六章-其他稅收法律制度

第六章其他稅收法律制度第一節(jié)關(guān)關(guān)稅法律律制度（（★）第二節(jié)房房產(chǎn)稅法法律制度度（★★）第三節(jié)契契稅法律律制度（（★★）第四節(jié)土土地增值值稅法律律制度（（★★★））第五節(jié)城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅法律制制度（★★）第六節(jié)車車船稅法法律制度度（2013年重大調(diào)調(diào)整★★★））第七節(jié)印印花稅法法律制度度（★★）第八節(jié)資資源稅法法律制度度（2013年重大調(diào)調(diào)整★★★））第九節(jié)城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅和教育育費(fèi)附加加法律制制度（★★）第十節(jié)其其他相關(guān)關(guān)稅收法法律制度度（2013年新增★★★））船舶噸稅稅車車輛購置置稅耕耕地占占用稅煙煙葉稅第一節(jié)關(guān)關(guān)稅法法律制度度一、關(guān)稅稅納稅人人（★））1、經(jīng)營進(jìn)進(jìn)出口貨貨物的收收貨人、、發(fā)貨人人2、入境旅旅客隨身身攜帶物物品的持持有人，，運(yùn)輸工工具上服服務(wù)人員員自用物物品持有有人3、進(jìn)口個個人郵件件的收件件人二、關(guān)稅稅的征稅稅對象（（★）關(guān)稅的征征稅對象象是進(jìn)出出境內(nèi)的的貨物、、物品三、關(guān)稅稅應(yīng)納稅稅額的計計算（★★★★））1、從價稅稅計算方方法應(yīng)納稅額額=進(jìn)出口貨貨物完稅稅價格×適用稅率率2、從量稅稅計算方方法應(yīng)納稅額額=進(jìn)口貨物物數(shù)量×單位稅額額3、復(fù)合稅稅計算方方法應(yīng)納稅額額=進(jìn)口貨物物完稅價價格×適用稅率率+進(jìn)口貨物物數(shù)量×單位稅額額四、關(guān)稅稅稅收優(yōu)優(yōu)惠（★★★）法定減免免稅1、一票貨貨物關(guān)稅稅稅額、、進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)增值值稅或消消費(fèi)稅稅稅額在人人民幣50元以下2、無商業(yè)業(yè)價值的的廣告品品及貨樣樣3、國際組組織、外外國政府府無償贈贈送的物物資4、進(jìn)出境境運(yùn)輸工工具裝載載的途中中必需的的燃料、、物料和和飲食用用品5、因故退退還的中中國出口口貨物，，免征進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅稅6、因故退退還的境境外進(jìn)口口貨物，，免征出出口關(guān)稅稅五、關(guān)稅稅征收管管理（★★）進(jìn)出口貨貨物收發(fā)發(fā)貨人或或代理人人應(yīng)在海海關(guān)簽發(fā)發(fā)稅款繳繳款憑證次次日起7日內(nèi)，向向指定銀銀行繳納納稅款。。逾期不不繳納的，，由海關(guān)關(guān)自到期期次日起起至繳清清稅款之之日止，，按日征收收欠繳稅稅額1‰的滯納金金。第二節(jié)房房產(chǎn)稅稅一、房產(chǎn)產(chǎn)稅納稅稅人（★★）1、城市、、縣城、、建制鎮(zhèn)鎮(zhèn)和工礦礦區(qū)的房房屋，不不包括農(nóng)農(nóng)村。2、獨(dú)立于于房屋之之外的建建筑物，，如圍圍墻、水水塔、室室外游泳泳池不屬屬于房產(chǎn)產(chǎn)稅征稅稅范圍二、征稅稅范圍（（★）三、房產(chǎn)產(chǎn)稅稅率率（★））1、從價計計征：稅稅率為1.2%%2、從租計計征：稅稅率為12%，對個人人出租居居民住房房，用于居住住，減按按4%的稅率征征收房產(chǎn)產(chǎn)稅四、房產(chǎn)產(chǎn)稅計稅稅依據(jù)（（★★★★）注：房產(chǎn)產(chǎn)原值包包括與房房屋不可可分割的的各種附附屬設(shè)備備或一般般不單獨(dú)獨(dú)計算價價值的配配套設(shè)施施五、房產(chǎn)產(chǎn)稅應(yīng)納納稅額的的計算（（★★★））1、從價計計征應(yīng)納稅額額=財產(chǎn)原值值×（1—扣除比例例）×1.2%10%——30%2、從租計計征應(yīng)納稅額額=租金收入入×12%%（4%）例題討論論某企業(yè)有有原值為為2500萬元的房房產(chǎn)。2012年1月1日將其中中的30%用于對外外投資聯(lián)聯(lián)營，投投資期限限為10年，每年年收取固固定利率分紅50萬元，不不承擔(dān)投投資風(fēng)險險。已知知，當(dāng)?shù)氐卣?guī)規(guī)定的房房產(chǎn)稅原值值扣除比比例為20%。根據(jù)房房產(chǎn)稅法法律制度度的規(guī)定定，計算該企業(yè)業(yè)2012年度房產(chǎn)產(chǎn)稅的應(yīng)應(yīng)納稅額額。應(yīng)納稅額額=2500××70%××（1－20%）×1.2%++50×12%=22.8萬元例題討論論甲企業(yè)為為調(diào)劑資資金頭寸寸，將其其暫時閑閑置的一一套門面面房出典典給乙公司用用于設(shè)立立辦事處處。協(xié)議議約定，，典價為為75000元，典期期為1年。此房房的購置置原價為為10萬元。當(dāng)當(dāng)?shù)匾?guī)定定的房產(chǎn)產(chǎn)稅扣除除比例為30%，計算該該房產(chǎn)年年度應(yīng)繳繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅稅額額。