2015年P(guān)PP基建財管8月小蔡

2015年P(guān)PP基建財管8月小蔡第一頁，共152頁。第1部分

基本財管基本規(guī)定第二頁，共152頁。1.基本建設(shè)

財務(wù)管理規(guī)定范圍本規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財政性資金的非國有建設(shè)單位包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設(shè)單位其他建設(shè)單位可參照執(zhí)行實行基本建設(shè)財務(wù)和企業(yè)財務(wù)并軌的單位,不執(zhí)行本規(guī)定第三頁，共152頁。2.建設(shè)成本與工程成本建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資其他投資建安工程支出設(shè)備支出待攤支出工程成本建設(shè)成本第四頁，共152頁。2.1建筑安裝工程投資建筑工程各種房屋和構(gòu)筑物各項工程土地開發(fā)成本安裝工程裝配工程裝置工程裝設(shè)工程其他工程第五頁，共152頁。2.2配套設(shè)施建設(shè)單位為項目配套而建造專用設(shè)施所發(fā)生的投資支出專用設(shè)施包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等第六頁，共152頁。2.3設(shè)備投資交付安裝需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本第七頁，共152頁。2.4待攤投資支出/待攤支出待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的,按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出,包括:建設(shè)單位管理費/工程管理費用、土地征用及遷移補償費、土地復(fù)墾及補償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負(fù)荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、（貸款）項目評估費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機構(gòu)審計（查）費、招投標(biāo)費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞帳損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護費、航標(biāo)設(shè)施費、航測費、其他待攤建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出,不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。第八頁，共152頁。土地征用及遷移補償費的明細(xì)科目：舊房折價款舊房裝璜補償款水電通訊補償款提前騰空獎勵貨幣安置款拆遷過渡安置費逾期過渡安置費征地費用征地管理費周轉(zhuǎn)房費用拆遷服務(wù)費拆遷評估費拆遷過程中其他補償費拆遷包干費拆遷公告費第九頁，共152頁。其他待攤投資國外設(shè)計及技術(shù)資料費出國聯(lián)絡(luò)費外國技術(shù)人員費編外人員生活費停緩建維護費商業(yè)網(wǎng)點費供電貼費行政事業(yè)單位建設(shè)項目發(fā)生的非常損失第十頁，共152頁。建設(shè)單位管理費核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨設(shè)置管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生管理費用第十一頁，共152頁。建設(shè)單位管理費解釋建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支包括:不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開支業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%

施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎斦块T制定的差旅費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行第十二頁，共152頁。建設(shè)單位管理費解釋建設(shè)單位管理費實行總額控制,分年度據(jù)實列支。建設(shè)單位管理費的總額控制數(shù)以項目審批部門批準(zhǔn)的項目投資總概算為基數(shù),并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計算。特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的,須事前報同級財政部門審核批準(zhǔn)。第十三頁，共152頁。

工程總概算費率%計算10001.51000*1.5%=151000---50001.215+(5000-1000)*1.2%=635000---10000163+(10000-5000)*1%=11310000---500000.8113+(50000-10000)*0.8%=43350000---1000000.5433+(100000-50000)*0.5%=683100000---2000000.2683+(200000-100000)*0.2%=8832000000.1883+(X-200000)*0.1%建設(shè)單位管理費總額控制數(shù)費率表單位：萬元

第十四頁，共152頁。3.建筑業(yè)“營改增”工程造價如何影響稅收如何影響第十五頁，共152頁。建筑業(yè)“營改增”納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人以應(yīng)稅服務(wù)年銷售額和會計核算是否健全為標(biāo)準(zhǔn)≥500萬元一般納稅人第十六頁，共152頁。建筑業(yè)“營改增”應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額第十七頁，共152頁。4.工程物資控制發(fā)包人供應(yīng)材料與工程設(shè)備承包人采購材料與工程設(shè)備材料與工程設(shè)備的接收與拒收材料與工程設(shè)備的保管與使用禁止使用不合格的材料和工程設(shè)備樣品材料與工程設(shè)備的替代材料與設(shè)備專用要求試驗與檢驗第十八頁，共152頁。4.1發(fā)包人供應(yīng)工程物資發(fā)包人自行供應(yīng)材料、工程設(shè)備的，應(yīng)在簽訂合同時在專用合同條款的附件《發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備一覽表》承包人應(yīng)提前30天通過監(jiān)理人以書面形式通知發(fā)包人供應(yīng)材料與工程設(shè)備進場承包人提交發(fā)包人供應(yīng)材料與工程設(shè)備的進場計劃第十九頁，共152頁。4.2承包人采購材料與工程設(shè)備承包人應(yīng)按照設(shè)計和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求采購，并提供產(chǎn)品合格證明及出廠證明，對材料、工程設(shè)備質(zhì)量負(fù)責(zé)合同約定由承包人采購的材料、工程設(shè)備，發(fā)包人不得指定生產(chǎn)廠家或供應(yīng)商發(fā)包人違反約定指定生產(chǎn)廠家或供應(yīng)商的，承包人有權(quán)拒絕，并由發(fā)包人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任第二十頁，共152頁。4.3材料與工程設(shè)備接收與拒收

