管理會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)課件

管理會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)課件管理會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)課件2chap04經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)4.2銷售預(yù)測(cè)4.3成本預(yù)測(cè)4.4利潤(rùn)預(yù)測(cè)4.5資金需要量預(yù)測(cè)4.1經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述4chap04經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)4.2銷售預(yù)測(cè)4.3成本預(yù)測(cè)43chap04經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)分析的基本方法（一）定性分析法（又稱非數(shù)量分析法）概念：在沒(méi)有完整歷史資料的情況下，根據(jù)由資深專家和行家依據(jù)其經(jīng)驗(yàn)提出的預(yù)測(cè)意見(jiàn)，然后在此基礎(chǔ)上召開座談會(huì)或以其他通訊方式征詢修正意見(jiàn)，最后將修改后的預(yù)測(cè)分析意見(jiàn)定稿為正式預(yù)測(cè)分析值的方法。5chap04經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)分析的基本方法（一）定性分析法4定性分析方法德?tīng)柗品ǎ河址Q專家評(píng)估法，它是一種客觀判斷法，由美國(guó)蘭德公司在20世紀(jì)60年代首先倡導(dǎo)使用。調(diào)查分析法：通過(guò)對(duì)有代表性的顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)，進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法。判斷分析法：由預(yù)測(cè)人員根據(jù)直覺(jué)進(jìn)行預(yù)估。chap04經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)6定性德?tīng)柗品ǎ河址Q專家評(píng)估法，它是一種客觀判斷法，由美國(guó)蘭5案例1：某公司準(zhǔn)備開發(fā)一種新產(chǎn)品，由于該產(chǎn)品沒(méi)有銷售記錄，公司特聘請(qǐng)7位專家采用此法預(yù)測(cè)其一定時(shí)期內(nèi)的銷售量。經(jīng)過(guò)專家們連續(xù)三次預(yù)測(cè)，對(duì)產(chǎn)品最樂(lè)觀、最悲觀和最有可能三種情況的銷售量水平作出估計(jì)，預(yù)測(cè)所得數(shù)據(jù)如表所示：chap04經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)7案例1：某公司準(zhǔn)備開發(fā)一種新產(chǎn)品，由于該產(chǎn)品沒(méi)有銷售記錄，66德?tīng)柗品▽＜乙庖?jiàn)匯總表專家編號(hào)第一次判斷情況第二次判斷情況第三次判斷情況最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000150011002000170011007130011001000150013001000170015001300平均值19861557121421001643128620861686134388德?tīng)柗品▽＜乙庖?jiàn)匯總表專家編號(hào)第一次判斷情況第二次判斷7要求：根據(jù)上表第三次判斷的資料，分別采用算術(shù)平均法、加權(quán)平均法（最高0.3，最可能0.5，最低0.2）作出計(jì)劃期新產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量的判斷。解答：（2086+1686+1343）/3=1705（件）2086*0.3+1686*0.5+1343*0.2=1737（件）chap04經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)9要求：根據(jù)上表第三次判斷的資料，分別采用算術(shù)平均法、加權(quán)平8chap04經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)分析的基本方法（二）定量分析法（又稱數(shù)量分析法）概念：是根據(jù)過(guò)去比較完備的統(tǒng)計(jì)資料，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工處理，借以充分揭示有關(guān)變量之間的規(guī)律的聯(lián)系，作為對(duì)未來(lái)事物發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)的依據(jù)。10chap04經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)分析的基本方法（二）定量分析9是以某項(xiàng)指標(biāo)過(guò)去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù)，是把未來(lái)作為“過(guò)去歷史的延伸”。包括算術(shù)平均法；加權(quán)平均法；指數(shù)平滑法等是從某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。包括因果預(yù)測(cè)法；回歸分析法；相關(guān)分析法

chap04經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)趨勢(shì)分析法因果分析法11是以某項(xiàng)指標(biāo)過(guò)去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù)，是把未來(lái)作為“104.1

