2013年下半年經(jīng)濟(jì)增勢(shì)放緩、下行壓力增大，企業(yè)全年料、工、費(fèi)急聚增加，進(jìn)一步加大企業(yè)的成本，大多企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較差，效益下滑，虧損額增加；二是隨新辦企業(yè)增多，虧損面加大。（四）稅收優(yōu)惠情況： 2013年度享受所得稅減免企業(yè)為274戶，同比增加 30戶。其中： 1、享受免稅收入的TOC\o"1-5"\h\z17戶，免稅收入合計(jì) 9016萬(wàn)元，同比增加 3883萬(wàn)元； 2、享受加計(jì)扣除額的 32戶，加計(jì)扣除額 832萬(wàn)元，同比增加210萬(wàn)元，其中：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 2戶，扣除額 102萬(wàn)元，安置殘疾人員工資加計(jì)扣除 29戶,工資加計(jì)扣除額合計(jì)730萬(wàn)元； 3、享受減免所得額 24戶，同比減少 7戶，減免所得額合計(jì) 4346萬(wàn)元，同比減少 533萬(wàn)元； 4、享受減免所得稅額 121戶，同比增加 11戶，減免稅額4276萬(wàn)元，同比減少 1544萬(wàn)元，其中：小型微利企業(yè) 73戶，減免稅 81萬(wàn)元，高新技術(shù)企業(yè) 4戶，減免稅 506萬(wàn)元，民族自治地方分享部分免稅 14戶，減免稅 579萬(wàn)元，過(guò)渡優(yōu)惠政策減免 9戶，減免稅 2833萬(wàn)元；5、享受其它政策的42戶，減免稅 2833萬(wàn)元； 6、抵免所得稅額 3戶，抵免所得稅額 549萬(wàn)元。以上可以看出，受虧損企業(yè)的影響，大多數(shù)企業(yè)無(wú)法享受現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，目前現(xiàn)行優(yōu)惠政策對(duì)落后地區(qū)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用仍然較弱。（五）企業(yè)分行業(yè)分析1.2013年州直應(yīng)納所得稅額 35512萬(wàn)元，同比增加2792萬(wàn)元。增幅較小。（ 1）采礦業(yè) 25戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅 2810萬(wàn)元，同比減少 640萬(wàn)元，占州直企業(yè)所得稅比重 8%，同比下降 2%；（2）制造業(yè)116戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅 3507萬(wàn)元 ,同比減收 5072萬(wàn)元，占州直比重 10%，下降 16%；（3）批發(fā)零售業(yè) 184戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅 7330萬(wàn)元，同比增加 256萬(wàn)元，占州直比重為 21%，下降 1%；（4）房地產(chǎn)企業(yè) 243戶,應(yīng)繳企業(yè)所得稅 14063萬(wàn)元,同比增加5497萬(wàn)元，占州直比重為 40%，同比上升 13%（;5）電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè) 47戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅2293萬(wàn)元,同比增加 731萬(wàn)元，占州直比重為 6.5%，上升1.5%;（6）建筑業(yè)215戶,應(yīng)繳企業(yè)所得稅 972萬(wàn)元,同比增加658萬(wàn)元，占州直比重為 3%，上升 2%;（7）交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè) 142戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅 527萬(wàn)元,同比增加93萬(wàn)元，占州直比重為 1.5%；（8）金融業(yè)31戶,應(yīng)繳企業(yè)所得稅 1354萬(wàn)元,同比增加 662萬(wàn)元，占州直比重為 4%，上升 2%（;9）科學(xué)研究 .技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)47戶,應(yīng)繳企業(yè)所得稅 279萬(wàn)元,同比減少 73萬(wàn)元，占州直比重為 1%（;10）居民服務(wù)和其它服務(wù)業(yè) 655戶,實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅 1373萬(wàn)元,同比增加 526萬(wàn)元，占州直比重為 4%，上升 1.5%;（11）農(nóng)林牧魚(yú)業(yè) 70戶，實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅 624萬(wàn)元,同比增加 49萬(wàn)元，占州直比重為 2%。