房屋出典典由承典典人按從從價計征征的方法法按年繳繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅，因此，乙乙公司應(yīng)應(yīng)納房產(chǎn)產(chǎn)稅稅額額=100000××（1－30%）×1..2%==840元=六、房產(chǎn)產(chǎn)稅稅收收優(yōu)惠（（★★★★）1、國家機(jī)機(jī)關(guān)、人人民團(tuán)體體、軍隊隊自用的的房產(chǎn)2、由國家家財政部部門撥付付事業(yè)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的單單位自用用的房產(chǎn)產(chǎn)3、宗教寺寺廟、公公園、名名勝古跡跡自用的的房產(chǎn)4、個人所所有非營營業(yè)用的的房產(chǎn)5、危險房房屋經(jīng)有有關(guān)部門門鑒定，，在停止止使用后后，免征征房產(chǎn)稅稅6、納稅人人因房屋屋大修連連續(xù)停用用半年以以上，在在房屋大大修期間間免征房產(chǎn)產(chǎn)稅7、在基建建工地為為基建工工地服務(wù)務(wù)的各種種工棚、、材料棚棚、休息息棚和辦辦公室，，在施工工期間免免征房產(chǎn)產(chǎn)稅。8、高校后后勤實體體9、非營利利性醫(yī)療療機(jī)構(gòu)、、疾病控控制機(jī)構(gòu)構(gòu)、婦幼幼保健機(jī)機(jī)構(gòu)自用用房產(chǎn)10、老年服服務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)自用房房產(chǎn)11、按政府府規(guī)定的的價格出出租公有有住房和和廉租住住房12、向居民民供熱并并直接向向居民收收取采暖暖費(fèi)的供供熱企業(yè)業(yè)七、房產(chǎn)產(chǎn)稅征收收管理（（★★）1、納稅義義務(wù)發(fā)生生的時間間2、納稅地地點納稅人向向房產(chǎn)所所在地主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申申報納稅稅3、納稅期期限房產(chǎn)稅實實行按年年計算，，分期繳繳納的征征收方式式真題討論論2010年單單項項選擇題題甲公司委委托某施施工企業(yè)業(yè)建造一一幢辦公公樓，工工程于2009年12月完工，，2010年1月辦妥（（竣工））驗收手手續(xù)，4月付清全全部價款。甲甲公司此此幢辦公公樓房產(chǎn)產(chǎn)稅的納納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時時間是（（C）。A.2009年12月B.2010年1月C.2010年2月D.2010年4月真題討論論2012年單單項項選擇題題關(guān)于房產(chǎn)產(chǎn)稅納稅稅人的下下列表述述中，不不符合法法律制度度規(guī)定的的是（A）A.房屋出租租的，承承租人為為納稅人人B.房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)所有人人不在房房產(chǎn)所在在地的，，房產(chǎn)代代管人為為納稅人人C.房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)屬于國國家的，，其經(jīng)營營管理單單位為納納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)未確定定的，房房產(chǎn)代管管人為納納稅人真題討論論2012年單單項項選擇題題某企業(yè)2011年度生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營用用房原值值12000萬元；幼幼兒園用用房原值400萬元；出出租房屋屋原值600萬元，年年租金80萬元。已已知房產(chǎn)原原值減除除比例為為30%；房產(chǎn)稅稅稅率從從價計征征的為1.2%%，從租計計征的為為12%，該企業(yè)業(yè)當(dāng)年應(yīng)應(yīng)繳納房房產(chǎn)稅稅稅額的下列計算算中，正正確的是是（B）A.12000×（1-30%）×1.2%=100..8萬元B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%==110.4萬元C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%==113.76萬元D.（12000+400++600）×（1-30%）×1.2%=109..2萬元第三節(jié)契契稅法法律制度度在我國境境內(nèi)承受受土地、、房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移移（土地地使用權(quán)、房屋屋所有權(quán)權(quán)）的單單位和個個人一、契稅稅納稅人人（★）國有土地地使用權(quán)權(quán)出讓1土地使用用權(quán)出售售、贈與與、交換換2房屋買賣賣、贈與與、交換換3視同發(fā)生生土地房房屋權(quán)屬屬轉(zhuǎn)移4二、契稅稅征稅范范圍（★★★））國有土地地使用權(quán)權(quán)出讓、、土地使使用權(quán)出出售、房房屋買賣賣以成交交價格作作為計稅稅依據(jù)土地使用用權(quán)贈與與、房屋屋贈與，，由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)參參照市場場價格確確定市場價格三、契稅稅計稅依依據(jù)（★★★））成交價格格以劃撥方方式取得得土地使使用權(quán)，，轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)時時，以補(bǔ)補(bǔ)交的土土地出讓讓費(fèi)或土土地收益益為計稅稅依據(jù)補(bǔ)繳契稅價格差額額土地使用用權(quán)交換換、房屋屋交換，，交換價價格相等等，免征征契稅，，不相等等，由多多交付貨貨幣的一一方繳納納契稅四、契稅稅應(yīng)納稅稅額的計計算（★★★））應(yīng)納稅額額=計稅依據(jù)據(jù)×稅率（3%——5%%）1、國家機(jī)機(jī)關(guān)、事事業(yè)單位位、社會會團(tuán)體、、軍事單單位承受受土地、、房屋用用于辦公公、教學(xué)學(xué)、醫(yī)療療、科研研和軍事事設(shè)施的的，免征征契稅2、城鎮(zhèn)職職工按規(guī)規(guī)定第一一次購買買公有住住房的，，免征契契稅3、因不可可抗力滅滅失住房房而重新新購買住住房的，，酌情準(zhǔn)準(zhǔn)予減征征或者免免征契稅稅4、納稅人人承受荒荒山、荒荒溝、荒荒灘土地地使用權(quán)權(quán)，用于于農(nóng)、林林、牧、、漁業(yè)生生產(chǎn)的，，免征契契稅5、按照國國際條約約應(yīng)當(dāng)免免稅的外外國駐華華使館、、領(lǐng)事館館、聯(lián)合合國駐華華機(jī)構(gòu)、、外交代代表、領(lǐng)領(lǐng)事官員員承受土土地、房房屋權(quán)屬屬五、契稅稅稅收優(yōu)優(yōu)惠（★★）真題討論論2011年單單項選選擇題周某向謝謝某借款款80萬元后，，后因謝謝某急需需資金，，周某以以一套價值90萬元的房房產(chǎn)抵償償所欠謝謝某債務(wù)務(wù)，謝某某取得該該房產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支支付周某某差價款款10萬元。