銷售預(yù)測(cè)概述（1）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)據(jù)側(cè)的基礎(chǔ)和依據(jù)；（2）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；（3）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基礎(chǔ)。4.1.1經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的意義經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過(guò)程。科學(xué)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是企業(yè)做出正確決策的基礎(chǔ)，是企業(yè)編制計(jì)劃、進(jìn)行科學(xué)決策的重要組成部分。124.1銷售預(yù)測(cè)概述（1）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)4.1.1經(jīng)114.1

銷售預(yù)測(cè)概述4.1.2經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則基本原則延續(xù)性相關(guān)性統(tǒng)計(jì)規(guī)律性實(shí)事求是成本效率134.1銷售預(yù)測(cè)概述4.1.2經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則基本原12確定預(yù)測(cè)目標(biāo)制定預(yù)測(cè)計(jì)劃選擇預(yù)測(cè)方法實(shí)際進(jìn)行預(yù)測(cè)分析誤差修正結(jié)果輸出預(yù)測(cè)結(jié)果收集數(shù)據(jù)和信息4.1

銷售預(yù)測(cè)概述4.1.3經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序14確定預(yù)測(cè)制定預(yù)測(cè)選擇預(yù)測(cè)實(shí)際進(jìn)行預(yù)測(cè)分析誤差修正結(jié)果輸出134.2

銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的前提銷售預(yù)測(cè)是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)銷售預(yù)測(cè)是企業(yè)編制各項(xiàng)計(jì)劃的前提4.2.1銷售預(yù)測(cè)的意義銷售預(yù)測(cè)是指在充分調(diào)查、研究的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品在未來(lái)時(shí)期的需求趨勢(shì)。銷售預(yù)測(cè)是根據(jù)歷史銷售資料，預(yù)測(cè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售量和銷售狀態(tài)及其變化趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。影響銷售的主要因素？154.2銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)是企業(yè)各項(xiàng)4.2.1銷售預(yù)測(cè)的144.2

銷售預(yù)測(cè)4.2.1銷售預(yù)測(cè)的意義市場(chǎng)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)社會(huì)購(gòu)買力水平國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度消費(fèi)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)傾向影響銷售的主要因素164.2銷售預(yù)測(cè)4.2.1銷售預(yù)測(cè)的意義市場(chǎng)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)態(tài)154.2

銷售預(yù)測(cè)4.2.2銷售預(yù)測(cè)的方法判斷分析法調(diào)查分析法因果預(yù)測(cè)分析法定性定量依靠預(yù)測(cè)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)以及主觀的分析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等對(duì)經(jīng)營(yíng)影響的前提下，對(duì)事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和推測(cè)的分析方法。p106通過(guò)對(duì)有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種方法。p107季節(jié)預(yù)測(cè)分析法根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢(shì)，由此來(lái)推斷其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析方法：算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法和二次曲線法等。p108趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法利用函數(shù)關(guān)系，找出產(chǎn)品銷售與相關(guān)因素之間的函數(shù)關(guān)系，來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)的方法。主要是回歸分析法：回歸直線法、對(duì)數(shù)直線法和多元回歸法。p110利用季節(jié)性變動(dòng)帶來(lái)的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。p113174.2銷售預(yù)測(cè)4.2.2銷售預(yù)測(cè)的方法判斷分析法調(diào)查164.2

銷售預(yù)測(cè)4.2.2銷售預(yù)測(cè)的方法（二）調(diào)查分析法市場(chǎng)調(diào)查一般從以下四個(gè)方面進(jìn)行：1、對(duì)產(chǎn)品本身的調(diào)查2、對(duì)消費(fèi)者情況進(jìn)行調(diào)查3、對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況的調(diào)查4、對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的調(diào)查最后，將以上四個(gè)方面的調(diào)查資料進(jìn)行綜合、整理、加工、計(jì)算，就可對(duì)產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)作出判斷。184.2銷售預(yù)測(cè)4.2.2銷售預(yù)測(cè)的方法（二）調(diào)查分析17（三）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析1

（算術(shù)平均法）算術(shù)平均法是以過(guò)去若干期的銷售量或銷售額的算術(shù)平均數(shù)作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)值=(∑x)/n優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單、方便易行缺點(diǎn)：沒(méi)有考慮近期的變動(dòng)趨勢(shì)這種方法適用于銷售量或銷售額比較穩(wěn)定商品19（三）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析1