發(fā)包人應(yīng)提前24小時以書面形式通知承包人、監(jiān)理人材料和工程設(shè)備到貨時間，承包人檢驗和接收發(fā)包人提供的材料和工程設(shè)備不符合合同約定的，或交貨日期延誤或交貨地點變更等情況的，視同違約承包人應(yīng)在到貨前24小時通知監(jiān)理人檢驗承包人進行永久設(shè)備、材料的制造和生產(chǎn)的，并應(yīng)獲得監(jiān)理人同意承包人采購的材料和工程設(shè)備不符合要求時，承包人應(yīng)運出施工現(xiàn)場，并重新采購第二十一頁，共152頁。4.4材料與工程設(shè)備保管與使用發(fā)包人供應(yīng)材料和工程設(shè)備，保管費用、檢驗費用由發(fā)包人承擔(dān)承包人采購的材料和工程設(shè)備，保管費用、檢驗或試驗費用由承包人承擔(dān)第二十二頁，共152頁。4.5材料與工程設(shè)備替代承包人應(yīng)在使用替代材料和工程設(shè)備28天前書面通知監(jiān)理人，并附件發(fā)包人認(rèn)可使用替代材料和工程設(shè)備的，替代材料和工程設(shè)備的價格按相關(guān)確認(rèn)第二十三頁，共152頁。5.資金賬戶管理根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個基本建設(shè)項目都必須單獨建賬、單獨核算同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理第二十四頁，共152頁。6.質(zhì)量保證金基建財務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，但沒有明確財政性資金是留在建設(shè)單位賬上還是財政國庫上，各地可根據(jù)實際情況掌握5%是最低比例，資金的具體預(yù)留比例和時間，有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同(協(xié)議)確定第二十五頁，共152頁。工程質(zhì)量保證金管理要求在專用合同條款中予以明確承包人提供質(zhì)量保證金有以下三種方式：質(zhì)量保證金保函相應(yīng)比例的工程款雙方約定的其他方式第二十六頁，共152頁。工程質(zhì)量保證金管理要求質(zhì)量保證金的扣留有以下3種方式：在支付工程進度款時逐次扣留，在此情形下，質(zhì)量保證金的計算基數(shù)不包括預(yù)付款的支付、扣回以及價格調(diào)整的金額工程竣工結(jié)算時一次性扣留質(zhì)量保證金雙方約定的其他扣留方式第二十七頁，共152頁。工程質(zhì)量保證金管理要求質(zhì)量保證金的扣留有以下3種方式：在支付工程進度款時逐次扣留，在此情形下，質(zhì)量保證金的計算基數(shù)不包括預(yù)付款的支付、扣回以及價格調(diào)整的金額工程竣工結(jié)算時一次性扣留質(zhì)量保證金雙方約定的其他扣留方式第二十八頁，共152頁。7.建設(shè)項目控制流程工程項目控制流程特殊行業(yè)建設(shè)項目控制流程第二十九頁，共152頁。工程項目控制流程工程項目控制應(yīng)用指南財政部會計司解釋第三十頁，共152頁。8.重大風(fēng)險預(yù)警機制控制目標(biāo)主要風(fēng)險關(guān)鍵風(fēng)險點及控制方法監(jiān)督檢查制衡依據(jù)充分過程控制工程造價和結(jié)算管理招投標(biāo)合法職責(zé)不合理項目失敗招投標(biāo)違規(guī)違法造價信息失真工程監(jiān)理不到位驗收不規(guī)范結(jié)算不合規(guī)第三十一頁，共152頁。9.概算管理國家發(fā)展改革委核定概算且安排部分投資的原則上超支不補，如超概算，由項目主管部門自行核定調(diào)整并處理第三十二頁，共152頁。核定內(nèi)容概算包括國家規(guī)定的項目建設(shè)所需的全部費用，包括工程費用、工程建設(shè)其他費用、基本預(yù)備費、價差預(yù)備費編制和核定概算時，價差預(yù)備費按年度投資價格指數(shù)分行業(yè)合理確定第三十三頁，共152頁。代建制對于項目單位缺乏相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員或者建設(shè)管理經(jīng)驗的，實行代建制，所需費用從建設(shè)單位管理費中列支第三十四頁，共152頁。概算控制經(jīng)核定的概算應(yīng)作為項目建設(shè)實施和控制投資的依據(jù)項目主管部門、項目單位和設(shè)計單位、監(jiān)理單位等參建單位應(yīng)當(dāng)加強項目投資全過程管理，確保項目總投資控制在概算以內(nèi)第三十五頁，共152頁。項目單位概算管理概算核定后，項目單位應(yīng)當(dāng)按季度向項目主管部門報告項目進度和概算執(zhí)行情況包括：施工圖設(shè)計（含裝修設(shè)計）及預(yù)算是否符合初步設(shè)計及概算招標(biāo)結(jié)果及合同是否控制在概算以內(nèi)項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的內(nèi)容、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進行以及是否超概算第三十六頁，共152頁。概算調(diào)整項目初步設(shè)計及概算批復(fù)核定后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得擅自增加建設(shè)內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或改變設(shè)計方案確需調(diào)整且將會突破投資概算的，必須事前向國家發(fā)展改革委正式申報；未經(jīng)批準(zhǔn)的，不得擅自調(diào)整實施第三十七頁，共152頁。概算調(diào)整范圍項目建設(shè)期價格大幅上漲政策調(diào)整地質(zhì)條件發(fā)生重大變化自然災(zāi)害等不可抗力因素第三十八頁，共152頁。申請調(diào)整概算申報材料申請調(diào)整概算的，提交以下申報材料：原初步設(shè)計及概算文件和批復(fù)核定文件由具備相應(yīng)資質(zhì)單位編制的調(diào)整概算書，調(diào)整概算與原核定概算對比表，并分類定量說明調(diào)整概算的原因、依據(jù)和計算方法與調(diào)整概算有關(guān)招標(biāo)及合同文件，包括變更洽商施工圖設(shè)計（含裝修設(shè)計）及預(yù)算文件等調(diào)整概算所需的其他材料第三十九頁，共152頁。調(diào)整概算處理國家發(fā)展改革委委托評審，待相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人處理意見落實后核定調(diào)整概算，違規(guī)超概算投資原則上不安排中央預(yù)算內(nèi)投資解決第四十頁，共152頁。自籌解決對于項目單位或主管部門可以自籌解決超概算投資的由主管部門按有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)自行核定調(diào)整概算第四十一頁，共152頁。調(diào)概審計≥10%向國家發(fā)展改革委申請概算調(diào)增幅度≥原核定概算10%國家發(fā)展改革委原則上先商請審計機關(guān)進行審計第四十二頁，共152頁。第2部分