已已知契稅稅稅率為為3%.關(guān)于此次房屋交交易繳納納契稅的的下列表表述中，，正確的的是（C）A.周某應(yīng)繳繳納契稅稅3萬元B.周某應(yīng)繳繳納契稅稅2.4萬元C.謝某應(yīng)繳繳納契稅稅2.7萬元D.謝某應(yīng)繳繳納契稅稅0.3萬元真題討論論2011年多多項選選擇題根據(jù)契稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，下下列各項項中，以以成交價價格作為為契稅計稅依依據(jù)的有有（AD）A.房屋買賣賣B.土地使用用權(quán)交換換C.房屋贈與與D.土地使用用權(quán)轉(zhuǎn)讓讓真題討論論2010年單單項選選擇題周某原有有兩套住住房，2009年8月，出售售其中一一套，成成交價為為70萬元；將將另一套套以市場場價格60萬元與謝謝某的住住房進(jìn)行行了等價置換；；又以100萬元價格格購置了了一套新新住房，，已知契契稅的稅率為3%.周某計算算應(yīng)繳納納的契稅稅的下列列方法中中，正確確的有（A）A.100××3%==3（萬元））B.（100++60）×3%==4.8（萬元））C.（100++70）×3%==5.1（萬元））D.（100++70++60）×3%==6.9（萬元））真題討論論2012年單單項項選擇題題甲公司于于2012年9月向乙公公司購買買一處閑閑置廠房房，合同同注明的的土地使用用權(quán)價款款2000萬元，廠廠房及地地上附著著物價款款500萬元，已知當(dāng)?shù)氐匾?guī)定的的契約稅稅稅率為為3%，甲公司司應(yīng)繳納納的契約約稅稅額額為（D）萬元。。A.15B.45C.60D.75真題討論論2012年多多項選選擇題關(guān)于契稅稅計稅根根據(jù)的下下列表述述中，符符合法律律制度規(guī)規(guī)定的有有（ABD）A．受讓國國有土地地使用權(quán)權(quán)的，以以成交價價格為計計稅依據(jù)據(jù)B．受贈房房屋的，，由征收收機(jī)關(guān)參參照房屋屋買賣的的市場價價格確定定計稅依據(jù)據(jù)C．購入土土地使用用權(quán)的，，以評估估價格為為計稅依依據(jù)D．交換土土地使用用權(quán)的，，以交換換土地使使用權(quán)的的價格差差額為計計稅依據(jù)第四節(jié)土土地增增值稅法法律制度度轉(zhuǎn)讓國有有土地使使用權(quán)、、地上建建筑物及及其附著著物并取取得收入入的單位和個個人。一、土地地增值稅稅納稅人人（★）（一）征征稅范圍圍的一般般規(guī)定1、轉(zhuǎn)讓國國有土地地使用權(quán)權(quán)2、轉(zhuǎn)讓地地上建筑筑物及其其他附著著物產(chǎn)權(quán)權(quán)3、只對有有償轉(zhuǎn)讓讓的房地地產(chǎn)征稅稅，對以以繼承、、贈與等等方式無無償轉(zhuǎn)讓讓的房地地產(chǎn)，不不征收土土地增值值稅注：一定定發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移移二、土地地增值稅稅征稅范范圍（★★★））（二）征征稅范圍圍的特別別規(guī)定1、房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)將開開發(fā)的部部分房地地產(chǎn)轉(zhuǎn)為為企業(yè)自自用或用用于出租租等用途途時，不不征收土土地增值值稅。2、房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)以其其建造的的商品房房進(jìn)行投投資和聯(lián)聯(lián)營或所所投資、、聯(lián)營的的企業(yè)從從事房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)，征收收土地增增值稅。。有關(guān)房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)的的特別規(guī)規(guī)定應(yīng)納稅額額=增值額×稅率－扣扣除項目目金額×速算扣除除率增值額=應(yīng)稅收入入額－－扣除除項目金金額增值率=增值額/扣除項目目金額三、土地地增值稅稅應(yīng)納稅稅額的計計算（★★★））新建房地地產(chǎn)扣除除項目金金額（4+1）財務(wù)費(fèi)用用中的利利息支出出能按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)項目目計算分分?jǐn)偛⑻崽峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)構(gòu)證明的的，允許許據(jù)實扣扣除，其其他開發(fā)發(fā)費(fèi)用，，按“取取得土地使用權(quán)權(quán)所支付付的金額額和房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)成本””之和的的5%以內(nèi)計算算扣除。