制造業(yè)、采礦業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)五個(gè)行業(yè)支撐州直 79%的企業(yè)所得稅稅源，行業(yè)稅源相對(duì)比較集中。2.從各行業(yè)占企業(yè)所得稅稅源比重變化看，各行業(yè)所得稅有增有減，總體稅源呈弱勢(shì)增長(zhǎng)。1）制造業(yè)、采礦業(yè)兩行業(yè)出現(xiàn)下降，所得稅支撐作用明顯減弱。一是州直規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)不容樂(lè)觀，直接影響企業(yè)所得稅增長(zhǎng)，二是制糖、農(nóng)產(chǎn)品加工、化學(xué)制品等因價(jià)格上降，盈利企業(yè)效益下降，導(dǎo)致行業(yè)所得稅降幅較大，三是重點(diǎn)稅源企業(yè)對(duì)所在行業(yè)影響凸現(xiàn)。如：新疆阿希金礦企業(yè)所得稅征收管理權(quán)的劃轉(zhuǎn)，對(duì)采礦業(yè)所得稅的影響較大，造成該行業(yè)所得稅下降，重點(diǎn)稅源企業(yè)新疆伊犁鋼鐵有限責(zé)任公司受?chē)?guó)際市場(chǎng)影響鋼鐵價(jià)格下跌，全年應(yīng)納稅所得額減 1.3個(gè)億。企業(yè)所得稅較上年減收 3267萬(wàn)元。2）二是房地產(chǎn)成為本年度最大的增收動(dòng)力，對(duì)所得稅總體收入貢獻(xiàn)居各行業(yè)首位，所得稅比重從上年 27%上升到 40%，提高了 13個(gè)百分點(diǎn)，彌補(bǔ)了制造業(yè)大幅減收的缺口。自 2013年下半年以來(lái)，州直商品房銷售額、價(jià)格均增勢(shì)較強(qiáng)，房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)大幅增加，各縣市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)增勢(shì)喜人，帶動(dòng)房地產(chǎn)整體行業(yè)稅收的增長(zhǎng)。3）三是批發(fā)零售業(yè)比重與上年同期持平，其總量對(duì)所得稅整體收入貢獻(xiàn)突出，所得稅占州直行業(yè)比重 21%排名第二。4）受固定資產(chǎn)投資投資強(qiáng)勁增長(zhǎng)的影響，金融業(yè)、建筑業(yè)、居民服務(wù)和其它服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)染永m(xù)上年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但增收總量有限，三行業(yè)合計(jì)增收 1846萬(wàn)元。三、匯算清繳主要作法（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，分工明確為了保障企業(yè)所得稅自匯清繳工作的有序開(kāi)展。州直地稅系統(tǒng) 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)一如既往對(duì)此項(xiàng)工作予以高度重視，調(diào)整并下發(fā)《 2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作實(shí)施方案》 ，明確匯算清繳相關(guān)部門(mén)及崗位工職責(zé)、程序和流程，做到步調(diào)一致、分工明確、相與配合、各司其責(zé)。大廳負(fù)責(zé)受理納稅人申報(bào)，企業(yè)所負(fù)責(zé)對(duì)納稅人進(jìn)行摸底調(diào)查，開(kāi)展納稅宣傳和輔導(dǎo)，并為納稅人提供申報(bào)服務(wù)；綜合業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)申報(bào)軟件的匯總上報(bào)和總結(jié)。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)匯繳期內(nèi)的檢查、督導(dǎo)，促使匯算清繳工作的目標(biāo)、任務(wù)、措施的有效落實(shí)。（二）加強(qiáng)政策宣傳與輔導(dǎo)州直地稅系統(tǒng)加強(qiáng)政策宣傳和輔導(dǎo)工作，提升納稅人的稅法遵從度。一是通過(guò)廣播電視等新聞媒體向社會(huì)各界宣傳企業(yè)所得稅自匯清繳申報(bào)方法及相關(guān)政策，使稅收政策家喻戶曉；二是為納稅人提供告知服務(wù)，在辦稅服務(wù)廳設(shè)立咨詢臺(tái)，專門(mén)解答和輔導(dǎo)納稅人自行申報(bào)有關(guān)事宜及申報(bào)資料的接收工作；三是由稅收管理員對(duì)納稅人開(kāi)展實(shí)地宣傳輔導(dǎo)，促使納稅人及時(shí)掌握相關(guān)政策及自行申報(bào)工作要求；四強(qiáng)化納稅服務(wù) QQ群功能。