工程價款結(jié)算財管第四十三頁，共152頁。工程價款結(jié)算財務(wù)管理要求工程預(yù)付款工程進度款款工程變更款合同以外零星項目工程價款結(jié)算工程價款結(jié)算要求竣工結(jié)算竣工財務(wù)決算竣工財務(wù)決算控制第四十四頁，共152頁。1.工程預(yù)付款包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預(yù)付第四十五頁，共152頁。工程預(yù)付款在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應(yīng)在雙方簽訂合同后的1個月內(nèi)或不遲于約定的開工日期前的7天內(nèi)預(yù)付工程款，發(fā)包人不按約定預(yù)付，承包人應(yīng)在預(yù)付時間到期后10天內(nèi)向發(fā)包人發(fā)出要求預(yù)付的通知，發(fā)包人收到通知后仍不按要求預(yù)付，承包人可在發(fā)出通知14天后停止施工，發(fā)包人應(yīng)從約定應(yīng)付之日起向承包人支付應(yīng)付款的利息(利率按同期銀行貸款利率計)，并承擔(dān)違約責(zé)任

第四十六頁，共152頁。2.工程進度款支付

根據(jù)確定的工程計量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進度款申請，14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價款的60%，不高于工程價款的90%向承包人支付工程進度款。按約定時間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進度款同期結(jié)算抵扣第四十七頁，共152頁。工程進度款罰則發(fā)包人超過約定的支付時間不支付工程進度款，承包人應(yīng)及時向發(fā)包人發(fā)出要求付款的通知，發(fā)包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可與承包人協(xié)商簽訂延期付款協(xié)議，經(jīng)承包人同意后可延期支付，協(xié)議應(yīng)明確延期支付的時間和從工程計量結(jié)果確認(rèn)后第15天起計算應(yīng)付款的利息(利率按同期銀行貸款利率計)發(fā)包人不按合同約定支付工程進度款，雙方又未達成延期付款協(xié)議，導(dǎo)致施工無法進行，承包人可停止施工，由發(fā)包人承擔(dān)違約責(zé)任。

第四十八頁，共152頁。工程價款結(jié)算案例之一貴州省人民醫(yī)院大樓，投資2800萬元。財政投資。為加快建設(shè)，先由建行貸款開工。施工過程承包方發(fā)現(xiàn)原設(shè)計沒有通風(fēng)管道。經(jīng)與發(fā)包方協(xié)商，由承包方修改設(shè)計后增加通風(fēng)工程。實現(xiàn)支出360萬元發(fā)包方提問：如何處理360萬元？第四十九頁，共152頁。3.工程變更款承包單位申請監(jiān)理機構(gòu)確認(rèn)建設(shè)單位同意修改設(shè)計報批第五十頁，共152頁。工程變更流程控制要求承包方要求設(shè)計方要求工程監(jiān)理要求審批程序第五十一頁，共152頁。A.工程變更除專用合同條款另有約定外，合同履行過程中發(fā)生以下情形的，應(yīng)按照約定進行變更：增加或減少合同中任何工作，或追加額外的工作取消合同中任何工作，但轉(zhuǎn)由他人實施的工作除外改變合同中任何工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或其他特性改變工程的基線、標(biāo)高、位置和尺寸改變工程的時間安排或?qū)嵤╉樞虻谖迨摚?52頁。變更權(quán)

發(fā)包人和監(jiān)理人均可以提出變更變更指示均通過監(jiān)理人發(fā)出，監(jiān)理人發(fā)出變更指示前應(yīng)征得發(fā)包人同意承包人收到經(jīng)發(fā)包人簽認(rèn)的變更指示后，方可實施變更未經(jīng)許可，承包人不得擅自對工程的任何部分進行變更第五十三頁，共152頁。B.變更程序發(fā)包人提出變更監(jiān)理人提出變更建議變更執(zhí)行第五十四頁，共152頁。C.變更估價按照相同項目單價認(rèn)定參照類似項目的單價認(rèn)定工程量變化幅度＞15%,