允許扣除除的開發(fā)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土土地使用用權(quán)所支支付的金金額+房地產(chǎn)開開發(fā)成本本）×5%%以內(nèi)關(guān)于房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)費(fèi)用扣扣除的特特別規(guī)定定例題討論論甲房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)公公司開發(fā)發(fā)某房地地產(chǎn)項目目，取得得土地使使用權(quán)所支付的的金額為為5200萬元，開開發(fā)成本本為2800萬元，利利息支出為500萬元，（（能按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)項目目計算分分?jǐn)偛⑻崽峁┙鹑谌跈C(jī)構(gòu)證明明），甲甲公司所所在地的的省級政政府規(guī)定定的房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)費(fèi)用扣除比比例是5%，計算允允許扣除除的房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)費(fèi)用。。允許扣除除房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)費(fèi)費(fèi)用=500+（5200+2800）×5%=900萬元利息支出出不能按按轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)項項目計算算分?jǐn)偦蚧虿荒芴崽峁┙鹑谌跈C(jī)構(gòu)證證明的，，房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)費(fèi)費(fèi)用，按按“取得得土地使使用權(quán)所所支付的的金額和和房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)成成本”之之和的10%以內(nèi)計算算扣除允許扣除除的開發(fā)發(fā)費(fèi)用=（取得土土地使用用權(quán)所支支付的金金額+房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)成本））×10%%以內(nèi)例題討論論甲房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)公公司開發(fā)發(fā)某房地地產(chǎn)項目目，取得得土地使使用權(quán)所所支付的金額額為5200萬元，開開發(fā)成本本為2800萬元，利利息支出出為500萬元，（（不能按按轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)項項目計算算分?jǐn)偦蚧蛱峁┙鸾鹑跈C(jī)構(gòu)構(gòu)證明），甲甲公司所所在地的的省政府府規(guī)定的的房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)費(fèi)費(fèi)用扣除除比例是10%，計算允允許扣除除的房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)費(fèi)用。。允許扣除除的開發(fā)發(fā)費(fèi)用=（5200+2800）×10%==800萬元外商投資資房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)因不不繳納城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅和教育育費(fèi)附加加，在計計算與轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)有關(guān)關(guān)的稅金金時不含含城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅和教教育費(fèi)附附加房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)業(yè)在轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn)產(chǎn)時繳納納的印花花稅已列列入管理理費(fèi)用，，不允許許單獨(dú)扣扣除。其其他納稅稅人繳納納的印花花稅允許許在此扣扣除關(guān)于稅金金扣除的的特別規(guī)規(guī)定舊房及建建筑物扣扣除項目目金額1、房屋及及建筑物物的評估估價格評估價格格=重置成本本×成新度折折扣率2、取得土土地使用用權(quán)所支支付的地地價款和和繳納的的有關(guān)費(fèi)費(fèi)用3、轉(zhuǎn)讓環(huán)環(huán)節(jié)繳納納的稅金金例題討論論2010年某國有有商業(yè)企企業(yè)利用用庫房空空地進(jìn)行行住宅商商品房開開發(fā)，按照照國家有有關(guān)規(guī)定定補(bǔ)交土土地出讓讓金2840萬元，繳繳納相關(guān)關(guān)稅費(fèi)160萬元，住住宅開發(fā)發(fā)成本2800萬，其中中含裝修修費(fèi)用500萬元，房房地產(chǎn)開開發(fā)費(fèi)用用中的利利息支出出為300萬元（不不能提供供金融機(jī)構(gòu)構(gòu)證明）），當(dāng)年年住宅全全部銷售售完畢，，取得銷銷售收入入共計9000萬元，繳繳納營業(yè)業(yè)稅、城城建稅和和教育費(fèi)費(fèi)附加495萬元，繳納印花花稅4.5萬元，該該公司所所在省人人民政府府規(guī)定的的房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用用扣除比比例為10%，計算企企業(yè)應(yīng)繳繳納土地地增值稅稅？（1）住宅銷銷售收入入為9000萬元（2）轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)扣扣除項目目金額：：①取得土土地使用用權(quán)支付付的金額額=2840+160==3000萬元②住宅開開發(fā)成本本為2800萬元③房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)費(fèi)費(fèi)用=（3000+2800）×10%%=580萬元④與轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的的稅金=495+4..5=499..5萬元扣除項目目金額合合計=3000+2800+580+499..5=6879.5萬元（3）增值額額=9000－6879.5==2120.5萬元（4）增值率率=2120.5/6879..5≈31%（5）應(yīng)納稅稅額=2120.5×30%==636.15萬元1、納稅人人建造普普通標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)住宅出出售，增增值額未未超過扣扣除項目目金額的20%的，予以以免稅。。