（算術(shù)平均法）算術(shù)平均法是以過(guò)去若18（三）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析2

（移動(dòng)加權(quán)平均法）移動(dòng)加權(quán)平均法是對(duì)過(guò)去若干期的銷售量或銷售額，按其距離預(yù)測(cè)期的遠(yuǎn)近分別進(jìn)行加權(quán)(近期權(quán)數(shù)大些，遠(yuǎn)期權(quán)數(shù)小些)，然后計(jì)算其加權(quán)平均數(shù)，并以此作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值。計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)值=∑各期銷售量(額)×權(quán)數(shù)20（三）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析2

（移動(dòng)加權(quán)平均法）移動(dòng)加權(quán)平均法是19某公司今年下半年銷售A類產(chǎn)品的銷售額資料如下表。要求預(yù)測(cè)明年1月份A類產(chǎn)品的銷售額。月份789101112銷售額(萬(wàn)元)14.814.615.214.415.615.4明年1月份A類產(chǎn)品的銷售額

=∑各期銷售量(額)×權(quán)數(shù)

=14.4×0.2＋15.6×0.3＋15.4×0.5

=15.26（萬(wàn)元）根據(jù)10、11、12月的觀測(cè)值，其權(quán)數(shù)可取0.2，0.3，0.5?？砂匆苿?dòng)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)明年1月份A類產(chǎn)品的銷售額。21某公司今年下半年銷售A類產(chǎn)品的銷售額資料如下表。要求預(yù)測(cè)20（三）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析3

（指數(shù)平滑法）指數(shù)平滑法是利用平滑系數(shù)(加權(quán)因子)，對(duì)過(guò)去不同期間的實(shí)際銷售量或銷售額進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值。令X表示實(shí)際值，S表示預(yù)測(cè)值，小標(biāo)t表示第t期，a表示平滑系數(shù)(0<a<1)，計(jì)算公式：

St=aXt-1

＋(1－a)St-122（三）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析3

（指數(shù)平滑法）指數(shù)平滑法是利用平滑21假設(shè)該公司12月份A類商品實(shí)際銷售額15.4萬(wàn)元，原來(lái)預(yù)測(cè)12月份的銷售額為14.8萬(wàn)元；平滑系數(shù)為0.7。要求按指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)明年1月份該類商品的銷售額。明年1月份的預(yù)測(cè)值

=aXt-1＋(1－a)St-1=0.7×15.4＋(1－0.7)×14.8=15.22（萬(wàn)元）23假設(shè)該公司12月份A類商品實(shí)際銷售額15.4萬(wàn)元，原來(lái)預(yù)22（四）因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法或稱相關(guān)預(yù)測(cè)分析法，是利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來(lái)推測(cè)事物發(fā)展趨勢(shì)的方法。即：根據(jù)已掌握的歷史資料，找出預(yù)測(cè)對(duì)象的變量與其相關(guān)事物的變量之間的依存關(guān)系，建立相應(yīng)的因果預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)模型，據(jù)以預(yù)測(cè)計(jì)劃期的銷售量或銷售額。因果預(yù)測(cè)所采用的具體方法較多，最常用而且比較簡(jiǎn)單的是最小平方法，亦即回歸分析法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行，成本低廉。24（四）因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法或稱相關(guān)預(yù)測(cè)分析法，是23消費(fèi)支出與收入的關(guān)系家庭編號(hào)12345678910消費(fèi)支出20154030426065705378可支配收入2518604562889299759825消費(fèi)支出與收入的關(guān)系家庭編號(hào)12345678910消費(fèi)支24折線圖26折線圖25散點(diǎn)圖27散點(diǎn)圖26回歸分析法具體做法是，以x表示預(yù)測(cè)對(duì)象的相關(guān)因素變量，以y表示預(yù)測(cè)對(duì)象的銷售量或銷售額，建立模型如下：

y＝a＋bx

b＝(n∑xy－∑x∑y)÷(n∑x2－∑x∑x)a＝(∑y/n)－b(∑x/n)28回歸分析法具體做法是，以x表示預(yù)測(cè)對(duì)象的相關(guān)因素變量，以27相關(guān)預(yù)測(cè)法應(yīng)注意的問(wèn)題應(yīng)用相關(guān)預(yù)測(cè)法，一般應(yīng)進(jìn)行相關(guān)程度測(cè)定，即通過(guò)計(jì)算相關(guān)系數(shù)來(lái)檢驗(yàn)預(yù)測(cè)變量與相關(guān)因素變量間的相關(guān)性，以判斷預(yù)測(cè)結(jié)果的可靠性。相關(guān)系數(shù)R的計(jì)算公式如下：