總監(jiān)理工程師應(yīng)當(dāng)會同合同當(dāng)事人盡量通過協(xié)商達成一致，不能達成一致的，由總監(jiān)理工程師按照合同約定審慎做出公正確定第五十五頁，共152頁。D.變更估價程序承包人應(yīng)在收到變更指示后14天內(nèi)，向監(jiān)理人提交變更估價申請監(jiān)理人應(yīng)在收到承包人提交的變更估價申請后7天內(nèi)審查完畢并報送發(fā)包人發(fā)包人應(yīng)在承包人提交變更估價申請后14天內(nèi)審批完畢因變更引起的價格調(diào)整應(yīng)計入最近一期的進度款中支付第五十六頁，共152頁。4.合同以外零星項目

工程價款結(jié)算

承包人應(yīng)在接受發(fā)包人要求的7天內(nèi)向發(fā)包人提出施工簽證，發(fā)包人簽證后施工，如發(fā)包人未簽證，承包人施工后發(fā)生爭議的，責(zé)任由承包人自負(fù)。發(fā)包人和承包人履行書面手續(xù)凡由發(fā)、承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場代表簽字的現(xiàn)場簽證以及發(fā)、承包雙方協(xié)商確定的索賠等費用，應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實辦理，不得因發(fā)、承包雙方現(xiàn)場代表的中途變更改變其有效性第五十七頁，共152頁。5.工程價款結(jié)算要求工程價款結(jié)算應(yīng)按合同約定辦理合同未作約定或約定不明的，發(fā)、承包雙方應(yīng)依照規(guī)定與文件協(xié)商處理

第五十八頁，共152頁。合同未作約定或約定不明的國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度國務(wù)院建設(shè)行政主管部門，省、自治區(qū)、直轄市或有關(guān)部門發(fā)布的工程造價計價標(biāo)準(zhǔn)、計價辦法等有關(guān)規(guī)定建設(shè)項目的合同、補充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場簽證，以及經(jīng)發(fā)、承包人認(rèn)可的其他有效文件其他可依據(jù)的材料第五十九頁，共152頁。工程價款結(jié)算高法院解釋當(dāng)事人約定按固定造價結(jié)算工程價款的，一方當(dāng)事人不得請求對建設(shè)工程造價進行鑒定工程價款受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其他債權(quán)（優(yōu)先受償權(quán)為6個月）第六十頁，共152頁。關(guān)于承包人墊資解釋當(dāng)事人對墊資和墊資利息有約定的，按約定辦理，但利息不得高于同期同類銀行貸款利率當(dāng)事人對墊資利息沒有約定的，承包人無權(quán)要求利息第六十一頁，共152頁。A.發(fā)包人

許可或批準(zhǔn)施工現(xiàn)場、施工條件和基礎(chǔ)資料提供資金來源證明及支付擔(dān)保(28天內(nèi))逾期提供的責(zé)任

第六十二頁，共152頁。A1違法發(fā)包

工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)條件的單位或個人或者肢解發(fā)包第六十三頁，共152頁。違法發(fā)包認(rèn)定將工程發(fā)包給個人的將工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)或安全生產(chǎn)許可的施工單位的未履行法定發(fā)包程序，包括應(yīng)當(dāng)依法進行招標(biāo)未招標(biāo)，應(yīng)當(dāng)申請直接發(fā)包未申請或申請未核準(zhǔn)的建設(shè)單位設(shè)置不合理的招投標(biāo)條件，限制、排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的將一個單位工程的施工分解成若干部分發(fā)包給不同的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的將單位工程或分部分項工程又另行發(fā)包的要求承包單位選擇其指定分包單位的第六十四頁，共152頁。B.違法分包施工單位將工程分包給個人的施工單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)或安全生產(chǎn)許可的單位的施工合同中沒有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，施工單位將其承包的部分工程交由其他單位施工的施工總承包單位將房屋建筑工程的主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的，鋼結(jié)構(gòu)工程除外專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)作業(yè)部分再分包的勞務(wù)分包單位將其承包的勞務(wù)再分包的勞務(wù)分包單位除計取勞務(wù)作業(yè)費用外，還計取主要建筑材料款、周轉(zhuǎn)材料款和大中型施工機械設(shè)備費用的第六十五頁，共152頁。工程價款結(jié)算案例之二BT投資項目，在開發(fā)區(qū)修建一條道路，道路已經(jīng)完工投入使用，目前正在做財務(wù)決算。問題一：BT合同上資金占用費有條規(guī)定“建設(shè)期計息日期（資金占用日期）以乙方實際到賬日期起算，但每季度到賬總額不能超過本季度實際支出（以收款單位收款憑證為依據(jù)）總額的130%，本項目最終結(jié)算報告完成之日的計算基數(shù)不能超過本項目建設(shè)資金結(jié)算總額，超出部分不計息?！焙贤Y金監(jiān)管措施規(guī)定“乙方對該工程資金單獨建賬核算，”第六十六頁，共152頁。工程價款結(jié)算案例之二代建單位現(xiàn)在是單獨的進行建賬核算但是并沒有建立單獨賬戶，我想咨詢一下，這種情況應(yīng)該如何處理，（不超過總額130%由于沒有單獨賬戶，無法核查；如果按實際支出支付給代建單位，有什么文件能夠支持130%不合規(guī)）第六十七頁，共152頁。工程價款結(jié)算案例之二問題二：BT合同上投資利潤規(guī)定“按建筑工程安裝費及工程建設(shè)其他費實際占用乙方資金總額結(jié)算造價的8%計取?！?/p>