2、因國家家建設(shè)需需要依法法征用、、收回的的房地產(chǎn)產(chǎn)，予以以免稅。。3、企事業(yè)業(yè)單位、、社會團(tuán)團(tuán)體及其其他組織織轉(zhuǎn)讓舊舊房作為為廉租住住房、經(jīng)濟(jì)適用用房房源源，增值值額未超超過扣除除項目金金額的20%的，予以免稅。。4、自2008年11月1日起，對對居民個個人轉(zhuǎn)讓讓住房免免征土地地增值稅稅四、土地地增值稅稅稅收優(yōu)優(yōu)惠（★★）五、土地地增值稅稅征收管管理（一）納納稅申報報納稅人應(yīng)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn)產(chǎn)合同簽簽訂后7日內(nèi)，到到房地產(chǎn)產(chǎn)所在地主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理納稅稅申報房地產(chǎn)開開發(fā)項目目全部竣竣工完成成銷售1整體轉(zhuǎn)讓讓未竣工工決算房房地產(chǎn)開開發(fā)項目目2直接轉(zhuǎn)讓讓土地使使用權(quán)3（二）納納稅清算算具有下列列情形之之一，納納稅人應(yīng)應(yīng)當(dāng)主動動進(jìn)行土土地增值值稅清算算：具有下列列情形之之一，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可以要要求納稅稅人進(jìn)行行土地增增值稅清算：：1、已竣工工房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)項項目，已已轉(zhuǎn)讓建建筑面積積占可售售建筑面面積85%以上，或或雖未超超過85%，但剩余余可售建建筑面積積已經(jīng)出出租或自用2、取得銷銷售（預(yù)預(yù)售）許許可證滿滿三年，，仍未銷銷售完畢畢3、納稅人人申請注注銷稅務(wù)務(wù)登記，，但未辦辦理土地地增值稅稅清算手手續(xù)真題討論論2010年多多項選擇擇題根據(jù)土地地增值稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，下下列情形形中，納納稅人應(yīng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地地增值稅稅清算的的有（ABC）A.直接轉(zhuǎn)讓讓土地使使用權(quán)的的B.整體轉(zhuǎn)讓讓未竢工工決算房房地產(chǎn)開開發(fā)項目目的C.房地產(chǎn)開開發(fā)項目目全部竣竣工并完完成銷售售的D.取得房地地產(chǎn)銷售售（預(yù)售售）許可可證滿2年尚未銷銷售完畢畢的第五節(jié)城城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅法法律制度度一、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅納納稅人(★)城市、縣縣城、建建制鎮(zhèn)和和工礦區(qū)區(qū)內(nèi)的土土地，無無論國家家所有還還是集體體所有，，都屬于于城鎮(zhèn)土土地使用用稅的征征稅范圍圍。二、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅征征稅范圍圍（★）測定的土地面積積證書確定定土地面積積據(jù)實申報報土地面積積三、城鎮(zhèn)土地地使用稅稅計稅依據(jù)據(jù)（★）納稅人實實際占用用的土地地面積年應(yīng)納稅稅額=實際占用用的土地地面積（（平方米米）×適用稅額額四、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅應(yīng)應(yīng)納稅額額的計算算（★★★））例題討論論某企業(yè)實實際占用用土地面面積為25000平方米，，經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核核定，該該企業(yè)所所在地段段適用城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅稅率每每平方米米稅額為為2元。計算算該企業(yè)業(yè)全年應(yīng)應(yīng)繳納的的城鎮(zhèn)土土地使用用稅稅額額應(yīng)納稅額額=25000××2=50000元1、國家機(jī)機(jī)關(guān)、人人民團(tuán)體體、軍隊隊自用的的土地2、由國家家財政撥撥付經(jīng)費(fèi)費(fèi)的單位位的自用用的土地地3、宗教寺寺廟、公公園、名名勝古跡跡自用的的土地4、市政街街道、綠綠化帶、、廣場等等公共用用地5、直接用用于農(nóng)、、林、牧牧、漁業(yè)業(yè)生產(chǎn)用用地6、經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)開山填填海整治治的土地地和改造造的廢棄棄土地，，從使用用的月份份起免繳繳土地使使用稅5–10年7、能源、、交通、、水利設(shè)設(shè)施用地地五、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅稅稅收優(yōu)惠惠（★★★））六、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅征征收管理理（★★）真題討論論2010年單單項選選擇題某火電廠廠總共占占地面積積80平方米，，其中圍圍墻內(nèi)占占地40平方米，圍墻墻外灰場場占地面面積3平方米，，廠區(qū)及及辦公樓樓占地面面積37平方米，，城鎮(zhèn)土土地使用用稅為1.5元/平方米，，問該公公司當(dāng)年年應(yīng)繳納（（C）元城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅。。