指定相關(guān)科室人員整理匯總近期所得稅新政策并統(tǒng)一放至各局納稅服務(wù)QQ群中，供納稅人隨時(shí)了解政策變化，便于財(cái)務(wù)人員參考學(xué)習(xí)、靈活掌握并準(zhǔn)確運(yùn)用；五是組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)，通過(guò)以上手段，確?！熬C合征管軟件”和“匯算清繳軟件”數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)，保障此項(xiàng)工作的順利完成。（三）認(rèn)真受理，嚴(yán)把質(zhì)量加強(qiáng)匯算清繳的上報(bào)資料的審核。一是做好納稅人的自核自繳、年度申報(bào)，及時(shí)辦理稅款清算；二是組織專人對(duì)各匯算單位報(bào)來(lái)的納稅申報(bào)和稅收優(yōu)惠備案資料逐表、逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真審核，力爭(zhēng)做到資料齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；三是對(duì)填表不準(zhǔn)的企業(yè)，均在審核人員現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)下完成了申報(bào)工作；四是鼓勵(lì)納稅人聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)代理匯算清繳，稅收管理員對(duì)納稅人自行匯算清繳的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，通過(guò)強(qiáng)化所得稅申報(bào)審核，彌補(bǔ)了所得稅信息化管理的不足，把企業(yè)所得稅稅前扣除及調(diào)整項(xiàng)目均納入稅收監(jiān)控的范圍，提高扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。（四）全面貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的納稅人，按照自行申報(bào)和備案管理方式分別對(duì)照條件核對(duì)申報(bào)資料，對(duì)情況復(fù)雜、僅從資料難以確定是否符合享受優(yōu)惠條件的，要求稅收管理員下戶核查，嚴(yán)格政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。要求企業(yè)及時(shí)完成備案類減免的相關(guān)事宜，確保企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策得到貫徹落實(shí)。（五）加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的配合強(qiáng)化稅源管理和監(jiān)控 .從稅務(wù)登記信息入手，充分利用基礎(chǔ)信息對(duì)固定稅源實(shí)施有效監(jiān)控，防止稅源流失；加強(qiáng)與工商、國(guó)稅部門(mén)的信息交換，及時(shí)取得新開(kāi)業(yè)企業(yè)名單，通過(guò)與征管軟件對(duì)比，掌握企業(yè)增減情況 ;加強(qiáng)所得稅收入與營(yíng)業(yè)稅收入的比對(duì)分析，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源跟蹤管理，掌握好稅源動(dòng)態(tài)，堵塞稅收漏洞。（六）加強(qiáng)核定征收管理抓好征收方式鑒定工作，嚴(yán)格按照 《企業(yè)所得稅核定征收辦法》 規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平等因素，按照征收方式鑒定流程，核定應(yīng)稅所得率，合理確定核定依據(jù)，確保核定工作公平公正，同時(shí)，強(qiáng)化跟蹤監(jiān)控與動(dòng)態(tài)管理，對(duì)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的及時(shí)調(diào)整征收方式，轉(zhuǎn)為查賬征收。四、存在的問(wèn)題及征管建議（一）存在的問(wèn)題仍有少數(shù)納稅人對(duì)稅收法律、法規(guī)的掌握不夠熟練，匯算清繳時(shí)沒(méi)有按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定對(duì)取得的收入和支出項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和復(fù)核，個(gè)別企業(yè)申報(bào)的賬務(wù)核算數(shù)據(jù)可信度不高，存在彌補(bǔ)虧損數(shù)額隨意調(diào)節(jié)，計(jì)算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象