我想咨詢下如果給了代建單位8%的投資利潤費之后，代建單位目前還想要管理費（合同上對建設(shè)單位管理費沒有規(guī)定）是否能給？（8%如果不合規(guī)的話是哪個文件有說明，代建單位所要管理費依據(jù)為394號文件，394號文件是否適合BT項目）第六十八頁，共152頁。6.竣工結(jié)算款除專用合同條款另有約定外，承包人應(yīng)在工程竣工驗收合格后28天內(nèi)向發(fā)包人和監(jiān)理人提交竣工結(jié)算申請單，并提交完整的結(jié)算資料有關(guān)竣工結(jié)算申請單的資料清單和份數(shù)等要求由合同當(dāng)事人在專用合同條款中約定第六十九頁，共152頁。工程竣工結(jié)算編審

單位工程竣工結(jié)算由承包人編制，發(fā)包人審查；實行總承包的工程，由具體承包人編制，在總承包人審查的基礎(chǔ)上，發(fā)包人審查單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目竣工總結(jié)算由總(承)包人編制，發(fā)包人可直接進行審查，也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)進行審查政府投資項目，由同級財政部門審查單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目竣工總結(jié)算經(jīng)發(fā)、承包人簽字蓋章后有效第七十頁，共152頁。工程竣工結(jié)算審查期限

單項工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗收報告的同時，向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料，發(fā)包人應(yīng)按以下規(guī)定時限進行核對(審查)并提出審查意見。建設(shè)項目竣工總結(jié)算在最后一個單項工程竣工結(jié)算審查確認(rèn)后15天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后30天內(nèi)審查完成。第七十一頁，共152頁。7.工程價款結(jié)算爭議處理工程造價咨詢機構(gòu)接受發(fā)包人或承包人委托編審工程竣工結(jié)算，應(yīng)按合同約定和實際履約事項認(rèn)真辦理，出具的竣工結(jié)算報告經(jīng)發(fā)、承包雙方簽字后生效當(dāng)事人一方對報告有異議的，可對工程結(jié)算中有異議部分，向有關(guān)部門申請咨詢后協(xié)商處理，若不能達成一致的，雙方可按合同約定的爭議或糾紛解決程序辦理第七十二頁，共152頁。工程價款結(jié)算爭議處理發(fā)包人對工程質(zhì)量有異議，已竣工驗收或已竣工未驗收但實際投入使用的工程其質(zhì)量爭議按該工程保修合同執(zhí)行

第七十三頁，共152頁。工程價款結(jié)算爭議處理已竣工未驗收且未實際投入使用的工程以及停工、停建工程的質(zhì)量爭議，應(yīng)當(dāng)就有爭議部分的竣工結(jié)算暫緩辦理雙方可就有爭議的工程委托有資質(zhì)的檢測鑒定機構(gòu)進行檢測，根據(jù)檢測結(jié)果確定解決方案，或按工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)的處理決定執(zhí)行，其余部分的竣工結(jié)算依照約定辦理

第七十四頁，共152頁。工程價款結(jié)算爭議處理當(dāng)事人對工程造價發(fā)生合同糾紛時，可通過下列辦法解決雙方協(xié)商確定按合同條款約定辦法提請調(diào)解向有關(guān)仲裁機構(gòu)申請仲裁或向人民法院起訴第七十五頁，共152頁。工程價款案例之三(1)背景A電力公司投資興建2×250兆瓦火電站，招投標(biāo)確定B公司施工，B公司系交通系統(tǒng)工程施工單位，合同金額2億元為總價固定合同，合同工期24個月，工期26個月竣工結(jié)算時，B公司提出索賠事項，要求在原合同基礎(chǔ)上增加6000萬元：第七十六頁，共152頁。工程價款案例之三業(yè)主拆遷延誤工期4個月，窩工損失1000萬設(shè)計單位延遲交付圖紙2個月，窩工損失500萬設(shè)計圖紙變更增加工程量2000萬元甲供材料多次驗收質(zhì)量不合格，窩工1個月，窩工損失100萬增加趕工措施費250萬元施工期間鋼材價格上漲，增加1500萬元山洪暴發(fā)掩埋施工設(shè)備等損失500萬元第七十七頁，共152頁。8.竣工財務(wù)決算控制承包單位初驗監(jiān)理機構(gòu)確認(rèn)建設(shè)單位組織驗收會計處理第七十八頁，共152頁。竣工驗收