A.55.5B.60C.115..5D.120真題討論論2010年多多項選擇擇題關(guān)于城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅納納稅義發(fā)發(fā)生時間間的下列列表述中中，正確確的有（BCD）A.納稅人新新征用的的耕地，，自批準(zhǔn)準(zhǔn)征用之之日起繳繳納B.納稅人新新征用的的非耕地地，自批批準(zhǔn)征用用次月繳繳納C.納稅人以以出讓方方式有償償取得土土地使用用權(quán)，合合同約定定交付土土地時間間的，自自合同約約定交付付土地時時間的次次月起繳繳納D.納稅人以以出讓方方式有償償獲取土土地使用用權(quán)，合合同未約約定交付付土地時時間的，，自合同同簽訂的的次月起起繳納真題討論論2012年多多項選選擇題關(guān)于確定定城鎮(zhèn)土土地使用用稅納稅稅人的下下列表述述中，符符合法律律制度的有（（ABCD）A．擁有土土地使用用權(quán)的單單位或個個人為納納稅人B．擁有土土地使用用權(quán)的單單位或個個人不在在土地所所在地的的，以代代管人或或?qū)嶋H使使用人為為納稅人人C．土地使使用權(quán)未未確定或或權(quán)屬糾糾紛未解解決的，，以實際際使用人人為納稅稅人D．土地使使用權(quán)共共有的，，以共有有各方為為納稅人人第六節(jié)車車船稅稅法律制制度在我國境境內(nèi)擁有有或管理理車船的的單位和和個人為為車船稅稅的納稅稅人從事機(jī)動動車交通通事故責(zé)責(zé)任保險險業(yè)務(wù)的的保險機(jī)機(jī)構(gòu)為機(jī)機(jī)動車車車船稅的扣繳繳義務(wù)人人一、車船船稅的納納稅人（（★）二、車船船稅稅目目（★★★★）1、乘用車車2、商用車車3、其他車車輛（專專用作業(yè)業(yè)車和輪輪式專用用機(jī)械車車，不包包括拖拉拉機(jī)）4、摩托車車5、船舶（（機(jī)動船船舶、非非機(jī)動駁駁船、拖拖船和游游艇）三、車船船稅的計計稅依據(jù)據(jù)★★★★1、乘用車車、商用用客車和和摩托車車，以每每輛為計計稅依據(jù)據(jù)2、商用貨貨車、專專用作業(yè)業(yè)車和輪輪式專用用機(jī)械車車按整備備質(zhì)量每每噸為計計稅依據(jù)據(jù)3、機(jī)動船船舶、非非機(jī)動駁駁船、拖拖船，按按凈噸位位每噸為為計稅依依據(jù)4、游艇按按艇身長長度每米米為計稅稅依據(jù)四、車船船稅應(yīng)納納稅額的的計算（（★★★★）1、乘用車車、商用用客車和和摩托車車應(yīng)納稅額額=計稅單位位數(shù)量×年基準(zhǔn)稅稅額2、商用貨貨車、專專用作業(yè)業(yè)車和輪輪式專用用機(jī)械車車應(yīng)納稅額額=整備質(zhì)量量噸位數(shù)數(shù)×年基準(zhǔn)稅稅額3、機(jī)動船船舶應(yīng)納稅額額=凈噸位數(shù)數(shù)×年基準(zhǔn)稅稅額4、拖船和和非機(jī)動動駁船應(yīng)納稅額額=凈噸位數(shù)數(shù)×年基準(zhǔn)稅稅額×50%%5、游艇應(yīng)納稅額額=艇身長度度×年基準(zhǔn)稅稅額1、捕撈、、養(yǎng)殖漁漁船2、軍隊、、武警專專用車船船3、警用車車船4、依規(guī)定定應(yīng)當(dāng)免免稅的外外國駐華華使領(lǐng)館館、國際際組織駐駐華代表表機(jī)構(gòu)及及有關(guān)人人員的車車船5、節(jié)約能能源、使使用新能能源的車車船可以以免征或或減半征征收車船船稅6、臨時入入境的外外國車船船和香港港、澳門門、臺灣灣地區(qū)的的車船五、車船船稅稅收收優(yōu)惠（（★★★））六、車船船稅征收收管理（（★）（一）納納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生的的時間車船稅納納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生的的時間為為車船管管理部門門核發(fā)的的車船登登記證書或行行駛證書書所記載載的日期期的當(dāng)月月。納稅稅人未按按規(guī)定辦辦理登記手續(xù)續(xù)的，以以車船購購置發(fā)票票所載開開具時間間的當(dāng)月月作為納納稅義務(wù)發(fā)生生的時間間（二）納納稅地點點車船稅的的納稅地地點為車車船的登登記地或或扣繳義義務(wù)人所所在地例題討論論張某2013年4月購買小小轎車1輛，行駛駛證書上上所載日日期為2013年4月10日。已知知該小轎轎車年單單位稅額額為480元。在本本題中，，車船稅稅按年度度繳納，，該小轎轎車的應(yīng)稅時時間為4-12月，共計計9個月，應(yīng)應(yīng)納車船船稅稅額=480÷12×9==360元第七節(jié)印印花稅稅法律制制度一、印花花稅的納納稅人（（★★））1、立合同同人：合合同雙方方當(dāng)事人人，不包包括擔(dān)保保人、證證人、鑒鑒定人2、立賬簿簿人：開開立并使使用營業(yè)業(yè)賬簿的的單位和和個人3、立據(jù)人人：書立立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)據(jù)的單位位和個人人4、領(lǐng)受人人：領(lǐng)取取并持有有權(quán)利許許可證照照的單位位和個人人5、使用人人：在國國外書立立、領(lǐng)受受，但在在國內(nèi)使使用應(yīng)稅稅憑證的的單位和個個人6、各類電電子應(yīng)稅稅憑證的的簽訂人人二、印花花稅的征征稅范圍圍（★★★★）1、經(jīng)濟(jì)合合同（1）具有合合同性質(zhì)質(zhì)的憑證證應(yīng)視同同合同征征稅（2）未按期期兌現(xiàn)的的合同亦亦應(yīng)貼花花（3）辦理一一項業(yè)務(wù)務(wù)，既書書立合同同，又開開立單據(jù)據(jù)，只就就合同貼花(貨物運(yùn)輸輸倉倉儲保管管)經(jīng)濟(jì)合同購銷合同加工承攬合同建設(shè)工程勘察設(shè)計合同建筑安裝工程承包合同財產(chǎn)租賃合同貨物運(yùn)輸合同倉儲保管合同借款合同財產(chǎn)保險合同技術(shù)合同2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)土地使用權