R=(n∑xy-∑x∑y)/[(n∑x2-∑x∑x)(n∑y2-∑y∑y)]1/229相關(guān)預(yù)測(cè)法應(yīng)注意的問(wèn)題應(yīng)用相關(guān)預(yù)測(cè)法，一般應(yīng)進(jìn)行相關(guān)程度28相關(guān)系數(shù)R的應(yīng)用相關(guān)系數(shù)R的取值范圍為：-1≤R≤1。R的絕對(duì)值愈接近1，相關(guān)關(guān)系越密切。一般可按如下標(biāo)準(zhǔn)加以判斷：

|R|=1，完全相關(guān)0.8<|R|≤1，高度相關(guān)

0.5<|R|≤0.8，顯著相關(guān)0.3<|R|≤0.5，低度相關(guān)

0<|R|≤0.3，弱相關(guān)R=0，不相關(guān)30相關(guān)系數(shù)R的應(yīng)用相關(guān)系數(shù)R的取值范圍為：-1≤R≤1。29例題：某汽車輪胎廠專門生產(chǎn)汽車輪胎，而決定汽車輪胎銷售量的主要因素是汽車銷量。假如中國(guó)汽車工業(yè)聯(lián)合會(huì)最近五年的實(shí)際銷售量統(tǒng)計(jì)及該企業(yè)五年的實(shí)際銷售量資料，如下表所示。年度19961997199819992000汽車銷售量(萬(wàn)輛)1012151820輪胎銷售量(萬(wàn)只)647880106120假定計(jì)劃期2001年汽車銷售量根據(jù)汽車工業(yè)聯(lián)合會(huì)的預(yù)測(cè)為25萬(wàn)輛，該輪胎生產(chǎn)企業(yè)的市場(chǎng)占有率為35％，要求采取最小平方法預(yù)測(cè)2001年輪胎的銷售量。31例題：某汽車輪胎廠專門生產(chǎn)汽車輪胎，而決定汽車輪胎銷售量30回歸分析法32回歸分析法311、編制回歸預(yù)測(cè)計(jì)算表年度汽車銷售量x(萬(wàn)輛)輪胎銷售量y(萬(wàn)只)xyx2y21996106464010040961997127893614460841998158012002256400199918106190832411236200020120240040014400n=5∑x=75∑y=448∑xy=7084∑x2=1193∑y2=42216331、編制回歸預(yù)測(cè)計(jì)算表年度汽車銷售量輪胎銷售量y(萬(wàn)只)322、計(jì)算a，b，并計(jì)算預(yù)測(cè)值。b=(n∑xy－∑x∑y)÷(n∑x2－∑x∑x)=(5×7084－75×448)÷(5×1193－75×75)=5.35a=(∑y/n)－b(∑x/n)=448/5－5.35×(75/5)=9.35y＝9.35＋5.35x2001年輪胎的銷售量=9.35＋5.35×25=143.1（萬(wàn)元）2001年該企業(yè)輪胎的銷售量=143.1×35%=50.085（萬(wàn)元）342、計(jì)算a，b，并計(jì)算預(yù)測(cè)值。b=(n∑xy－∑x∑y334.3