主要風(fēng)險主要控制程序

竣工驗收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程存在重大質(zhì)量隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算失真；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時進行估價、結(jié)轉(zhuǎn)。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)健全竣工驗收各項管理制度，明確竣工驗收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、組織管理和責(zé)任追究等?？⒐を炇毡仨毬男幸?guī)定的程序，至少應(yīng)經(jīng)過承包單位初檢、監(jiān)理機構(gòu)審核、正式竣工驗收三個程序。正式竣工驗收前，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行試運行的，應(yīng)當(dāng)由建設(shè)單位、監(jiān)理單位和承包單位共同參與試運行。試運行符合要求的，才能進行正式驗收。正式驗收時，應(yīng)當(dāng)組成由建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等組成的驗收組，共同審驗。重大項目的驗收，可吸收相關(guān)方面專家組進行評審。初檢后，確定固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的，承包單位應(yīng)及時通知建設(shè)單位，建設(shè)單位會同監(jiān)理單位初驗后應(yīng)及時對項目價值進行暫估，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。建設(shè)單位財務(wù)部門應(yīng)定期根據(jù)所掌握的工程項目進度核對項目固定資產(chǎn)暫估記錄。第七十九頁，共152頁?？⒐を炇罩饕L(fēng)險主要控制程序

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強對工程竣工決算的審核，應(yīng)先自行審核，再委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)實施審計；未經(jīng)審計的，不得辦理竣工驗收手續(xù)。建設(shè)單位要加強對完工后剩余物資的管理。工程竣工后，建設(shè)單位對各種節(jié)約的材料、設(shè)備、施工機械工具等，要清理核實，妥善處理。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立工程項目檔案。需報政府有關(guān)部門備案的，應(yīng)當(dāng)及時備案。第八十頁，共152頁。第3部分PPP項目PPP含義申請程序操作舉例第八十一頁，共152頁。1.PPP模式概念（Public-Private-PartnershipsPPP）國家資本與社會資本合作

第八十二頁，共152頁。社會資本社會資本：境內(nèi)外企業(yè)法人不包括本級政府所屬融資平臺公司及其控股的其他控股國有企業(yè)第八十三頁，共152頁。社會資本民營企業(yè)國有企業(yè)外國企業(yè)外商投資企業(yè)發(fā)改委第八十四頁，共152頁。政府性債務(wù)轉(zhuǎn)換國務(wù)院提出最新方案：轉(zhuǎn)讓—運營—移交（TOT）改建—運營—移交（ROT）第八十五頁，共152頁。政府性債務(wù)轉(zhuǎn)換中央財政出資成立引導(dǎo)基金地方融資平臺存量項目轉(zhuǎn)型為PPP項目與金融機構(gòu)共同發(fā)起設(shè)立基金第八十六頁，共152頁。1.2三種PPP付費模式

使用者付費政府付費政府補貼市政供水、城市管道燃?xì)飧咚俟肥姓鬯幚?、垃圾焚燒發(fā)電、水源凈化，或者市政道路等不具備收益性項目醫(yī)院、學(xué)校、文化及體育場館、保障房

第八十七頁，共152頁。1.3適宜采用政府

和社會資本合作模式投資規(guī)模較大需求長期穩(wěn)定價格調(diào)整機制靈活市場化程度高基礎(chǔ)設(shè)施公共服務(wù)第八十八頁，共152頁。李克強總理2015年5月13日部署

推廣政府和社會資本合作模式

交通環(huán)保醫(yī)療養(yǎng)老第八十九頁，共152頁。李克強總理2015年5月13日部署

推廣政府和社會資本合作模式保障項目用地地方政府與金融機構(gòu)共同設(shè)立基金稅收優(yōu)惠、獎勵資金、轉(zhuǎn)移支付中長期貸款社保和保險資金參與項目補償成本、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價、公平負(fù)擔(dān)第九十頁，共152頁。2.推廣PPP模式背景

城鎮(zhèn)化率目前50%2020年60%42萬億2013年底地方政府性債務(wù)余額20萬億

第九十一頁，共152頁。推廣PPP模式背景政府管理政府治理契約意識市場意識法制意識第九十二頁，共152頁。PPP模式基本特征

三方共贏公共產(chǎn)品提供方式

特許經(jīng)營合理定價財政補貼第九十三頁，共152頁。3.我國推廣PPP原則政府主導(dǎo)社會參與市場運作平等協(xié)商風(fēng)險分擔(dān)互利共贏第九十四頁，共152頁。4.PPP類型經(jīng)營-維護（OM）服務(wù)外包設(shè)計-建設(shè)（DB）設(shè)計-建設(shè)-經(jīng)營（DBO）租賃-開發(fā)-經(jīng)營（LDO）政府-社會-社會建設(shè)-租賃-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓（MLOT）建設(shè)-轉(zhuǎn)讓-經(jīng)營（BTO）社會-政府-外包建設(shè)-擁有-轉(zhuǎn)讓（BOT）社會-社會-政府建設(shè)-擁有-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓（BOOT）轉(zhuǎn)讓-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓（TOT）政府-社會-政府購買-建設(shè)-經(jīng)營（BBO）社會-社會-社會建設(shè)-擁有-經(jīng)營（BOO）社會-社會-社會政府撤資第九十五頁，共152頁。PPP類型融資-建造-租賃(FBL)設(shè)計-建設(shè)-融資-運營DBFO私人融資計劃PFI混合所有制第九十六頁，共152頁。4.1財政部PPP模式年限規(guī)定委托運營（OM）管理合同（MC）建設(shè)-運營-移交BOT