(quán)出讓合同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同商品房銷售合同3、營業(yè)賬賬簿（1）資金賬賬簿：反反映實收收資本和和資本公公積增減減變化（2）其他營營業(yè)賬簿簿4、權(quán)利、、許可證證照房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)證工工商商營業(yè)執(zhí)執(zhí)照商商標(biāo)注冊冊證專利證土土地使使用權(quán)證證三、印花花稅稅率率（★））1、比例稅稅率經(jīng)濟(jì)合同同、產(chǎn)權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移書書據(jù)、記記裁資金金的營業(yè)業(yè)賬簿適適用比例稅率2、定額稅稅率權(quán)利、許許可證照照，營業(yè)業(yè)賬簿中中的其他他賬簿，，按件貼貼花，每每件5元四、印花花稅應(yīng)納納稅額的的計算（（★★★★）1、實行比比例稅率率的憑證證應(yīng)納稅額額=應(yīng)稅憑證證計稅金金額×比例稅率率2、實行定定額稅率率的憑證證應(yīng)納稅額額=應(yīng)稅憑證證件數(shù)×定額稅率率3、記載金金額的營營業(yè)賬簿簿應(yīng)納稅額額=（實收資資本+資本公積積）×0.5‰五、印花花稅稅收收優(yōu)惠（（★）1、已繳納納印花稅稅憑證的的副本2、將財產(chǎn)產(chǎn)贈與給給政府、、社會福福利機(jī)構(gòu)構(gòu)、學(xué)校校所立的的書據(jù)3、國家指指定的收收購部門門與村委委會、農(nóng)農(nóng)民訂立立的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品收購購合同4、無息、、貼息貸貸款合同同5、房地產(chǎn)產(chǎn)管理部部門與個個人訂立立的租房房合同（（生活居居住用房房）6、企業(yè)與與主管部部門簽訂訂租賃承承包經(jīng)營營合同7、農(nóng)、牧牧業(yè)保險險合同8、報刊發(fā)發(fā)行單位位之間或或與訂閱閱單位和和個人之之間書立立的憑證證六、印花花稅征收收管理（（★）（一）納納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生的的時間合同簽訂訂時、賬賬簿啟用用時和證證照領(lǐng)受受時（二）納納稅期限限納稅人自自行計算算應(yīng)納稅稅額，自自行購買買印花稅稅票，自自行完成成納稅義務(wù)（三）繳繳納方法法自行帖花花匯匯貼匯匯繳委委托代征征真題討論論2011年單單項選擇擇題根據(jù)印花花稅法律律制度的的規(guī)定，，下列各各項中，，不征收收印花稅稅的是（D）A.工商營業(yè)業(yè)執(zhí)照B.房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)證C.土地使用用證D.稅務(wù)登記記證真題討論論2011年多多項選擇擇題關(guān)于印花花稅納稅稅人的下下列表述述中，正正確的有有（ABCD）A.會計賬薄薄以立賬賬薄人為為納稅人人B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移移書據(jù)以以立據(jù)人人為納稅稅人C.建筑工程程合同以以合同當(dāng)當(dāng)事人為為納稅人人D.房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)證以領(lǐng)領(lǐng)受人為為納稅人人真題討論論2012年單單項項選擇題題甲向乙購購買一批批貨物，，合同約約定丙為為鑒定人人，丁為為擔(dān)保人人，關(guān)于該合合同印花花稅納稅稅人的下下列表述述中，正正確的是是（A）A.甲和乙為為納稅人人B.甲和丙為為納稅人人C.乙和丁為為納稅人人D.甲和丁為為納稅人人真題討論論2012年多多項選選擇題關(guān)于印花花稅計稅稅依據(jù)的的下列表表述中，，符合法法律制度度的有（ABD）A．財產(chǎn)租租賃合同同以租賃賃金額為為計稅依依據(jù)B．財產(chǎn)保保險合同同以保險險費(fèi)為計計稅依據(jù)據(jù)C．工商營營業(yè)執(zhí)照照以注冊冊資金為為計稅依依據(jù)D．商標(biāo)注注冊證以以件數(shù)為為計稅依依據(jù)第八節(jié)資資源稅稅法律制制度在我國境境內(nèi)開采采應(yīng)稅礦礦產(chǎn)品或或生產(chǎn)鹽鹽的單位位和個人人在銷售和和自用環(huán)環(huán)節(jié)一次次性征稅稅，而對對批發(fā)和和零售環(huán)環(huán)節(jié)不再再征收資源稅稅，對進(jìn)進(jìn)口的礦礦產(chǎn)品和和鹽也不不征收資資源稅一、資源源稅納稅稅人（★）二、資源源稅征稅稅范圍（（★★★））三、資源源稅稅率率（★））1、比例稅稅率“原油和和天然氣氣”兩個個稅目按按比例稅稅率從價價計征（（銷售額額的5%-10%）2、定額稅稅率其他稅目目按固定定稅額從從量計征征四、資源源稅應(yīng)納納稅額的的計算（（★★★★）1、從價定定率計征征應(yīng)納稅額額=銷售額×比例稅率率2、從量定定額計征征應(yīng)納稅額額=銷售數(shù)量量×定額稅率率關(guān)于銷售售額1、銷售額額是納稅稅人銷售售應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品（原原油和天天然氣））向購買買方收取的的全部價價款和價價外費(fèi)用用，包括括手續(xù)費(fèi)費(fèi)、違約約金、包包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸裝卸卸費(fèi)等2、納稅人人申報的的銷售額額明顯偏偏低并且且無正當(dāng)當(dāng)理由，，按下列列順序確確定銷售售額（1）納稅人人最近時時期同類類產(chǎn)品的的平均銷銷售額（2）其他納納稅人最最近時期期同類產(chǎn)產(chǎn)品的平平均銷售售額（3）按組成成計稅價價格確定定組成計稅稅價格=成本×（1+成本利潤潤率）/（1－稅率））納稅人開開采或生生產(chǎn)應(yīng)稅稅產(chǎn)品銷銷售銷售數(shù)量量納稅人開開采或生生產(chǎn)應(yīng)稅稅產(chǎn)品自自用自用數(shù)量量關(guān)于銷售售數(shù)量一般規(guī)定定納稅人以以自產(chǎn)的的液體鹽鹽加工固固體鹽，，按固體體鹽稅額額征稅，，以加工工的固體體鹽數(shù)量量為課稅稅數(shù)量。。