成本預(yù)測(cè)4.3.1相關(guān)概念成本預(yù)測(cè)是在編制成本預(yù)算前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和預(yù)測(cè)期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)的一種管理活動(dòng)。成本預(yù)測(cè)可以分為近期預(yù)測(cè)（月、季、年）和遠(yuǎn)期預(yù)測(cè)（3年、5年、10年）。遠(yuǎn)期預(yù)測(cè)通常用于分析宏觀經(jīng)濟(jì)變動(dòng)對(duì)企業(yè)成本的影響，為企業(yè)確定中長(zhǎng)期預(yù)算和年度預(yù)算提供資料。近期預(yù)測(cè)著重分析影響成本的各個(gè)因素的變動(dòng)，測(cè)算各種方案的成本指標(biāo)，從中選擇最優(yōu)方案據(jù)以確定計(jì)劃成本指標(biāo)。作用？354.3成本預(yù)測(cè)4.3.1相關(guān)概念成本預(yù)測(cè)是在編制成本344.3

成本預(yù)測(cè)4.3.1相關(guān)概念確定初選目標(biāo)成本。成本初步預(yù)測(cè)，找出與初選目標(biāo)成本的差距。提出各種成本降低方案正式確定目標(biāo)成本364.3成本預(yù)測(cè)4.3.1相關(guān)概念確定初選目標(biāo)成本。成354.3.2可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品，其過(guò)去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。（一）確定初選目標(biāo)成本

2.根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)來(lái)測(cè)算目標(biāo)成本。

1.選擇某一先進(jìn)的成本水平作為初選目標(biāo)成本目標(biāo)成本=銷售收入-目標(biāo)利潤(rùn)-應(yīng)納稅金

374.3.2可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)可比產(chǎn)品是指以往年度正常生364.3.2可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)（二）成本初步預(yù)測(cè)2.根據(jù)前3年可比產(chǎn)品成本資料測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本

1.按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本上年預(yù)計(jì)平均單位成本上年1-3季度實(shí)際平均單位成本上年1-3季度實(shí)際產(chǎn)量上年第4季度預(yù)計(jì)單位成本上年第4季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量上年1-3季度實(shí)際產(chǎn)量上年第4季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品總成本各種可比產(chǎn)品上年預(yù)計(jì)平均單位成本預(yù)測(cè)期各種可比產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)量Σ384.3.2可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)（二）成本初步預(yù)測(cè)2.根據(jù)374.3.2可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)（二）成本初步預(yù)測(cè)2.根據(jù)前3年可比產(chǎn)品成本資料測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本（1）簡(jiǎn)單平均法（2）加權(quán)平均法

1.按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品總成本前3年單位變動(dòng)成本之和計(jì)劃年度生產(chǎn)銷售量3前3年固定成本總額之和3394.3.2可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)（二）成本初步預(yù)測(cè)2.根據(jù)384.3.2可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)（三）提出各種成本降低方案3.嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，努力降低管理費(fèi)用。

1.改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，開展價(jià)值分析，努力節(jié)約原材料、燃料和人力等消耗。2.改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，合理組織生產(chǎn)。

可采用功能成本分析法。功能與成本的比值=產(chǎn)品功能/產(chǎn)品成本。提高比值的途徑？最低的成本實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能404.3.2可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)（三）提出各種成本降低方案394.3.2可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)（四）正式確定目標(biāo)成本4.測(cè)算廢品率降低而形成的節(jié)約。1.測(cè)算材料費(fèi)用對(duì)成本的影響。2.測(cè)算工資費(fèi)用對(duì)成本的影響。3.測(cè)算生產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)管理費(fèi)用增加而形成的節(jié)約。企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，應(yīng)進(jìn)一步測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度，據(jù)以修訂初選目標(biāo)成本，正確確定企業(yè)預(yù)測(cè)期的目標(biāo)成本。414.3.2可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)（四）正式確定目標(biāo)成本4.404.3.3不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒(méi)有正式生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品，其成本水平無(wú)法與過(guò)去進(jìn)行比較，因而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過(guò)采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出。