建設(shè)-擁有-運營BOO

轉(zhuǎn)讓-運營-移交TOT改建-運營-移交ROT支付委托運營費不超過8年運營、維護及用戶服務(wù)職責(zé)不超過3年

社會-政府20-30年社會-不轉(zhuǎn)移政府政府-社會-政府20-30年政府-社會-政府20-30年第九十七頁，共152頁。A.政府參與PPP項目方式特許經(jīng)營股權(quán)合作配套資源財政補貼投資補助購買服務(wù)引導(dǎo)基金第九十八頁，共152頁。B.政府購買服務(wù)政府直接提供公共服務(wù)事項以及政府履職所需服務(wù)事項交由社會力量和事業(yè)單位承擔(dān)政府支付費用第九十九頁，共152頁。購買方式及程序

政府采購采取購買、委托、租賃、特許經(jīng)營、戰(zhàn)略合作等形式第一百頁，共152頁。4.2基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)

特許經(jīng)營管理辦法BOT/ROTBOOTBTO≤30年第一百零一頁，共152頁。特許經(jīng)營可行性評估

成本、技術(shù)、融資、質(zhì)量、運營、監(jiān)管要求參與度滿意度第一百零二頁，共152頁。選擇特許經(jīng)營者招標(biāo)競爭性談判第一百零三頁，共152頁。5.如何申請PPP項目PPP項目辦公室由政府或社會資本發(fā)起以政府發(fā)起為主第一百零四頁，共152頁。政府發(fā)起財政部門PPP辦公室應(yīng)負(fù)責(zé)向行業(yè)主管部門征集潛在PPP項目行業(yè)主管部門遴選潛在項目新建、改建項目應(yīng)提交可行性研究報告項目產(chǎn)出說明和初步實施方案存量項目應(yīng)提交存量公共資產(chǎn)資料項目產(chǎn)出說明初步實施方案第一百零五頁，共152頁。政府和社會資本評價中心政府發(fā)起政府和社會資本合作中心

社會資本發(fā)起項目建議書第一百零六頁，共152頁。5.1物有所值（VFM）項目長期最大利益項目全生命周期內(nèi)利益項目從設(shè)計、融資、建造、運營、維護至終止移交完整周期第一百零七頁，共152頁。物有所值（VFM）定性評估:問卷調(diào)查和專家咨詢

（可行性、合理性、可完成性）定量評估:PSC（公共部門比較值PSC）第一百零八頁，共152頁。物有所值（VFM）公共部門比較值PSC：政府采用傳統(tǒng)采購模式提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的全部成本現(xiàn)值第一百零九頁，共152頁。物有所值（VFM）公共部門比較值PSC=建設(shè)運營凈成本可轉(zhuǎn)移風(fēng)險自留風(fēng)險競爭性中立調(diào)整PSC=＋＋＋第一百一十頁，共152頁。物有所值VFM:可轉(zhuǎn)移風(fēng)險場地風(fēng)險設(shè)計、制造和試運行風(fēng)險融資風(fēng)險市場風(fēng)險勞資關(guān)系風(fēng)險法律政策風(fēng)險不可抗力風(fēng)險資產(chǎn)所有權(quán)風(fēng)險稅收風(fēng)險利率風(fēng)險第一百一十一頁，共152頁。第一百一十二頁，共152頁。準(zhǔn)入監(jiān)管方法VFM（物有所值）=傳統(tǒng)模式財政支出凈現(xiàn)值－PPP模式財政支出凈現(xiàn)值（PSC）VFM＞0接受VFM＜0拒絕

第一百一十三頁，共152頁。5.2財政承受能力論證

每年政府付費或政府補貼等財政支出不得超出當(dāng)年財政收入的一定比例第一百一十四頁，共152頁。財政支出責(zé)任股權(quán)投資運營補貼風(fēng)險承擔(dān)配套投入

土地征收和整理建設(shè)部分項目配套措施完成項目與現(xiàn)有相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施公用事業(yè)對接投資補助貸款貼息

第一百一十五頁，共152頁。支出測算

A.股權(quán)投資支出股權(quán)投資支出責(zé)任中的土地等實物投入或無形資產(chǎn)投入應(yīng)按評估確定價值第一百一十六頁，共152頁。B.運營補貼支出

當(dāng)年運營補貼支出=項目全部建設(shè)成本×合理利潤率×（1+折現(xiàn)率）N------------------------------------------------------財政運營補貼周期（年）＋年度運營成本×（合理利潤率）第一百一十七頁，共152頁。可行性缺口補助