納稅人人以外購購的液體體鹽加工工成固體體鹽，其其加工固固體鹽所所耗用液液體鹽的的已納稅稅額準(zhǔn)予予抵扣。。特殊規(guī)定定1某鹽場2012年3月以自產(chǎn)產(chǎn)液體鹽鹽3.6萬噸和外外購液體體鹽2萬噸（已按5元/噸繳納了了資源稅稅）加工工固體鹽鹽1.8萬噸，當(dāng)當(dāng)月全部對外銷銷售，取取得銷售售收入1080萬元，固固體鹽單單位稅額額為30元/噸，計算算該鹽場場3月份應(yīng)繳繳納資源源稅稅額額。應(yīng)納資源源稅稅額額=課稅數(shù)量量×單位數(shù)額額﹣外購液體體鹽已納納資源稅稅稅額=1.8××30﹣﹣2××5==44萬元例題討論論納稅人以以自產(chǎn)原原煤連續(xù)續(xù)加工洗洗煤、選選煤或用用于煉焦焦、發(fā)電電，均以以原煤量量為銷售售數(shù)量。。無法確確定原煤煤移送數(shù)數(shù)量的，，按加工工產(chǎn)品綜綜合回收收率，將將加工產(chǎn)產(chǎn)品的實實際數(shù)量量折算成成原煤數(shù)數(shù)量，以以此作為為銷售數(shù)數(shù)量特殊規(guī)定定2例題討論論某煤礦2012年3月生產(chǎn)銷銷售原煤煤15萬噸，煤煤礦生產(chǎn)產(chǎn)天然氣氣500萬立方米米，自用原煤加加工洗煤煤3萬噸，當(dāng)當(dāng)月全部部對外銷銷售，綜綜合回收收率為60%，該煤礦礦原煤的單位位稅額為為1.5元/噸,天然氣單單位稅額額為10元/千立方米米,計算該煤煤礦3月份應(yīng)繳繳納資源源稅稅額額煤礦生產(chǎn)產(chǎn)天然氣氣500萬立方米米不征收收資源稅稅銷售原煤煤應(yīng)納稅稅額=課程數(shù)量量×單位稅額額=15×1.5==22.5萬元自用原煤煤應(yīng)納稅稅額=加工產(chǎn)品品銷售量量÷綜合回收收率×單位稅額額=3÷÷60%××1.5==7.5萬元該煤礦3月份應(yīng)納納稅額=22.5++7.5==30萬元金屬或非非金屬礦礦產(chǎn)品原原礦，因因納稅人人無法提提供移送送使用原原礦數(shù)量，可可將精礦礦按選礦礦比折算算成原礦礦數(shù)量，，以此作作為銷售售數(shù)量。特殊規(guī)定定3例題討論論某銅礦2012年12月銷售銅銅礦石原原礦4萬噸，移移送使用用入選精精礦1萬噸，選選礦比為為20%。已知：：該礦山山銅礦適適用的稅稅率為1.2元/噸，計算算該銅礦礦12月應(yīng)納資資源稅稅稅額。銷售原礦礦應(yīng)納稅稅額=4××1.2==4.8萬元入選精礦礦的銅礦礦石原礦礦應(yīng)納稅稅額=1/20%××1.2==6萬元該銅礦12月應(yīng)納資資源稅稅稅額=4.8+6==10..8萬元五、資源源稅的稅稅收優(yōu)惠惠（★））1、開采原原油過程程中用于于加熱、、修井的的原油免免稅2、納稅人人在開采采或生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品過程程中，因因意外事事故或自自然災(zāi)害害遭受重重大損失失，可酌酌情減稅稅或免稅稅3、對地面面抽采煤煤層氣暫暫不征收收資源稅稅六、資源源稅征收收管理（（★）納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生的的時間納稅人采采取分期期收款結(jié)結(jié)算方式式合同規(guī)定定的收款款日納稅人采采取預(yù)收收款結(jié)算算方式發(fā)出應(yīng)稅稅產(chǎn)品的的當(dāng)天納稅人采采取其他他結(jié)算方方式收到銷售售款或取取得索取銷售售款憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天天納稅人自自產(chǎn)自用用應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品移送使用用的當(dāng)天天第九節(jié)城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅和教育育費(fèi)附加加法律制制度一、城市市維護(hù)建建設(shè)稅（一）納納稅人實際繳納納“三稅稅”的單單位和個個人（二）稅稅率1、納稅人人所在地地區(qū)是市市區(qū)：7%2、納稅人人所在地地區(qū)是縣縣城、鎮(zhèn)鎮(zhèn)：5%3、納稅人人所在地地區(qū)不在在市區(qū)、、縣城、、鎮(zhèn)：1%（三）計稅稅依據(jù)納稅人實實際繳納納的“三三稅”稅稅額因違反規(guī)規(guī)定而加加收的““三稅””的滯納納金和罰罰款不作作為城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅的計計稅依據(jù)據(jù)。但在在查補(bǔ)““三稅””和被處以以罰款時時，應(yīng)同同時對城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅進(jìn)行補(bǔ)補(bǔ)稅，征收收滯納金金和罰款款（四）應(yīng)應(yīng)納稅額額的計算算應(yīng)納稅額額=實際繳納納的增值值稅、消消費(fèi)稅和和營業(yè)稅稅之和×稅率（五）稅收收優(yōu)惠1、海關(guān)代代征進(jìn)口口環(huán)節(jié)增增值稅、、消費(fèi)稅稅，不征征收城市市維護(hù)建建設(shè)稅2、由于減減免增值值稅、消消費(fèi)稅和和營業(yè)稅稅而發(fā)生生退稅的的，可同同時退還還城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅，對對出口產(chǎn)產(chǎn)品退還還增值稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅，不不退還已已繳納的的城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅二、教育育費(fèi)附加加（一）納納稅