按工業(yè)總產(chǎn)量的一定比例確定產(chǎn)品成本的一種方法。單位成本=（總產(chǎn)值*預(yù)計(jì)產(chǎn)值成本率）/預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量在充分挖掘生產(chǎn)潛力的基礎(chǔ)上，根據(jù)產(chǎn)品設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技術(shù)條件和工藝方法，對(duì)影響人力、物力消耗的各項(xiàng)因素進(jìn)行技術(shù)測(cè)試和分析計(jì)算，從而確定產(chǎn)品成本的一種方法。根據(jù)產(chǎn)品的價(jià)格構(gòu)成來(lái)制定產(chǎn)品目標(biāo)成本的一種方法。產(chǎn)品價(jià)格包括產(chǎn)品成本、銷售稅金和利潤(rùn)三個(gè)部分。1.技術(shù)鑒定法2.產(chǎn)值成本法3.目標(biāo)成本法424.3.3不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年414.4利潤(rùn)預(yù)測(cè)4.4.1相關(guān)概念利潤(rùn)預(yù)測(cè)是按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，通過(guò)對(duì)影響利潤(rùn)變化的成本、產(chǎn)銷量等因素的綜合分析，對(duì)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)可能達(dá)到的利潤(rùn)水平和變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額直接預(yù)測(cè)法因素分析法434.4利潤(rùn)預(yù)測(cè)4.4.1相關(guān)概念利潤(rùn)預(yù)測(cè)是按照企業(yè)經(jīng)424.4.2直接預(yù)測(cè)法直接預(yù)測(cè)法是指根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測(cè)期的利潤(rùn)數(shù)額。預(yù)測(cè)時(shí)可根據(jù)利潤(rùn)的構(gòu)成方式先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測(cè)數(shù)相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入-預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本-預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售稅金預(yù)測(cè)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)收入-預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)成本-預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)稅金營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=+444.4.2直接預(yù)測(cè)法直接預(yù)測(cè)法是指根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，434.4.2直接預(yù)測(cè)法例4-9中盛公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，本期有關(guān)銷售價(jià)格、單位成本及下期產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量如表-4-11所示，預(yù)測(cè)下期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的資料為：其他業(yè)務(wù)收入為20000元，其他業(yè)務(wù)成本為14000元，其他業(yè)務(wù)稅金為4000元。請(qǐng)根據(jù)資料，預(yù)測(cè)下一期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。產(chǎn)品銷售單價(jià)單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)下期產(chǎn)品銷售量銷售成本銷售稅金A10050205000B240170402000C8050128000454.4.2直接預(yù)測(cè)法例4-9產(chǎn)品銷售單價(jià)單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)下444.4.2直接預(yù)測(cè)法例4-9預(yù)測(cè)個(gè)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額A：5000*（100-50-20）=150000元B：2000*（240-170-40）=60000元C：8000*（80-50-12）=144000元合計(jì)354000元預(yù)測(cè)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)20000-14000-4000=2000元所以，預(yù)測(cè)下一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：

預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+預(yù)測(cè)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=354000+2000=356000（元）464.4.2直接預(yù)測(cè)法例4-9所以，預(yù)測(cè)下一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)454.4.3因素分析法因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平基礎(chǔ)上，充分估計(jì)預(yù)測(cè)期影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的各因素增減變動(dòng)的可能，來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的數(shù)額。本期成本利潤(rùn)率＝本期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額/本期產(chǎn)品銷售成本*100%474.4.3因素分析法因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平464.4.4敏感分析型預(yù)測(cè)法敏感分析型預(yù)測(cè)法是指分析各項(xiàng)影響利潤(rùn)的因素發(fā)生變動(dòng)，對(duì)于利潤(rùn)的影響，從而確定各項(xiàng)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響的大小程度。影響額越大的因素，就是高敏感的因素。484.4.4敏感分析型預(yù)測(cè)法敏感分析型預(yù)測(cè)法是指分析各項(xiàng)4747（一）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)概念：假定其他因素不變，只有某一因素單獨(dú)變動(dòng)1%，促使單位產(chǎn)品利潤(rùn)增長(zhǎng)的百分比。公式：

4949（一）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)概念：假定其他因素不變，只有某4848因素變動(dòng)時(shí)靈敏度指標(biāo)變動(dòng)規(guī)律