當(dāng)年運營補貼支出=項目全部建設(shè)成本×合理利潤率×（1+折現(xiàn)率）N------------------------------------------------------財政運營補貼周期（年）＋年度運營成本×(合理利潤率)－當(dāng)年使用者付費金額第一百一十八頁，共152頁。C.風(fēng)險承擔(dān)支出風(fēng)險承擔(dān)支出金額=基本情景下財政支出金額×基本情景出現(xiàn)的概率＋不利情景下財政支出金額×不利情景出現(xiàn)的概率＋最壞情景下財政支出金額×最壞情景出現(xiàn)的概率第一百一十九頁，共152頁。D.最高比例限制≤10%每一年度全部PPP項目從預(yù)算中安排支出責(zé)任，占一般公共預(yù)算支出比例應(yīng)當(dāng)不超過10%第一百二十頁，共152頁。E.合理利潤率商業(yè)銀行中長期貸款利率水平為基準(zhǔn)考慮可用性付費、使用量付費、績效付費情景，結(jié)合風(fēng)險等因素與消費物價指數(shù)、勞動力市場指數(shù)等因素掛鉤第一百二十一頁，共152頁。5.3項目準(zhǔn)備

通過物有所值評價和財政承受能力論證的項目可進行項目準(zhǔn)備第一百二十二頁，共152頁。項目準(zhǔn)備

縣級（含）以上地方人民政府可建立專門協(xié)調(diào)機制,負(fù)責(zé)項目評審、組織協(xié)調(diào)和檢查督導(dǎo)政府或其指定有關(guān)職能部門或事業(yè)單位可作為項目實施機構(gòu)第一百二十三頁，共152頁。項目實施機構(gòu)

編制項目實施方案

項目概況風(fēng)險分配基本框架項目運作方式交易結(jié)構(gòu)合同體系監(jiān)管架構(gòu)采購方式選擇

項目投融資結(jié)構(gòu)回報機制相關(guān)配套安排

基本情況、經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)和項目公司股權(quán)情況

第一百二十四頁，共152頁。5.3.1PPP合同政府承諾

付費或補助負(fù)責(zé)或協(xié)助獲取項目相關(guān)土地權(quán)利提供相關(guān)連接設(shè)施辦理有關(guān)政府審批手續(xù)防止不必要競爭性項目其他承諾

第一百二十五頁，共152頁。合同體系核心內(nèi)容：項目邊界條件權(quán)利義務(wù)交易條件履約保障調(diào)整銜接項目合同期限項目回報機制收費定價調(diào)整機制產(chǎn)出說明保險方案投資競爭保函建設(shè)履約保函運營維護保函移交維修保函應(yīng)急處置臨時接管和提前終止合同變更合同展期項目新增改擴建需求第一百二十六頁，共152頁。5.4項目采購

PPP項目實施機構(gòu)（采購人）在項目實施過程中選擇合作社會資本（供應(yīng)商）第一百二十七頁，共152頁。5.6項目執(zhí)行

社會資本可依法設(shè)立項目公司政府可指定相關(guān)機構(gòu)依法參股項目公司政府在項目公司中的持股比例應(yīng)當(dāng)?shù)陀?0%、且不具有實際控制力及管理權(quán)第一百二十八頁，共152頁。PPP項目公司治理結(jié)構(gòu)政府監(jiān)管機構(gòu)政府主管部門社會公眾

政府投資社會投資商業(yè)銀行PPP項目公司董事會設(shè)計單位運營單位施工單位監(jiān)理單位項目公司2聽證評價特許經(jīng)營許可市場服務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)讓合約委托政府監(jiān)督第一百二十九頁，共152頁。5.6.1PPP項目融資項目公司可以項目資產(chǎn)或其他權(quán)益為擔(dān)保向融資方申請融資項目補救權(quán)利再融資第一百三十頁，共152頁。PPP項目融資結(jié)構(gòu)項目PPP項目融資公司融資擔(dān)保項目資產(chǎn)公司資產(chǎn)會計處理表外表內(nèi)償債來源項目現(xiàn)金流公司資信盈利能力財務(wù)杠桿項目現(xiàn)金流公司資產(chǎn)資金來源市場與非市場結(jié)合完全市場化追索權(quán)有限的追索權(quán)無限追索權(quán)PPP融資與公司融資區(qū)別第一百三十一頁，共152頁。A.產(chǎn)業(yè)投資基金發(fā)行基金份額設(shè)立基金公司基金公司自任基金管理人或另行委托基金管理人管理基金資產(chǎn)托管基金資產(chǎn)創(chuàng)業(yè)投資重組投資基礎(chǔ)設(shè)施投資第一百三十二頁，共152頁。產(chǎn)業(yè)投資基金運作契約制公司制有限合伙制第一百三十三頁，共152頁。中信證券中科成高新集團

中信證券其他投資者中信產(chǎn)業(yè)基金管理有限公司綿陽高科技產(chǎn)業(yè)投資基金商業(yè)銀行合伙人會議普通合伙人有限合伙人投資項目產(chǎn)業(yè)投資基金運作過程舉例第一百三十四頁，共152頁。B.資產(chǎn)證券化發(fā)起人將證券化資產(chǎn)出售給一家特殊目機構(gòu)發(fā)行有價證券融資第一百三十五頁，共152頁。發(fā)起人權(quán)益憑證所有者證券化資產(chǎn)特設(shè)機構(gòu)托管人信用增級機構(gòu)信用評級機構(gòu)投資銀行投資者資產(chǎn)證券化流程第一百三十六頁，共152頁。政府方

對項目運營監(jiān)督和介入

項目實施