5050因素變動(dòng)時(shí)靈敏度指標(biāo)變動(dòng)規(guī)律4949（二）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的作用作用：利用利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)來(lái)求得某個(gè)因素變動(dòng)任意百分點(diǎn)而使利潤(rùn)變動(dòng)的百分率。公式：符號(hào)說(shuō)明：敏感系數(shù)為正數(shù)，表明它與利潤(rùn)同向增減；敏感系數(shù)為負(fù)數(shù)，表明它與利潤(rùn)反向增減。單價(jià)、銷售量敏感系數(shù)為正；單位變動(dòng)成本、固定成本為負(fù)。5151（二）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的作用作用：利用利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)來(lái)5050（二）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的作用5252（二）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的作用5151單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析例題1某產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量5500件，單價(jià)100元，單位變動(dòng)成本60元，固定成本總額120000元。計(jì)算該產(chǎn)品預(yù)計(jì)利潤(rùn)？如果銷量、單價(jià)各增長(zhǎng)10%，固定成本、單位變動(dòng)成本各下降10%，求各影響因素單獨(dú)變動(dòng)，對(duì)利潤(rùn)的影響程度。5353單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析例題15252單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析預(yù)計(jì)利潤(rùn)=5500×（100-60）-120000=100000元單位產(chǎn)品利潤(rùn)UP=100000/5500=200/11單價(jià)的靈敏度指標(biāo)=100*11/200*1%=5.5%單價(jià)提高10%，而增加的利潤(rùn)=5500×[100×（1+10%）-60]-120000=155000元利潤(rùn)增長(zhǎng)率為55%或5.5%*10=55%單位變動(dòng)成本靈敏度指標(biāo)=60*11/200*1%=3.3%單位變動(dòng)成本降低10%，而增加的利潤(rùn)=5500×[100-60×（1-10%）]-120000=133000元利潤(rùn)增長(zhǎng)率為33%或3.3%*-10=-33%5454單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析預(yù)計(jì)利潤(rùn)=5500×5353單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析UP=100000/5500=200/11銷售量靈敏度指標(biāo)=40*11/200*1%=2.2%銷量增長(zhǎng)10%，而增加的利潤(rùn)=5500×（1+10%）×（100-60）-120000=122000元利潤(rùn)增長(zhǎng)率=22%或2.2%*10=22%固定成本靈敏度指標(biāo)=240/11*11/200*1%=1.2%固定成本降低10%，而增加的利潤(rùn)=5500×（100-60）-120000×（1-10%）=112000元利潤(rùn)增長(zhǎng)率為12%或1.2%*-10=12%5555單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析UP=100000/5454單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析例題2：某產(chǎn)品基期銷售量5500件，單價(jià)100元，單位變動(dòng)成本60元，固定成本總額120000元。計(jì)算該產(chǎn)品凈利？若企業(yè)打算計(jì)劃期比基期多實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)32000元，各因素應(yīng)如何變動(dòng)才能保證利潤(rùn)的增加？5656單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析例題2：5555單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析基期利潤(rùn)=5500×(100-60)-120000元=100000元單價(jià)的影響（設(shè)：?jiǎn)蝺r(jià)為SP）∵5500×（SP-60）-120000=132000∴SP=105.82需提價(jià)=5.82%單位變動(dòng)成本的影響：（設(shè)：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本為b）則：5500×（100-b）-120000元=132000元

b=54.18單位變動(dòng)成本需降低9.7%5757單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析基期利潤(rùn)=5500×5656單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析銷售量的影響：（設(shè)：銷量為X）則∵X（100-60）-120000=132000∴X=6300件需提高產(chǎn)量=14.55%固定成本的影響：（設(shè)：固定成本為a）則：5500×40-a=132000a=220000-132000=88000元固定成本需降低26.67%計(jì)算分析說(shuō)明：付出努力最少的因素是單價(jià)，其次是單位變動(dòng)成本、銷量、固定成本。仍然是單價(jià)最敏感。5858單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析銷售量的影響：（設(shè)：5757單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析或者采用公式基期利潤(rùn)=5500×(100-60)-120000元=100000元

UP=100000/5500=200/11單價(jià)的影響：

L1=100*11/200*1%=5.5%B0=32000/100000*100%=32%B1=32%/5.5%*1%=5.82%即需提價(jià)5.82%，才能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加32%。5959單一因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)增加的敏感分析或者采用公式5858單一因素變動(dòng)